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AUDITORIA INMOVILIZADO MATERIAL Objetivos:     

Verificar mediante la documentación que respalda la adquisición de los bienes, que los activos fijos sean propiedad de la empresa que está sujeta a la auditoria. Comprobar por medio de valoración, la existencia física de los activos fijos. Evaluar los métodos de valoración empleados para los activos fijos. Verificar mediante la inspección de anotaciones contables, que las transacciones registradas contablemente, en relación con los activos fijos, sean auténticas Y exhaustivas, para el periodo que se esté revisando. Evaluar el control interno en operación, relacionado con los activos fijos.

RESUMEN DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES INSTALACIONES TECNICAS -

La empresa refleja como ingreso el descuento por pronto pago, cuando debió contabilizarlo como un menos coste de las instalaciones.

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Los gastos de transporte y aduana deben incorporarse como mayor coste del inmovilizado material.

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Asimismo, los gastos de reubicación deben considerarse como mayor coste del inmovilizado referido

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La empresa no toda la obligatoria provisión para desmantelamiento y retiro. El auditor a calculado el valor actual de la misma teniendo en cuenta un tipo de descuento del 4.5%. Es decir 1000(1.045)-4= 838.56.

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La dotación a amortización se calculo sobre el importe correspondiente a un año, cuando debió empezar a calcularse el 1 de octubre del año N , fecha en que el activo entra en funcionamiento.

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Debió actualizarse el valor de la provisión para desmantelamiento, retiro o rehabilitación a 31 de diciembre del año N.

SE PROPONE AJUSTES a) por la compra otros ingresos financieros a

200 instalaciones técnicas

b) por loa gastos generados por aduana y transporte instalaciones técnicas a otros servicios

200

200 200

c) por los costes generados como consecuencia de la reubicación de la maquinaria instalaciones técnicas 600 a reparaciones y conservación ( gastos de reubicación de instalaciones d) por la dotación de la provisión para desmantelamiento, rehabilitación o retiro instalaciones técnicas 838.56 a provisión para desmantelamiento, rehabilitación o retiro e) por el ajuste de la dotación a la amortización (1050-352.29 = 697,71) amortización acumulada del inmovilizado material 697.71 amortización del inmovilizado a material

600

838.56

697.71

f) por la actualización financiera de la provisión gastos financieros por actualización de provisiones 18.82 a provisión por desmantelamiento retiro o rehabilitación

18.82

EQUIPOS PARA EL PROCESO DE LA INFORMACION -

Por tratarse de una permuta no comercial no se permite dar beneficio.

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El elemento recibido debió valorarse por el valor neto contable del elemento entregado mas la cantidad adicional entregada. Recordemos que, si el valor razonable del elemento de transporte recibido hubiera tenido un valor inferior al del elemento entregado, la diferencia si hubiera tenido que ser reconocida como una perdida, con cargo a la cuenta 671. “perdidas procedentes del inmovilizado material “

Beneficios procedentes del inmovilizado material a

580 Equipos para el proceso de la información

580

ELEMENTOS DE TRANSPORTE -

Por tratarse de una permuta de naturaleza comercial, el elemento recibido debe valorarse por su valor razonable.

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Por tanto, en este caso, debe reflejarse el beneficio existente por la diferencia de valor entre ambos elementos, valor neto contable del entregado y valor razonable del recibido.

Elemento de transporte a

700 beneficios procedentes del inmovilizado material

700

MAQUINARIA -

Las normas de registro y valoración del PCGE, en el apartado referido a normas particulares sobre el inmovilizado material, establecen que los costes de renovación, ampliación o mejora de los bienes del inmovilizado material serán incorporados al activo como mayor valor del bien en la medida en que se supongan un aumento de su capacidad, productividad o alargamiento de su vida útil, debiendo dar de baja el valor contable de los elementos que hayan sustituido.

Maquinaria Amortización acumulada de maquinaria Perdidas procedentes del inmovilizado material a a

45000 5000 5000 Reparaciones y conservación maquinaria

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA -

En primer lugar, debió calcularse el deterioro producido a 31 de diciembre. Es decir, la diferencia entre el valor contable (4200) y el valor razonable (5000) menos los costes de venta (1200)= 4200 – 3800 = 400

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Por tanto, el valor por el cual debió contabilizarse el inmovilizado mantenido para la venta será 6000 -1800 (amortización) – 400(deterioro) = 3800.

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Al proponer el auditor volver a la primitiva clasificación como activo el elemento deberá valorarse por el menos coste de los siguientes: Valor contable anterior a su calificación como activo mantenido para la venta (3800). Valor razonable menos los costes de venta (3700) Valor en uso (2500)

45000 10000

a) por el deterioro perdida por deterioro de activos no corrientes mantenidas para la venta a

400 deterioro del valor de los activos no corrientes mantenidos para la venta

b) por la reclasificación como activo mantenido para la venta amortización acumulada del inmovilizado material deterioro del valor de los activos no corrientes mantenidos para la venta inmovilizado a maquinarias c) por la nueva reclasificación al cierre del ejercicio como activo no corriente maquinaria 2500 perdidas procedentes del inmovilizado material 1300 a inmovilizado

400

1800 400 3800 6000

3800

INMUEBLES ARRENDADOS -

Al tratarse de un arrendamiento operativo, las inversiones realizadas que no sean separables del activo arrendado o de uso cedido deben contabilizarse como inmovilizados materiales cuando se cumpla la definición de activo.

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Asimismo, deberán amortizarse estas inversiones en función de su vida útil o de la duración del contrato de arrendamiento, cuando sea razonable y existan evidencias de que este va a producirse en el caso que este ultimo importe sea inferior a la vida económica del activo.

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Es decir como la vida útil de la inversión es de 20 años y la duración del contrato ampliada de 16 años, elegiremos esta última cifra.

a) por las obras de acondicionamiento otro inmovilizado material 2500 a trabajos realizados para el inmovilizado material

2500

b) por la amortización de los elementos separables amortización del inmovilizado material 156.25 a amortización acumulada del inmovilizado material

156.25

Cliente S.A Auditoría Financiera Al 31 de Diciembre del año N Cédula sumaria Inmovilizado material Cuenta Año N Instalaciones tecnicas Equipos para procesos de informacion Elementos de transporte Inmovilizado Mobiliario Maquinaria Total

4,200 3,500 1,000 4,200 3,500 20,000 36,400

Cliente S.A Auditoría Financiera Al 31 de Diciembre del año N Cédula sumaria de ingresos Cuenta Otros ingresos fianancieros (descuento por pronto pago) Beneficios procedentes de inmovilizado material Total

Cliente S.A Auditoría Financiera Al 31 de Diciembre del N Cédula sumaria de gastos Cuenta Otros servicios Reparaciones y conservacion ( reubicacion de instalaciones) Amortizacion del inmovilizado material( instalaciones tecnicas) Amortizacion del inmovilizado material( Maquinarias) Reparaciones y conservacion (maquinaria) Total

Año N-1 3,000 _ 1,000 23,000 27,000

Saldo al 31-Dec-N 200 580 780

Saldo al 31-Dec-11 200 600 1,050 3,000 45,000 49,850