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Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

01. La empresa “MERCADIC” decide comprar el 5 de junio del 2010, 35000 aplicaciones de inyectables contra la fiebre amarilla, procedente de EEUU. El valor FCA de cada vacuna es de $0.60 y el flete es de $10/caja, cada caja contiene 1000 inyectables; el valor de venta del seguro internacional es del 1.5% de la SA. El producto fue nacionalizado el 15 de julio. Determinar el valor en Aduanas de los inyectables. SOLUCIÓN: Valor Mercancía = FCA + FI = 0.60 (35000) + 10 (35)= 21 000 + 350 = 21 350

S.A = V.M + ⏞ 0 10 S.A =

A

21 350 0 90

= 23 722.22

V.V = 1.5% (23722.22) =

355.83 355 83 = 345.47 1 03

Prima Neta =

=

Base Imponible

= 21000 + 350 + 345.47 = 21695.47

 La empresa “MERCADIC” decide importar 35000 aplicaciones de inyectables contra la fiebre amarilla procedente de EE.UU. El valor FOB de cada vacuna es de $0.60 y el flete es de $10/caja, cada caja contiene 1000 inyectables, el precio del seguro internacional es del 2% de la SA. Determinar el valor en Aduanas de los inyectables. SOLUCIÓN: Valor Mercancía = FOB + FI = 0.60 (35000) + 10 (35)= 21 000 + 350 = 21 350

S.A = V.M + ⏞ 0 10 S.A =

A

21 350 09

= 23 722.22

P.V = 2% (23 722.22)

=

474.44

Prima Neta =

=

Base Imponible

= 21000 + 350 + 390.36 = 21 740.36

474 44 = 402 07 → 1 18

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

=

402 07 = 390.36 1 03

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 02. BABYMODAS SAC ubicada en la ciudad de Trujillo ha importado de Brasil zapatillas con las siguientes características. Tipo de Zapatilla A B C D

P.U. FCA 8 15 20 45

Cantidad (pares) 2000 1500 500 200

La fecha de compra fue el 04 de enero de 2010 y nacionalizada el 13 de enero. La mercancía ingreso por la aérea del Callao. El flete fue cancelado por el importador en el aeropuerto de origen por un valor de $1.00/par siendo incluido en la póliza de seguro. La prima neta fue del 1.75% de la S.A. y el deducible del 10% de la S.A. Los gastos de importación fueron los siguientes: 

Costos afectos aduaneros $ 220.

Importador frecuente. Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

6%

Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promoción Municipal

0% 16% 2%

Derecho Específicos Derecho Antidumping

N.A. S

Seguro % Liberado A/V Unidad de Medida:

2% 40% U

Determinar Costo Unitario de Importación y la Percepción.

SOLUCIÓN: Tipo de Zapatilla A B C D

P.U. FCA ($) 8 15 20 45 TOTAL

Cantidad (pares) 2000 1500 500 200 4200

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FCA TOTAL ($) 16000 22500 10000 9000 57500

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 1) Base Imponible S.A = V.M + Deducible S.A = 57 500 + 4 200 + 0.10 SA 0.90 SA = 61 700 S.A = $68 555.56 P.N = 1.75% S.A P.N = 1.75% (68 555.56) P.N = $1199.72 B.I = FCA + F.I + P.N B.I = 57 500 + 4 200+ 1199.72 B.I = $62 899.72 2) Liquidación de Derechos Cálculo A/V 3 774 ISC 0 IGV 10 668 IPM 1 333 Despacho Aduanero TSD

Liberado (40%) 1 510 0 242 30 Total (D.M)

A Pagar ($) 2 264 0 10 426 1 303 34 14 027

3) Percepción = 3.5% (BI + DM) = 3.5% (62 899.72 + 14 027) = 2 692.43 4) Costo Total Importación = FOB + FI + PN + ⏟ 3 P N + A/V + ISC + TSD + GM D Emisi n

CTM = 57 500 + 4 200 + 1199.72 + 3%(1199.72) + 2 264 + 34 + 220 = $65 453.71 Coeficiente = CUM Zapatilla Zapatilla Zapatilla Zapatilla

A B C D

65 453 71 57 500

= 8 x 1.14 = 15 x 1.14 = 20 x 1.14 = 45 x 1.14

= 1.14

= 9.12 = 17.1 = 22.8 = 51.3

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Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 03. IMPORTACIÓN DE CIGARROS DE ARGENTINA. Tipo A B

Cantidad (cajas) 2000 1000

P.U. FOB 4 3

-

Fecha de compra

: 15/08/2010

-

Incremento de precio en un 5%

: 19/09/2010

-

1º nacionalización

: 60% 10/08/10

-

2º nacionalización

: 40%

-

Gastos de importación

: $350

-

Flete internacional

: 0.50 caja

-

Prima neta

: 2% S.A

-

Deducible

: 10% S.A

20/10/10

Determinar el costo total de importación y el crédito fiscal. Se sabe que es la primera importación de la empresa. Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

6%

Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promoción Municipal

50% 16% 2%

Derecho Específicos Derecho Antidumping Seguro

N.A. N.A. 2%

% Liberado A/V Unidad de Medida:

60% U

SOLUCIÓN: 1ra Importación (60%) Producto A B

Cantidad 1200 cajas 600 cajas 1800 cajas

P.U. FOB($) 4 3

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Total FOB($) 4 800 1 800 $6 600

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 1) Base imponible S.A = V.M + Deducible S.A = 6 600 + 900 + 0.10 SA 0.90 SA = 7500 S.A = 8333.33 PN = 2% S.A PN =2% (8333.33) PN = 166.67 B.I = FOB + F.I + P.N B.I = 6600 + (1800 x 0.50) + 166.67 = $7666.67 2) Liquidación de derechos Cálculo A/V 460 ISC 4063 IGV 1950 IPM 244 Despacho Aduanero

Liberado (60%) 276 138 66 8 Total (D.M)

A Pagar ($) 184 3925 1884 236 34 6263

3) Percepción = 10% (B.I + D.M)= 10% (7 666.67+6263) = $1392.967 4) Costo total de importación CTM = B.I + A/V + Desp. Ad + ⏟ 3 P N + G.M D Emisi n

= 7 666.67 + 3%(166.67) + 184 + 3925 + 34 + 350 = $12,164.6701 Coeficiente =

12,164 6701 6 600

= 1.8431

5) Costo Unitario A: 4x1.8431= 7.3724 B: 3x1.8431= 5.5293 2da Importación (40%) Producto A B

Cantidad 800 cajas 400 cajas 1 200 cajas

P.U. FOB($) 4 3

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Total FOB($) 3 200 1 200 $4 400

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 1) Base imponible S.A = V.M + Deducible S.A = 5000 + 0.10 SA 0.90 SA = 5000 S.A. = 5,555.55 PN = 2% S.A PN =2% (5,555.55) PN = 111.11 B.I = FOB + F.I + P.N B.I = 4 400 ⏟ 1 05 + (1200 x 0.50) + 111.11 = $5,331.11 5 FO

2) Liquidación de derechos Cálculo A/V 320 ISC 2,825 IGV 1,356 IPM 169 Despacho Aduanero

Liberado (60%) 192 96 46 6 Total (D.M)

A Pagar ($) 128 2,729 1,310 163 34 4,364

3) Percepción = 3.5% (B.I + D.M)= 10% (5,331.11+4,364) = $339.33 4) Costo total de importación CTM

= B.I + A/V + A/V + Desp. Ad + ⏟ 3 P N + G.M D Emisi n

= 5,331.11 + 128 + 2,729 + 34 + 3%(111.11) + 350 = $8,355.44 Coeficiente =

8 355 44 4 400

= 1.899

5) Costo Unitario A: 4x1.899 = 7.596 B: 3x1.899 = 5.697 04. La empresa BEER S.A. decidió comprar desde Argentina, cerveza, para ello solicitó a la empresa CERSA una cotización por sus tres tipos de cerveza, ésta fue contestada el día 15 de abril del 2010, dando este día como fecha de compra de la mercancía. Los productos requeridos por BEER S.A. fueron: Tipo A B C

Cantidad (cajas) 2000 3000 1000

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P.U. FOB 0.40 0.30 0.20

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La empresa CERSA concede un descuento de $200 por el pago al contado de la mercancía. Se sabe que los gastos de importación ascendieron a $200, además el flete internacional fue $0.1/caja. La prima neta 2% de la suma asegurada (S.A) y el deducible 10% de la S.A. BEER S.A. es un importador frecuente. Determinar el costo unitario de importación y el crédito fiscal. Derechos de Importación: A/V = 6% ISC = 30% IGV = 16% IPM = 2% % Liberado A/V = 60%

SOLUCIÓN: Tipo A B C

Cantidad (cajas) 2000 3000 1000 6000

P.U. FOB 0.40 0.30 0.20 Subtotal

1) Base Imponible S.A = V.M + Deducible SA = [1900 + (0.10 x 6000)] + 0.10 SA 0.90 SA = 2,500 SA = 2,777.78 PN = 2%SA PN = 2% (2,777.78) = 55.55 B.I = FOB + F.I + P.N B.I = 1900 + (0.10 × 6 000) + 55.55 = $ 2,555.55

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FOB TOTAL 800 900 200 1900

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2) Liquidación de derechos Cálculo A/V 153 ISC 813 IGV 563 IPM 70 Despacho Aduanero

Liberado (60%) 92 28 19 3 Total (D.M)

3) Percepción

A Pagar ($) 61 785 544 67 34 1.491

= 3.5% (B.I + D.M) = 3.5% (2,555.55+1,491) = 141.63

4) Costo total de importación CTM

= B.I + A/V + Desp. Ad + ⏟ 3 P N + G.M D Emisi n

= 2,555.55 + 61 + 785 + 34 + 3%(55.55)+ 200 = $3,637.22 Coeficiente =

3,637 22 1900

= 1.91

CUM: A =1.91 x0.40 = 0.764 B =1.91x0.30 = 0.573 C=1.91 x0.20 = 0.382 05. La empresa “Toda eguridad” decide importar de Alemania un contenedor consolidado de alarmas domiciliarias y empresariales. El flete internacional según B/L fue de $2250. Ellos compraron la mercancía en términos CFR el 01 de febrero del 2011, con las siguientes características: -

Alarmas Domiciliarias “Gato” 2500 unidades a un valor unitario $35.00

-

Alarmas Domiciliarias “Le n” 500 unidades a un valor unitario $65 00

La prima neta del seguro internacional costó el 1.15% de la S.A. Las alarmas fueron declaradas en depósito aduanero al arribo al Callao el 15 de marzo. El día 10 de setiembre el ministerio del interior promulgo la ley que exige a las empresas y domicilios la instalación de alarmas para reducir el índice de robo, teniendo como consecuencia a partir del 11 de setiembre el incremento del precio de las alarmas en el proveedor Alemán en un 10% sobre el valor FOB. La mercancía fue nacionalizada el 15 de setiembre. Determinar el valor de aduana por tipo de alarma.

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SOLUCIÓN: PRODUCTO

CFR unit. ($)

CANTIDAD

CFR Total ($)

“Gato”

35

2 500

87 500

“Le n”

65

500

32 500

3 000

120 000

TOTAL

B.I = (32500 – 375) ⏟ 1 10 +375 +415.28 Alarmas “Gato”

2 500

S.A = V.M + Deducible S.A = 2 500(35) + 0.10 SA 0.90 SA = 87 500 SA = 87 500⁄0 90 = 97 222.22

10 FO

B.I = $36 127.78 Flete Internacional : 3000 unid → 500 unid → x =

P. Neta = 0.0115(S.A) PN = 0.0115(97 222.22) PN = 1118.055556 B.I =

⏟ + FI + PN -

B.I = (87500–1875) ⏟ 1 10 +1875 10 FO

+1118.06 B.I = $97 180.6 Flete Internacional : 3000 unid → 2500 unid → x =

Alarmas “Le n”

$ 2250 x $ 1875

500

S.A = V.M + Deducible S.A = 500(65) + 0.10 SA 0.90 SA = 32 500 SA = 32 500⁄0 90 = 36 111.11 P. Neta = 0.0115(S.A) PN = 0.0115(36 111.11) PN = 415.2778 B.I =

⏟ + FI + PN -

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$ 2250 x $ 375

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 06. “Don Pan”

importador frecuente , solicit

el 05 de agosto del 2010 a

“Pancito” de Uruguay una cotizaci n de panetones El día 16 de Agosto “Don Pan” recepciona la cotizaci n, con valor FCA, la cual es aceptada Cuyas condiciones entre otras son las siguientes: Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank, quien cobra una comisión de $150 a la empresa nacional. El 01 de setiembre “Don Pan”, envía la confirmaci n del pedido Y el 03 de setiembre “Pancito” informa que la mercadería va a ser embarcada el 05 de setiembre en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto será el 06 del mismo mes. Siendo la mercancía declarada en depósito el 09 de setiembre y nacionalizada el 02 de diciembre. Además informan que la empresa no contrata seguro internacional por considerar que el riesgo es cero. El día 30 de Octubre se recepciona los documentos entre los cuales figuran: o

Air Way Bill, cuyo importe del flete Collect es de $800

o

Factura Comercial con el siguiente detalle:

CANTIDAD

PRODUCTO

FCA UNITARIO US$

FCA TOTAL ($)

1,000

Panetones 500gr.

1.00

1,000.00

3,000

Panetones 900gr.

1.50

4,500.00

TOTAL

5,500.00

Debido a la campaña navideña el proveedor a partir del 10 de noviembre subió 5% el precio del panetón en todas sus presentaciones. Dentro de los gastos de importación figura la Comisión Agente: $80/despacho sin incluir IGV. Determinar el costo unitario de importación. Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

0%

Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto General a las Ventas

0% 16%

Impuesto de Promoción Municipal Derecho Específicos Derecho Antidumping

2% N.A. N.A.

Seguro Sobretasa Unidad de Medida: ALADI

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2% 0% (*)

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC PAIS

CONVENIO INTERNACIONAL

358 - ALADI, ACE 58 PERU - ARGENTINA, URUGUAY BRASIL, URUGUAY Y PARAG

P.NALADISA T.MARGEN FECHA DE VIGENCIA

APLICACIÓN

ALADIVerificación 01/01/2008 Nandina, 31/12/2011 Naladisa y T.Margen

19059010

SOLUCIÓN: 1) B.I = FCA + FI + S.I B.I = (5500) ⏟ 1 05 + 800 + 2%(5775) 5 FCA

B.I = 5775 + 800 + 115.5 B.I = $6 690.5 2) Liquidación de Derechos: Cálculo A/V 0 ISC 0 IGV 1 070 IPM 134 Despacho Aduanero

Liberado (33%) 0 0 0 0 Total (D.M)

A Pagar ($) 0 0 1 070 134 34 1 238

3) Percepción = 3.5% (B.I + D.M) = 6,690.5+ 1238 = $277.5 4) Costo Total Importación = 5 500 Coeficiente =

800 6 564 5 500

34

150 ⏟

⏟0

Comisi n anco

Ag Aduanas

=1.94

CUM Panetón 500gr. = 1× 1.94

= 1.94

Panetón 900gr. = 1.5 ×1.94 = 2.91

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6 562

PORCENTAJE LIBERADO ADV

33%

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 07. “EL CENTRO”, importante supermercado de la ciudad de Chiclayo ha decidido importar de Argentina 6 TM de carne de vacuno a un precio CPT de $2/Kg carne; que para efecto de conservarla en óptimo estado decide comprar en el país de exportación bolsas especiales de 5Kg. a un valor FCA de $0.50/bolsa. El A/W, describe un importe del flete internacional Collect de $2,000. El Seguro Internacional tuvo un precio de venta del 2% de la suma asegurada (SA) sin incluir Derecho de Emisión (DE), y el deducible fue equivalente al 20% de la SA. Al arribo de la mercancía al Callao el importador se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra una comisión de $80(afecto). Los costos asumidos por el importador inafectos fueron de $220 y los afectos por $160. Determine el costo unitario de Importación y el crédito fiscal del importador.

Gravámenes Vigentes

Valor

Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

17%

Ad / Valorem

9%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promoción Municipal Seguro Sobretasa Unidad de Medida: Exoneración A/V

17% 2% 1.25% 0% KG 30%

Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promoción Municipal Seguro Sobretasa

2.5% 0%

Unidad de Medida: Exoneración A/V

U 10%

17% 2%

SOLUCIÓN: 1) Base Imponible S.A = 12 600 + 0.2 (S.A) 0.8 SA= 12 600 S.A= 15 750 = 0.2 ((15 750)/1.18)= 266.95 Nota:

BI = (6 000Kg x 2)+ (1 200 x 0.5)+ 266.95 = $12, 866.95

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

1 bolsa → 5 kg x → 6 000 kg x = 1 200 bolsas

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 1) Liquidación de Derechos: Cálculo A/V 2187 ISC 0 IGV 2 409 IPM 301 Despacho Aduanero

Liberado (100%) 656 0 105 13 Total (D.M)

A Pagar ($) 1531 0 2,304 288 34 4,157

2) Percepción = 3.5% (BI + DM)= 0.035(12 ,866.95 + 4,157)= $595.84 3) Costo Total Importación CTM = 12 866.95+ 1 531+ 34+ 3%(266.95) + 80+ 220+ 160 = $14 899.9585 =

08. “DIVER

14 899 9585 = 2 4833 6 000Kg

AC”, empresa nacional dedicada a la importaci n de juguetes,

solicitó el 15 de Julio a ¨Lulita¨ de Brasil una cotización de juguetes para su campaña navideña 2010 El día 18 de Julio “DIVER

AC” recepciona la

cotización, con valor FCA Brasilia, la cual es aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes: Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank, quien cobra una comisión de $200 a la empresa nacional. El 20 de Julio “DIVER AC”, envía la confirmaci n del pedido El 23 de Julio “Lulita” informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Julio en Servinorte y la fecha de llegada a Matarani será el 27 de Julio. Además informan que el Flete es Collect. El día 02 de Setiembre se recepciona los documentos entre los cuales figuran: Carta Porte, cuyo importe del flete Collect es de $0.50 por juguete. Factura Comercial con el siguiente detalle: Cantidad 3000 2000 4000

Producto Aviones A-1 Muñecas B-2 Pelotas F-2

FCA Unitario US$ FCA Total US$ 3.00 9,000.00 4.00 8,000.00 2.00 8,000.00 Sub Total 25,000.00 Al arribo de la mercancía es declarada en depósito el 15 de Agosto, realizando la empresa dos importaciones posteriormente:

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Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC - Primera Importación: 40% de la mercancía (Fecha Numeración DUI: 16/09/09) - Segunda Importación: 60% de la mercancía (Fecha Numeración DUI: 20/11/09) e sabe que “Lulita” increment

su precio normal el 15 de Noviembre por el

incremento debido a la demanda (10%). Al arribo de la mercancía en Matarani el importador se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra de comisión el 1% del valor de factura. Los gastos por cada importación son: Despacho $32, Handling $25, VoBo. $30, Tracción $40. Determine el costo unitario de importación. Se sabe que es la primera importación de la empresa. Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

6%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto General a las Ventas

16%

Impuesto de Promoción Municipal

2%

Derecho Específicos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

2.75%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida:

U

ALADI PAIS

CONVENIO INTERNACIONAL

358 - ALADI, ACE 58 PERU - ARGENTINA, BRASIL BRASIL, URUGUAY Y PARAG

P.NALADISA T.MARGEN

95033000

FECHA DE VIGENCIA

APLICACIÓN

ALADIVerificación 01/01/2008 Nandina, 31/12/2011 Naladisa y T.Margen

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

PORCENTAJE LIBERADO ADV

40%

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

SOLUCIÓN: Primera Importación Cantidad 1 200 800 1 600 3 600

Producto Aviones A – 1 Muñecas B – 2 Pelotas F – 2

FCA Unitario 3 4 2

FCA Total 3 600 3 200 3 200 10 000

1) Base Imponible I = FCA FI I BI =10 000 + 0.50 (3 600) + 2.75% (10 000) = 12 075 2) Liquidación de Derechos Cálculo A/V 724 ISC 0 IGV 2048 IPM 256 Despacho Aduanero

Liberado (40%) 290 0 46 6 Total D.M

A pagar 434 0 2002 250 34 2720

3) Percepción = 10% (12 075 + 2 720) = 1 479.5 4) Costo Total Importación = 10 000 1 800

434

80 ⏟ Comisi n anco

1

100 ⏟

127 ⏟

VFactura

GM

12 575

Nota: Comisión del Banco 200 → 9 000 → 3 600 = $ 80

Coeficiente =

12 575 10 000

=1.2575

CUM 1.2575 × 3 = 3.7725 1.2575 × 4 = 5.05 1.2575 × 2 = 2.515

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

Segunda Importación Cantidad 1 800 1 200 2 400 5 400

Producto Aviones A – 1 Muñecas B – 2 Pelotas F – 2

FCA Unitario 3 4 2

FCA Total 5 400 4 800 4 800 15 000

1) Base Imponible I = FCA FI I BI =15 000 (110%) + 0.50 (5 400) + 2.75% (16 500) = 19 653.75 2) Liquidación de Derechos Cálculo A/V 1 179 ISC 0 IGV 3 333 IPM 417 Despacho Aduanero

Liberado (40%) 472 0 75 9

A pagar 707 0 3 258 408 34 4 407

3) Percepción = 3.5% (19 653.75 + 4 407) = 2 406.075 4) Costo Total Importación = 15 000 2 700

707

120 ⏟ Comisi n anco

1

150 ⏟

127 ⏟

VFactura

GM

18 838

Nota: Comisión del Banco 200 → 9 000 → 5 400 = $ 120

Coeficiente =

18 838 15 000

=1.256

CUM 1.256 × 3 = 3.768 1.256 × 4 = 5.024 1.256 × 2 = 2.512

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

09. Del Puro” una importante empresa importadora de cigarros ha decidido comprar 10,000 cajas de puros procedentes de Cuba; cada caja contiene 10 cajetillas de puros. El pedido lo realizó el 05 de Febrero y confirmó su compra el 10 del mismo mes. La mercancía arribó al Perú el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de puros por la elevada temperatura en nuestra ciudad decidió acogerse al régimen de depósito el 22 de marzo y recién nacionalizar la mercancía a inicios del invierno de manera parcial: - 1ra Importación Parcial: 06 de Abril 2009; 2,000 cajas - 2da Importación Parcial: 02 de Mayo 2009; 5,500 cajas - 3ra Importación Parcial: 02 de Junio 2009; 2,500 cajas Es preciso informar que por inicio de un fuerte invierno en América Latina el proveedor cubano incrementó el precio en 5% a partir del 01 de Abril del 2009. El Flete Collect es $3/caja. Además se sabe que los precios normales en términos FOB son los siguientes: Cantidad P.U./Caja Menos de 1000 cajas

$20.00

+1000 hasta 5000

$19.00

+ 5000

$18.00

Determinar el costo unitario de importación. Gravámenes Vigentes Ad / Valorem

6%

Impuesto Selectivo al Consumo

50%

Impuesto General a las Ventas

16%

Impuesto de Promoción Municipal

2%

Derecho Específicos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

1.5%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida: PAIS

CUBA

Valor

U

CONVENIO P.NALADISA T.MARGEN FECHA DE INTERNACIONAL VIGENCIA

350 - ALADI, ACE 24021000 50 PERU - CUBA

09/03/2001 08/03/2010

ALADI

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

APLICACIÓN ALADIVerificación Nandina, Naladisa y T.Margen

PORCENTAJE OBSERVACION LIBERADO ADV

50%

PUROS

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

SOLUCIÓN: Primera Importación 1) Base Imponible I = FO FI I BI =2 000×18 + 2 000×3 + 1.5% (36 000) = 42 540 2) Liquidación de Derechos Cálculo A/V 2 552 ISC 22 546 IGV 10 822 IPM 1 353 Despacho Aduanero

Liberado (50%) 1 276 638 306 38

A pagar 1 276 21 908 10 516 1 315 34 35 049

3) Percepción = 3.5 % (42 540 + 35 049) = 2 715.615 4) Costo Total Importación = 36 000 6 000 CUM =

65 218 2 000

1 276

21 908 34

65 218

= 32.609

Segunda Importación 1) Base Imponible I = FO FI I BI =5 500×18 (105%) + 5 500×3 + 1.5% (103 950) = 122 009.25 2) Liquidación de Derechos Cálculo A/V 7 320 ISC 64 665 IGV 31 039 IPM 3 880 Despacho Aduanero

Liberado (50%) 3 660 1 830 878 110

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

A pagar 3 660 62 835 30 161 3 770 34 100 460

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

3) Percepción = 3.5% (122 009.25 + 100 460) = 7 786.42 4) CTM = 99 000 + 16 500 + 3 660+ 62 835 + 34 = 182 029 CUM =

182 029 5 500

= 33.10

Tercera Importación 1) Base Imponible I = FO FI I BI =2 500×18 (105%) + 2 500×3 + 1.5% (47 250) = 55 458.75 2) Liquidación de Derechos Cálculo A/V 3 327 ISC 29 393 IGV 14 109 IPM 1 763 Despacho Aduanero

Liberado (50%) 1 663 831 399 50

A pagar 1 664 28 562 13 710 1 713 34 45 683

3) Percepción = 3.5% (55 458.75+ 45 683) = 3 539.96 4) CTM = 45 000 + 7 500 + 1 664 + 28 562 + 34 = 82 760 CUM =

82760 2 500

= 33.104

10. “Don Juguete”, empresa nacional dedicada a la importaci n de juguetes, solicitó el 15 de Julio a EL CHE de Argentina una cotización de juguetes para su campaña navideña 2011 El día 18 de Julio “Don Juguete” recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es aceptada.

Cuyas condiciones entre

otras son las siguientes: Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank quien cobra una comisión de $220 a la empresa nacional. El 20 de Julio “Don Juguete”, envía la confirmaci n del pedido mediante firma de contrato. El 23 de Julio EL CHE informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Julio en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto del Callao será el 26 de Julio. Además informan que el Flete es Collect. El día 28 de Julio se recepcionan los documentos entre los cuales figuran: Guía aérea, cuyo importe del flete Collect es de $0.20 por juguete. El Seguro [email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC internacional tuvo un valor de venta del 2% de la S.A. incluido Derecho de Emisión. Factura Comercial con el siguiente detalle: Cantidad 1000 3000 3000 2000

Producto Dinosaurios Pelotas Autos Barnie

FOB Unitario US$ 1.00 3.00 2.00 3.00 Sub Total Descuento por cantidad Total

FOB Total US$ 1,000.00 9,000.00 6,000.00 6,000.00 22,000.00 2,000.00 25,000.00

Al arribo de la mercancía al Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra de comisión de $150 Incluido IGV. Solicitando el acogimiento al régimen de depósito el 10 de Agosto, la posterior nacionalización de la mercancía es el 5 de Noviembre mediante despacho normal.

Determine el costo unitario de Importación por cada tipo de

juguete, considerando que el precio de libre mercado de los juguetes subió en 5% a partir del 01 de noviembre. Determine el costo unitario de importación y el crédito fiscal del importador. Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

6%

Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promoción Municipal

0% 16% 2%

Derecho Específicos Derecho Antidumping Seguro Sobretasa Unidad de Medida:

N.A. N.A. 2.75% 0% U

ALADI PAIS

CONVENIO INTERNACIONAL

P.NALADIS A

358 - ALADI, ACE 58 PERU ARGENTINA ARGENTINA, 95010000 BRASIL, URUGUAY Y PARAG

T.MARGEN

FECHA DE VIGENCIA

APLICACIÓN PORCENTAJE OBSERVACION LIBERADO ADV

ALADIVerificación 01/01/2008 Nandina, 31/12/2011 Naladisa y T.Margen

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

70%

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

SOLUCIÓN: 1) Base Imponible ⏟ FO

FI

S.A = 25 000 +1 800 +0.1SA 0.9SA = 26 800 S.A = 29 777.77 29 778 = 0.02 (29 778)= 595.56 595 56 = 578 21 1 03

BI = (25 000×105%) + (9 000×0.20) + 578.21 = 28 628.21 2) Liquidación de Derechos: Cálculo A/V 2 577 ISC 0 IGV 5 305 IPM 624 Despacho Aduanero

Liberado (40%) 1 031 0 175 21 Total (D.M)

A Pagar ($) 1 546 0 5 130 603 32 7 311

3) Percepción = 3.5% (28 628.21 + 7 311)= $1 257.87 4) Costo Total Importación CTM = 25 000+ 1 800+ 1546+ 32+ 16 ⏟ 76 + 578.21 + 200 ⏟ + 150 ⏟ = $29 322.97 3 PN

=

Comisi n Agente

29 322 97 = 1 1729 25 000

CUM = Dinosaurios Pelotas Autos Barnie 5)

Comisi n anco

3×1 1729= 3.5187 4×1 1729 4.6916 2×1 1729= 2.3458 3×1 1729= 3.5187

= 1 257 87

5 130

603

109 ⏟ 8

3⏟2

19 PN

19 DE

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

28 ⏟5 150 19

$7 132 37

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

11. “El Deportivo” una importante empresa importadora de ropa deportiva ha decidido comprar 10,000 polos procedentes de Argentina; en cajas especiales que tienen un costo de $10/Caja y una capacidad de 100 polos/caja. El pedido lo realizó el 05 de Febrero y confirmó su compra el 10 del mismo mes. La mercancía arribó al Perú el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de polos en nuestra ciudad decidió acogerse al régimen de depósito aduanero el 22 de marzo y recién nacionalizar la mercancía el 15 de abril. El deportivo debido a la cantidad comprada tuvo un descuento del 3%. El precio normal de libre mercado sin descuentos es de $10/polo – Valor FOB. Es preciso informar que por inicio de un fuerte verano en América Latina el proveedor argentino incrementó el precio en 5% a partir del 01 de Abril 2009. Flete Collect $0.20/polo. POLOS

CAJAS

Gravámenes Vigentes

Valor

Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

17%

Ad / Valorem

9%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promoción Municipal

2%

Impuesto de Promoción Municipal

2%

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

2.25%

Porcentaje Liberado A/V Unidad de Medida:

75% U

SOLUCIÓN: Datos: - Cantidad a importar - Precio por polo sin descuento - Descuento por cantidad - Cajas especiales - Precio por caja

Seguro

1%

Porcentaje Liberado A/V

30%

Unidad de Medida:

= 10 000 polos = $10 FOB = 3% 0.03(10) = $9.7 = 100 polos /caja = $10/caja

Nota: 100 polos → 10 000 polos → =

1 caja 100 cajas

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

U

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

1) Base Imponible

BI = (10 000×9.7) (105%) + (100×10) + (0.20×10 000) + 2.25%(98 000) BI = 107 055 2) Liquidación de Derechos: Cálculo A/V 18 199 ISC 0 IGV 21 293 IPM 2 505 Despacho Aduanero

Liberado (75%) 13 649 0 2 320 273 Total (D.M)

A Pagar ($) 4 550 0 18 973 2 232 32 25 787

3) Percepción = 3.5% (107 055 + 25 787)= $4 649.47 4) Costo Total Importación CTM = 98 000+ 2 000 + 4 550+ 32 = $104 579 =

104 579 = 10 4579 10 000

5)

= 18 973

2 232

4 649 47

25 854 47

12. “TORU ”, empresa nacional dedicada a brindar servicio de seguridad a domicilio, solicitó el 15 de Enero a Seguridad Plus de Argentina una cotización de alarmas domiciliarias. El día 19 de Enero “Torus” recepciona la cotizaci n, con valor FCA, la cual es aceptada El 21 de Enero “Torus”, envía la confirmaci n del pedido El 23 de Enero Seguridad Plus informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Enero en Lufthansa y la fecha de llegada al aeropuerto será el 26 de Enero. Además informan que el flete es Collect. El día 30 de Enero se recepcionan los documentos entre los cuales figuran: - Air Way Bill, cuyo importe del flete Collect es US$ 1,500. - El precio de venta del seguro internacional fue de $180 Inc. Derecho de Emisión. Factura Comercial con el siguiente detalle: Cantidad 1,000 3,000

Producto Alarmas BK 1060 Alarmas ED 2050

FCA Unitario US$ 10.00 20.00 TOTAL

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

FCA Total US$ 10,000.00 60,000.00 70,000.00

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

0%

Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto General a las Ventas

0% 17%

Impuesto de Promoción Municipal Derecho Específicos Derecho Antidumping

2% N.A. N.A.

Seguro Sobretasa Unidad de Medida:

1.75% 0% U

ALADI PAIS

CONVENIO INTERNACIONAL

358 - ALADI, ACE 58 PERU ARGENTINA ARGENTINA, BRASIL, URUGUAY Y PARAG

P.NALADIS A

T.MARGEN

FECHA DE VIGENCIA

APLICACIÓN PORCENTAJE OBSERVACION LIBERADO ADV

ALADIVerificación 01/01/2006 Nandina, 31/12/2006 Naladisa y T.Margen

85311000

36%

Al llegar la mercancía al Perú se pone en contacto con su agencia de Aduanas OLIMPEX SAC quién le informa de todos los gastos que asumirá en la aérea del Callao para proceder con la nacionalización de la mercancía: - Gastos Inafectos a IGV: Descarga $125, desconsolidación de carga $ 41; gremios $56. - Gastos Afectos a IGV: Agenciamiento aéreo 150; tracción $ 40; Agencia de Aduanas $ 120. Con la información brindada se le solicita determinar el Costo Unitario de Importación y el Crédito fiscal a favor del importador.

SOLUCIÓN: 1) Base Imponible 180 = 151 26 1 19 151 26 = 146 85 1 03

BI = 70 000 + 1 500 + 146.85 = 71 646.85 [email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC

2) Liquidación de Derechos: Cálculo A/V 0 ISC 0 IGV 12 180 IPM 1 433 Despacho Aduanero

Liberado (36%) 0 0 0 0 Total (D.M)

A Pagar ($) 0 0 12 180 1 433 32 13 645

3) Percepción = 3.5% (71 646.85 + 13 645)= $2 985.22 4) Costo Total Importación CTM = 70 000+ 1 500+ 32+ 4⏟ 41 + 146.85 +

=

= 12 180

10×1 0316 = 10.316 20×1 0316 = 20.632 1 433

2 985 22

$16 685 86

13. “

g

= $72 215.26

72 215 26 = 1 0316 70 000

CUM = Alarmas BK 1060 Alarmas ED 2050 5)

532 ⏟ Gastos Totales Importaci n

3 PN

27 ⏟9

0⏟ 84

58 ⏟9

19 PN

19 DE

19 GM

m x” empresa nacional dedicada a brindar servicio de seguridad a

domicilio, solicitó el 15 de Enero a Seguridad Plus de Argentina una cotización de alarmas domiciliarias. Ei día 19 de Enero "Segurimax" recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es aceptada. El 21 de Enero “ egurima ", envía la confirmación del pedido. El 23 de Enero Seguridad Plus informa que informa que la mercadería va a ser embarcada el 25 de Enero en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto será el 26 de Enero. Además informan que el flete es Collect. El día 30 de Enero se recepcionan los documentos entre los cuales figuran: -

Air Way Bill, cuyo importe del flete Collect es de US$ 1,000.

-

El precio de venta del seguro internacional fue de $150 inc. Derecho de emisión.

Factura Comercial con el siguiente detalle:

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC Cantidad 100 30

Producto Alarmas BK 1060 Alarmas ED 2050

FCA Unitario US$ 100.00 500.00

130

FCA Total US$ 10,000.00 15,000.00 25,000.00

Gravámenes Vigentes Ad/Valorem Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto General a las ventas Impuesto de Promoción Municipal Derecho Específicos Derecho Antidumping Seguro Sobretasa Unidad de medida

Valor 6% 0% 16% 2% N.A. N.A. 1.25% 0% U

ALADI PAIS

CONVENIO INTERNACIONAL

358 - ALADI, ACE 58 PERU ARGENTINA ARGENTINA, BRASIL, URUGUAY Y PARAG

P.NALADIS A

T.MARGEN

FECHA DE VIGENCIA

APLICACIÓN PORCENTAJE OBSERVACION LIBERADO ADV

ALADIVerificación 01/01/2006 Nandina, 31/12/2006 Naladisa y T.Margen

85311000

36%

Al llegar la mercancía al Perú se pone en contacto con su agencia de Aduanas Olimpex SAC quién le informa de todos los gastos que asumirá en la aérea del Callao para proceder con la nacionalización de la mercancía que se realiza el 05 de febrero del 2012. Se sabe además que por el incremento de la demanda de alarmas domiciliarias se incrementó el precio de mercado el 01 de febrero en 5%. Gastos Inafectos de IGV: Descarga $125, desconsolidación de carga $ 41; gremios $ 56. Gastos Afectos a IGV: Agenciamiento aéreo 150; tracción $ 40; Agencia de aduanas $ 120.00. Con la información brindada se le solicita Determinar el Costo Unitario de Importación

SOLUCIÓN: 5 VFCA: Cantidad 100 30 130

Producto Alarmas BK 1060 Alarmas ED 2050

FCA Unitario US$ 100 500

FCA Total US$ 10,000 15,000 25,000

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

Círculo Científico de Comercio y Negocios Internacionales UNPRG - FACEAC 1)

Base Imponible 150 = 127,1186441 1 18 127,1186441 = 123,4161593 1 03

123,42

BI = 25 000+ 1 000 + 123.42 = $26 123.42 2) Liquidación de Derechos: Cálculo A/V 1 567 ISC 0 IGV 4 430 IPM 554 Despacho Aduanero

Liberado (36%) 564 0 90 11 Total (D.M)

A Pagar ($) 1 003 0 4 340 543 34 5 920

3) Percepción = 3.5% (26 123.42 + 5 920)= $1 121.52

4) Costo Total Importación CTM = 26 123.42 + 1 003 + 34 + ⏟ 3 7026 + 3 PN

=

532 ⏟ Gastos Totales Importaci n

27 696 1226 = 1 1078 25 000

CUM = Alarmas BK 1060 Alarmas ED 2050

100 × 1 1078 = 110.78 500 × 1 1078 = 553.9

[email protected] LAMBAYEQUE - PERÚ

= $27 696.1226