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CASO LA VALIOSA S.A. Enunciado EXTRAÍDO -en 99%- DE: VIEGAS, CHAVES, GARCIA, P. ACUÑA "Contabilidad Presente y Futuro" (1996) Ed. Macchi ISBN 950-537-377-5 (Pág. 105)

15/3/02: Se constituye la empresa con un capital social de $ 100.000 aportado íntegramente en ese acto en efectivo. La sociedad tiene por objeto dedicarse a la comercialización de electrodomésticos y el cierre de su ejercicio se producirá el 30 de junio de cada año. 16/3/02: Se adquieren 400 lavarropas al contado, a un precio de $ 200 cada uno. Ese mismo día se abonan $ 2.000 en efectivo, en concepto de flete por el traslado de los lavarropas. 10/4/02: Se adquieren 50.000 francos franceses a $ 0,20 cada uno, pagándoselos en efectivo. 10/5/02: El proveedor informa que, a partir de la fecha, el precio de cada lavarropa se eleva a $ 214, incluido el flete, es decir, puestos en los depósitos de La Valiosa S.A. 16/5/02: Se venden 300 lavarropas a $ 320 cada uno, al contado, firmando el cliente el remito de conformidad. 30/6/02: Durante junio se generaron y abonaron gastos administrativos por $ 5.000 30/6/02: DATOS ADICIONALES: a) El inventario físico de mercaderías arroja una existencia de 100 lavarropas. b) Se coloca una orden de compra al proveedor por 300 lavarropas, a un costo, puestas en los depósitos de La Valiosa, de $ 218 por unidad. c) El VNR de cada unidad es de $ 320. Las unidades no tienen valor de utilización económica. d) El arqueo de caja arroja una existencia de $ 99.000 y de 50.000 francos franceses. e) Cada franco francés se cotiza a $ 0,19 comprador y $ 0,20 vendedor. f) Los coeficientes correctores por inflación al 30/6/02 para las distintas fechas de origen, responden al siguiente detalle: Marzo: 1,05; Abril: 1,03; Mayo: 1,01 y Junio: 1,00 g) Para mantener al cierre de ejercicio la capacidad operativa de la empresa, se requiere una existencia de 400 lavarropas y mantener en caja $ 8.300 (al inicio del ejercicio se requerían $ 8.000). No hacen falta divisas, las que se adquirieron ante un excedente en los fondos disponibles. Se solicita: 1) Registrar las operaciones del ejercicio. 2) Confeccionar los estados contables al 31/06/02 conforme a los modelos contables: CH.MN.CF.; CH.MC.CF.; VC.MC.CF. y VC.MN.CF.

CONTABILIDAD SUPERIOR I – 2017 DESARROLLO CASO LA VALIOSA S.A. REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES: FECHA

ASIENTOS

15/03/2002 Accionistas a) Capital Social Caja a) Accionistas 16/03/2002 Mercaderías (400 u. x $ 200/u.) Fletes y Acarreos

CH. MN. CF DEBE HABER 100.000 100.000 100.000 100.000 80.000 2.000

a) Caja

CH. MC. CF DEBE HABER 100.000 100.000 100.000 100.000 80.000 2.000

82.000

16/03/2002 Mercaderías

2.000 a) Fletes y Acarreos

10/04/2002 Moneda Extranjera FF

2.000

10.000

16/05/2002 Caja

2.000

10.000

96.000

a) Ventas (300 u. x $ 320/u.) Costo de Mercaderías Vendidas a) Mercaderías (300 u. x $ 205/u.) 30/06/2002 Gastos Administrativos a) Caja

10.000

96.000

61.500

96.000

61.500

5.000

61.500

5.000

61.500 61.500

5.000 5.000

5.000 5.000

SALDO Y CLASIFICACIÓN DE PARTIDAS PREVIO A REEXPRESION Y MEDICIÓN: Partida Caja Moneda Extranjera FF Mercaderías Capital Social Ventas Costo de Mercaderías Vendidas Gastos Administrativos TOTAL SALDOS

Saldo Deudor 99.000 10.000 20.500

61.500 5.000 196.000

1

Saldo Acreedor

REF. ASTO.

Constitución La Valiosa S.A. Integración Cap.en Efect. Por la adquisición de Mercaderías Pcio. Cdo. $ 80.000 82.000 + Gastos $ 2.000 Activación Fletes 2.000 C.R. = $ 82.000 Compra 50.000 10.000 Francos Franceses

96.000 96.000

61.500

5.000

10.000 10.000

96.000

61.500

2.000 2.000

10.000

96.000

2.000 82.000

2.000

10.000

VC. MN. CF DEBE HABER 100.000 100.000 100.000 100.000 80.000

2.000 82.000

2.000

a) Caja

VC. MC. CF DEBE HABER 100.000 100.000 100.000 100.000 80.000

Monetaria/No Monetaria Monetaria No Monetaria No Monetaria 100.000 No Monetaria 96.000 No Monetaria No Monetaria No Monetaria 196.000

96.000 Por la venta de 300 u. Merc. Por Costo de Vtas. 61.500 Medic. Registrada en el Mom. De Vta. Registro Pago Gastos 5.000 administrat.

CONTABILIDAD SUPERIOR I – 2017 DESARROLLO CASO LA VALIOSA S.A. PAPEL DE TRABAJO DE MEDICIÓN AL CIERRE DE ACTIVOS: MODELOS MONEDA NOMINAL (MN) COSTO HISTÓRICO - CAP A MANT FINANCIERO

F.O.

Partida

10/04/02

Moneda Extranjera FF

V.O. (1)

Medición Primaria Costo o Mercado el menor (2)

10.000

Medición Medición Seleccionada Secundaria Med. Prim. CR vs VUE Versus Med. Secund. el el Mayor Menor (3)

9.500

10.000

VALORES CORRIENTES - CAP A MANT FINANCIERO

AJ. POR DESVAL. ACTIVOS Si (3) < (2)  (3) – (1)

9.500

Medición Primaria C.R. (2)

-500

Medición Secundaria VNR vs VUE el Mayor

Medición Seleccionada Med. Prim. Versus Med. Secund. el Menor (3)

Resultado por Tenencia (3) – (1)

9.500

9.500

-500

21.800

1.300

64.200

2.700

10.000

[50.000 x $0,2] [50.000 x $0,19]

16/03/02

Mercaderías

20.500

20.500

21.800

20.500

-

16/03/02

Mercaderías Vendidas

61.500

PAPEL DE TRABAJO DE REEXPRESIÓN

61.500

No Posee

[300 u. x $205/u.] (M. INDIRECTO)

61.500

-

Partida

V.O.

Moneda Extranjera FF

10.000

1,03

16/03/02 15/03/02 16/05/02 16/03/02 30/06/02

Mercaderías Ajuste de Capital Ventas Mercaderías Vendidas Gastos Administrativos

20.500 100.000 96.000 61.500 5.000

1,05 1,05 1,01 1,05 1,00

64.200

No Posee

Y MEDICIÓN AL CIERRE: MODELO C.H. MONEDA CONSTANTE (MC)

Valor Coef. ReexpresaReexp. do (1)

10/04/02

32.000

[300 u. x $214/u.]

R.E.C.P.A.M. F.O.

21.800

[100 u. x $218/u.] [100 u. x $320/u.]

[100 u. x $218/u.]

DEBE

HABER

10.300

Unida des

300 50.0000

Medición Primaria C.H. Reexp. o mercado el menor (2)

9.500 [50.000 x $0,19]

21.525 1.025 100 105.000 5.000 96.960 960 64.575 3.075 300 5.000 Totales 5.960 4.400 Saldo R.E.C.P.A.M. 1.560 DEUDOR

2

21.525

64.575

Medición Medición Seleccionada Secundaria Med. Prim. CR vs VNR Versus Med. el Mayor Secund. el Menor (3)

10.000

C.H. MC. CF Ajuste por desvalorización Si (3) < (1)  (3) – (1)

9.500

-800

21.525

-

64.575

-

[50.000 x $0,2]

32.000

No Posee

CONTABILIDAD SUPERIOR I – 2017 DESARROLLO CASO LA VALIOSA S.A.

PAPEL DE TRABAJO DE REEXPRESIÓN (M. INDIRECTO) Y MEDICIÓN AL CIERRE: MODELO VALORES CORRIENTES (VC) MONEDA CONSTANTE (MC) R.E.C.P.A.M. F.O.

10/04/02

Partida

Moneda Extranjera FF

V.O.

10.000

Valor Coef. ReexpresaReexp. do (1)

1,03

DEBE

HABER

10.300

Unid ades

300 50.0000

Medición Medición Medición Primaria C.R. Seleccionada Secundaria al cierre o Med. Prim. VNR vs Mom. Vta. Versus Med. VUE el Reexpresado Secund. el Mayor (2) Menor (3)

10.000

9.500

VC. MC. CF. Resultado por Tenencias (3) – (1)

9.500

-800

21.800

275

64.842

267

[50.000 x $0,20] [50.000 x $0,19]

11/09/02

Mercaderías

10/09/02 16/12/02 11/09/02

Ajuste de Capital Ventas Mercaderías Vendidas

20.500

1,05

21.525

100.000 96.000 61.500

1,05 1,01 1,05

105.000 96.960 64.575

1.025

100

21.800 32.000 [100 u. x $ 218/u.] [100 u. x $ 320/u.]

5.000 960 3.075 300

64.842

No Posee

[300 u. x $ 214/u. x 1,01]

30/06/02

Gastos Administrativos

5.000

1,00

5.000 Totales 5.960 4.400 Saldo R.E.C.P.A.M. 1.560 DEUDOR

DETERMINACIÓN DEL R.E.C.P.A.M.POR MÉTODO DIRECTO: Cuenta Caja RECPAM CAJA Coef. F.O. Movimiento Importe -1 PÉRDIDA GANANCIA 03/2002 Integración de Capital 100.000 0,05 5.000 03/2002 Compra de Mercaderías -82.000 0,05 4.100 04/2002 Compra M.E. Francos fr. -10.000 0,03 300 05/2002 Venta de Mercaderías 96.000 0,01 960 06/2002 Pago Gastos Administrativos -5.000 0,00 Totales 5.960 4.400 Saldo al Cierre 99.000 1.560 Resultado (-)

3

CONTABILIDAD SUPERIOR I – 2017 DESARROLLO CASO LA VALIOSA S.A.

REGISTRACIONES CONTABLES DE REEXPRESIÓN Y MEDICIÓN AL CIERRE:

FECHA 30/6/02 Moneda Extranjera

ASIENTOS

CH. MN. CF DEBE HABER

a) RECPAM Mercaderías a) RECPAM RECPAM a) Ajuste de Capital RECPAM a) Ventas Costo de Mercaderías Vendidas a) RECPAM 30/6/02 Desvalorizac. M.E. a) Aj. Por Desv. ME Diferencia de Cotiz. ME a) Moneda Extranjera FF Mercaderías a) Res. Ten. Merc. En Exist. Costo de Merc. Vendida a) Res. Ten. Merc. Vendida

500 500

CH. MC. CF DEBE HABER 300 300 1.025 1.025 5.000 5.000 960 960 3.075 3.075 800 800

VC. MC. CF DEBE HABER 300 300 1.025 1.025 5.000 5.000 960 960 3.075 3.075

VC. MN. CF DEBE HABER

Por la reexpresión de partidas no monetarias al cierre

Por la medición al cierre de activos 800

500 800

275

500 1.300

275 267

1.300 2.700

267

4

REF. ASTO.

2.700

CONTABILIDAD SUPERIOR I – 2017 DESARROLLO CASO LA VALIOSA S.A. ESTADOS CONTABLES AL CIERRE: *Estado de Situación Patrimonial al 30/06/02 ACTIVO Caja Moneda Extranjera Ajuste por desvalorización M.E. Mercaderías TOTAL DEL ACTIVO PASIVO Total Pasivo PATRIMONIO NETO Capital Social Ajuste de Capital Resultado del Ejercicio Total Patrimonio Neto TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO *Estado de Resultados al 30/06/02 Ventas Costo de Mercaderías Vendidas Utilidad Bruta Gastos de Administración Resultados Financieros y por Tenencia Desvalorización ME Diferencia de Cotización ME RECPAM Caja Rdos por Tenencias Merc. En Existencia Rdos por Tenencias Merc. Vendidas Resultado del Ejercicio

CH MN CF

CH MC CF

VC MC CF

VC MN CF

99.000 10.000 -500 20.500 129.000

99.000 10.300 -800 21.525 130.025

99.000 9.500

99.000 9.500

21.800 130.300

21.800 130.300

0

0

0

0

100.000

100.000 5.000 25.300 130.300 130.300 VC MC CF 96.960 -64.842 32.118 -5.000

100.000

29.000 129.000 129.000 CH MN CF 96.000 -61.500 34.500 -5.000

100.000 5.000 25.025 130.025 130.025 CH MC CF 96.960 -64.575 32.385 -5.000

-500

-800 -1.560

29.000

5

25.025

-800 -1.560 275 267 25.300

30.300 130.300 130.300 VC MN CF 96.000 -64.200 31.800 -5.000

-500 1.300 2.700 30.300