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• diego armando lopez cubillos

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CAPITULO 4 ¿Qué es una hoja de trabajo? ¿Para qué sirve? Es una herramienta utilizada en contabilidad para facilitar la mecánica de los asientos de ajustes y de cierre, sirve para conocer, en forma preliminar, la situación financiera de la empresa al final del mes. ¿Cuál cuenta cierra ingresos?, ¿cuál cuenta cierra gastos? Ingresos: acredita cuentas de ganancias y pérdida Gastos: Debita cuentas de ganancias y pérdidas ¿Cómo se realiza el cierre? Los asientos de cierre sirven para saldar o dejar en ceros todas las cuentas del estado de resultado. Esto implica que las cuentas de resultado que presentan saldo débito, como los gastos, deben acreditarse por el mismo valor, y las cuentas transitorias con los saldos créditos, como los ingresos deben debitarse por idéntico valor. ¿Cuándo se realizan los asientos de ajustes? Se realizan asientos de ajuste una vez finalizado todo el proceso de registro en forma cronológica a lo larga de un periodo contable. Con los asientos de ajustes determinamos los resultados económicos del ejercicio. ¿Para qué sirve el balance de prueba? Sirve para detectar errores y verificar al cumplimiento de la partida doble ya que se verifica la igualdad de los saldos débito y crédito de todas las cuentas incluidas en el libro mayor. ¿Qué son las cuentas temporales? Las cuentas nominales o temporales, son las que reflejan el estado de resultado. Son cuentas temporales porque no comienzan ni terminan con el ejercicio contable sino a medida que surgen las transacciones de la entidad.

Es en estas cuentas donde se registran los movimientos económicos que realiza una empresa en su funcionamiento normal y que determina las pérdidas o ganancias del negocio. Que sucede cuando hay perdida en la empresa? ¿Qué efecto tiene sobre las utilidades e impuestos? Cuando hay pérdidas en la empresa los dirigentes deben hacer un análisis acerca de los gastos que se están teniendo, ya que sus ventas de productos o servicios no están cumpliendo con su objetivo que es generar utilidades, en cuanto a los impuestos, estos se ven reducidos EJERCICIO DE APLICACIÓN a) El 15 de febrero la compañía Financiamos SA presto a la compañía ABC Ltda. la suma de $ 54.000.000 a tres meses, con un interés del 36% anual trimestre anticipado. La entidad financiera prepara informes contable cada mes. Registre el hecho económico en financiamos SA y los ajustes correspondientes. 54’000.000 x 36% =

19’440.000/12 = 1’620.000 x 3 = 4’860.000

100 Fecha 15 febrero

código 110505 210510

Fecha 28 febrero

código cuenta Debe 530520 Gastos no operacionales- 810.000 intereses 233505 Costos y gastos por pagarinterese

Haber

código cuenta Debe 530520 Gastos no operacionales- 1’620.000 intereses 233505 Costos y gastos por pagarintereses

Haber

código cuenta Debe 530520 Gastos no operacionales- 1’620.000 intereses 233505 Costos y gastos por pagar-

Haber

Fecha 31 marzo

Fecha 30 abril

cuenta caja Obligaciones financieras

Debe Haber 54’000.000 54’000.000

810.000

1’620.000

1’620.000

intereses

Fecha 15 mayo

código cuenta Debe 530520 Gastos no operacionales- 810.000 intereses 233505 Costos y gastos por pagarintereses

Haber 810.000

b) El 1 de abril de año 01 la compañía Alfa Ltda. Tomo un seguro contra robos, por lo cual pago una prima de $4.800.000 con un cheque por la cobertura de un año. Realice el asiento del hecho económico al 3 de agosto. 4’800.000/12 = 400.000/30 Fecha 1 abril

código 170520 111005

cuenta seguros bancos

Debe 4’800.000

Fecha 30 abril

código 513025 170520

cuenta Gastos de admón. -seguros Gastos pagados por anticipado

Debe 400.000

Fecha 31 mayo Fecha 30 junio

código 513025 170520 código 513025 170520

cuenta Gastos de admón. -seguros Gastos pagados por anticipado cuenta Gastos de admon -seguros Gastos pagados por anticipado

Debe 400.000

Fecha 31 julio

código 513025 170520

cuenta Gastos de admon -seguros Gastos pagados por anticipado

Debe 400.000

Fecha 3 agosto

código 513025 170520

cuenta Gastos de admon -seguros Gastos pagados por anticipado

Debe 13.333

Haber 4’800.000 Haber 400.000

Debe 400.000

Haber 400.000 Haber 400.000 Haber 400.000 Haber 13.333

c) La compañía gama Ltda., adquirió el 15 de abril un bus por valor de $80.000000 y pago de contado el 50% y el resto mediante un crédito bancario a largo plazo, sin interés. Realice el asiento del hecho económico, el cálculo de la cuota de depreciación y los asientos de ajuste al 30 de abril, 30 de mayo, y 31 de diciembre utilizando el método de depreciación en línea recta. 80’000.000/5 = 16’000.000/12 =1’333.333/2=666.666 Fecha 15 abril

código 154015 111005 210520

cuenta Buses y busetas bancos Obligaciones financieras

Fecha 30 abril

código 154015 170520

cuenta Buses y busetas Gastos pagados anticipado

Fecha 30 mayo

código 154015 170520

cuenta Buses y busetas Gastos pagados anticipado

Fecha 31 diciembr e

código 154015 170520

Debe Haber 80’000.000 40’000.000 40’000.000 Debe

Haber 666.666

por

cuenta Buses y busetas Gastos pagados anticipado

666.666

Debe 1’333.333 por

Haber 1’333.333

Debe Haber 11’333.330 por 11’333.330

d) La compañía Beta Ltda. recibe el 18 de septiembre $12.000.000 por concepto de arrendamiento de seis (6) meses. La compañía cierra libros mensualmente. El contador realiza el siguiente asiento. fecha

cuenta

Debe

Caja

12.000.000

haber

Sept. 18 Ingresosarrendamientos

12.000.000

Realice el ajuste necesario para corregir este error en la fecha de cierre de 30 de septiembre.

12’000.000/6= 2’000.000/30 = 66.666 x 12 =800.000

Fecha 18 septiembr e

código 110505 270515

Fecha código 30 422010 septiembre 270515

cuenta caja Ingresos anticipad

recibidos

Debe Haber 12’000.000 por 12’000.000

cuenta Debe Construcciones y edificios 800.000 Ingresos recibidos por anticipad

Haber 800.000

e) La compañía delta Ltda. Presenta el siguiente balance de prueba a 30 de noviembre del año 01. Bancos

$113.500.000

Utilidades cumuladas

$15.000.000

Capital

$135.000.000

Ingresos por intereses

$11.800.000

Caja

$10.000.000

Clientes

$6.000.000

Proveedores

$13.300.000

Gastos generales

$3.750.000

Equipos de oficina (comprados el 1 de septiembre)

$20.000.000

Maquinaria (comprada el primero de mayo)

$1.800.000

Edificaciones (comprada al 1 de febrero)

$15.000.000

Terreno

$5.000.000

Durante el mes de diciembre se realizaron las siguientes transacciones.

    





f)

1 de diciembre se consigna en al banco $5.000.000 en efectivo 5 de diciembre se adquiere una póliza de seguros cuya prima anual es de $1.350.000 la cual se paga con un cheque. 10 de diciembre con cheque se pagan gastos diversos por $3.000.000 15 de diciembre con cheque se pagan arrendamientos por $15.000.000 hasta el 15 de febrero. 20 de diciembre se contratan dos empleados para la empresa los cuales devengan un sueldo de $1.000.000 mensuales cada una pagaderos en quincenas vencidas. 20 de diciembre se gira un cheque por valor de $40.000.000 a favor del banco de Colombia, para que se produzca el 30% anual trimestre anticipado. Prepare los asientos de ajustes, los asientos de cierre y presente los estados financieros (balance general y estados de resultados). La siguiente es una lista de las cuentas del libro mayor de la compañía Moderna Ltda. Al 31 de diciembre del año 01, fecha anual del cierre del libro.

Caja

9, 000,000

Edificio

,

Depreciación acumulada Edificios

130, 000,000 30, 000,000

Cuenta por cobrar A clientes

70.000.000

Letra por cobrar

90, 000,000

Equipos

70, 000,000

Depreciación

Acumulada equipos

25, 000,000

Arrendamiento Pagado por anticipado

15, 000,000

Seguro pre pagado

12, 000,000

Capital

21, 000,000

Letras por pagar

48, 000,000

Información adicional: 

Los edificios se deprecia en 20 años el equipo se deprecia en 10 años



El arrendamiento pagado por anticipado corresponde al saldo del pago hecho El 1 de enero del año 01, para un año.



El seguro se compró el 1 de enero del año 01, para tres (3) años



Las letras por cobrar representan el valor de una letra a seis (6) meses, a Partir del 1 de octubre del año 01, con un interés del 36%, cobrado por un Trimestre vencido. Las letras por pagar corresponden a una letra firmada el 30 de



septiembre

Del año 01, a cuatro (4) meses y con un interés del 30%

anual, pagado al 

Vencimiento de la letra.

El valor del impuesto predial acumulado del 31 de diciembre del año 01 es de $19, 500,00



Se estimaron los ingresos devengados en el 60% del saldo de la cuenta De servicio recibido por anticipado.



Considerado la información anterior, realice sus ajustes que sean necesarios y Presente los estados financieros. SALDOS INICIALES CODIGO CUENTA 110505 CAJA GENERAL 112005 BANCOS 122505 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A TÉRMINO (CDT) 130505 NACIONALES 150405 URBANOS 151605 EDIFICIOS 151205 MAQUINARIA Y EQUIPO 152405 MUEBLES Y ENSERES 159205 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 159210 MAQUINARIA Y EQUIPO 159215 EQUIPO DE OFICINA 170520 SEGUROS Y FIANZAS 170525 ARRENDAMIENTOS 2205 PROVEEDORES NACIONALES 310505 CAPITAL AUTORIZADO 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO 3705 UTILIDADES ACUMULADAS 415020 INTERESES 510506 SUELDOS 512010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 513010

CUMPLIMIENTO 516005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 519505 COMISIONES 5195 DIVERSOS SUMAS IGUALES

DEBITO CREDITO $ 10.000.000 $ 113.500.000

CONSIGNACION DEBITO

POLIZA

CREDITO DEBITO $ 5.000.000

$ 5.000.000

CREDITO $ 1.350.000

GASTOS DEBITO

CREDITO

PAGO POR ANTICIPADO ARRENDAMIENTOS DEBITO

$ 3.000.000

CREDITO

INVERSIONES DEBITO

$ 15.000.000

CREDITO

AJUSTES DEBITO

$ 40.000.000 $

333.333 $

$ 40.000.000 $ $ $ $ $

6.000.000 5.000.000 15.000.000 1.800.000 20.000.000 $ $ $ $ $

$ 1.350.000 $ 15.000.000 $ 13.300.000 $ 135.000.000 $

50.000 $ $

15.000.000 11.800.000

$ $ 666.666 $ 3.750.000

SALDOS

CREDITO

DEBITO CREDITO $ 5.000.000 666.666 $ 58.816.667 $ 40.000.000 $ 6.000.000 $ 5.000.000 $ 15.000.000 $ 1.800.000 $ 20.000.000 687.500 $ 687.500 120.000 $ 120.000 666.666 $ 666.666 93.750 $ 1.256.250 3.750.000 $ 11.250.000 $ 13.300.000 $ 135.000.000 $ 50.000 $ 15.000.000 333.333 $ 12.133.333 $ 666.666 $ 3.750.000

$ 93.750 $ 93.750 $ 1.474.166 $ 1.474.166 $ 3.750.000 $ 3.000.000 $ 3.000.000 $ 175.100.000 $ 175.100.000 $ 5.000.000 $ 5.000.000 $ 1.350.000 $ 1.350.000 $ 3.000.000 $ 3.000.000 $ 15.000.000 $ 15.000.000 $ 40.000.000 $ 40.000.000 $ 6.317.915 $ 6.317.915 $ 176.907.499 $ 176.907.499 $

3.750.000

BALANCE GENERAL ACTIVOS Caja Bancos inversiones - CDT Clientes Terreno Edificaciones Maquinaria Equipos de oficina depreciacion Acumulada Seguros y fianzas Arrendamientos pagados por anticipado TOTAL ACTIVOS PASIVOS Proveedores TOTAL PASIVOS

5.000.000 58.816.667 40.000.000 6.000.000 5.000.000 15.000.000 1.800.000 20.000.000 -1.474.166 1.256.250 11.250.000 162.648.751

13.300.000 13.300.000

PATRIMONIO Capital utilidades acumuladas perdida del ejercicio TOTAL PATRIMONIO

135.000.000 15.000.000 -651.249 149.348.751

ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Ingresos por intereses 12.133.333 TOTAL INGRESOS GASTOS sueldos 666.666 Gastos Arrendamientos 3.750.000 SEGUROS DE CUMPLIMIENTO 93.750 gastos depreciaciones 1.474.166 Gastos generales 3.750.000 Gastos diversos 3.000.000 TOTAL GASTOS PERDIDA DEL EJERCICIO

12.133.333

12.734.582 -651.249

g)

Ajustes. la compañía Álamos Ltda. Cierra libros cada seis meses: 30 de julio y 31 de diciembre .el siguiente es el balance de prueba al 31 de mayo del año 01.

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBITO

Caja

$960,000

Bancos

7, 500,000

Clientes

5, 700,000

Terrenos

20, 000,000

Edificio

30, 000,000

Inversiones en bonos

4, 200,000

Seguro pre pegado

2, 200,000

Materiales de consumo

1, 700,000

CREDITO

Deprec. Acumulada edificio

$6, 000,000

Servicios recibidos por anticipado

5, 000,000

Gastos operacionales

2, 950,000

Ingresos por servicios

4, 000,000

Ganancias acumuladas

7, 000,000

Capital

30, 000,000

Impuesto por pagar

4, 350,000

Proveedores

9, 4601,000

Obligación bancaria

9, 500,000

TOTALES

$75, 310,000

$75, 310,000

BALANCE GENERAL ACTIVOS Caja bancos Letra por cobrar Cuenta por cobrar- A clientes Edificio Equipos Depreciación acumulada- Edificios Depreciación-Acumulada equipos Seguro pre pagado TOTAL ACTIVOS PASIVOS Letras por pagar impuesto a la propiedad raiz TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital utilidad del ejercicio utilidades acumuladas TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

9.000.000 56.400.000 90.000.000 70.000.000 130.000.000 70.000.000 -36.500.000 -32.000.000 8.000.000 364.900.000

48.000.000 19.500.000 67.500.000

21.000.000 4.400.000 272.000.000 364.900.000

ESTADO DE RESULTADOS 31 DE DICIEMBRE DE XX01 INGRESOS ingresos intereses TOTAL INGRESOS

61.200.000 61.200.000

GASTOS OERACIONALES gastos impuestos A la propiedad raíz Gastos Arrendamientos SEGUROS DE CUMPLIMIENTO Gastos depreciacion TOTAL GASTOS GASTOS NO OERACIONALES gastos intereses utilidad del ejercicio

52.000.000 19.500.000 15.000.000 4.000.000 13.500.000

4.800.000 4.800.000 4.400.000

SALDOS DEBITO

CODIGO CUENTA

110505 111005 129505 130505 151605

152005 159216 159220 170520 170525

219505 241601 310515 360505 371005 415020

511515

Caja bancos Letra por cobrar Cuenta por cobrar- A clientes Edificio Equipos Depreciación acumulada- Edificios Depreciación-Acumulada equipos Seguro pre pagado Arrendamiento-Pagado por anticipado Letras por pagar impuesto a la propiedad raiz Capital utilidad del ejercicio utilidades acumuladas ingresos intereses gastos impuestos A la propiedad raíz

512010 Gastos Arrendamientos 513010 SEGUROS DE CUMPLIMIENTO 516005 Gastos depreciacion

530520 gastos intereses sumas iguales

CREDITO

9.000.000 56.400.000 90.000.000 70.000.000 130.000.000 70.000.000 36.500.000 32.000.000 8.000.000 0 48.000.000 19.500.000 21.000.000 4.400.000 267.600.000 61.200.000 19.500.000 15.000.000 4.000.000 13.500.000 4.800.000 490.200.000

263.200.000

490.200.000

Durante el mes de junio se efectúan las siguientes transacciones: 

2 de junio: la empresa compra materiales

de consumo por

$800,000Para la mitad de contado y la mitad a crédito. 

6 de junio: paga $ 600,000 con cheque por publicidad, la cual durara (3) meses



9 junio se pagan los servicios públicos por $460,000 en cheque



12 de junio: los ingresos del mes ascienden a $4,200,000, los cuales fuero mitad de contado y mitad a crédito.



15de junio: se pagan $2,300,000 por valor de la primera quincena y comisione

Del

10%

sobre

los

ingresos

netos

hasta

el12de

junio($4,200,000), con cheque 

23 de junio: el señor Pérez abona $4, .000,000 con cheque al saldo de los proveedores



30 de junio: la empresa debe el arrendamiento del mes por $3,500,000.

Datos para el ajuste: 

el edificio se deprecia a 20 años por línea recta.



Se estima no devengado de los servicios por anticipado del 60%

 

El inventario de materiales mostro existencia por $1, 200,000. EL interés de la obligación bancaria es de los 36% anuales pagaderos con el capital. La obligación fue contraída del 30de marzo del año 01, por cuatro (4) meses



El seguro propagado es el saldo de una póliza contra robo, tomada el 1 de diciembre del año 00 la cual tiene una cobertura de dos años, con un valor inicial de 4’600.000



La inversión en abonos fue realizada el 30 de marzo del año 01 por 6 meses con un interés del 24% anual pagadero con la inversión inicial.

Requerimientos: Realice el ajuste del 30 de junio del año 01. Efectue el ciclo contable, teniendo en cuenta in impuesto del 35% una reserva legal del 10% y un reserva de expansión del 20%.

SALDOS INICIALES CODIGO CUENTA DEBITO 110505 CAJA GENERAL $ 960.000 111005 MONEDA NACIONAL $ 7.500.000 121505 BONOS PÚBLICOS MONEDA NACIONAL $ 4.200.000 130505 NACIONALES $ 5.700.000 150405 URBANOS $ 20.000.000 151605 EDIFICIOS $ 30.000.000 159205 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 170520 SEGUROS Y FIANZAS $ 2.200.000 171008 REMODELACIONES $ 1.800.000 171044 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCIÓN 210505 SOBREGIROS 2205 PROVEEDORES NACIONALES 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 3705 UTILIDADES ACUMULADAS 415020 INTERESES 510503 SALARIO INTEGRAL 510518 COMISIONES

CREDITO

COMPRA DE MATERIALES PAGO DE PUBLICIDAD CONSUMO DEBITO

CREDITO

DEBITO

$ 400.000

CREDITO

PAGO DE SERVICIOS PUBLICOS DEBITO

$ 600.000

CREDITO

INGRESOS POR SERVICIOS DEBITO

CREDITO

PAGO DE SUELDOS + COMISIONES DEBITO

$ 460.000 $ 2.100.000

DEBITO

CREDITO

$ 2.720.000

CAUSACION DE ARRENDAMIENTO DEBITO

CREDITO

DEPRESIACION DE EDIFICIO DEBITO

AJUSTE INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADOS

CREDITO

DEBITO

CREDITO

AMORTIZACION GASTOS PAGADOS POIR ANTICIPADOS DEBITO

CREDITO

$ 4.000.000

$ 2.100.000

$ 6.000.000

$ 250.000 $ 800.000

$ 1.400.000 $ 600.000

$ 9.500.000 $ 9.460.000

$ 4.000.000 $ 400.000

$ $ $ $ $

$ 3.500.000

5.000.000 4.350.000 30.000.000 7.000.000 4.000.000

$ 3.000.000

$ 4.200.000

$

3.000.000

$ 2.300.000 $ 420.000

512010

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 5135 SERVICIOS 5160 DEPRECIACIONES 519530 ÚTILES, PAPELERÍA Y FOTOCOPIAS 510595 OTROS 530520 INTERESES SUMAS IGUALES

CREDITO

ABONO A PROVEEDORES

$ 3.500.000 $ 460.000 $ 250.000 $ 2.950.000 $ 75.310.000 $ 75.310.000 $ 800.000 $ 800.000 $ 600.000 $ 600.000 $ 460.000 $ 460.000 $ 4.200.000 $ 4.200.000 $ 2.720.000 $ 2.720.000 $ 4.000.000 $ 4.000.000 $ 3.500.000 $ 3.500.000 $ 250.000 $ 250.000 $ 3.000.000 $

INTERESES OBLIGACION FINANCIERA E INTERESES DEBITO

DEBITO CREDITO $ 960.000 $ 1.140.000 $ 280.000 $ 4.200.000 $ 7.800.000 $ 20.000.000 $ 30.000.000 $ 6.250.000 $ 2.200.000 $ 1.200.000 $ 600.000 $ 9.500.000 $ 5.460.000 $ 3.900.000 $ 2.000.000 $ 4.350.000 $ 30.000.000 $ 7.000.000 $ 11.200.000 $ 2.300.000 $ 420.000

$ $ $ $ 1.400.000 $ $ $ 1.140.000 $ 3.000.000 $ 1.400.000 $ 1.400.000 $ 1.140.000 $ 1.140.000 $

BALANCE GENERAL ACTIVOS Caja 960.000 bancos 280.000 Bonos 4.200.000 Clientes 7.800.000 Terrenos 20.000.000 Edificio 30.000.000 Depreciación acumulada- Edificios -6.250.000 Seguro pre pagado 2.200.000 Materiales de consumo 1.200.000 Publicidad, propaganda y promoción 600.000 TOTAL ACTIVOS

60.990.000

PASIVOS obligacion bancaria proveedores costos y gastos por pagar servicios recibidos por anticipado impuestos TOTAL PASIVOS

9.500.000 5.460.000 3.900.000 2.000.000 4.350.000 25.210.000

PATRIMONIO Capital utilidad del ejercicio utilidades acumuladas TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

30.000.000 -1.220.000 7.000.000 60.990.000

SALDOS

CREDITO

3.500.000 460.000 250.000 1.400.000 2.950.000 1.140.000 79.660.000 $ 79.660.000

ESTADO DE RESULTADOS 30 DE JUNIO DE XX01 INGRESOS ingresos intereses TOTAL INGRESOS GASTOS OERACIONALES sueldos comisiones Arrendamiento- construcciones y edificaciones servicios publicos gastos depreciacion Útiles, papelería y fotocopias gastos operacionales intereses perdida en el ejercicio

11.200.000 11.200.000 12.420.000 2.300.000 420.000 3.500.000 460.000 250.000 1.400.000 2.950.000 1.140.000 -1.220.000