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• Luis Angarita Ortiz

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AUDITORIA FORENSE

Septiembre 2019.

Revisoría fiscal y auditoria forense Fundación Universitaria del Área Andina Auditoría Forense

INTRODUCCION En este primer eje correspondiente a Auditoria forense, debemos entender, comprender y analizar la auditoría financiera; partiendo desde los conceptos básicos, métodos herramientas, y así poder aplicarla en esta rama de la auditoria; la auditoria forense para la detección, prevención y seguimiento de delitos financieros y así poder llevar a cabo una investigación minuciosa y detallada.

Elementos que debe contener el memorando de planeación El memorando de auditoria, es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben seguirse para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución del trabajo. Es responsabilidad del auditor realizar la planeación de la auditoria de los estados financieros; la cual involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de la auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. 1. OBJETIVO: El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definir los objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar, conforme lo establecen las Normas de Auditoria, y la legislación aplicable. Estandarizar las actividades para la elaboración del Memorando de Planeación y los Programas de Auditoría en el proceso de auditoría; se sugiere que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO. Objetivos de la Auditoria: 1.

Expresar la opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, indicando que han sido preparados acorde con las normas de contabilidad que le son aplicables, a fin de proporcionar una certeza razonable de los mismos es decir que se encuentran libres de manifestaciones erróneas relevantes y que se obtuvo evidencia amplia y suficiente para concluir esta situación.

2.

Establecer si las situaciones económicas, administrativas y de otra índole se han realizado con observancia a la legislación y normatividad externa e interna aplicable a cada ente económico, con el fin de establecer su cumplimiento.

3.

Determinar si la entidad ha conducido sus actividades al logro de metas y objetivos propuestos, es decir, el grado en que la administración ha cumplido de manera adecuada con las funciones y obligaciones designadas y si tales atribuciones se han ejecutado de manera eficaz, efectiva, económica y eficiente.

4.

Evaluar de forma global el sistema de control interno a fin de determinar si es adecuado para emitir información financiera confiable, desarrollar operaciones efectivas y eficientes y se cumplen las leyes y regulaciones aplicables.

2. ALCANCE Marco o límite de una auditoría en el que se determinan los componentes de integralidad que cubre la auditoría y la profundidad o materialidad de las pruebas a realizar. El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial a lo cual se llama prueba selectiva y da una opinión general sobre la partida global. Se define la extensión o alcance en el memorando de planeación a los procedimientos de auditoría como la relación que guardan el número de partidas generales. El procedimiento inicia con el estudio del Memorando de Encargo de Auditoría y el análisis del sujeto de control y termina con la entrega del memorando de planeación y los programas de auditoría aprobados, al equipo auditor. 3. BASE LEGAL En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoría que se realizara, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una entidad gubernamental, será necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del presupuesto, ley de contrataciones del estado, ley de probidad, reglamento interno, etc. • Constitución Política de Colombia, artículos 268 y 272. • Ley 42 de 1993, artículos 8 y 65. • Decreto Ley 1421 de 1993, artículo 105. • Acuerdo 361 de 2009 “Por el cual se organiza la Contraloría de Bogotá, D.C, se determinan las funciones por dependencias, se fijan los principios generales inherentes a su organización y funcionamiento y se dictan otras disposiciones” 4. AREAS CRÍTICAS Son aquellas dependencias o procesos del sujeto de control que a criterio del grupo auditor presentan aspectos de especial relevancia y que por su importancia deben ser objeto de evaluación por parte de la Contraloría. 5. COMPONENTE DE INTEGRALIDAD Corresponde a cada uno de los aspectos a evaluar programados en el Memorando de Encargo de Auditoría y en el Memorando de Planeación y Programas de Auditoría. Incluye aspectos como la evaluación a los Estados Contables, la contratación, el presupuesto, el plan de desarrollo y balance social, el control interno, y gestión ambiental. 6. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Conjunto de pasos específicos, comprobaciones instrucciones y detalles incluidos en el programa de auditoría, que se deben llevar acabo en forma sistemática y razonable para examinar la gestión, detectar hallazgos y recopilar evidencia, proporcionando respuesta a las siguientes preguntas: • ¿Cuándo? Periodo de tiempo en el que se realiza la evaluación. • ¿Dónde? Lugar donde se aplica el procedimiento o la evaluación. • ¿Cómo? Técnica de auditoría utilizada para llevar acabo el procedimiento o la evaluación: entrevista, repaso, examen, cálculo, análisis, comparación, visita fiscal, entre otros. • ¿Quién? Auditor responsable de realizar el procedimiento o la evaluación. • ¿A quién? Funcionario de la administración sobre quien recae la aplicación del procedimiento o la actividad. 7. REGISTROS • Acta de eventos de control social desarrollados con la comunidad. • Acta de mesa de trabajo. • Memorando remisorio. 8. PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL MEMORANDO DE PLANEACION Y PROGRAMAS DE AUDITORIA • Memorando de Planeación y Programas de Auditoría. • Acta de Comité Técnico Sectorial. 8. ANEXOS • Anexo 1: Ficha Técnica. • Anexo 2: Modelo de Programa de Auditoría. • Anexo 3: Metodología para Evaluar el Sistema de Control Interno – SCI • Anexo 4: Modelo Estructura del Cronograma de Actividades • Anexo 5: Modelo de Memorando de Planeación. • Anexo 6: Metodología Evaluación Transparencia • Anexo 7: Metodología para la Evaluación de la Gestión y Resultados • Anexo 8: Metodología para la Evaluación de la Gestión y Resultados - FDL • Anexo 9: Metodología para la Evaluación de la Gestión y Resultados – Curadurías Urbanas • Anexo 10: Metodología para Evaluar la Gestión y Resultados en las Empresas de Servicios Públicos Mixtas con Participación Accionaria del Distrito Capital.

Desarrollo de la auditoria forense:

El flagelo mundial del fraude, día a día se está modificando en un fenómeno de múltiples cambios y mutación permanente, optimizando su capacidad de adaptación a toda clase de sistemas de control que se interpongan a su paso. Una de las particularidades que posee, es su vínculo y progreso asociado al arrasador avance informático y tecnológico del siglo XXI.  Como consecuencia de ello, el fraude adquiere versatilidad, imponiéndose en cualquier nación o continente, sin importar idioma, raza, cultura o religión, es decir, sin ninguna clase de impedimentos que vulneren su existencia o que impidan su asolador avance.  El fraude, por lo tanto, no es un fenómeno estático. La economía está en constante evolución y permanentemente surgen nuevas modalidades de fraude. Además, los defraudadores adaptan su comportamiento en función de los sistemas de control existentes, por lo que, si éstos permanecen constantes, la eficacia de los controles se disminuye notablemente. Por lo tanto, es necesario adquirir capacitación, destrezas y habilidades suficientes que permitan detectar en tiempo y forma toda clase de conductas fraudulentas. Frente a esta situación, diversos países están desarrollando nuevas técnicas de prevención y detección del fraude, entre ellas la Auditoria Forense cuyo alcance se desarrolla en el campo de las Finanzas Públicas y Privadas ampliando considerablemente su espectro de trabajo en la investigación de fraudes.     Qué es la Auditoria Forense   La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales.    Se desarrolla a través de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en áreas financieras, para proporcionar información y opiniones ante la justicia.  Cabe señalar que la Auditoria Forense es una técnica de gran utilidad y aporte para la investigación de cuerpos de abogados, departamentos de investigación policial, fiscal y judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilícitos o delitos.   Qué es la Auditoria Forense Preventiva   La Auditoria Forense Preventiva está orientada a proporcionar valoraciones o asesoramiento a diferentes organizaciones de características públicas y privadas respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a diferentes

acciones de fraude.  Pueden desarrollarse las siguientes acciones preventivas: 1. Programas y controles anti fraude, 2. Esquemas de alerta temprana de irregularidades, 3. Sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.     Auditoria Forense Detectiva   Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigación llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes: - Determinar la cuantía del fraude - Efectos directos e indirectos - Posible tipificación - Presuntos autores - Cómplices y encubridores Cabe destacar que en reiteradas ocasiones, los resultados obtenidos de un trabajo de auditoria forense detectiva son puestos a consideración de la justicia; quien se encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva, sobre todo en aquellos casos en que la ley así lo determine.    Objetivos de la Auditoria Forense   1. Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.   2. Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control interno propuestas por el auditor.   3. Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.   4. Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.   5. Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.   6. En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte técnico (evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio Público Fiscal y de la Función Judicial, para la investigación de delitos y su ulterior sanción, entre otros.      Técnicas de Investigación   El conocimiento y experiencia de los auditores forenses, a través de la aplicación de diversas técnicas de auditoria, permiten desarrollar diferentes destrezas para definir indicadores de fraude.

Entre ellas, para efectivizar la investigación forense de la persona o personas físicas o jurídicas en cuestión, será necesaria la búsqueda permanente de información. En aquellos casos donde sea necesaria la intervención de la Justicia y bajo la orden del Juez competente de la causa, se podrá recurrir a: - Solicitar el levantamiento del Secreto Fiscal, - Solicitar el levantamiento del Secreto Bancario,  - Solicitar información al Sistema de Identificación Nacional Tributario y Social (SINTyS). Asimismo se podrá recurrir a toda clase de técnicas y fuentes necesarias para la búsqueda de información, entre ellas:  a) Técnicas de verificación ocular: - Observación, - Revisión selectiva, - Comparación, - Rastreo. b) Técnicas de verificación verbal: - Indagación. c) Técnicas de verificación escrita: - Análisis. - Conciliación. - Confirmación. d) Técnicas de verificación documental: - Comprobación. - Documentación. e) Técnicas de verificación física: - Inspección f) Técnicas de verificación informática: Cabe destacar el importante papel de la Informática Forense en este campo de la investigación.  Como mencionara al inicio del artículo, el arrasador crecimiento tecnológico e informático de nuestros días, también ha originado un considerable incremento de los delitos y fraudes informáticos. Diversos países han comenzado a incluir este concepto en sus legislaciones, reglamentando la admisibilidad de la información digital como evidencia en la investigación de un posible delito. En este sentido, para lograr constituir como admisible la evidencia digital ante la justicia, el proceso de manipulación deberá apoyarse en técnicas forenses rigurosas que garanticen confidencialidad, confiabilidad e integridad absoluta de los datos obtenidos. La Informática Forense ofrece la posibilidad de identificar, recuperar, preservar,

reconstruir, validar, analizar, interpretar y presentar a la evidencia digital como parte de una investigación.  La Auditoria Forense en estos tiempos, se constituye como una verdadera herramienta para combatir y erradicar diversos actos de fraude. Como consecuencia de ello es imprescindible realizar acciones efectivas para normar, reglamentar e instrumentar, acciones concretas para disuadir y combatir el fraude.      Propuestas para fortalecer la lucha contra el fraude fiscal   A continuación se enumera una serie de propuestas tendientes a fortalecer la lucha contra el fraude fiscal: 1. Crear unidades administrativas integradas por personal altamente calificado en Auditoria Forense, cuya misión se materialice en efectuar investigaciones de ilícitos significativos, derivados de denuncias o hallazgos resultantes de actividades de control y/o supervisión llevadas a cabo por las unidades de auditoria interna o externa. 2. Proceder a la evaluación continua de los sistemas de control interno, a fin de fortalecer el esquema de Risk Management, entre ellos: - ambiente de control - valoración de riesgos - actividades de control e información - comunicación y monitoreo 3. Impulsar a la promulgación y aprobación de leyes, reglamentos y políticas de control que constituyan un marco jurídico - normativo para la efectiva acción de la Auditoria Forense. 4. Expedir códigos de ética, difundir su existencia y monitorear su acatamiento. 5. Respaldar y brindar protección legal e institucional a los auditores forenses, en todas las etapas de su ejecución. Mientras la Auditoría financiera se basa en la realización de muestreos y no revisa todas y cada una de las transacciones, la forense examina todas las operaciones ejecutadas en un área, realizando pruebas en detalle.

COMPARATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA FORENSE

ELEMENTO Objetivo

FINANCIERA Expresar el informe sobre la razonabilidad de los estados financieros, acorde a las

FORENSE Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado, mediante una profunda investigación, en cada

normas contables aplicables. Marco o límite de una auditoría en el que se determinan los componentes Alcance de integralidad que cubre la auditoría y la profundidad o materialidad de las pruebas a realizar. Se especifica que legislación Base Legal aplicaremos en la auditoria. Dependencias o procesos del sujeto de control que a criterio Áreas Criticas del grupo auditor presentan aspectos de especial relevancia o alto riesgo. Aspectos a evaluar programados en el Memorando Componente de Encargo de Auditoría y en de Integridad el Memorando de Planeación y Programas de Auditoría. Conjunto de pasos específicos, Procedimient comprobaciones instrucciones o de la y detalles incluidos en el auditoria programa de auditoría Recopilación de la Registros información. Dictamen que expresa la razonabilidad de los estados Informe final financieros, acorde a las normas contables aplicables.

una de las áreas y operaciones. Marco o límite de una auditoría en el que se determinan los componentes de integralidad que cubre la auditoría y la profundidad o materialidad de las pruebas a realizar. Se especifica que legislación aplicaremos en la auditoria. La investigación se realiza en cada una de las áreas y operaciones.

Su principal componente es identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado. Conjunto de pasos específicos, comprobaciones instrucciones y detalles incluidos en el programa de auditoría Recopilación de la información. Informe donde se identifica y demuesstra el fraude o el ilícito perpetrado, mediante una profunda investigación, en cada una de las áreas y operaciones.

Cibergrafia: https://contenidos.areandina.edu.co/repo/modulos/ESPRFAF/Auditoria_forense/Publicar/referentes/recursos/eje1/pdf/Referente_pensamiento_ Eje_1.pdf

http://www.forodeseguridad.com/artic/discipl/4166.htm TALLER EJE 2

PROBLEMA Los fraudes en los inventarios que se presentan de diferentes formas en una empresa manufacturera. DESCRIPCION DEL PROBLEMA Aspectos como los siguientes son los que nos invitan a realizar nuestra investigación en Los fraudes en los Inventarios, calcular el porcentaje de pérdida de mercancía que incide en el costo del producto teniendo como consecuencia la afectación de las utilidades de la empresa manufacturera. Manejar niveles de existencias de manera exitosa que implicaría establecer mecanismos de control que se lleven a cabo de manera efectiva en las operaciones de los departamentos de almacén y despacho venta de inventarios. Han sido ampliamente estudiados y abordados de diferentes maneras los elementos que condicionan el hurto interno, existiendo consenso en la explicación del hurto de empleados a través del Triángulo del Robo. Este triángulo se compone de tres elementos básicos a la hora de hablar de hurto de empleados: oportunidad, Necesidad y Racionalización de la Conducta. CONTEXTO DE LA INVESTIGACION La perdidas de inventario se consolidan como uno de los mayores desafios de las empresas que manejan productos terminados, ya sean las manufactureras o las dedicadas al comercio. Resulta dificil de identificarlas en terminos de cuantia, pero a su vez sugieren un valor representativo en los gastos de las empresas.

Se cita la noticia :Santa Marta, septiembre de 2017– Durante el Congreso Nacional de Comerciantes que se realiza en Santa Marta, Fenalco dio a conocer los resultados del más reciente Censo Nacional de Mermas realizado por la firma consultora WeTeam, con el apoyo de Tyco.  El informe señala que el 48% de la merma (disminución del inventario) en almacenes y supermercados del país obedece a la modalidad de robo y alcanza una cifra de más de 226 mil millones de pesos.  De esa cifra 51,3 corresponde a robos cometidos por funcionarios o empleados y se ha establecido que 61% de los hurtos son generados con participación de bandas delincuenciales.(Tomado de Articulo: De acuerdo con los resultados del Censo Nacional de Mermas, las cifras del robo interno han aumentado dramáticamente, siendo las más altas en los últimos 15 años, con más de 116 mil millones de pesos. Portafolio Septiembre 15 de 2017). La investigacion esta enfocada en la ciudad de Medellin. Económicamente, Medellín es una ciudad que sobresale como uno de los principales centros financieros, industriales, comerciales y de servicios de Colombia, primordialmente en los sectores textil, confecciones, metalmecánico, eléctrico y electrónico, telecomunicaciones, automotriz, alimentos y salud.La industria es el segundo sector de la economia del departamento de Antioquia, representa el 14.7% , y en Medellin representa el 43.6 %, es por ello que esta situacion afecta actualmente de manera significativa los resultado esperados al final de ejercicio anual. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Se presentan perdidas y defraudaciones enormes en nuestras compañias diariamente; faltantes de inventario y la necesidadde provisionar y castigar los estados finacieros por las perdidas quese encuentran en los inventarios de mercancias para la venta.

En todas partes se habla acerca del impacto que el fraude y la corrupción tienen en la economía y en el desarrollo del país; así como en la vida de sus habitantes. Todos o casi todos cuando escuchamos o nosenteramos parecemos estar de acuerdo en que se debera emprender una lucha frontal contra este flagelo, pero realmente se queda en el limbo y no volvemos a tocar el tema sino para asombrarnos del nuevo hecho de corrupción descubierto y volvemos a prometer ¡ahora sí que algo hay que hacer para combatir este flagelo! El tema del fraude ha adquirido gran relevancia en la actualidad y demanda mayor atención, por parte de las empresas nacionales e internacionales, a raíz del escándalo provocado por estafas de enormes proporciones. Nuestro proceso de investigación en esta fase inicial nos conducirá a la construcción de un conocimiento en profundidad sobre las distintas maneras de fraude que se presentan en las compañías manufactureras. Distintas empresas del orden nacional e internacional hoy en día han disminuido su participación en los distintos mercados como consecuencia de sus enormes pérdidas y por ende los distintos despidos de empleados en forma masiva. Por citaralgunasdeestas Noticias :” BlackBerry Ltd advirtió el viernes de que espera reportar la próxima semana una enorme pérdida operativa para su segundo trimestre fiscal y que recortará más de un tercio de su plantilla, lo que reavivó los temores sobre el fin de la compañía y provocó un desplome de sus acciones.”(Tomado del portal dela revista Peru21el Viernes 20 de septiembre del 2013 y la revista semana el 27 de septiembre de 2013). “Las conductas antiproductivas generan anualmente enormes pérdidas en las empresas de todo el mundo, principalmente son reconocidos los perjuicios del hurto de empleados, rotación laboral, accidentes laborales, ausentismo o sabotaje.

Actualmente está ampliamente documentado que en promedio las empresas, sin importar el rubro o el país, pierden aproximadamente el 3% de las ventas totales netas anualmente, producto de la merma desconocida, la cual considera el hurto de empleados, hurto de clientes y errores administrativos”. (Tomado de la página web de VYA Consultores Ltda. CHILE) “Luego de cerrar la adquisición, Caterpillar descubrió que el inventario físico no coincidía con las declaraciones contables, lo que provocó el cargo asumido. La situación ha generado interrogantes acerca del análisis que hizo Caterpillar de ERA antes de cerrar el acuerdo y sobre la aptitud de sus auditores”. “Caterpillar no espera que el fraude dañe sus ganancias en el 2013, pero dificultará la expansión de la compañía en China, el mayor productor mundial de carbón.”(Diario la republica Lunes, Enero 28, 2013). PREGUNTA PRINCIPAL ¿Cuáles son las diferentes formas de fraude en inventarios que se pueden presentar en una empresa manufacturera y como afectan la producción y productividad de esta?

PREGUNTAS SECUNDARIAS ¿Cómo el fraude en inventarios influye en la gestión de la empresa ABC SAS? ¿Qué situaciones generan el fraude de inventarios? ¿Cuáles son los efectos financieros del fraude de inventarios?

OBJETIVO GENERAL Identificar y analizar las distintas maneras de fraude, que se presentan en la empresa ABC S.A.S. manufacturera que manejan inventarios de productos terminados ubicada

en la ciudad de Medellín, y adoptar las medidas a seguir una vez que se confirme la presencia de fraudes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS 

Identificar como el fraude de inventarios de productos terminados influye

en la gestión de las empresa ABC S.A.S. de fabricación y comercialización de calzado ubicada en la ciudad de Medellín Municipio de Antioquia 

Diagnosticar la situación actual del fraude en la empresa, para identificar

porque se están produciendo los fraudes y tomar los correctivos correspondientes una vez estos se hallan evaluado. 

Determinar si las revisiones físicas periódicas logran una gestión

eficiente y eficaz en la empresa para evitar el fraude de los inventarios 

Determinar los efectos financieros, que produce los fraudes en las

empresa manufactureras de Medellín que tengan inventarios de mercancías para la venta.

JUSTIFICACION Es responsabilidad del auditor dar credibilidad al informe de auditoría con su firma, pero en el desarrollo de su labor fácilmente puede encontrarse con situaciones que suponen un gran reto; es por eso que se debe tener claridad en los procedimientos que se deben aplicar en un proceso de auditoría, para evaluar el riesgo de fraude. Cada vez es más común oír de casos en los que algunas compañías se ven salpicadas por fraudes en sus inventarios por lo que el auditor debe tener la competencia,

conocimiento y las herramientas necesarias y adecuadas para detectarlos y tomar, a tiempo, las medidas necesarias. Toda empresa debe conocer con certeza las existencias que tienen en sus bodegas, pero estas nunca coinciden con las cantidades que reflejan los sistemas de información contable de la compañía, sin embargo al cierre contable es necesario saber con exactitud la cantidad de existencias que hay en la bodega y su valoración para reflejar dicha información en los estados financieros de la compañía. Marco conceptual Para el desarrollo de esta investigación, incluimos algunas definiciones y estudios realizados por otros autores. Si lo miramos desde el punto de vista de otras profesiones, como el abogado, toman el inventario como un conteo de bienes de una empresa o persona, sin embargo, desde el punto de vista del Contador, delimita un poco más este concepto, indicando que son los bienes que se tienen para la venta (VILLA QUINTERO, 2008). El inventario se localiza en varios puntos del proceso productivo, con flujos que interconectan un punto de abastecimiento con otro. La tasa a la cual una existencia se puede surtir nuevamente es la capacidad de oferta, y la tasa a la cual se agota es la demanda. Si la demanda excede a la oferta, el nivel de inventario bajará hasta que las tasas se equilibren o hasta que este se agote; si la oferta supera la demanda, el nivel de inventario aumentará. La cantidad de inventario se comporta de manera cíclica: comienza en un nivel alto, y la cantidad se reduce conforme se sacan las unidades; cuando el nivel baja, se coloca una orden, que al recibirse, eleva de nuevo su nivel. Se controla con el tiempo y la cantidad de cada orden. (GALLAGHER, 2005). Conjunto de bienes corpóreos, tangibles y en existencia, propios y de disponibilidad inmediata para su consumo (materia prima), transformación (productos en procesos) y venta (mercancías y productos terminados). (Perdomo, p.72). Tipos de fraude de inventario Los fraudes que más conocemos, normalmente se hace por alguna de estas metodologías



Jinetear cuentas



Compras innecesarias y exageradas



Venta de productos que se tenían como desaparecidos

En la empresa a la cual basaremos nuestra investigación, se presentan cotidianamente perdida de inventarios terminados, por esta situación, se pretende buscar en esta investigación estrategias que ayuden a disminuir este hecho. Por lo anterior se hace necesario implementar El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación automática que se producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros operativos. El renglón de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la empresa; de ahí la importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de control interno para este renglón, el cual tiene las siguientes ventajas: 

Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de inventarios



Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos



Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías



Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios



Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.

Método de Control de los Inventarios Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista: Control Operativo y Control Contable. El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en términos cuantitativos como cualitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con antelación a las operaciones mimas, debido a que si compra si ningún criterio, nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios. A este control preoperativo es que se conoce como Control Preventivo. El control preventivo se refiere, a que se compra realmente lo que se necesita, evitando acumulación excesiva.

La auditoría, el análisis de inventario y control contable, permiten conocer la eficiencia del control preventivo y señala puntos débiles que merecen una acción correctiva. No hay que olvidar que los registros y la técnica del control contable se utilizan como herramientas valiosas en el control preventivo. ( https://www.auditool.org/blog/controlinterno/939-control-interno-de-los-inventarios) En los casos presentados en América Latina se puede destacar y tomamos como referencia el documento de estudio por estudiantes de la Pontificia Universidad Católica del Perú, Una Mirada a los Fraudes Corporativos: Caso Caterpillar. (http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/revistalidera/article/download/14736/15321) Marco teórico En las empresas se evidencias variedad de controles para mitigar el fraude de inventario, tanto en la áreas operacionales como administrativas, sin embargo, se siguen presentando las pérdidas de inventario, muchas veces practicada por los mismo empleados de la empresa, sin que estas sean denunciadas por los administradores a las empresas. Tristemente en nuestro país el nivel de corrupción es alto, no solo en empleados, también se evidencia en los gobernantes del nuestra nación. Contexto La empresa sujeto de investigación es ABC S.A.S. la cual se encuentra ubicada en la ciudad de Medellín, sector Poblado, se dedica a la comercialización de prendas de vestir, cuenta con 100 empleados, de los cuales 60 son del área de venta. Normatividad donde se considera delito el fraude •

Ley 599 de 2000 Código Penal Colombiano

•

Ley 890 de 2004 ley que modifica el Código Penal Colombiano

•

Ley 906 de 2004 Código de procedimiento penal

•

Ley 1480 de la superintendencia de comercio.

Marco metodológico Tras la recopilación y comparación de las normativas y buenas prácticas investigativas nombradas anteriormente se ha diseñado una herramienta de apoyo que permita desarrollar una auditoría, de manera sencilla, eficiente y clara.

Enfoque metodológico para la Investigación A continuación, se van a presentar las distintas etapas que van a comprender la metodología propuesta: a. Fase I. Conocimiento preliminar. 1. Adquirir conocimiento actualizado en el ámbito de la Compañía. 2. Preparación del plan de trabajo. b. Fase II. Planificación de la investigación 3. Evaluación previa de la investigación. 4. Análisis de información y documentación. 5. Evaluación del control interno por componentes. 6. Elaboración de planes y programas. c. Fase III. Ejecución. 7. Obtención de pruebas. 8. Obtención y análisis de datos. 9. Deducir evidencias de la investigación. 10. Comunicar las evidencias de la investigación. 11. Realizar la documentación apropiada de la investigación. d. Fase IV. Conclusiones. 13. Redactar el borrador del informe final 14. Revisión del informe. 15. Aprobación del informe. 16. Emisión del informe final. e. Fase V. Seguimiento. 17. Recomendaciones al finalizar la investigación. 18. Seguimiento del informe.

Mapa de riesgos RIESGO Perdida De equipos Generación de cuentas falsas Sobrecostos en cuentas Nomina paralela, ficticia

PROB Alta

DEPARTAMENT O Almacén

Alta

Tesorería

Alta

Producción

Alta

Recurso humano

IMPACTO Comprar nuevos equipos, desembolso de dinero. Desembolso de dinero, sin beneficio a la empresa. Desembolso de dinero, sin beneficio a la empresa. Desembolso de dinero sin beneficio a la empresa.