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• Elber Giron

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AUDITORÍA II MATERIAL DE APOYO – PRIMER PARCIAL GRUPO PACE - AÑO 2017 La empresa “CONSTRINI S.A.”, es un empresa constructora de obra civil, inicio sus operaciones en marzo del 2015, sus actividades lucrativas se realizan tanto a nivel de la capital como a nivel departamental, al final del período contable decide contratarlo a usted como auditor para que analice los saldos de sus cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2,016 asciende a Q 10,500,000.00; usted como auditor al momento de efectuar sus procedimientos y técnicas de auditoría los estados financieros observo lo siguiente:  Tienen una reserva del 3%  Las ventas del año 2016 ascienden a Q 92,000,000.00  La empresa el año de su fundación tuvo una pérdida de Q 1,500,000.00 y el año actual obtuvo una ganancia de Q 2,300,000.00. Dentro del saldo de cuentas por cobrar el 80% corresponde a contratos con el Estado los cuales todavía no tienen una fecha específica de pago por lo cual usted considera necesario que la reserva sea más alta, considerando ajustar la misma al 7% sobre el total de las cuentas por cobrar. Con la información anterior se le pide: 1. 2. 3. 4. 5.

Identifique la naturaleza del cambio Cual fue el efecto del cambio Presente el ajuste contable que corresponda Indique si el cambio es retrospectivo o prospectivo (razone su respuesta) Divulgación o Nota a Los Estados Financieros

La empresa “Pompin pompon, S.A.”, lo contrata a usted como auditor externo, para que evalúe el rubro de activos fijos de la empresa, al 31 de diciembre de 2,016, para el efecto le proporciona la información siguiente: Valor de la Maquinaria Q10,500,000.00 La depreciación la han calculado hasta la fecha por el método de unidades producidas la capacidad máxima de producción es de 700,000 y su fecha de adquisición fue el 02 de enero del año 2015, según reportes la producción anual a la fecha es la siguiente: Años Unidades Producidas 2015 250,000 2016 145,000 Aproximadas 2017 125,000 Después del análisis profesional se determinó cambiar al método de línea recta, consideré el ISR con su porcentaje legal. Con la información anterior se le pide: 1. Identifique el tipo de cambio 2. El efecto del cambio 3. Elabore la partida por el ajuste contable que corresponda 4. Indique si el cambio es retrospectivo o prospectivo-razone su respuesta 5. Divulgación o Nota en los Estados Financieros

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AUDITORÍA II MATERIAL DE APOYO – PRIMER PARCIAL GRUPO PACE - AÑO 2017 Caso Práctico: Elaboración de Estados Financieros y Notas a los Estados Financieros La empresa “La Espiga de Oro”, es una sociedad constituida de acuerdo con las leyes de la República de Guatemala según patente de comercio No. 31512, se dedica a la comercialización de documentos de referencia y consulta, enciclopedias nacionales e internacionales, todo tipo de leyes penales, tributarias, laborales tanto guatemaltecas como internacionales y toda la bibliografía necesaria para un estudiante o Contador Público y Auditor en constante actualización. Su ejercicio contable es del 01 enero al 31 diciembre de cada año, según escritura de constitución No. 34 de fecha 05 de mayo enero de 2000, elaborada por el notario Caramelito Gold Segundo, colegiado No. 15712. Los datos que integran las operaciones contables correspondientes al 31 de diciembre de 2015 (para el presente caso práctico, no considere impuestos) son las siguientes: Cuenta Provisión para indemnizaciones Inversiones Depreciaciones Acumuladas Ventas Cuentas por Pagar Caja y bancos Utilidades Acumuladas Gastos de Operación Capital Pagado Costo de ventas Propiedad, planta y equipo Sueldos por pagar Préstamo bancario a largo plazo Otras Cuentas por pagar Préstamos Bancarios por pagar

Saldos Q 260,000.00 Q 300,000.00 Q 340,000.00 Q1,000,000.00 Q 100,000.00 Q 200,000.00 Q 300,000.00 Q 100,000.00 Q 60,000.00 Q 500,000.00 Q 800,000.00 Q. 20,000.00 Q 40,000.00 Q 10,000.00 Q 70,000.00

INFORMACION ADICIONAL a) Los Estados Financieros se expresan en la moneda de curso legal en Guatemala que es el Quetzal b) La provisión para indemnizaciones, es realizada con base a las leyes laborales aplicando el porcentaje correspondiente de 8.33% (código de trabajo). c) Las depreciaciones de la Propiedad, planta y equipo se efectúan según el porcentaje máximo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta; la Propiedad, planta y equipo se encuentra valuada a costo de adquisición. Los gastos de mantenimiento y reparación que no alargan la vida útil de ésta, se carga a resultados en el período de que corresponde. La misma está integrada así: -

Vehículos Terrenos Mobiliario y Equipo Equipo de Cómputo

Q. 300,000.00 300,000.00 100,000.00 100,000.00

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AUDITORÍA II MATERIAL DE APOYO – PRIMER PARCIAL GRUPO PACE - AÑO 2017 d) El reconocimiento de los ingresos y egresos es por el método de acumulación o devengo. e) El préstamo bancario fue realizado con el banco Excelencia Total, en agosto del 2015, según contrato No. 5928, en donde especifica una tasa de interés de 20% anual, el cual vence en el mes de agosto del año 2018. f) El tipo de cambio al 31 de diciembre de 2015 era de Q 7.81083 según el Banco de Guatemala g) La cuenta de caja y bancos se encuentra integrada así: Banco Cinco y Seis Q140,000.00, Banco Octubre Q 30,000.00, Caja General Q20,000.00, Caja Chica Q 10,000.00. h) Las inversiones corresponde a las acciones de la empresa “CPA del Futuro, Retos del Presente, S.A.”, las cuales se encuentran integradas por 50 acciones, registradas al costo. i) A la fecha existe un litigio laboral con un ex-empleado, la cual ha demandado a la empresa por Q850,000.00 por falta de pago de prestaciones laborales, el abogado de la empresa le informó que tiene un 35% de avance del presente caso.

j) Las Cuentas por Pagar se encuentran integradas así: - Capacitación constante, S.A. - Afronta Retos, S.A.

Q. 85,000.00 15,000.00

k) Los Gastos Operativos se integran así: - Gastos de Administración - Gastos de distribución - Otros Gastos

Q.

40,000.00 45,000.00 15,000.00

l) Las Existencias que forman parte del Costo de Ventas para el año 2015 son los siguientes: - Inventario Inicial - Inventario Final

Q. 800,000.00 300,000.00

Estos inventarios, están pignorados en un 25% por préstamo obtenido en el Banco “Cupo Limitado” el cual se contrató por el término de un año por un monto de Q. 70,000.00 a una tasa de interés del 18% anual y garantía prendaria, según Certificado de Depósito No. 47713 y Bono de prenda No. 951 Con la información anterior, se le solicita realiza lo siguiente: 1) Elaboración de los Estados Financieros. (Estado de Situación financiera y Estado de Resultados) 2) Preparar Notas a los Estados Financieros

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