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• Luciano Pier Bedón Ravichagua

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ ESCUELA DE POST GRADO MAESTRIA EN CONTABILIDAD MENCIÓN AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA INTEGRAL I Docente: Dra. Aydé Pezo Bolívar Mayo - 2013

I UNIDAD MARCO CONCEPTUAL DE AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA – ENFOQUE TRADICIONAL  Revisión de cuentas para detectar fraudes.  Postura policíaca, premeditada, prepotente.  Valoración del trabajo de acuerdo a las irregularidades detectadas.

 Visualización a activos y verificación de mayor cantidad posible de transacciones u operaciones individuales.

 Revisar lo mismo e informar lo mismo.  Recomendaciones no implementadas.

AUDITORIA – ENFOQUE MODERNO  Auditoría a medida.  Énfasis en el criterio profesional.  Planificación de arriba hacia abajo.  Evaluación de riesgos como eje

central de la Auditoria.  Enfoque hacia los controles.  Evaluación de rendimientos esperados.

 Incidencia en la calidad total.

FRAUDE Y CORRUPCIÓN FRAUDE:

Del latín ”fraus”, es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud Es un comportamiento por el que una persona trata de aprovecharse de otra sorprendiéndola en su honradez.

CORRUPCIÓN

Según la Real Academia Española, se utiliza para nombrar al vicio o abuso en un escrito o en las cosas no materiales. Es la acción y efecto de corromper (depravar, echar a perder, sobornar a alguien, pervertir, dañar). Es el mal uso del poder encomendado para obtener beneficios privados.

ORIGEN DEL FRAUDE Y CORRUPCIÓN Deficientes controles internos Colusión entre empleados y terceras partes Deficiente o inexistente política de ética corporativa. Preeminencia jerárquica de gerencias sobre controles internos Tipo de negocio Deficiente control sobre la gerencia por parte de los directores Deficientes prácticas de contratación de personal Colusión entre empleados y gerentes Otros. Fuente : INFORME FRAUDE Y CORRUPCION -KPMG-FINSTERBUSCH PICKENHAYN SIBILLE

RAZONES QUE INCREMENTAN EL FRAUDE Y CORRUPCIÓN Tardía administración de justicia Debilitamiento de los valores éticos de la sociedad Inseguridad jurídica e institucional. Crisis, económica política y social.  Falta de énfasis de prevención y detección.  Incremento de “organizaciones delictivas”.  Delincuentes “más sofisticados”.  Debilitamiento de controles internos por reducción de costos.  Falta de una política de ética empresarial.

Fuente : INFORME FRAUDE Y CORRUPCION -KPMG-FINSTERBUSCH PICKENHAYN SIBILLE

QUIÉNES COMENTEN FRAUDE Y CORRUPCIÓN? 80% de las personas están en capacidad de cometer fraude. 81% de los fraudes son cometidos por los varones. 75% de las perdidas son causados por ejecutivos y la Alta Dirección. 60% de los fraudes son cometidos por personal de nivel bajo y medio. 30% de los fraudes son cometidos por Gerentes y Jefes. 30% Funcionarios de nivel superiores realizaron sobornos. 20 % de las pérdidas son causadas por Gerentes 10% de los fraudes son cometidos por ejecutivos de alto nivel. 14% reconocen que sus sistemas fueron vulnerados por HACKERS. 10% Empleados de niveles inferiores realizaron fraudes de caja y

efectivo. 5% de las pérdidas por fraude son causadas por empleados. Fuente : Estadísticas de USA y estudios públicos y privados Latinoamérica

Perú ¿Qué tan corrupta considera que es ...? 31

Poder Judicial

42

25

Policía Nacional

43

Partidos políticos

19

44

Congreso

20

41

10

Municipalidades Gobiernos regionales

12

Gobierno central

10

Fuerzas Armadas

9

45

38 37

Contraloría General de la República

6

Ministerio de Educación / Escuelas / Colegios

5

30

63% 61%

54% 48%

46%

37 30

68%

55%

42

8

Fiscalía de la Nación

73%

45%

36%

Muy corrupta

35%

Corrupta

% 0 Fuente: Encuesta proetica -2006

20

40

60

80

10

10

ENTONCES, QUÉ ES NECESARIO ?

 Optar

por una medida de detección prevención?

o de

 Informarse sobre el pasado o ver el futuro?  Examen de sistemas tradicionales o conocer nuevos

enfoques?  Lograr crear confianza y credibilidad?  Enfoques

en actividades, controles y riesgos

menores?  Promover una cultura de rechazo al riesgo, o comprender y valorarlo?

AUDITORIA

Recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoria debe ser realizada competente e independiente.

por

una

persona

Fuente: Auditoria un Enfoque Integral Alvin Arens y James Loebbecke. Prentice Hall. Hispanoamericana S.A

AUDITORIA INTEGRAL

Es la ejecución de exámenes estructurados de programas, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una entidad pública o privada, con el propósito de medir e informar sobre la utilización, de manera económica y eficiente, de sus recursos y el logro de sus objetivos operativos. Es el proceso que tiende a medir el rendimiento real con relación al rendimiento esperado. Fuente: Price Waterhouse. La Evaluación del Rendimiento Operativo. Cómo establecer y administrar una Auditoría Integral.

AUDITORIA INTEGRAL - PRINCIPIOS

   

Independencia

 Planeamiento

Objetividad

 Supervisión

Permanencia

 Oportunidad

Certificación

 Forma

 Integridad

 Cumplimiento de las normas de la profesión

AUDITORIA INTEGRAL - OBJETIVOS  Revisar, medir y evaluar todas las actividades desarrolladas por la empresa como un todo y en función del entorno y de la satisfacción de sus clientes.  Aumentar la relevancia, confiabilidad y oportunidad de la información y la eficiencia de las operaciones.  Verificar la efectividad de los sistemas de control y la confiabilidad de los sistemas de información.  Proveer mayor valor agregado al cliente al considerar los procesos del negocio, sus riesgos, controles y la identificación de oportunidades de mejoramiento..

AUDITORIA INTEGRAL - IMPORTANCIA El control es completo, permite la cobertura del universo del ente económico, no tiene por fin solo diagnosticar, sino también intervenir para proteger, prevenir y corregir. Centra su atención en la evaluación total o integral del ente económico, incluido su entorno o contexto. Ayuda a evaluar y manejar los riesgos generados por el ambiente de incertidumbre que caracterizan a los negocios en la actualidad. Sirve como herramienta de evaluación de las más diversas actividades, operaciones y hechos.

AUDITORIA INTEGRAL – ALCANCE

La Auditoria Integral abarca todo el ente económico y sus ciclos de actividad, incluido el entorno que lo rodea, su labor cubre todas las fases, desde el inicio hasta la culminación de las actividades y operaciones que realiza la empresa.

AUDITORIA INTEGRAL - REQUISITOS Definición de la visión y misión de la empresa. Conocimiento total del entorno con el cual interactúa la empresa. Precisión de los objetivos y metas fijadas por la empresa. Conocer las políticas y normas, tanto generales como particulares. Conocer las debilidades y fortalezas que presenta la empresa y el grado de vulnerabilidad frente a los desafíos y cambios del entorno.

Evaluación de la estructura del control interno.

AUDITORIA INTEGRAL - CLASES Auditorías de economía y eficiencia

Auditorías de efectividad

Mejorar el empleo de recursos a través de reducción de los costos el aumento de producción.

los la y/o la

Mide la marcha de una actividad en relación con los objetivos planteados y/ o para mejorar el rendimiento.

AUDITORIA INTEGRAL

POR EL OBJETIVO

DIFERENCIA CON OTRAS AUDITORIAS

POR EL ALCANCE POR LA NORMATIVIDAD QUE UTILIZA POR EL PERSONAL QUE PARTICIPA

AUDITORIA INTEGRAL : CAMPOS DE ACCIÓN Auditoria Integral Externa  Exámenes o revisiones especiales con énfasis ensistemas de información financiero, de gestión y legal de una organización y los controles internos relacionados.  Emite informe independiente profesional (relación de carácter civil)

 Valorada por los stakeholders Requeridos por el sector publico y privado

Auditoria Integral Interna Revisión, autoevaluación del control, de aspectos administrativos, operacionales y financieros, a fin que los resultados contribuyan a la gestión institucional. Los profesionales son trabajadores de la empresa (relación laboral (privada) o designados por la Contraloría General)  Muy valorada solo por la empresa  Evaluaciones permanentes

AUDITORIA INTEGRAL - RESPONSABILIDAD Establecimiento y supervisión: Ejecutivos de la empresa Comités de Auditoría. Funcionarios públicos. Miembros de organismos nacionales, regionales, locales. Ejecución:  Profesionales auditores con competencias suficientes: Contratación externa. Capacidad interna.

AUDITORIA INTEGRAL – ETAPA PREVIA A LA CONTRATACIÓN 1. Conocimiento del probable cliente. Sector Lugar

y grupo económico al que pertenece. donde desarrolla sus actividades.

Tamaño

de la compañía.

Integridad

de los directivos. “No relacionarse con clientes que están comprometidos en actos dolosos”

Riesgo

de negocio.

2. Condiciones de la contratación de la auditoria. Comunicación Disposición

con auditores antecesores.

de personal.

Rentabilidad

AUDITORIA INTEGRAL – SELECCIÓN Y CAPACITACIÓN DE PERSONAL 1. Selección  Habilidades Educación y experiencia Equilibrio de capacidades entre el personal. 2. Capacitación Normas de auditoría Administración y relaciones interpersonales Obtención y análisis de evidencia de auditoría Documentación y elaboración de papeles de trabajo Desarrollo de hallazgos de auditoría y recomendaciones. Entrevistas Redacción de informes.

AMBIENTE DE LA AUDITORIA INTEGRAL 1. Rol del cuerpo de control directivo Aprobar áreas de énfasis de auditoría. Revisar el progreso de auditorías específicas. Implementar recomendaciones. Apoyar a la unidad, área o equipo de auditoría. 2. Desarrollo de una relación positiva con los auditados.

Clarificar los objetivos de la auditoria y su alcance. Dirigir la auditoría a la medición del rendimiento e implantar mejoras, en lugar de concentrarse en deficiencias. Considerar la exposición del informe preliminar ante el auditado.

AUDITORIA INTEGRAL – IMPORTANCIA DE LAS NORMAS DE AUDITORIA  Normas que aseguran la calidad de la auditoría.  Normas del Instituto de Contadores Públicos – AICPA.  Normas de la GAO (Contraloría General de los Estados Unidos). Importancia: Establecen orden y disciplina en la conducción de la labor de auditoría. Producen auditorías completas y efectivas que proporcionan hallazgos y recomendaciones respaldados y defendibles. Garantizan la veracidad y posibilitan discusión constructiva de hallazgos y recomendaciones.

NORMAS DE AUDITORIA

NAGAS

NIAS

NAGUS

GENERALES O PERSONALES

RESPONSABILIDAD

GENERALES

EJECUCION DEL TRABAJO

PLANEAMIENTO

PLANIFICACION

C. INTERNO

EJECUCION

OTRAS

INFORME

PREPARACION DEL INFORME

JERARQUIA DE LAS NORMAS

1er. nivel Constitución Política 2do. nivel -Leyes Orgánicas -Leyes Ordinarias y Especiales -Decretos Legislativos -Decretos Leyes 3er. nivel -Decreto Supremo -Resolución Suprema -Resolución Ministerial -Resolución Vice-Ministerial -Resolución Directoral

AUDITORIA INTEGRAL – SELECCIÓN DE AREAS A AUDITAR

 Consideración de problemas y debilidades conocidas.  Identificación de problemas y potenciales.  El examen de informes de otros auditores  Identificación de áreas para la auditoría a través de revisión sistemática.

II UNIDAD

VISIÓN GENERAL DE LA TEORIA DEL RIESGO EN LOS NEGOCIOS

“El riesgo esta inherente en el compromiso de recursos actuales hacia expectativas futuras. La meta principal...debe ser el permitir que los negocios asuman el riesgo correcto” PETER DRUCKER

RIESGO Proviene del latín “risicare”, que significa atreverse o administrar por un sendero peligroso.

“Riesgo, es cualquier evento que pueda impedir o dificultar el cumplimiento de los objetivos establecidos por la empresa” Todas las empresas independientemente de su tamaño, estructura, naturaleza o tipo de industria, encuentran riesgos en todos los niveles de su organización.

La decisión de establecer un negocio, crea un riesgo. La gerencia debe decidir el nivel de riesgo aceptable y tratar de permanecer en ese nivel.

DECISIONES BASADAS EN RIESGOS

         

 

Posibilidad Anticipación Futuro Posible perdida o daño Acciones proactivas para disminuir el impacto o probabilidad del ocurrencia (daño) Difícil de medir Acción oportuna Su manejo ayuda a la estabilidadbajo costo Aplica medidas preventivas Promueve la innovación y manejo de la incertidumbre Reconocimiento por respuesta oportuna Estrategia de compartir, diversificar, transferir, evitar, controlar

DECISIONES BASADA EN PROBLEMAS

         

 

Suceso, dificultad Reacción. Pasado y presente. Perdida o daño realizado. Resarcir- reparar daño, gasto o costo. Fácil de cuantificar Imprevisto Manejo de la crisis puede generar caos-alto costo Aplica medidas correctivas Promueve reproceso, y experiencia de aprendizaje Sanción al responsable que origino el problema Actitud de abstención, rechazo

VISIÓN DEL RIESGO Pasado

Presente y futuro

El riesgo es un factor negativo a ser controlado.

El riesgo puede considerarse también como una oportunidad.

Los riesgos son administrados en forma aislada.

Los riesgos son administrados a través de un proceso integrado.

La medición del riesgo es subjetiva.

La medición del riesgo es generalmente cuantificable.

El monitoreo del riesgo es una función exclusiva de los auditores internos.

El monitoreo del riesgo es función de todos.

Auditoría Interna realiza la revisión de riesgos periódicamente

La autoevaluación permite la revisión de riesgos.

Fuente:PWC

TIPOS DE RIESGOS Y LAS PRESIONES SOBRE ELLOS

RIESGOS DE NEGOCIOS Concepto utilizado por la gerencia y los auditores para expresar su preocupación acerca de los probables efectos de un entorno incierto, o eventos internos de la organización. Probabilidad de que un acontecimiento pueda afectar el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de consecuencias Resultado directo o indirecto de obtener pérdidas por procesos , personas sistemas inadecuados o la consecuencia de eventos externos.

EVALUACIÓN DE RIESGOS La Evaluación de Riesgos se inicia con la identificación de los riesgos asociados a los objetivos del negocio relacionados con todos los niveles de la organización. La gerencia debe ponderar su importancia e incidencia dentro de la cadena de valor. Luego, corresponde analizar el riesgo para estimar su importancia, la probabilidad de ocurrencia y las acciones a tomar considerando el costo-beneficio. En el proceso, es fundamental la administración o gestión del cambio, porque un sistema de control eficaz en un momento, puede no serlo en otro.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

CATEGORÍAS DE RESPUESTA AL RIESGO* Categoría

Respuesta

Evitarlo

Adopción de acciones para discontinuar actividades que generan riesgo.

Reducirlo

Adopción de acciones para reducir el impacto o la probabilidad de la ocurrencia del riesgo, o ambos.

Compartirlo

Adopción de acciones para reducir el impacto o la probabilidad de la ocurrencia del riesgo, al transferir o compartir una porción del riesgo.

Aceptarlo

No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.

*

Nancy Wong - PWC

Categoría

Riesgo

RIESGOS - CLASES

Definición

Naturales

Fenómenos de Naturaleza

El riesgo relacionado con la inhabilidad para continuar con sus operaciones habituales como resultado de un desastre mayor. Entre otros considerando: fenómenos naturales y condiciones ambientales (fenómeno del niño), huayco, sismos y/o otros desastres naturales.

Sociopolíticas

Delincuencia /conflicto armado, social o terrorismo

El riesgo de consecuencias adversas para la Empresa como resultado de acciones como: terrorismo (daño en la infraestructura: torres por atentado), secuestro, extorsión, vandalismo (daños/robo a la infraestructura/equipos) y/o movilización social.

Normativas

Vicios de la Gestión Pública

El riesgo de consecuencias adversas para la Empresa y/o en el entorpecimiento de la ejecución de su modelo de negocio como resultado de vicios en la gestión pública, consistentes en decisiones parcializadas o inoportunas por parte de los funcionarios públicos, considerando entre otros: falta de idoneidad de los funcionarios públicos, interpretación sesgada de normas, administración de licencias de funcionamiento y/o corrupción de funcionarios.

RIESGOS - CLASES Categoría

Riesgo

Definición

Normativas

Inestabilidad Legal

El riesgo de incremento en la competencia y/o en la habilidad de la Empresa para conducir sus negocios eficientemente como resultado de cambios (o expectativas de cambios) en leyes o regulaciones, considerando entre otros: cambios regulatorios dados por el gobierno, cambios en la legislación tributaria, posibilidad de cambios en la legislación laboral.

Comerciales

Cumplimiento del Contrato de Concesión

El riesgo derivado del incumplimiento parcial o total de las condiciones contractuales de la concesión, entre otros considerando: sanciones por incumplimiento de normas técnicas de calidad y/o pago de compensaciones y multas.

Comerciales

Incumplimiento de la otra parte

El riesgo derivado del incumplimiento parcial o total de las condiciones contractuales o convenios por parte de un cliente, proveedor, contratista y en general cualquier entidad con la cual la empresa realice convenios o negociaciones.

Categoría

Riesgo

RIESGOS - CLASES

Definición

Económicos

Factores Macroeconómicos

El riesgo derivado de variaciones significativas, con respecto al valor esperado, en el precio de los activos y pasivos financieros (devaluación), tipos de indicadores (tasa de interés, inflación), índices (mercado de valores).

Dirección

Incumplimiento o falta de alineación de la estructura empresarial

El riesgo de consecuencias adversas para la Empresa y/o en el entorpecimiento de la ejecución de su modelo de negocio como resultado de incumplimiento del esquema organizacional, el marco de actuación empresarial o de un esquema no coordinado con las necesidades actuales de la operación, considerando entre otros: falta de integración entre las áreas de operaciones y administración, alineación con las normas, políticas y/o estándares, incumplimiento de políticas, procedimientos y códigos, cultura organizacional débil.

Dirección

Falta de oportunidad y calidad en la toma de decisiones

El riesgo de consecuencias adversas para la Empresa y/o en el entorpecimiento de la ejecución de su modelo de negocio como resultado de un proceso de toma de decisión lento o deficiente.

Categoría

Riesgo

RIESGOS - CLASES

Definición

Procesos

Inadecuado flujo y calidad de información

El riesgo de entorpecimiento de la ejecución del modelo de negocio como resultado de la limitación en la información base para el proceso de toma de decisión o deficiencias en los procedimientos que aseguren los canales de comunicación, incluye entre otros: acceso, integridad, relevancia, disponibilidad y/o infraestructura

Procesos

Falla humana

El riesgo derivado de la limitación en conocimientos, habilidades y experiencia necesaria por parte del personal para cumplir con las responsabilidades asignadas para su nivel y/o cargo (la plantilla de cargos no necesariamente esta alineada con las habilidades del personal asignado), incluyendo entre otros: descuidos por exceso de confianza, falta de plan de capacitación estructurado, modelo de evaluación, incumplimiento de normas de seguridad.

Procesos

Falla de proceso

El riesgo derivado del incumplimiento y/o limitación en la eficiencia o efectividad de los procedimientos de la Empresa. Las operaciones son ineficientes y/o ineficaces a la hora de satisfacer a los clientes y alcanzar los objetivos, incluyendo entre otros: incumplimiento de procesos y/o políticas, falta o inadecuados planes de contingencia,

RIESGOS - CLASES

Categoría

Riesgo

Definición

Sistemas y Equpos

Indisponibilidad de hardware, software y/o equipos

El riesgo derivado de la limitación de no tener disponibles recursos de hardware, software o equipos.

Entorno

Manejo de comunidades

El riesgo derivado de tener mala imagen entre las comunidades.

Entorno

Servidumbres

Servidumbre se define como el derecho de usar un predio de propiedad de otra persona.

Entorno

Relaciones con accionistas

El riesgo derivado de incumplimiento con los accionistas.

PERSPECTIVA GENERAL DEL RIESGO

EXPERTO FINANCIERO CONTADOR PUBLICO ADMINISTRADOR ECONOMISTA MEDICO AUDITOR

Variaciones inesperadas de un rendimiento previsto en las inversiones Posibilidad de errores e irregularidades en los Estados Financieros T Toma de decisiones equivocadas ante la incertidumbre Incertidumbre ante los resultados económicos

Situaciones inciertas del resultado del Acto Medico Posibilidad de emitir opinión equivocada al término de la auditoria (inherente, control y no detección

OTROS TIPOS DE RIESGO 1. Riesgo Operativo.- Es la posibilidad de incurrir en pérdidas por deficiencias, fallas o inadecuaciones, en el recurso humano, los procesos, la tecnología, la infraestructura o por la ocurrencia de acontecimientos externos. 2. Riesgo Legal.- Es la posibilidad de pérdida en que incurre una entidad al ser sancionada u obligada a indemnizar daños como resultado del incumplimiento de normas o regulaciones y obligaciones contractuales. El riesgo legal surge también como consecuencia de fallas en los contratos y transacciones, derivadas de actuaciones malintencionadas, negligencia o actos involuntarios que afectan la formalización o ejecución de contratos o transacciones. 3. Riesgo Reputacional.- Es la posibilidad de pérdida en que incurre una entidad por desprestigio, mala imagen, publicidad negativa, cierta o no, respecto de la institución y sus prácticas de negocios, que cause pérdida de clientes, disminución de ingresos o procesos

RIESGOS QUE ENFRENTAN LAS EMPRESAS Riesgos Financieros

Origen Externo

Crédito Liquidez de mercado

Fluctuaciones en tasas de interés y tipos de cambio

Cambios en leyes Caída precipitada en la demanda Contables e de clientes impositivas Competencia no tradicional Calificación de Crédito (Rating) Sobreinversión en Capital

Valuación de activos Riesgos de Materias primas Liquidez Manejo de capital de trabajo

Origen Interno

Cambios de Precios

Desacuerdos con sindicatos

Contabilidad/ Sistemas de Control Pasivos generales/riesgos legales

Riesgo Tecnológico

Fusiones y Adquisiciones

Riesgo Reputacional Riesgos Políticos

Riesgos Estratégicos

Planeación estratégica

Terrorismo / Sabotaje

Intervención de Gobierno/ Regulación. Asuntos de equipo en la cadena de oferta

Fraude Clima

Riesgos de Eventos peligrosos.

Paros/ Huelgas

Interrupción en entrega de proveedores

Riesgos Operacionales

“Todo en la vida está relacionado con la administración de riesgos, no con su eliminación” Walter Wriston.

“No creceremos a menos que tomemos riesgos. Toda corporación exitosa está plagada de riesgos.” James E. Burke, Chairman, Johnson & Johnson (interview, 1976)

III UNIDAD PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL

PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL ETAPAS

OBJETIVO

PLANIFICACION

Predeterminar procedimientos

Memorando de RESULTADO planificación y programas de trabajo

EJECUCION

Obtener elementos de juicio a través de la aplicación de los procedimientos planificados

Evidencias documentadas en papeles de trabajo

CONCLUSION

Emitir un juicio basado en la evidencia de auditoria obtenida en la etapa de ejecución Informe y/o dictamen del auditor

P Obtención de COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD R información A EXAMINAR O Recopilación C de normas legales EXAMEN PRELIMINAR E Identificación Definición S de aspectos de criterios O ha examinar a utilizar

D E L

MEMORANDUM DE PROGRAMACION Y PLAN APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCION DE EVIDENCIAS

IDENTIFICACION Y EVALUACION DESARROLLO HALLAZGOS E DE IRREGULARRIDADES X A ASUNTOS RESPONSABILIDAD ASUNTOS RESPONSABILIDAD CIVIL Y PENAL M ADMINISTRATIVA E CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES N

ELEMENTOS PARA EL ENTENDIMIENTO: LA ECUACION DE LA AUDITORIA CONOCIMIENTO DEL ASUNTO + CORROBORACION ________________ ENTENDIMIENTO ==============

COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD O AREA OBJETO DEL EXAMEN OBTENER INFORMACIÓN SOBRE: Naturaleza y base legal

Estructura orgánica, líneas de autoridad y responsabilidad de la

entidad o área a examinar. Principales procesos

Recursos asignados Seguimiento de medidas correctivas de auditorías anteriores. Información proveniente del Órgano de Auditoría/Control

interno.

Información de la Alta Dirección

AUDITORIA INTEGRAL- PLANIFICACIÓN  Un trabajo de auditoría debe estar adecuadamente planificado para satisfacer el objetivo global de auditoria y para determinar los métodos para alcanzarlo en forma eficiente.

 Documentado como parte de los papeles de trabajo y

modificado, cuando sea necesario, durante el transcurso de la auditoria.

 El Plan de Auditoría debe estar basado en la comprensión del negocio del cliente, su sistema de información y ambiente de control, la naturaleza de sus transacciones y los sistemas de información, contables y de control.

PROPÓSITOS Y BENEFICIOS DE LA PLANIFICACIÓN  Al considerar la significatividad y el riesgo, nos concentramos en lo que es importante, especialmente las cuestiones de alto riesgo.  Establecemos el alcance y fuentes previstas.  Consideramos fuentes.

formas

alternativas

para

obtener

 Consideramos la conveniencia de rotar el énfasis.  Consideramos la posibilidad de proporcionar servicios adicionales al cliente.

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN GLOBAL

 Conocimiento de la entidad

 Medición de los riesgos  Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.

AUDITORIA INTEGRAL – PROCESO DE PLANIFICACIÓN

Proceso o fase Selección del área principal

Estudio preliminar de auditoría

Programas de audit.

Actividad Identificar a ser auditadas Identificaráreas áreas críticas

Propósito Identificar área a ser auditadas

Reunir antecedentes

Reunir y revisar antecedentes

Revisar operaciones actividad

Familiarizarse con la naturaleza de las operaciones.

Definir objetivos de audit.

Definir objetivos específicos de la auditoría.

Definir alcance de audit.

Identificar las actividades específicas a ser revisadas

Desarrollar estrategia

Desarrollar la metodología a ser utilizada en la ejecución.

Elaborar Memo. Planific.

Identificar qué se va a hacer, quién lo va a hacer y cúando se va a hacer.

Definir procedimientos

Identificar tareas específicas.

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN DE AUDITORIA-

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN  Objetivos de la Auditoria Integral Objetivo General

Objetivos Específicos  Objetivos de Auditoría de Alta Dirección  Objetivos de la Auditoría de Órganos de Apoyo

 Objetivos de la Auditoría de Órganos de Línea

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN DE AUDITORIA2. ALCANCE 3. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD 3.1 Organigrama 3.2 Características de los sistemas operativos aplicados en: Alta Dirección Gerencia de Administración y Finanzas Gerencia de Inversiones Gerencia de Promoción y Operaciones 3.3 Régimen laboral de los trabajadores 3.4 Empresas subsidiarias y asociadas 3.5 Principales clientes de la entidad, su monto estimado en facturación, servicio prestado, modalidad de facturación y cobranza pactada.

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN DE AUDITORIA-

3.6 Principales proveedores indicando el monto estimado de facturación anual a la entidad, el tipo de servicio y la forma de pago. 3.7 Principales competidores. 3.8 Impuestos a los que está obligado y las exoneraciones tributarias que goza. Fecha a partir de la cual es Agente Retenedor. 3.9 Principales financiamientos obtenidos, comparar variación obtenida entre el período vigente con el año anterior, con indicación de las fuentes de financiamiento (origen, importe, interés y plazo).

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN DE AUDITORIA-

3.10 Participación en el accionariado del Capital 3.11 Relación de abogados externos o estudios de abogados 3.12 Información sobre las empresas prestadoras de servicios importantes. 3.13 Política adoptada respecto a la toma de inventarios en los rubros de existencias y activos fijos.

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN DE AUDITORIA-

4. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD, ESPECIALMENTE RELACIONADAS CON LAS ÁREAS MATERIA DE EVALUACIÓN. 5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE PAGO. 6. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS.

7. PUNTOS DE ATENCIÓN. 8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR.

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN DE AUDITORIA-

4. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD, ESPECIALMENTE RELACIONADAS CON LAS ÁREAS MATERIA DE EVALUACIÓN. 5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE PAGO. 6. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS.

7. PUNTOS DE ATENCIÓN. 8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR.

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN DE AUDITORIACRITERIOS A UTILIZAR Se refieren a normas que serán utilizadas por el auditor para

medir si satisfacen las expectativas en la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones, diseño e implementación de los controles gerenciales. Principios y prácticas de administración o gestión Medidas de rendimiento operativo , financiero estratégico.  Normativa legal y reglamentaciones de cumplimiento

obligatorio

AUDITORIA INTEGRAL – PLAN DE AUDITORIACRITERIOS A UTILIZAR Normas financieras, contables, de calidad etc. Mejores practicas administrativas sobre caso de éxito. Buenas practicas en gestión.

La disposiciones deben ser explicitas y claras en su aplicación Normas legales y reglamentarias o normas de los Sistemas

Administrativos que la entidad se encuentra obligada a cumplir para el desarrollo de sus actividades y deben corresponder aquella vigente en que ocurrieron los asuntos que serán examinados

– PLAN DE AUDITORIA-CRITERIOS A UTILIZARRECURSOS DE PERSONAL Describir los nombres, cargos, profesiones para la realización del trabajo de auditoria indicando en forma detallada su participación desde el gerente hasta el auxiliar o asistente. Fijar el tiempo en horas y días y establecer el costo del trabajo ha realizar por cada integrante. Formulará un cronograma de trabajo por cada fase y proyecto de auditoria y luego se consolidará fin de administrar en forma conjunta. Precisar el perfil y la experiencia y habilidades adquiridas de ser necesarios.

Identificar la tareas o encargos generales

Nombre

Profesión

Nivel

Nº Horas

Costo Unitario

Costo total

AUDITORIA INTEGRAL . PROGRAMA DE AUDITORIA

 

   

El programa debe ser elaborado por cada área a auditar, incorporando en cada uno de ellos los siguientes elementos: Objetivos específicos: los objetivos referidos al área crítica o asunto de importancia que se va a examinar. Criterios de auditoría: constituyen los elementos de referencia con los cuales se van a comparar las condiciones que se encuentren durante la auditoría. Evidencia requerida: se debe especificar que tipo de evidencia se va a buscar con la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoría. Procedimientos específicos: indicar los procedimientos y técnicas de auditoría a utilizar para la obtención de evidencias. Fuentes probables de evidencia: comprenden los documentos, personas, dependencias o lugares de donde se espera obtener la evidencia. Cronograma de actividades: relación de las actividades a realizar indicando su fecha programada de inicio y culminación y los recursos

Ref. A P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA DE GESTION PROGRAMA DE AUDITORIA

AREA

DE

ESTUDIO:

PROCESO

DE

RECEP CION,

CO NSE RVACION

AREA DE ESTUDIO: DE RECEPCIÓN DEPARA BOBINAS DE PAPEL DISTRIBUCION DEPROCESO LAS BOBINAS DE PAPEL LA ROTATIVA.

Hecho por : Fecha:

Ref.

H/H

Obj

Y

Objetivos de auditoría 1. Determ inar si los controles existentes para la recepción de materiales garantizan su ingreso i ntacto al almacén. 2. Determinar si los controles establecidos para el almacenamiento y distribucion de las bobinas de papel aseguran su conservaci on y utilizacion eficiente y económica . 3. Evaluacion economica de los desechos y desperdicios en el uso del papel de la Rotaiva Criterios de auditoría Directiva N° 002-9X de la Dirección General de § Administración, concordante con el Decreto Supremo N° 125-9X-, que establece los criterios para la recepción , almacenamiento y conservación de los materiales. Indicadores de medicion sobre desechos y desperdicios § en em presas editoras Politicas de oporacion de la rotativa. § Procedimientos de auditoría 1. Revisar la Directiva N° 002-9X que fija los controles que deben observarse para la recepción, almacenamiento y conservación de la bobinas de papel. 2. Seleccione una muestra de operaciones efectuadas en el período materia de exam en. 3. Examine la documentación sobrel consum o de papel periodi co y verifique los controles sobre los niveles de desechos. 4. Inspeccione el proceso funcionamiento de la Rotativa en presencia de un representantes y determine si las medidas de conservación son adecuadas y razonables 5. Cuantifique los desechos y desperdicios producidos en un mes y compare con los indicadores obtenidos de otras casa editoras.

Formulacion de hallazgos, comunicación, y evaluacion de aclaraciones

68

AUDITORIA INTEGRAL – ETAPA DE LA EJECUCIÓN  Se enfoca en la obtención de evidencias suficientes, competentes y relevantes acerca de los asuntos más importantes de las áreas de estudio o áreas críticas incluidas en el plan de auditoría.  Cuando en el proceso de ejecución surgen otros aspectos que merezcan la atención del auditor, se tendrá la suficiente flexibilidad para modificar el plan e incorporarlos.  Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de programas de trabajo. Tales programas definen por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditoría y en la información disponible sobre las actividades y operaciones de la entidad consignada en el Informe de revisión estratégica .

AUDITORIA INTEGRAL - PROCESO

1. Obtención de la evidencia  Suficiente

 Competente  Pertinente

2. Documentación del trabajo

3. Desarrollo de hallazgos de auditoría

AUDITORIA INTEGRAL – HALLAZGO DE AUDITORÍA  Presuntas desviaciones identificadas como resultado de los procesos de auditoria aplicados a las áreas de estudio o áreas críticas y que son el resultado de la comparación entre el criterio y la condición evidenciada durante la ejecución de la auditoria de gestión.  Diferencia entre la norma o criterio establecido y la situación encontrada. En la descripción de los hallazgos se debe incluir toda aquella información necesaria para que el lector pueda entenderlo y juzgarlo sin explicación adicional.  Este proceso requiere del juicio y consultas, las suficientes para asegurarse que el proceso es llevado a cabo con el debido cuidado y objetividad.

REQUISITOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA 

Significativo, debe ser lo suficientemente importante que justifique su desarrollo y posterior comunicación.



Objetivo, basado en hechos reales y evidencias respaldadas en papeles de trabajo.



Convincente, debe de convencer a una persona independiente que no ha tomado parte en la auditoría.

PROCEDIMIENTOS PARA DETERMINAR HALLAZGOS  identificación de la condición o asuntos presuntamente deficientes o irregulares.  Identificación de las líneas de autoridad .

 Verificación de la causa de la deficiencia.  Determinar si la deficiencia es un caso aislado o tiene condición difundida.

 Identificar si constituye una transgresión legal.  Determinación de efectos.  Comunicación de hallazgos.

ATRIBUTOS QUE CONTIENEN LOS HALLAZGOS



Condición



Criterio



Causa



Efecto

ANALISIS CAUSA - EFECTO ENTORNO

METODO

ACTITUD DELIBERADA

CLIMA LEGISLACION INADECUADA

FALTA DE PROGRAMA

SIN PRESUPUESTO

DISEÑO INAPROPIADO

INSUFICIENTE INUTILIZADA

PERSONAL

FALTA DE TECNOLOGIA

OBSOLESCENCIA

FALTA DE CAPACITACION SIN SUPERVISION NEGLIGENCIA

MALA CALIDAD

INEFICIENCIA Y SOBRE COSTO EN OBRAS

(EFECTO)

INOPORTUNIDAD SOBRE COSTO

PLANTA

EQUIPAMIENTO

MATERIALES

CAUSAS 75

DIFERENCIAS ENTRE HALLAZGO Y OBSERVACIÓN

 BASES PRESUNTAS  INCLUYE CUATRO ATRIBUTOS (CONDICION, CRITERIO, CAUSA , EFECTO)

 CONFIRMADAS CON LAS ACLARACIONES  INCLUYE SIETE ATRIBUTOS CONDICION, CRITERIO, CAUSA , EFECTO, ACLARACIONES, EVALUACION Y OPINION DEL AUDITOR.

AUDITORIA INTEGRAL - INFORMES

En la Auditoria Integral se emiten:  Informes intermedios: atendiendo requerimientos específicos.

 Informes totales o anuales: como un dictamen a los Estados Financieros.

AUDITORIA INTEGRAL – ETAPA DEL INFORME  Un Informe es una presentación objetiva e imparcial de los hechos.  Es un documento oficial que presenta los hechos evidenciados para la información de determinados usuarios interesados que contiene Conclusiones y Recomendaciones que representan una cuidadosa y considerada opinión. La información que proporciona determina una futura acción.  Deben ser exactos y completos, fáciles de ser interpretados, claros, precisos, oportunos y eficientes en cuanto al uso de recursos.  La expresión de un dictamen independiente y experto es el servicio más importante y valioso que prestan los auditores.

AUDITORIA INTEGRAL – ETAPA DEL INFORME Es el producto final del trabajo del auditor en el cual éste presenta sus comentarios sobre los hallazgos, sus conclusiones y recomendaciones. Mediante el informe, el auditor pone en conocimiento de la entidad examinada y/u otros organismos, los resultados de su trabajo. Los asuntos que se incluyen en el Informe, deben ser de la suficiente importancia como justificar su contenido y para merecer la atención de los usuarios.

CONTENIDO DEL INFORME  Los objetivos de la Auditoria Integral, su alcance.  Exposición con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones.  Análisis exhaustivo de los asuntos: cuantía, período, etc.  Respaldo adecuado.  Utilidad  Objetividad  Tono constructivo  Precisión  Concisión

RECOMENDACIONES PARA ELABORAR EL INFORME  Redactar en lenguaje sencillo, evitando el uso de terminología especializada.  Evitar párrafos largos y complicados.  Incluir información suficiente y aspectos significativos.  Asegurar la fácil comprensión del lector.

 Utilizar tono constructivo.

RECOMENDACIONES PARA ELABORAR EL INFORME Evitar: Párrafos imprecisos, incompletos, sin la idea fuerza. Utilización de superlativos. Condición que se asemeje a la causa Causa que no se relacione con la condición Efecto que no tiene vinculación con la causa y viceversa Recomendaciones que no se vincula con la causa. Recomendación inviable. Conclusión que no está vinculada con los hallazgos. No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente; salvo que sean muy conocidas.  Utilizar adecuadamente los signos de puntuación.         

ESTRUCTURA DEL INFORME Información Introductoria Observaciones Conclusiones

Recomendaciones

IV UNIDAD AUDITORIA INTEGRAL POR AREAS FUNCIONALES

AUDITORIA DE ALTA DIRECCIÓN

AUDITORIA DE LA ALTA DIRECCIÓN

La auditoria de la Ata Dirección es un asunto sensible. Sin embargo, es importante involucrar a esta instancia en el proceso de auditoria, invitarlos a las reuniones de apertura y cierre, programar tiempo suficiente en el plan de auditoria para entrevistar a los altos directivos, discutir los hallazgos de la auditoría directamente con ellos, buscar evidencia de su compromiso. Se recomienda que el auditor considere las actividades de la alta dirección como procesos y los audite de acuerdo a ello.

Alta Dirección

ISO 9004:2000, cláusula 8.2.1.3 “La alta dirección debería asegurar el establecimiento de un proceso de auditoria interna eficaz y eficiente para evaluar las fortalezas y debilidades del sistema de gestión de la calidad. El proceso de auditoria interna provee de una herramienta independiente por emplear en la obtención de evidencia objetiva de que se cumplen los requisitos existentes, puesto que la auditoria interna evalúa la eficacia y la eficiencia de la organización.”

Alta Dirección

La Gerencia tiene a su cargo la responsabilidad de establecer una red de procesos con el objetivo de controlar las operaciones de la Organización, de manera que el Consejo Directivo tenga la certeza razonable de que:  Los datos y la información publicada ya sea interna o externamente es precisa, confiable y oportuna.  Los directores, funcionarios y empleados cumplan con las políticas, normas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones pertinentes a la organización.  Los recursos estén adecuadamente protegidos.  Los recursos se obtienen de manera económica y se utilizan rentablemente.  Se logran los planes, programas, metas y objetivos.

Alta Dirección

Planificación  Identificar los procesos de la alta dirección  Entender las expectativas/cultura corporativa.  Comprender la organización y su estructura de gestión analizando información tal como: organigramas, reportes anuales, planes de negocio, perfil de la organización, etc.  Comprender la cultura de la organización y de su alta dirección, con el fin de determinar el impacto sobre el plan de la auditoria.  Obtener información pertinente respecto al compromiso de la alta dirección, entrevistando directamente a la alta dirección  Análisis de riesgos del sector y específicos para la organización.  Evaluación de requisitos legales / reglamentarios.  Selección adecuada del equipo auditor para lograr los objetivos de la auditoria.  Asignación adecuada de tiempo.

Entrevista a Alta Gerencia: 1. Existe una política formal para el control de gestión en la Organización? 2. De qué manera se identifica, miden y administran los riesgos en la organización y en su área de responsabilidad? 3. Cuáles son los riesgos y oportunidades más importantes? 4. Cuáles son los mecanismos o procesos utilizados para elegir estrategias y fijar objetivos? 5. Hasta qué punto se encuentran bien alineados los objetivos y obligaciones por cumplir con los procesos de administración de riesgos?

Alta Dirección

Alta Dirección

Trabajo de campo/obtención de evidencias

Enfocarse más en el proceso y menos en los procedimientos Enfocarse más en los resultados y menos en los registros. Evaluar la eficacia de los procesos. Verificar: si se han planificado los procesos, si se están llevando a cabo de acuerdo con el plan, si se están logrando los resultados planificados, si se identifican e implementan recomendaciones.  Asegurarse de obtener evidencia suficiente sobre el compromiso de la alta dirección.    

Alta Dirección

Informe

Los informes deben ser objetivos. Incluir un resumen ejecutivo/síntesis gerencial del informe de auditoria, donde se resalten los hallazgos más importantes, tanto positivos como negativos, e identificar las oportunidades de mejora.

AUDITORIA DE GESTIÓN FINANCIERA

“Situación Financiera de la empresa”

Situación Financiamiento

Liquidez

Endeudamiento

Situación Económica

Rentabilidad

Rendimiento

GESTIÓN FINANCIERA

Los dirigentes de una organización, valiéndose de elementos y recursos humanos, materiales y financieros que tienen a su disposición implantan políticas y toman decisiones que satisfacen la situación de la empresa. Estas políticas y decisiones se pueden traducir en expresiones financieras tales como gastos, costos, utilidades, etc. conforme se ven reflejadas en los estados financieros.

GESTIÓN FINANCIERA La gestión financiera está relacionada con la toma de decisiones relativas al tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a la política de los dividendos.

La gestión financiera está dirigida hacia la utilización eficiente del capital de trabajo dentro de un equilibrio de los criterios de riesgo y rentabilidad; así como orienta la estrategia financiera para garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación y proporcionar el debido registro de las operaciones como herramientas de control de la gestión de la empresa.

AUDITORIA DE GESTIÓN FINANCIERA EXAMINA 1.

Objetivos-Planes, Políticas, Métodos, Normas, etc.

2.

Estructura Organizativa de la empresa.

3.

Origen y Uso de los recursos financieros

I NFORMA Sobre la eficiencia o ineficiencia de la Gestión Financiera con el objetivo de medir el logro de los objetivos estratégicos.

AUDITORIA DE GESTIÓN FINANCIERA        

FINES

Resaltar oportunidades. Generar recursos y medios financieros Controlar el equilibrio entre rentabilidad y liquidez Reducir gastos operativos. Seguimiento de ingresos y gastos Observar la realización de los controles. Asegurarse de que las políticas y procedimiento sean bien empleados  Vigilar el cumplimiento de objetivos y planes de la empresa.  Propiciar nuevas ideas e innovaciones que conduzcan a la excelencia administrativa financiera.

AUDITORIA DE GESTIÓN FINANCIERA OBJETIVOS  Panorama general de la administración financiera  Análisis de estados financieros  El medio ambiente financiero; mercados, instituciones, tasas de interés e impuestos.  Riesgo y tasa de rendimiento, el valor del dinero a través del tiempo, Valuación de acciones y de obligaciones.

 Pronóstico de ventas, planeación y control financiero.  Política de capital de trabajo

AUDITORIA DE GESTIÓN FINANCIERA OBJETIVOS  Administración del Crédito  Administración de inventarios

 Financiamiento a corto plazo.  Técnicas del presupuesto del capital.  Flujos de efectivo y riesgo de un proyecto.

 Costo de Capital, Estructura de capital y apalancamiento.  Política de dividendos.

GESTION DE CAJA EN TESORERIA ESTRATEGICA

AUDITORIA DE GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS

GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS Conjunto de actividades dirigidas a planear y reclutar el personal necesario a la empresa, establecer las bases de remuneración más adecuados, manejar con efectividad las relaciones entre la empresa y empleados y de éstos entre sí; entrenar y desarrollar al personal y cuidar que éste cuente con los servicios requeridos para el desarrollo de sus actividades dentro de la empresa y a la satisfacción de sus necesidades como individuos. Fte. Auditoria Operacional GAO

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS Auditoria de Recursos Humanos tiene por objeto revisar todas las funciones y actividades que en materia de personal se realizan en los distintos departamentos, para determinar si sé ajustan a los programas establecidos, y evaluar si se cumplen los objetivos y políticas fijados en la materia, sugiriendo, en su caso, los cambios y mejoras que deban hacerse para el mejor cumplimiento de los fines de la administración de personal.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS Diagnóstico exhaustivo de las prácticas, métodos, políticas y tratamiento de los recursos humanos asumido por la organización en un período de tiempo determinado, que permite establecer y proyectar políticas dirigidas a la búsqueda de la calidad y el buen funcionamiento y desarrollo de las acciones de los recursos humanos dentro de la organización, además posibilita establecer un proceso de comparación con las organizaciones que desarrollan su actividad económica y social en el entorno de las mismas.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS FIN Mostrar cómo funciona el programa, localizando prácticas y condiciones que son perjudiciales a la organización o que no compensan su costo.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS ASPECTOS A CONSIDERAR:  Admisión

y Empleo.  Adiestramiento, capacitación y desarrollo.  Sueldos y Salarios  Movilidad del personal.  Moral del personal  Higiene y seguridad industrial  Comunicación con el personal.  Control del personal  Bienestar familiar.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Efectuar el estudio y evaluación del control interno del Área de

Personal aplicando el cuestionario pertinente 2. Verificar aspectos relacionados con el ingreso personal:  Solicitar relación de personal que ha ingresado durante el periodo examinado  Comprobar a que áreas han sido asignadas  Determinar si el requerimiento de personal está dirigido a mejorar la productividad de la empresa.  Comprobar si la selección de personal ha sido realizada por concurso de meritos.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 3. Comprobar el control de asistencia y permanencia del personal 4. Evaluar el registro del personal 5. Verificar la relación de los trabajadores que se le depositen por remuneraciones y honorarios. 6. Redactar las observaciones ,conclusiones y recomendaciones

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS CUESTIONARIO N

PREGUNTA

1

¿La entidad cuenta con un área de personal?

2

¿Cuenta

la

siguientes

unidad

con

instrumentos

los de

gestión ? ¿Organigrama estructural? ¿Manual

de

organización

y

funciones? ¿Reglamento

de

Organización

y

asistencia

y

funciones? ¿Reglamento

de

permanencia de Personal? 3

¿Es

de

conocimiento

personal que labora?

de

todo

el

RESPUESTAS

REF

SI

P.T

NO

N/A

funciones? ¿Reglamento

de

Organización

y

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

funciones?

¿Reglamento

de

asistencia

y

permanencia de Personal? CUESTIONARIO 3

¿Es

de

conocimiento

de

todo

el

personal que labora? ¿Los jefes responsables de cada unidad

supervisan

servidores

bajo

su

que

los

dependencia

conozcan sus funciones y deberes? 4

¿Los

empleados

conocen

sus

funciones y deberes? 5

¿Están

definidas

descripciones

del

las

cargo

por

escrito? 6

Son

distintas

las

personas

encargadas de preparar, revisar, aprobar y pagar

las planillas

AUDITORIA DE GESTIÓN LOGISTICA

GESTIÓN LOGÍSTICA

La logística es una actividad transversal, fundamental y de soporte para la actividad productiva y la competitividad.

La logística integral debe considerar:  Uso de las nuevas tecnologías en su gestión.  Formación de cuadros directivos y personal competente en la materia. Disponibilidad de capacidad instalada y de infraestructura.

GESTIÓN LOGÍSTICA El objetivo de la logística es disminuir los costos y optimizar el funcionamiento de toda la cadena productiva y de distribución. La gestión de Logística debe lograr: Mejora de la competitividad  Mejora en el servicio al cliente.  Reducción de los costos logísticos. Disminuir los niveles de inventario y de optimizar el funcionamiento de toda la cadena de distribución. 

AUDITORIA DE GESTIÓN LOGÍSTICA

La Auditoria a la Gestión Logística se refiere a la comprobación de : eficiencia  eficacia y  Economía 

Identificando las áreas críticas a fin de contribuir a incrementar beneficios y mejora en la organización.

AUDITORIA DE GESTIÓN LOGÍSTICA PROCEDIMIENTOS: Aplicar

Cuestionario de Control Interno. Revisar los objetivos, políticas, organización, flujo de operaciones. Visitar instalaciones de compras, incluyendo áreas de recepción, almacenaje, etc. Analizar la información existente relativa a compras.  Evaluar las cifras estadísticas y proyecciones de compra, tanto en unidades, como en valores. Comparar datos de compras con la de los ejercicios anteriores y de ser posible con los de empresas similares.

AUDITORIA DE GESTIÓN LOGÍSTICA PROCEDIMIENTOS  Revisar

registros, formas, archivos relativos a compras proveedores, requisiciones, análisis de precios, condiciones de compra, estadísticas, análisis de casos significativos.  Verificar el posible efecto de cambios en algunos artículos, materiales y en los métodos de compra.  Revisar si se tiene establecida una política de rotación de compradores según el volumen de compras. Asimismo, si existe supervisión del personal que efectúa directamente las compras.