• Author / Uploaded
• akimpalomino

Citation preview

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES E.F.P: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

APLICACIÓN DE LA NIC 18

ESTUDIANTES

: NAJARRO QUISPE, Fermín PALOMINO CHIPANA, Vladimir QUISPE GARCÍA, César Augusto. VELÁSQUEZ PAREDES, Juan Carlos.

AYACUCHO- PERÚ

2012

Aplicación Práctica N° 01

Caso: determinación del Valor Razonable o Valor actual Una empresa vende mercaderías al crédito, por un valor de venta de S/. 90 000.00 para ser pagado en tres cuotas mensuales de S/. 30 000.00 cada una. En condiciones normales, esta operación se efectúa con un interés mensual efectivo del 1%.

SOLUCUÓN: a) Hallando el Valor Actual de cada cuota: Valor Actual o Presente = 88 229.55 Intereses = 90 000.00 - 88 229.55 = 1 770.45 b) Reconocimiento y Registro: CÓDIGO

CUENTAS

ELEMENTO

DEBE

HABER

1212

Emitidas en cartera

ACTIVO

4011

IGV - cuenta propia

16,200.00

4931

Intereses diferidos

PASIVO ING. DIFERIDOS

Terceros

INGRESOS

88,230.00

70111

106,200.00

1,770.00

Aplicación Práctica N° 02 Caso: Intercambio o Permutas de Bienes o Servicios La empresa “A” permuta o intercambia con la Empresa “B” aceite por leche, entregando 35 cajas de aceite por un valor total de S/. 4 800.00 (mercaderías). La Empresa “B” entrega 50 cajas de leche por un valor total de S/. 4 800.00 (mercaderías).

SOLUCIÓN: Para ambas empresas, se consideran que son activos de naturaleza similar porque:  Tienen un uso parecido (ambas son mercaderías)  Tienen un Valor Razonable Común (ambas tienen el mismo valor), y  Estén en la misma línea de negocio (bienes de primera necesidad). PARA LA EMPRESA "A" CÓDIGO CUENTAS

ELEMENTO

20111

Mercadería (leche)

ACTIVO

20111

A Mercadería (aceite)

ACTIVO

PARA LA EMPRESA "B" CÓDIGO CUENTAS

ELEMENTO

DEBE

HABER

4,800.00 4,800.00

DEBE

HABER

20111

Mercadería (aceite)

ACTIVO

20111

A Mercadería (leche)

ACTIVO

4,800.00 4,800.00

Aplicación Práctica N° 03 Caso: Ingresos Ordinarios por Venta de Bienes La empresa PRAGMA SAC ha recibido un anticipo el 02.05.12, por la futura venta de muebles de oficina de determinadas características solicitadas por MEGAIMPORT S.A. La operación se detalla de la siguiente manera: 

  

4 Módulos de oficina, que contiene escritorios y archiveros en material de metal y mezanine, de color marfil, por S/. 2,500 cada módulo, más IGV. Tiempo de entrega 15 días. Anticipo recibido es de S/. 5,000, y se realiza mediante transferencia bancaria. Cancelación de la operación se realiza a la conformidad del los bienes, la misma que se pacta en 24 horas después de la entrega de los bienes.

Datos: 02.05.12 Anticipo recibido (incluye IGV) S/. 5,000.00 17.05.12 Se entrega los bienes solicitados. 18.05.12 Acta de conformidad de los muebles adquiridos y cancelación del saldo. Se pide realizar el registro contable de: - Anticipo recibido - Registro de la venta SOLUCIÓN: Anticipo recibido

Es necesario resaltar el aspecto tributario de esta operación, según el artículo 4º de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria se origina: Tratándose de venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se entregue el bien, o en la fecha en que se perciba el ingreso, sea total o parcial, lo que ocurra primero. Por tanto, el 02.05.12 PRAGMA SAC emitirá la FC N° 001-00080 por S/. 5,000.00, el registro será:

1 1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 - TERCEROS 1212 Emitidas en cartera 1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 - TERCEROS 122 Anticipos de Clientes 4 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. 0 PRIV. DE PENSIONES Y SALUD

DEBE

HABER

5,000.00 4,237.29

762.71

40111 IGV-cuenta propia X/X POR LA RECEPCIÓN DEL ANTICIPO Y EMISIÓN DEL COMPROBANTE 2 1 0

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes

1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 - TERCEROS 1212 Emitidas en cartera X/X POR EL PAGO DEL ANTICIPO

Registro de la venta

5,000 .00 5,000 .00

Siendo que la Venta está sujeta a la Conformidad de los bienes entregados, la entrega de los bienes, sólo ameritará la emisión de la Guía de Remisión por el traslado de los bienes. El 18.05.12, en el cual se recibe la Conformidad escrita respecto de los bienes entregados, se procederá a reconocer el Ingreso por Venta de bienes; siendo que en aplicación a la NIC18, se cumplen los requisitos establecidos: - Que se haya transferido al comprador los riesgos y beneficios significativos derivados de la propiedad de los bienes. - La entidad no conserva, ni retiene de manera significativa para sí ninguna gestión asociada a la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos. - Se pueda medir los ingresos ordinarios de manera fiable. - Es altamente probable que la entidad perciba los beneficios económicos asociados a la transacción de Venta. - Los costos incurridos o por incurrir puedan ser medidos de manera fiable.

3 12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

6,800. 00

1212 Emitidas en cartera 12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

4,237. 29

122 Anticipos de Clientes 40

TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PRIV. DE PENSIONES Y SALUD

762 .71

40111 IGV-cuenta propia 40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PRIV. DE PENSIONES Y SALUD

1,800. 00

40111 IGV-cuenta propia 70 VENTAS 70211 Terceros X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA VENTA Y APLICACIÓN DEL ANTICIPO

10,000. 00

4 10 12

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes

6,800. 00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1212 Emitidas en cartera X/X POR LA COBRANZA DEL SALDO POR LA VENTA

Aplicación Práctica N° 04 La empresa Editorial “Si se Puede” SA firmó un contrato con la empresa XYZ SA para el diseño de una serie de enciclopedias. Se ha fijado un plazo de tres años para la realización del diseño contratado. El precio estipulado por el servicio completo asciende a S/. 140.000. Los costos en los que ha incurrido la editorial Si se Puede SA durante los tres años de trabajo han sido los siguientes: Primer año Segundo año Tercer año Costos Totales

S/. S/. S/. S/.

40.000,00 30.000,00 10.000,00 80.000,00

6,800. 00

La facturación y el cobro de los ingresos por parte de la editorial Si se Puede SA se efectuarán anualmente, en función del grado de realización del servicio, a través de cheques que se ingresarán en la cuenta corriente que mantiene la empresa. SOLUCIÓN: En cumplimiento y aplicación de la NIC – 18 (Ingresos de Actividades Ordinarias), el resultado de esta prestación de servicios puede ser estimado con fiabilidad. En consecuencia, reconoceremos los ingresos considerando el porcentaje de realización del servicio en las fechas de cierre de cada ejercicio (grado de avance).El porcentaje de realización, calculado a través de los costos incurridos sobre el total de los mismos cada uno de los tres ejercicios, será el siguiente: Durante el primer año: 40.000 / 80.000 x 100 = Durante el segundo año: 30.000 / 80.000 x 100 Durante el tercer año: 10.000 / 80.000 x 100 = TOTAL =

50,00% = 37,50% 12,50% 100%

DETERMINACIÓN DEL INGRESO POR AÑO: Primer año Segundo año 52.500,00 Tercer año TOTAL

140.000 * 50% = 70.000,00 140.000 * 37,50% = 140.000 * 12,50% =

= 17.500,00 140.000,00

RECONOCIMIENTO DEL INGRESO DEL PRIMER AÑO: ……………………… X…………………….. 12

DEBE

HABER

70,000.00 1212

40

10,677.97 4011

70

59,322.03

7041 x/x por el reconocimiento del ingreso del año uno ……………………..x……………………

DEBE

HABER

……. 10

70,000.00 1041

12

70,000.00

1212 x/x por el cobro de la prestación de servicio

RECONOCIMIENTO DEL INGRESO DEL SEGUDO AÑO: ……………………… X…………………….. 12

DEBE

HABER

52,500.00 1212

40

8,008.47 4011

70

44,491.53

7041 x/x por el reconocimiento del ingreso del año dos ……………………..x…………………… ……. 10

DEBE

HABER

52,500.00 1041

12

52,500.00

1212 x/x por el cobro de la prestación de servicio

RECONOCIMIENTO DEL INGRESO DEL TERCER AÑO: ……………………… X…………………….. 12

DEBE

HABER

17,500.00 1212

40

2,669.49 4011

70

14,830.51

7041 x/x por el reconocimiento del ingreso del año tres ……………… ……..x……… ……………… …. 10 1041 12 1212 x/x por el cobro de la prestación de servicio

DEBE

HABER

17,500.00

Aplicación Práctica N° 05 INGRESOS ORDINARIOS POR VENTA A PLAZOS

17,500.00

La empresa tiendas EFE SA, dedicada a la venta de electrodomésticos, ha realizado una venta a plazo en enero del 2012 según el detalle:  Licuadoras LG. S/.5000.00  Televisor PLASMA SONY. S/8000.00  Equipo de sonido SONY. S/.6000.00 Los datos del contador son:     

La transferencia de los bienes vendidos se realiza el 02-01-2012 El plazo de financiamiento es de 3 años mediante letras Cuotas anuales pactadas es S/.8800.00 Tasa anual es de 12% Costo de las mercaderías S/. 13200.00

Pago de interés anual:   

1er año s/.2900.00 2do año s/.2500.00 3er año s/.2000.00

SOLUCIÓN: SEGUN la NIC 18 deben contabilizarse los ingresos en la medida que cumplan el párrafo 14 de la presente norma. CUENTA 12 12121 70 70111 40 40111

69 69111 20 2011 16 1631 40 40111 49 4931 12

DEBBE

HABER

22420.00 19000.00 3420.00 Por la venta de bienes a plazo 13200.00 13200.00 Por el costo de venta de los bienes vendidos 8732.00 1332.00 7400.00 Por los intereses pactados 31152.00

1231 12 12121 16 1631

22420.00 8732.00 Por el canje con letras

Los ingresos por intereses, se reconocerán según lo señalado en el párrafo 30 de la NIC 18, aplicando el método de la tasa de interés efectiva. En este caso la tasa de interés es de 12% anual, el registro contable se realiza en la oportunidad de su devengo. 49 4931 77 7722 49 4931 77 7722

49 4931 77 7722

2900.00 2900.00 Por el interés devengado para el primer año 2500.00 2500.00 Por el interés devengado para el 2do año. 2000.00 2000.00 Por el interés devengado para el 3er año.

10 1041 12 1231

8800.00 8800.00 Por el cobro de la primera letra.

BIBLIOGRAFÍA 1. REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL, Actualidad Contable, Editorial Instituto Pacífico SAC 2012, Lima-Perú 2. WÁLTER ZANS ARIMANA, Estados Financieros (Formulación, Análisis e Interpretación), Pra. Edición, Editorial San Marcos EIRL, Lima-Perú. 3. FLORES SORIA, JAIME, Contabilidad NICs, SIC, Editorial Universidad Católica, Lima-Perú

4. http://www.aempresarial.com/web/index.php 5. http://www.caballerobustamante.com.pe/modulos/index.php