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• José Enmanuel Bolaños Bolaños

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CASOS PRÁCTICOS EJERCICIOS SOBRE PRESUPUESTO PARA UNA FÁBRICA 1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA         “La Fabril S.A. de C.V.” 2. Presupuesto aplicando los efectos del IVA          en compras y ventas. “La Primavera, S.A. de C.V.” 3. Presupuesto aplicando IVA Percibido por un gran contribuyente. “Alfa, S.A. de C.V.” 4. Presupuesto aplicando Retención de IVA para una Pequeña o Mediana Empresa y Pago a Cuenta. 1% Retenido por compras de bienes o servicios.         “Cielo Azul, S.A. de C.V.” 1

CASOS PRÁCTICOS 1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA         “La Fabril S.A. de C.V.”

La empresa LA FABRIL, S.A. DE C.V. se dedica a la producción y venta de productos “A” y “B”. Necesita se le implante un sistema de presupuestos para el año 2008, para lo cual presenta la siguiente información:

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1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA La Fabril, S.A. Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2007 (Cifras expresadas en dólares de los Estados Unidos de América) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios Materia Prima Productos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE Terreno Edificio y Equipo (­)Depreciación Acumulada

91,460.50 20,000.00 55,000.00 16,460.50 14,000.00    2,460.50 414,200.00   75,000.00 462,300.00 123,100.00

339,200.00 ­­­­­­­­­­­­­­­­­ 505,660.50 =========

TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE

 66,500.00

Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar

 53,400.00  13,100.00

CAPITAL CONTABLE Capital Social Reserva Legal TOTAL PASIVO Y CAPITAL

400,000.00   39,160.50

439,160.50 ­­­­­­­­­­­­­­­­­ 505,660.50 =========

3

1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA

Ventas Proyectadas en Unidades: PRODUCTO

UNIDADES

PRECIO DE VENTA UNITARIO

A

25,000

$23.20

B

15,000

$28.00

Las ventas son proyectadas en un 100% al crédito 30 y 60 días plazo

Niveles de Inventarios Proyectados PRODUCTOS TERMINADOS

PRODUCTO   A UNIDADES

PRODUCTO B UNIDADES

Inventario Inicial Inventario Final

    200 3,600

  30 160

MATERIA PRIMA

MATERIAL # 1

MATERIAL # 2

Inventario Inicial Inventario Final

15,000 Unidades 19,000 Unidades

 10,000 Unidades         8,000 Unidades

No existe Producción en Proceso 4

1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA

Elementos del Costo de Producción (Estimados) MATERIA PRIMA

COSTO POR UNIDAD

Material # 1

$ 0.50

Material # 2

$ 0.65

Materia Prima Utilizada para Cada Producto Terminado PRODUCTO TERMINADO

Material # 1

Material # 2

Producto A

10 Unidades

5 Unidades

Producto B

12 Unidades

9 Unidades

Las compras de materiales son en un 100% al crédito, a 30 días plazo. MANO DE OBRA

TIEMPO PARA PRODUCIR

Producto A

15 minutos

Producto B

30 minutos

Costo por hora utilizadas

$ 2.00 5

1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA

Carga Fabril Presupuestada (Estimados) ELEMENTOS

COSTO ESTIMADO

Trabajo Indirecto

$20,000.00

Sueldo Contador de Costos

$  2,000.00

Materiales Indirectos

$  5,000.00

Depreciación de Maquinaria

$20,200.00

Reparaciones y Mantenimiento

$ 5,000.00

Energía Eléctrica

$ 8,240.00

Seguro de Maquinaria y Equipo

$ 1,500.00

ISSS, INSAFORP Y AFP

$ 2,915.00

Alquileres

$ 3,000.00

Otros Costos Indirectos

$ 5,470.00

TOTAL

$73,325.00 6

1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA

Gastos de Venta y Administración Proyectada (estimada) ELEMENTOS

COSTO ESTIMADO

Sueldos y Salarios

$149,462.75

Comisiones por Ventas

$  75,060.00

Viáticos

$  19,000.00

Propaganda

$  22,000.00

Mantenimiento de Equipo de Oficina

$  28,460.00

Papelería y Útiles

$  13,520.00

Comunicaciones

$    8,000.00

Energía Eléctrica

$  53,427.25

Honorarios

$  15,000.00

Depreciación

$    4,500.00

Otros  Gastos

$    4,815.00

TOTAL

$ 393,245.00

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1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA

Flujo de efectivo presupuestado por trimestre:                                                                      TRIMESTRES   CONCEPTO

PRIMERO

SEGUNDO

TERCERO

CUARTO

Cobro a Clientes

225,000.00

250,000.00

260,000.00

221,000.00

Abono a Cuentas por Pagar

120,000.00

135,000.00

135,000.00

44,200.00

Otros Costos y Gastos

85,000.00

70,000.00

60,000.00

77,407.25

Pago de Sueldos

30,000.00

45,000.00

55,000.00

48,792.75

Otras cuentas por pagar

5,000.00

0

0

0

Compra de Maquinaria

20,000.00

8

1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA

La empresa necesita mantener un saldo constante de efectivo de us$25,000.00 al final de cada trimestre. Al finalizar el año presupuestado necesita un saldo de $50,000.00 . En caso que las operaciones normales no aseguren estos saldos, la gerencia buscará financiamiento externo, el cual negociará al inicio de cada trimestre y se cancelarán al final según sus posibilidades. En el tercer trimestre se pagan intereses por $ 630.00 y en el cuarto trimestre se pagan intereses por $428.00. Al final quedan pendientes de pago intereses por $233.00 9

1. Presupuesto sin aplicar los efectos del IVA

Utilizando la información anterior se pide: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Presupuesto de ventas Presupuesto de Producción Presupuesto de Consumo de Materia Prima Presupuesto de Compra de Materia Prima Presupuesto de Mano de Obra Directa Presupuesto de Carga Fabril Presupuesto de Costo Unitario Presupuesto de Inventario de Productos Terminados Presupuesto de Inventario de Materia Prima Presupuesto de Costo de Ventas Presupuesto de Flujo de Caja (Entradas y Salidas de Efectivo) Estado de Resultados Presupuestado Balance General Presupuestado al 31 de diciembre de 2008 10

SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO

1.PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AÑO 2008 LA FABRIL, S.A. DE C.V. UNIDADES PRODUCTO             A

25,000 UNIDADES

PRODUCTO             B

15,000 UNIDADES

VALORES PRODUCTO A  $ 23.20

$   580,000.00

PRODUCTO B $ 28.00

$   420,000.00 $1,000,000.00 11

SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO

2.PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PARA EL AÑO 2008 PRODUCTO A  EN UNIDADES

PRODUCTO B EN UNIDADES

INVENTARIO FINAL

  3,600

    160

(+) VENTAS

25,000

15,000

NECESIDADES TOTALES

28,600

15,160

(­) INVENTARIO INICIAL

    200

       30

PRODUCCIÓN REQUERIDA

28,400

15,130

Ventas Proyectadas: Se obtienen del Presupuesto de Ventas. Inventario Final Proyectado: Es el dato que aparecerá en el Balance General Proyectado. Inventario Inicial Proyectado: Son los artículos terminados con que cuenta la empresa. 12

SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO 3.PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL AÑO 2008 PRODUCCION DE UNIDADES PRODUCTA   A

28,400

PRODUCTO  B

15,130

MATERIAL # 1 PRODUCTO A (10)

284,000

PRODUCTO B (12)

181,560 465,560

MATERIAL # 2 PRODUCTO A (5)

142,000

PRODUCTO B (9)

136,170 278,170

Para elaborar este presupuesto se multiplica la producción requerida por la cantidad de Materia Prima utilizada (Material #1 y #2) necesarios para cada producto. 13

SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO 4. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA PARA EL AÑO 2008 MATERIAL # 1 EN UNIDADES

MATERIAL # 2 EN UNIDADES

USO DE MATERIAL

465,560

278,170

(+) INVENTARIO FINAL

   19,000

    8,000

NECESIDADES TOTALES

484,560

286,170

(­) INVENTARIO INICIAL

  15,000

   10,000

COMPRA REQUERIDA

469,560

276,170

COSTO POR UNIDAD

$ 0.50

$ 0.65

SUB TOTAL

$234,780.00

$179,510.50

COMPRA TOTAL

$234,780.00 + $179,510.50 = $414,290.50

Al determinar el total de unidades a utilizar de Consumo de Materiales, se le suma el Inventario Final de Materia Prima (Niveles de Inventarios Proyectados) y se resta el Inventario Inicial de Materia Prima y el resultado se multiplica por el costo unitario. 14

SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO 5. PRESUPUESTO DE MANO  DE OBRA DIRECTA PARA EL AÑO 2008 UNIDADES A PRODUCIR PRODUCTO      A

28,400

PRODUCTO      B

15,130

HORAS EMPLEADAS (H/UNIDAD) PRODUCTO  A  (0.25 DE HORA)

7,100 HORAS

PRODUCTO  B  (0.50 DE HORA )

7,565 HORAS

TOTAL DE HORAS REQUERIDAS

    14,665 HORAS

COSTO DE MANO DE OBRA PRODUCTO A ($2.00)

$ 14,200.00

PRODUCTO B ($2.00)

$ 15,130.00

TOTAL

$ 29,330.00

15

SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO 6. PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL PARA EL AÑO 2008 DETERMINACIÓN DE LA CUOTA CARGA FABRIL ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ = CUOTA        BASE BASE = MANO DE OBRA DIRECTA $ 73,325.00 ­­­­­­­­­­­­­­­­  =  $ 5.00    14,665 PRODUCTO

*HORAS DE M.O. D.”

CUOTA

DISTRIBUCIÓN DE CARGA FABRIL

A

7100

$5.00

$35,500.00

B

7565

$5.00

$37,825.00

*HMOD=Tomadas del Presupuesto de Mano de Obra Directa

$73,325.00

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SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO 7. PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS PARA EL AÑO 2008 ELEMENTO

PRODUCTO A

PRODUCTO B

MATERIALES Material #1 (10 Unid x 0.50)

$ 5.00

Material #2 (  5 Unid x 0.65)

$ 3.25

$ 8.25

Material # 1 (12 Unid x 0.50)

$ 6.00

Material # 2 ( 9 Unid x 0.65)

$ 5.85

$ 11.85

MANO DE OBRA DIRECTA 0.25 Hora x $2.00 0.50 Hora x $2.00

$ 0.50 $1.00

CARGA FABRIL 0.25 Hora x $5.00

$ 1.25

0.50 Hora x $5.00 COSTO UNITARIO

$2.50 $10.00

$15.35

Este presupuesto se obtiene de la determinación del uso de los elementos del Costo de Producción por cada unidad producida. 17

SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO 8. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS PARA EL AÑO 2008 PRODUCTO

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

A

3600

$10.00

$36,000.00

B

160

$15.35

$  2,456.00 $ 38,456.00

CANTIDAD             = Niveles de Inventarios Proyectados COSTO UNITARIO = Presupuestos de Costos Unitarios.

9. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA PARA EL AÑO 2008 MATERIALES

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

1

19000

$ 0.50

$ 9,500.00

2

8000

$ 0.65

 $5,200.00 $14,700.00

19,000 = IF (Niveles de Inventarios Proyectados) $ 0.50  = Costo de los Materiales (Material # 1)

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SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO

10.PRESUPUESTO DE  COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS PARA EL AÑO 2008 LA FABRIL, S.A. DE C.V. IIMP = Tomado del Inventario de Materia Prima del Balance General Compra MP = Presupuesto de Compra de MP IFMP= Tomado del Presupuesto de IFMP Costo de MOD = Tomado del Presupuesto de MOD COSTO CIF = El total de la Carga Fabril presupuestada IIPT= Tomado del Inventario de Productos Terminados del Balance General IFPT = Tomado del Presupuesto de IFPT

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SOLUCIÓN AL CASO PRÁCTICO

10.PRESUPUESTO DE  COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS PARA EL AÑO 2008 LA FABRIL, S.A. DE C.V. Inventario Inicial de Materia Prima

$       14,000.00

(+) Compra de Materia Prima

$     414,290.50

DISPONIBLE PARA LA PRODUCCIÓN

$     428,290.50

(­) Inventario Final de Materia Prima

$       14,700.00

COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA

$     413,590.50

(+) Costo de Mano de Obra Directa

$       29,330.00

(+) Costo de Carga Fabril

$       73,325.00

COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN

$     516,245.50

(+) Inventario Inicial de Productos Terminados

$        2,460.50

DISPONIBLE PARA LA VENTA

$    518,706.00

(­) Inventario Final de Productos Terminados

$      38,456.00

COSTO DE VENTAS

$   480,250.00 20