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A

ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA CAJA OBJETIVOS: Verificar la existencia y propiedad de los fondos en efectivo Comprobar que no exista emisiones en la cuenta y esten debidamente revelados en los estados financieros Verificar que los saldos valorados y expuestos en los estados finacieros cumplan con las NEC y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados N.1 2 3 4 5 6 7

8 9 10 11 12 13

PROCEDIMIENTOS Elabore la evaluación del control interno Realice la cedula sumaria Elabore un papel de trabajo donde resuma los saldos de la cuenta caja Obtenga toda la base de datos del libro diario Realice Arqueo de caja chica Realice un Arqueo de caja Tomar la muestra del libro diario de los ingresos y egresos mayores a 12000 Elabore un papel de trabajo donde se evalue los siguientyes parametros: elaborado,revisado,diario,auxiliar,valor Identifique el tipo de cambio existente en caja chica Realice la hoja de hallazgos Realice la hoja de ajustes Realice los asientos de reclasificacion Realice un papel de trabajo en donde consten los saldos auditados de Caja

P/T

RESP.

A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7

A8 A9 A10' A11 A12' A13

ELABORADO POR: SJCL

FECHA:31/12/2005

REVISADO POR: DSFT

FECHA:31/12/2005

A

A LTDA ORIA

amente revelados en los

inacieros cumplan con las

FECHA 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005

12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005 12/31/2005

FECHA:31/12/2005

FECHA:31/12/2005

ELECTRODOMESTICOS S.A EVALUACION DEL CONTROL INTERNO COMPONENTE: CAJA y BANCOS No.

PREGUNTA

1

La dependencia de caja es una área restringida Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos. Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente. Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día, hasta su depósito en bancos. Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el cajero. Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques, detallando claramente los nombres de los responsables. Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos. Son adecuados los custodios para salvaguardar físicamente el dinero en operación Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja. Son registrados en respectivo libro. Se expiden los respectivos recibos de caja Están debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos. Están debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar.

2 3 4 5 6

7 8 9 10 11 12 13

RESPUESTA SI NO X X X X

X

X X X X X X X

14

15

16

17

18

19 20

21 22

Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregárselos a este Existen formatos específicos para relacionar los gastos de caja Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones de pagos y registros contables. En las entregas de efectivo, existe autorización previa del funcionario responsable, y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja Se codifican los comprobantes de egreso y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectuó el gasto El procedimiento de reembolso de caja es suficientemente dinámico para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo Existe prohibicion que los fondos de caja sirvan, para cambiar cheques a empleados

X

X

X X X

X

X X

X X

DETERMINACIÓN Total preguntas: 22 Respuestas Positivas: Respuestas Negativas:

21 1

NIVEL DE CONFIANZA: Respuestas Positivas Total preguntas RIESGO DE AUDITORIA: 100 - 95 = 5%

21 22

95%

Nivel de Confianza

1 _ 50 BAJO

51 - 75 MEDIO

76 - 99 ALTO

Riesgo de Auditoria @

Los Ingresos no son depositados intactos, con ese dinero se disponen de gastos

A1

S.A NTERNO NCOS OBSERVACIONES

onen de gastos

CEDULA SUMARIA DE CAJA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005

DESCRIPCIÓN CAJA

REF. SALDO CONCILIADO PT AL 31/12/05 90376.00

AJUSTES Y RECLASIFIC. DEBE HABER

a)200 b)2000 c)150

CAJA CHICA

200.00 1) 18 2) 20 3) 5,95 4) 1,5

TOTAL

90576.00

1.5

REALIZADO POR: SJCL REVISADO POR: SJCL √

SALDO AUDITADO

2393.95

A2

SALDO AUDITORÍA AL 31/12/05

MARCAS

88026.00 √

157.55 √ 88183.55

FECHA:16/09/2008 FECHA:16/09/2008

A3

ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA SALDOS DE CAJA

CODIGO

CUENTA

1.1.1.01

CAJA

1.1.1.02

CAJA CHICA

200

SALDO

200

SALDO 0

Elaborado: SJCL Revisado por DSFT

Fecha: 9/16/2008 Fecha: 9/16/2008

A4

ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA LIBRO DIARIO CODIGO 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01

NOMBRE Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja Caja

REFE

DEBE 1 2 5 7 9 16 17 27 30 32 39 41 42 43 66 67 81 82 83 89 95 102 104

HABER 2000 2000 16380 4032 20412 3808 3808 120 2031.27 2151.27 250 119385 3600 123235 37632 37632 5982.9 660 5322.9 71252 588 18536

285597.17

90376 285597.17

Elaborado: Fecha: SJCL 9/16/2008 Revisado por Fecha: DSFT 9/16/2008

ARQUEO DE CAJA CHICA CUSTODIO: PATRICIA PAREDES REVISOR:CRISTINA FREIRE VALOR DEL FONDO: 200 SALDO SEGÚN LIBROS AL: COMPROBANTES DE PAGOS CON EL FONDO

200 VALOR

EFECTIVO EN CAJA CHICA (RECONTEO) EN USD. Billetes de USD. 50 1 Billetes de USD. 20 2 Billetes de USD. 10 1 Billetes de USD. 5 2 Billetes de USD. 1 3 Monedas Monedas de USD 1 6 Monedas de USD 0,50 20 Monedas de USD 0,25 0 Monedas de USD 0,10 13 Monedas de USD 0,05 15 Monedas de USD 0,01 Monedas Extranjera Tipo de cambio Euros 5 dolares Documentos Egreso C/CH Compra de almuerzos Ch #18759Cambio en efectivo el gerente Fact 1587 Compra de utiles

50 40 10 10 3 6 10 0 1.3 0.75

6 18 * 20 * 19 57 194.05

200

OBSERVACIONES: @ Se a detectado una diferencia por lo que se recomienda un asiento de reclasificacion * No existe un comprobante legal ni tiene sustento PCI1 * Cambio de cheque al gerente sin autorizacion PCI2 Otros ingresos a causa del diferencial cambiario

Certifico que he presentado al Revisor del Dpto.de Control Concurrente, todos los valores monetarios en mi poder, los mismos que fueron contados en mi presencia y me fueron devueltos a mi entera satisfacción.

FECHA:

10/4/2008

REVISORC.F

FIRMA. CUSTODIO

A5

ICA

DIFERENCIA

5.95 H/A

odos los valores monetarios en mi eltos a mi entera satisfacción.

P.P

ARQUEO DE CAJA CUSTODIO: PATRICIA PAREDES REVISOR: TATIANA OJEDA VALOR DEL FONDO: SALDO SEGÚN LIBROS AL: COMPROBANTES DE PAGOS CON EL FONDO EFECTIVO EN CAJA (RECONTEO) EN USD. Billetes de USD. 100 Billetes de USD. 50 Billetes de USD. 20 Monedas Monedas de USD 1 Monedas de USD 0,50 Monedas de USD 0,25 Monedas de USD 0,10 Monedas de USD 0,05

90376 VALOR

500 355 120

50000 17750 2400

0 126 0 80 100 TOTALES

0 63 0 8 5 70226

DETALLE DE CHEQUES Cheque#856 Cheque#425 Cheque#653 Cheque#859 Cheque #455* TOTALES

S/. S/. S/. S/. S/.

5,000.00 6,000.00 3,000.00 4,000.00 2,000.00 &

S/.

20,000.00

2 S/.

200.00

BILLETES FALSOS

Billetes de USD. 100

&

90,226.00 * OBSERVACIONES: * Se a detectado una diferencia por lo que se recomienda un asiento de reclasificacion & No existe un comprobante legal ni tiene sustento & Cambio de cheque al gerente sin autorizacion Certifico que he presentado al Revisor del Dpto.de Control Concurrente, todos los valores monetarios en mi poder, los mismos que fueron contados en mi presencia y me fueron devueltos a mi entera satisfacción.

FECHA:

12/23/2005

REVISOR DSFT

FIRMA. CUSTODIO

A6

DIFERENCIA

-150.00 H/A

lores monetarios en mi

SJCL

ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS PRUEBA DE INGRESOS DE CAJA DE 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 # DCTO

FECHA

DESCRIPCION

5 41 66 89 102

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

MONTO

16380.00 119385.00 37632.00 71252.00 18536.00

DOCUMENTO

CONTABILIZACION

SECUENCIA

ELABORADO

REVISADO

DIARIO

1

sc

df

1

1

sc

df

1

1

sc

df

1

1

sc

df

1

1

sc

df

1

TOTAL POSITIVAS

5

TOTAL NEGATIVAS

0

TOTAL EVALUADA

5

NIVEL DE CONFIANZA

ALTO

ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS PRUEBA DE EGRESOS DE CAJA DE 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005

# DCTO

FECHA

DESCRIPCION

9 43 67 104

-

-

-

-

-

-

-

-

MONTO

20412.00 123235.00 37632.00 90376.00

DOCUMENTO

CONTABILIZACION

SECUENCIA

ELABORADO

REVISADO

DIARIO

SI

sc

df

1

SI

sc

df

1

SI

sc

df

1

SI

sc

df

1

TOTAL POSITIVAS

4

TOTAL NEGATIVAS

0

TOTAL EVALUADA

4

NIVEL DE CONFIANZA

ALTO

A7

A OS

EL 2005 CONTABILIZACION MAYOR 1 1 1 1 1

CONTABILIZACION MAYOR 1 1 1 1

VALUACION VALOR

IMPUESTOS

16380.00 119385.00 37632.00 71252.00 18536.00

1 1 1 1 1

VALUACION VALOR

MARCA

IMPUESTOS

MARCA

20412.00 123235.00 37632.00 90376.00

Elaborado: Fecha: SJCL 12/31/2005 Revisado Fecha: por DSFT

Revisado por DSFT 12/31/2005

ELESTRODOMESTICOS CIA.LTDA. LIBRO DIARIO CAJA SEC

FECHA

CODIGO

DETALLE

DEBE

HABER

DEPOSITO

897

2/15/2005 1,1,1,01

CAJA

2000 DEP.321790

898

2/19/2005 1,1,1,01

CAJA

20412 DEP.359354

899

3/18/2005 1,1,1,01

CAJA

3808 DEP.359352

1019

4/3/2005 1,1,1,01

CAJA

2151.27 DEP.380425

1,1,1,01

CAJA

1,1,1,01

CAJA

1,1,1,01

CAJA

1,1,1,01

CAJA

1,1,1,01

CAJA

123235 37632 660 5322.9 9037.6

856 826 845 824 859

4/18/2005 5/15/2005 5/18/2005 6/20/2005 6/24/2005

DEP.380426 DEP.380427 DEP.380428 DEP.380429 DEP.380430

ELESTRODOMESTICOS CIA.LTDA. LIBRO AUXILIAR BANCOS SEC

FECHA

CODIGO

DETALLE

DEBE

HABER

DEPOSITO

897

2/15/2005 1,1,1,03

BANCO PACIFICO

2000

DEP.321790

898

2/19/2005 1,1,1,03

BANCO PACIFICO

20412

DEP.359354

899

3/18/2005 1,1,1,03

BANCO PACIFICO

3808

DEP.359352

4/3/2005 1,1,1,03

1019

856 826 824 859

4/18/2005 5/15/2005 6/20/2005 6/24/2005

BANCO PACIFICO

2151.27

DEP.380425

1,1,1,03

BANCO PACIFICO

DEP.380426

1,1,1,03

BANCO PACIFICO

1,1,1,03

BANCO PACIFICO

1,1,1,03

BANCO PACIFICO

123235 37632 5322.9 9037.6

DEP.380427 DEP.380429 DEP.380430

A X

Todos los depositos estan debidamente confirmados con su libro auxiliar Ese deposito no se encuentra registrado en el libro auxiliar de bancos

Elaborado: SJCL Revisado por DSFT

A8

A.

MARCAS

A A A A A A X A A

A.

MARCAS

A A A A A A A A

Fecha: 12/31/2005 Fecha: 12/31/2005

A11 A12

ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA ASIENTOS DE AJUSTES FECHA

CODIGO

DETALLE

12/31/2005

12/31/2005 1.1.1.01.001

12/31/2005

DEBE

HABER

1 6.1.2.03.001 1.1.1.01.001

12/31/2005

PARCIAL

VIATICOS CAJA CHICA P/R PAGO DE ALMUERZOS 2 BANCOS CAJA CHICA P/R CAMBIO EN EFECTIVO AL GERENTE 3 Caja Otros Ingresos P/R ajuste por diferencia por cambio de Euros a Dólares. 4 ANTICIPO PERSONAL ADMINISTRATIVO CAJA CHICA P/R FALTANTE DE CAJA CHICA

18 18

20 20

1.5 1.5

5.95 5.95 REALIZADO POR: C.F FECHA: 31/12/205 REVISADO POR: M.S FECHA: 31/12/205

A12

ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA ASIENTOS DE RECLASIFICACION FECHA

CODIGO

DETALLE a

12/31/2005

1.1.2.03.002 ANTICIPO PERSONAL DE ADMINISTRACION 1.1.1.01.001 CAJA

PARCIAL

DEBE

200

P/Cargo billetes falsos custodio

b

12/31/2005 CLIENTES

2000 CAJA

P/Ch protestado cliente Esteban Pozo

12/31/2005

c 1.1.2.03.002 ANTICIPO PERSONAL DE ADMINISTRACION 1.1.1.01.001 CAJA P/ Dinero faltante de caja

150

REALIZADO POR: T.O REVISADO POR: M.S

A12

HABER

200

2000

150

FECHA: 31/12/2005 FECHA: 31/12/2005

A9

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. TIPO DE CAMBIO DOLARES VALOR 5

MONEDA EUROS

COTIZ. INICIAL 12/31/2005

ING.CAJA

$1,50

EGR. CAJA $ 6.00

Se ha registrado un egreso de 6 dolares por 5 euros debido a que su cotizacion es

de 1,5 dolares

Elaborado: SJCL Revisado por DSFT

DOLARES VALOR 1 2

CUENTA CAJA CAJA CHICA

FALTANTE 12/31/2005 12/31/2005

150 5.95

ING.CAJA

EGR. CAJA 150 5.95

155.95

Fecha: 12/31/2005 Fecha: 12/31/2005

ELECTRODOMESTICOS CIA LTDA HOJA DE HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 PCI

CONDICIÓN

CRITERIO

CAUSA

A-10

EFECTO

CAJA 1

Recepcion de dinero falso

Incumplimiento del reglameno interno de la

Falta de capacitación y desconocimiento

persona encargada de recaudacion de efectivo

por parte de la persona encargada

Existe faltante en caja es por un valor de 200

anotar los numeros de serie de los billetes que tengan valores mayores a $20 para conocer la procedencia del mismo

2

Se protestan cheques de clientes y no se Incumplimiento del reglameno interno de la realizan sus debido registro

No existe control por parte del Contador

Faltante en bancos por $2000

persona encargada al no registrar el protesto de cheque.

3

Se dispone de dinero sin autori

Incumplimiento del reglamento interno , los

La persona encargada se dispuso del dinero

zacion y respaldo correspondient

anticipos a sueldos y salarios deben tener la

por una urgencia personal

Disminuye la liquidez de la empresa en $50

debida autorización y deben ser realizados con cheque

4

Existen en el arqueo de caja

Incumplimiento del reglamento interno de que

La responsable solicito cambio de euros en

No se pueden realizar transacciones

euros

esta prohibido realizar cambios de efectivo

moneda nacional

comerciales con monedas nacionales

en cheques o moneda extranjera

afectando a la disponiblidad en $6

No se ha presentado adecuadamente el valor de moneda extranjera como lo establece la NEC 7 que establece lo siguiente: en el párrafo 8 una transaccion en moneda extranjera debe ser registrada en su conocimiento oficial en la moneda que se informa aplicando a la cantidad en la moneda extranjera a la tasa de cambio entre la moneda que se informa y la moneda extranjera en la fecha de transaccion BANCOS 5

6

7

En la conciliacion del Banco de

Incumplimiento de la persona

Falta de informacion por parte de la persona encargada El valor del deposito no

Pichincha se encontro un deposito

responsable al no regisrar el

para poder hacer el registro respectivo

no registrado

deposito

En la conciliacion del Banco de

Incumplimiento de la persona

Falta de informacion por parte de la persona encargada El valor de la nota de debito no

Pacifico se encontro una notas

encarga al no registrar las

para poder hacer el registro respectivo

registrada es de $10.25

de debito no registradas

notas de debito

En la conciliacion del Banco

Incumplimiento de Politicas de la empresa

Mala organización

El valor de los cheques girados y no

negligencia del responsable

cobrados es de $1967.95

Se estan registrando saldos negativos Incumplimiento a los principios de contabilidad

No se identifico correctamente la transacción

No se esta registrando como una obligacion

en la cuenta Clientes

de la cuenta

el anticipo del cliente por 1000 dolares

La cuenta incobrable asciende a 80 dolares

Produbanco se encontro cheques

registrado es de $200

girados y no cobrados

CLIENTES 8

al reconocimiento de cuentas con valores negativos.

9

10

No se estan identificando las Ctas.

Incumplimiento de los Principios basicos de

Falta de conocimiento de la persona encarga-

Incobrables

Contabilidad del registro de las cuentas Incobrables

da para registrar la cuenta incobrable.

No se ha realizado actualizaciones en laIncuplimiento base del reglamento interno al no actualizar Por desconocimiento de la persona

Se hace dificil la ubicación de los clientes

de datos de los clientes

la base de datos

encargada de actualizar la base de

para la gestión de cobros.

datos de los clientes

11

12

13

Se estan registrando los cobros de

Incumplimiento de los principios de contabilidad

Equivocacion de la persona responsa-

La informacion se encuentra alterada

clientes en cuentas equivocadas

para el registro de clientes.

ble al registrar el cobro del cliente.

perjudicando a un cliente

No se estan conciliando los recibos de Incumplimiento del reglamento interno por parte

La persona responsable no solicito

El faltante del recibo de cobro es de

cobro con los depositos realizados por de los vendedores para entregar informes de cobros

la copia del recibo de cobro para

300 dolares

los vendedores.

constatar el pago del cliente.

Existe cartera vencida

Incumplimiento del reglamento interno sobre los

la persona encargada no es constante

Existe una cartera vencida de 4 años 6 meses

plazos de cobro de los clientes.

en la gestion de cobros.

por el valor de 80 dolares

INVENTARIOS 14

15

Se mantienen en Kardex mercaderias Incumplimiento que de los principios de contabilidad

La persona responsable no se encuentra al tantoExisten mercaderias que no se encuentran

no se encuentran fisicamente

de este procedimiento

fisicamente por un valor de 225,18

Equivocacion de la persona responsa-

Informacion cruzada entre mercaderias

para el registro de mercaderias

Se tienen errores en registrar los kardex Incumplimiento de los principios de contabilidad para el ingreso de mercaderias

ble al registrar la mercaderia

ACTIVOS FIJOS Los muebles y enseres no se encuentran Incumplimiento del reglamento interno en cuanto

Mala organización de parte de la

Faltante del escrito en el departamento

en los lugares correspondientes

persona responsable

de ventas.

La sumadora y un estante se encuentran Incumplimiento del reglamento interno en cuanto

Falta de conocimiento de la persona

El valor de la sumadora es de $150 dolares

en mal estado

encargada

y el valor del estante es de 429 dolares

a la movilizacion de los activos fijos

a la baja de activos fijos.

SUELDOS Y SALARIOS 1

Se mantiene un control escaso en el pago Incumplimiento de los principios de contabilidad

La persona responsable no se encuentra al tantoExiste falencia en los pagos

de Sueldos y salarios

de este procedimiento

para el registro respectivo de Sueldos

2

Se tienen errores en registrar los rolesNo de se cumple con las polìticas de Control Interno

Equivocacion de la persona de Contabilidad

No se cruza la informaciòn

pago

para el registro de pago

en el instante que se realiza los pagos REALIZADO POR: SJCL REVISADO POR: DSFT

RECOMENDACIONES Apuntar los numeros de serie de los billetes que tengan valores mayores a $20 para conocer la procedencia del mismo Llevar a cabo el cumplimiento interno de la empresa Adquirir una máquina detectora de billetes

El contador debe estar en contacto constante para que no vuelva a incurrir en esta clase de errores

La persona encargada de caja debe cumplir con el regla mento interno de la empresa y solicitar autorizacion en caso de prestaciones de dinero

Se debe cumplir con el reglamento interno y las NEC

El contador debe estar al tanto de los depositos efectuados por los clientes

Instruir al empleado acerca de la correcta aplicación de las politicas

Capacitacion del responsable del registro contable

Debe registrarse identificando las cuentas según su origen y naturaleza

Se recomienda al contador registrar la Cta Incobrable.

Se recomienda a la persona encargada actuali-

zar la base de los clientes periodicamente.

Registrar correctamente los cobros de los clientes

Se recomienda a la cajera y vendedor tener un mayor control sobre los cobros de los clientes

Se recomienta a la persona responsable ser persistente en la gestion de cobranza.

Se recomienta a la persona responsable que ponga un mayor control sobre los inventarios

Registrar correctamente el ingreso de la mercaderia con sus respectivos cobros

Al contador se le recomienda que este pendiente de la organización de los activos fijos. Al contador se recomienda dar de baja a los activos en mal estado.

Se recomienta a la persona responsable poner mayor control en los pagos

Registrar correctamente el pago a los empleados

FECHA: 31/12/2005 FECHA: 31/12/2005