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• Ronald Apaza Coaquira

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Ger1 Caso Nº 1: La empresa industrial “TURBO S.A.C.” en mes de Abril del año 2009, presenta: 1. Las ventas del mes fueron S/. 1,700,000 2. Los inventarios se muestran a continuación: INVENTARIOS 01.04.09 30.04.09 Materia Prima S/. 90,000 S/. 40,000 Productos Terminados Inicial 2,500 Unidades S/. 100,000 S/. ¿ ? Productos en Proceso S/. 95,000 S/. 130,000 3. Se compro Materia Prima en el periodo por S/. 300,100. 4. Se compro Materiales Indirectos S/. 11,000, Inventario Inicial de Materiales Indirectos S/. 24,000 Inventario Final de Materiales Indirectos S/. 5,000 5. La planilla de pagos ascendió a S/. 105,000, de los cuales el 35% corresponden mano de obra indirecta y la diferencia a mano de obra directa 6. Los otros costos indirectos de fabricación fueron S/. 101,000 7. Unidades a producir en el mes 12,000. 8. Los Gastos de administración fueron el 40% del costo de conversión. 9. Los Gastos de ventas fueron el 20% del costo de producción total. 10. Se vendieron 8,000 productos, Costo de ventas -PEPS Se Pide: 1. Determine el Costo unitario del producto; 2. Determine el Costo de Ventas 3. Calcule el valor total del Inventario final de productos terminados 4. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas (Tradicional)

Solución:

TURBO S.A.

1. Costo Primo a) Matéria Prima Consumida = II + Compras – IF Matéria Prima Consumida = 90,000 + 300,100 – 40,000 = S/. 350,100 b) MOD = 65% (105,000) = S/. 68,250 Costo Primo = MP + MOD = 350,100 + 68,250 = S/. 418,350 2. Costo de Conversión (CC) CC = MOD + CIF CC = 68,250 + 167,750 = S/. 236,000 CIF = 30,000 + 36,750 + 101,000 = S/. 167,750 Materiales Indirectos = 24,000 + 11,000 – 5,000 = S/. 30,000 3. Costo de Producción Inventario Inicial de Productos en Proceso 95,000 Costo de Fabricación= 350,100 + 68,250 + 167,750 = 586,100 (-) Inventario Final de Productos en Proceso (130,000) Costo de Producción S/. 551,100 Costo unitario = 551,100 / 12,000 = S/. 45.925 4. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados S/. 100,000.00 Costo de Producción 551,100.00 (-) Inventario Final de Productos Terminados (298,512.50) - PEPS Costo de Ventas S/. 352,587.50 Costo de Ventas – PEPS Ventas 8,000 Unid: 2,500 x S/. 40 = S/. 100,000.00 5,500 x 45.925 = 252,587.50 352,587.50 Inventario Final: 12,000 Unid – 5,500 Unid = 6,500 x 45.925 = S/. 298,512.50 5. Estado de Ganancias y Pérdidas TURBO S.A Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01 de Abril al 30 de Abril de 2009 Expresado en Nuevos Soles Ventas S/. 1’700,000.00 Costo de Ventas (352,587.50) Utilidad Bruta 1’347,412.50 Gastos de Administración - 40% 236,000 (94,400) Gastos de Ventas - 20% 551,100 (110,220) Utilidad antes Participaciones e Impuesto Renta 1’142,792.50 Caso N°2: La Empresa Industrial Textil "TEMPORAL S.A”, produce un solo articulo. y le presenta la siguiente información correspondiente al Año 2009. 1. Costos Indirectos de Fabricación Mano de Obra Indirecta S/. 11,000 Inspección de la fabrica 7,000

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Ger1 Suministros de fabrica 5,300 Alquiler local de la fabrica 5,400 Depreciación de maquinaria 985 Seguros de fabrica 2,365 Total Costos Indirectos de Fabricación 2. Supongamos que el costo de la mano de obra directa en el año fue el 350% de la mano de obra indirecta 3. Los gastos de administración y ventas fueron S/. 2,100 y S/. 3,700 respectivamente 4. Los gastos financieros fueron S/. 5,050 5. El Inventario Inicial de materias primas fue S/. 500; las compras de materias primas del año fueron S/. 1,200 y el inventario final de materias primas fue S/. 250 6. Las ventas fueron 16,000 unidades, cuyo importe fue S/. 816,000 Costo de ventas -PEPS 7. A su vez el inventario inicial de productos terminados fue 13,000 unidades cuyo costo total es S/. 195,000 . No hay existencias de Productos en Proceso ni inicial ni final Se Pide: 1. Determine las unidades producidas. 2. Costo de Producción y Costo de Producción Unitario 3. Calcule el valor total del Inventario final de productos terminados 4. Costo de Ventas, 5. Estado de Ganancias y Pérdidas (Tradicional). 6. Calcule la participación de los trabajadores asumiendo que la empresa tiene 26 trabajadores y determine el Impuesto a la Renta. Solución: TEMPORAL S.A. 1. Costo Primo a) Materia Prima Consumida = II + Compras – IF Materia Prima Consumida = 500 + 1,200 – 250 = 1,450 b) MOD = 350% (11,000) = S/. 38,500 Costo Primo = MP + MOD = 1,450 + 38,500 = S/. 39,950 2. Costo de Conversión (CC) CC = MOD + CIF CC = 38,500 + 32,050 = S/. 70,550 3. Unidades Producidas Ventas = IIPT + PRODUCCION - IFPT PRODUCCION = Ventas – IIPT + IFPT PRODUCCION = 16,000 – 13,000 + 4,200 = 7,200 4. Costo de Producción Inventario Inicial de Productos en Proceso -0Costo de Fabricación 1,450 + 38,500 + 32,050 = 72,000 (-) Inventario Final de Productos en Proceso -0Costo de Producción S/. 72,000 a. Costo de Producción Unitario Costo Unitario = Costo de Producción / Unidades Producidas Costo Unitario = 72,000 / 7,200 = S/. 10 cada uno 5. Costo de Ventas - PEPS Ventas 16,000 Unid: 13,000 x S/. 15 = S/. 195,000.00 3,000 x 10 = 30,000.00 225,000.00 Inventario Final: 7,200 Unid – 3,000 Unid = 4,200 x 10 = S/. 42,000 Inventario Inicial de Productos Terminados S/. 195,000 Costo de Producción 72,000 (-) Inventario Final de Productos Terminados (42,000) Costo de Ventas S/. 225,000 6. Estado de Ganancias y Pérdidas TEMPORAL S.A. Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2009 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas S/. 816,000 Costo de Ventas (225,000) Utilidad Bruta 591,000 Gastos de Administración (2,100) Gastos de Ventas (3,700) Utilidad de operación 585,200 Gastos Financieros (5,050)

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Ger1 Utilidad antes Participaciones e Impuesto Renta 580,150 Participaciones de Trabajadores (58,015) Impuesto a la Renta (156,641) Utilidad Neta 365,494 7. Participación de los Trabajadores e Impuesto a la Renta Utilidad antes Participaciones e Impuesto Renta 580,150 Participaciones de Trabajadores 10% (58,015) Renta Neta Imponible 522,135 Impuesto a la Renta 30% 156,641 Caso N°3: La Empresa Industrial Textil "ELEMENTOS S.A”, produce un solo articulo. y le presenta la siguiente información correspondiente al mes de Noviembre del 2009. 1. Materiales Inventario Inicial Material directo S/. 1,200 y Material Indirecto S/. 450 Compras del Mes Material directo S/. 4,300 y Material Indirecto S/.1,250 Inventario Final Material directo S/. 1,050 Material Indirecto 600 2. Planilla de Sueldos y Salarios aplicados Mano de Obra a destajo S/. 1.5 por cada unidad producida Sueldo del contador de costos S/. 2,300 Sueldo de administración S/. 1,900 Sueldo de ventas S/. 1,160 3. Costos indirectos de fabricación Alquiler del edificio mensual S/.1,200 (El departamento de producción utiliza ½ del edificio y ½ administración). Alquiler de la maquina remalladora S/. 3,000 (adicional por mes S/.0.25 por unidad producida). Derechos por el uso de patentes (calculados sobre la base de unidades producidas a razón de S/. 0.12 por unidad). Aportaciones sociales del mes S/. 400 (50% Producción, 30% Administración y 20% Ventas). Otros costos indirectos de fabricación S/. 2,850 4. Gastos varios Gastos de Ventas S/. 1,140 y Gastos de Administración S/. 1,250 5. Información adicional La empresa producirá en el mes 28,000 polos El valor de venta de cada polo es el 250% del Costo de Producción Unitario Nota: 1. No existe Inventario inicial ni final de Productos en Proceso, ni Productos Terminados. 2. Utilice para redondeo 6 decimales Se Pide: 1. Costo Primo 2. Costo de Conversión 3. Costo de Producción y Costo de Producción Unitario 4. Costo de Ventas y 5. Estado de Ganancias y Pérdidas.

Solución:

ELEMENTOS S.A.

1. Costo Primo = MD + MOD a) Material Directo(MD) = II + Compras – IF Material Directo = 1,200 + 4,300 – 1,050 = S/. 4,450 b) MOD = S/.1.5 x 28,000 polos = S/. 42,000 Costo Primo = MD + MOD = 4,450 + 42,000 = S/. 46,450 2. Costo de Conversión (CC) CC = MOD + CIF Material Indirecto = II + Compras – IF Material Indirecto (MI)= 450 + 1,250 – 600 = S/. 1,100 Costos Indirectos de Fabricación (CIF) - Aplicados o Consumidos Material Indirecto (MI) S/. 1,100 Mano de Obra Indirecta-Contador de Costos 2,300 Alquiler de edificio 1,200 / 2 600 Alquiler remalladora 3,000 + (0.25 x 28,000) 10,000 Patentes 0.12 x 28,000 3,360 Aportaciones 400 x 50% 200 Otros Costos Indirectos 2,850 Total Costos Indirectos de Fabricación (CIF) S/. 20,410 Costo de Conversión (CC) = 42,000 + 20,410 = S/. 62,410

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Ger1

3. Costo de Producción Inventario Inicial de Productos en Proceso -0Costo de Fabricación = 4,450 + 42,000 + 20,410 = 66,860 (-) Inventario Final de Productos en Proceso -0Costo de Producción S/.66,860 Costo Unitario = 66,860 / 28,000 = S/. 2.387857 Valor de Venta = 2.387857 x 250% = S/. 5.969643 4. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados -0Costo de Producción 66,860 (-) Inventario Final de Productos Terminados -0Costo de Ventas S/. 66,860

5. Estado de Ganancias y Pérdidas ELEMENTOS S.A Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01 de Noviembre al 30 de Noviembre de 2009 Expresado en Nuevos Soles Ventas (28,000 x S/.5.969643) S/.167,150 Costo de Ventas (66,860) Utilidad Bruta 100,290 Gastos de Administración Aportes 400 x 30% 120 Alquiler 600 Sueldo administración 1,900 Otros gastos administración 1,250 (3,870) Gastos de Ventas Aportes 400 x 20% 80 Sueldo ventas 1,160 Otros gastos ventas 1,140 (2,380) Utilidad de operación 94,040

Caso Nº 4 Supongamos que la empresa industrial Textil “TOMIS S.A.C.” produce un solo artículo. y Proyecta la siguiente información correspondiente al mes de Noviembre del 2009. 1. Material consumido: Material Directo = Inv Inicial 2,000 + Compras 18,230 – Inv Final 14,000 = S/. 6,230 Material Indirecto = Inv Inicial 1,000 + Compras 3,050 – Inv Final 3,000 = S/. 1,050 2. Planilla de Sueldos y Salarios a aplicarse Mano de Obra Directa: Mano de obra a destajo S/. 2 por cada unidad producida. Sueldo del Contador de Costos S/.2,000; Sueldos Administración S/. 1,500 Sueldo de Ventas S/. 1,050 3. Otros Alquiler del edificio del mes S/. 1,400 (el Departamento de producción utiliza ½ del edificio). Alquiler de la maquina remalladora por mes S/. 0.30 por unidad producida. Derechos por el uso de patentes (Calculados sobre base de unidades producidas a razón de S/. 0.15 por unidad). Aportaciones sociales del mes S/. 600 (40% Producción, 35% Administración y 25% Ventas). 4. Costos y Gastos varios Otros costos indirectos de fabricación S/. 2,350 Gastos de Ventas S/. 1,100; Gastos de Administración S/. 1,050 La empresa producirá en el mes 40,000 polos; El precio de venta de cada polo es S/. 6.50 Nota: No existe Inventario inicial ni final de Productos en Proceso, ni Productos Terminados. Se Pide: 1. Costo de producción 2. Costo de ventas. 3. Estado de Ganancias y Pérdidas mostrando el Resultado de Operación

Solución: 1. Costo Primo a) Material Directo = 6,230 b) MOD = S/. 2 x 40,000 polos = S/. 80,000 Costo Primo = MP + MOD = 6,230 + 80,000 = S/. 86,230

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Ger1 2. Costo de Conversión (CC) CC = MOD + CIF Costos Indirectos de Fabricación (CIF) - Aplicados o Consumidos Material Indirecto (MI) S/. 1,050 Mano de Obra Indirecta-Contador de Costos 2,000 Alquiler de edificio 1,400 / 2 700 Alquiler remalladora (0.30 x 40,000) 12,000 Patentes 0.15 x 40,000 6,000 Aportaciones 600 x 40% 240 Otros Costos Indirectos 2,350 Total Costos Indirectos de Fabricación (CIF) S/. 24,340 Costo de Conversión (CC) = 80,000 + 24,340 = S/. 104,340 3. Costo de Producción Inventario Inicial de Productos en Proceso -0Costo de Fabricación= 6,230 + 80,000 + 24,340 = 110,570 (-) Inventario Final de Productos en Proceso -0Costo de Producción S/. 110,570 Costo Unitario = 110,570 / 40,000 = S/. 2.76 Valor de Venta = 6.50 4. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados -0Costo de Producción 110,570 (-) Inventario Final de Productos Terminados -0Costo de Ventas S/. 110,570 5. Estado de Ganancias y Pérdidas TOMIS S.A.C. Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01 de Noviembre al 30 de Noviembre de 2009 Expresado en Nuevos Soles Ventas (40,000 x S/.6.50) S/. 260,000 Costo de Ventas (110,570) Utilidad Bruta 149,430 Gastos de Administración Aportes 600 x 35% 210 Alquiler 700 Sueldo administración 1,500 Otros gastos administración 1,050 (3,460) Gastos de Ventas Aportes 600 x 25% 150 Sueldo ventas 1,050 Otros gastos ventas 1,100 (2,300) Utilidad de Operación 143,670 Caso Nº 5: La Empresa Industrial Textil "PUNTO FINO S.A”, produce un solo articulo. y le presenta la siguiente información correspondiente al mes de Agosto del 2009. 1. Las existencias se muestran a continuación: EXISTENCIAS 01.08.09 31.08.09 Materia Prima S/. 70,000 S/. 10,000 Materiales Indirectos S/. 10,000 S/. 5,000 Productos en Proceso -0-02. Se compro Materia Prima en el periodo por S/. 350,400. 3. Se compro Materiales Indirectos en el periodo S/. 45,000 4. Planilla de Sueldos y Salarios aplicados Mano de Obra a destajo S/. 1.25 por cada unidad producida Sueldo del contador de costos S/.3,100 Sueldo de administración S/. 2,150 Sueldo de ventas S/. 2,860 5. Costos indirectos de fabricación Alquiler del edificio mensual S/.2,400 (El departamento de producción utiliza ½ del edificio y ½ administración). Alquiler de la maquina remalladora S/. 2,800 (adicional por mes S/.0.15 por unidad producida). Derechos por el uso de patentes (calculados sobre la base de unidades producidas a razón de S/. 0.10 por unidad). Aportaciones sociales del mes fueron 9% del costo total de la Mano de Obra al destajo (Se Distribuye 45% Producción, 35% Administración y 20% Ventas). Otros costos indirectos de fabricación fueron el 35% del Costo Primo

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Ger1 6. Gastos varios Gastos de Ventas fueron 4% del Costo de Conversión y Gastos de Administración fueron 2% del Costo de Producción Total. 7. Información adicional La empresa produce en el mes 40,000 polos El valor de venta de cada polo es el 200% del Costo de Producción Unitario Nota: No existe Inventario inicial ni final de Productos Terminados. Se Pide: 1. Costo Primo 2. Costo de Conversión 3. Costo de Producción y Costo de Producción Unitario 4. Costo de Ventas 5. Estado de Ganancias y Pérdidas .

Solución:

PUNTO FINO S.A.

1. Costo Primo a) Materia Prima = II + Compras – IF Matéria Prima = 70,000 + 350,400 – 10,000 = S/. 410,400 b) MOD = S/.1.25 x 40,000 polos = S/. 50,000 Costo Primo = MP + MOD = 410,400 + 50,000 = S/. 460,400 2. Costo de Conversión (CC) CC = MOD + CIF Material Indirecto = II + Compras – IF Material Indirecto (MI)= 10,000 + 45,000 – 5,000 = S/. 50,000 Costos Indirectos de Fabricación (CIF) - Aplicados o Consumidos Material Indirecto (MI) S/. 50,000 Mano de Obra Indirecta-Contador de Costos 3,100 Alquiler de edificio 2,400 / 2 1,200 Alquiler remalladora 2,800 + (0.15 x 40,000) 8,800 Patentes 0.10 x 40,000 4,000 Aportaciones 50,000 x 5%=4,500 x45% 2,025 Otros Costos Indirectos 460,400 x35% 161,140 Total Costos Indirectos de Fabricación (CIF) S/. 230,265 Costo de Conversión (CC) = 50,000 + 230,265 = S/. 280,265 3. Costo de Producción Inventario Inicial de Productos en Proceso -0Costo de Fabricación= 410,400 + 50,000 + 230,265 = 690,665 (-) Inventario Final de Productos en Proceso -0Costo de Producción S/.690,665 Costo Unitario = 690,665 / 40,000 = S/. 17.266625 Valor de Venta = 17.266625 x 200% = S/. 34.533250 4. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados -0Costo de Producción 690,665 (-) Inventario Final de Productos Terminados -0Costo de Ventas S/. 690,665 5. Estado de Ganancias y Pérdidas PUNTO FINO S.A. Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01 de Noviembre al 30 de Noviembre de 2009 Expresado en Nuevos Soles Ventas (40,000 x S/.34.533250) S/.1,381,330 Costo de Ventas (690,665) Utilidad Bruta 690,665 Gastos de Administración Aportes 4,500 x 35% 1,575 Alquiler 1,200 Sueldo administración 2,150 *Otros gastos administración 13,813 (18,738) * 690,665 x 2% Gastos de Ventas Aportes 4,500 x 20% 900 Sueldo ventas 2,860 *Otros gastos de ventas 11,211 (14,971) * 280,265 x 4% Utilidad de operación 656,956 Caso Nº 6: La empresa industrial “RESMA S.A.C.” produce ALARMAS para automóviles, camionetas, bus, le presenta la siguiente información de costos para el período del año 2009.

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Ger1 1. Las ventas del año fueron S/. 1,900,000 2. Las existencias se muestran a continuación: EXISTENCIAS 01.01.09 31.12.09 Materia Prima S/. 90,000 S/. 40,000 Productos Terminados S/. 100,000 S/.150,000 Productos en Proceso S/. 95,000 S/. 105,000 3. Se compro Materia Prima en el periodo por S/. 300,100. 4. Los materiales indirectos consumidos en el periodo fueron S/. 10,000 5. La planilla de pagos de mano de obra ascendió a S/. 105,000, de los cuales el 25% corresponden mano de obra indirecta y la diferencia a mano de obra directa 6. Los otros costos indirectos de fabricación fueron S/. 101,000 7. Los Gastos de administración fueron el 30% del Costo de Ventas. 8. Los Gastos de ventas fueron el 25% del Costo de Producción Total. Se Pide: 1. Determine el Costo de Ventas 2. Calcule la Participación de los Trabajadores y el Impuesto a la Renta, asuma que la empresa tiene 24 trabajadores y todos los gastos incurridos son aceptados tributariamente. 3. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas . NOTA: Utilice para redondeo 2 decimales Solución: RESMA S.A. 1. Costo Primo a) Matéria Prima Consumida = II + Compras – IF Matéria Prima Consumida = 90,000 + 300,100 – 40,000 = S/. 350,100 b) MOD = 75% (105,000) = S/. 78,750 y MOI = 25% (105,000) = S/. 26,250 Costo Primo = MP + MOD = 350,100 + 78,750 = S/. 428,850 2. Costo de Conversión (CC) CC = MOD + CIF CC = 78,750 + 137,250 = S/. 216,000 CIF = 10,000 + 26,250 + 101,000 = S/. 137,250 3. Costo de Producción Inventario Inicial de Productos en Proceso 95,000 Costo de Fabricación= 350,100 + 78,750 + 137,250 = 566,100 (-) Inventario Final de Productos en Proceso (105,000) Costo de Producción S/. 556,100 4. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados S/. 100,000 Costo de Producción 556,100 (-) Inventario Final de Productos Terminados (150,000) Costo de Ventas S/. 506,100 5. Estado de Ganancias y Pérdidas RESMA S.A (Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2009) Expresado en Nuevos Soles Ventas S/. 1,900,000 Costo de Ventas (506,100) Utilidad Bruta 1,393,900 Gastos de Administración 506,100 x 30% (151,830) Gastos de Ventas 556,100 x 25% (139,025) Utilidad antes Participaciones e Impuesto Renta 1,103,045 Participaciones de Trabajadores (110,305) Impuesto a la Renta (297,822) Utilidad Neta 694,918 G.Adm = 506,100 x 30% = 151,830 G Vtas = 556,100 x 25% = 139,025 6. Participación de los Trabajadores e Impuesto a la Renta Utilidad antes Participaciones e Impuesto Renta 1,103,045 Participaciones de Trabajadores 10% (110,305) Renta Neta Imponible 992,741 Impuesto a la Renta 30% 297,822

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