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1 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA CURSO AUDITORIA 4 EDIFICIO S-3 SALON 215

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

DOCENTE

Lic. Marco Antonio Vélez

Guatemala, Julio de 2,015

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AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

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GRUPO No. 11

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ÍNDICE: AUDITORÍA POR CICLOS DE TRANSACCIONES..............................................6 CICLOS DE TRANSACCIONES..............................................................................6 TRANSACCIONES....................................................................................................6 RELACION DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES CON LOS ESTADOS FINANCIEROS..........................................................................................................6 Auditoría Por Ciclos De Transacciones.............................................................7 OBJETIVO.................................................................................................................8 BENEFICIOS............................................................................................................9 Ciclo de Tesorería.................................................................................................9 Enlaces del Ciclo de Tesorería.............................................................................10 Ciclo de Egresos-Compras................................................................................10 Enlaces del Ciclo de Egresos...............................................................................11 Ciclo de Egresos- Nómina.................................................................................11 Enlaces del Ciclo de Egresos Nomina................................................................11 Ciclo de Conversión...........................................................................................12 Enlaces del Ciclo de Conversión.........................................................................12 Ciclo de Ingresos................................................................................................12 Enlaces del Ciclo de Ingresos..............................................................................13 CONCLUSIÓNES.................................................................................................14 RECOMENDACIONES........................................................................................15 ANEXOS...............................................................................................................16 PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES..................................................16

5 INTRODUCCIÓN

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AUDITORÍA POR CICLOS DE TRANSACCIONES CONCEPTOS BASICOS

CICLOS DE TRANSACCIONES Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo con el propósito de cumplir objetivos específicos durante cada proceso y generales en función del resultado final.

TRANSACCIONES Es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o más de los sistemas de registro de la entidad. Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el embarque de mercancías, que es un hecho económico puede dar origen a transacciones separadas, facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas. RELACION

DE

LOS

CICLOS

DE

TRANSACCIONES

CON

LOS

ESTADOS FINANCIEROS La relación existente entre el ciclo de operación y los estados financieros es que los dos se elaboran para reflejar las operaciones de un ente económico en un determinado periodo de tiempo. Además, el periodo de tiempo por el cual se elaboran los estados financieros deben ser iguales al ciclo de operaciones; en caso de que no se pueda realizar de esa manera, se deben realizar a 31 de

7 diciembre de cada periodo. Todas las contabilidades desarrollan sus propios ciclos, los cuales inician con la realización o desarrollo de la actividad económica y concluyen en resumen con los estados financieros. Por ejemplo, el primer ciclo contable de la empresa inicia al constituirse con el aporte de los socios registrados en un comprobante de contabilidad denominado comprobante de apertura o documento de saldos iniciales, con el cual se genera su balance general inicial. Es decir, es la relación coherente de registros contables que parten de una transacción inicial de las operaciones mercantiles, y todas las que influyen en el patrimonio de una empresa, que permiten unos pasos lógicos que están organizados en forma cronológica para determinar el saldo de las cuentas y luego elaborar los estados financieros.

Auditoría Por Ciclos De Transacciones La auditoría por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilización de un servicio, el otorgamiento de un préstamo, contraer una obligación, etc. La auditoría por ciclo de transacciones evalúa el control interno inherente a las diferentes cuentas que forman los estados financieros y los resultados esperados producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la lógica contable. Mediante una revisión analítica inicial de la información contenida en los estados financieros se pueden identificar por simple comparación la existencia de errores o confirmar la validez de las manifestaciones contables. La revisión analítica es una herramienta que permite conocer la realidad económica de un negocio, se aplica haciendo comparaciones de la información contable de una fecha actual con una fecha anterior, comparando información contable contra el presupuesto o haciendo

8 un análisis porcentual de los resultados a una fecha determinada, entre otras formas de aplicación. La comparación debe incluir la asociación lógica de la relación de cuentas por ciclo de transacciones. Al efectuar la auditoría de cada uno de los ciclos de transacciones contables, hay que incluir la revisión de los cumplimientos fiscales, laborales y financieros para tener una comprensión completa de las operaciones contables y poder evaluar el riesgo de la existencia de un error que afecte desfavorablemente los resultados. En cada una de las revisiones de los ciclos de transacciones se debe revisar la aplicación de las políticas de control interno definidas por la administración, discutir los resultados, confirmar las apreciaciones, validar la documentación de soporte, etc.

La revisión de auditoría por ciclos de transacciones, le permite al revisor conocer en forma rápida la evolución de los negocios de una entidad, identificar áreas de riesgo, confirmar los resultados planificados y atender las debilidades de control que puedan existir. De requerir apoyo profesional en el uso de esta herramienta profesional de la auditoría externa, contáctenos.

OBJETIVO El objetivo principal del enfoque de auditoría por ciclos, es el de analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición básica de la integridad de las cifras resultantes de una transacción. Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre los

9 estados financieros. BENEFICIOS Permite al Auditor tener una visión de conjunto, al analizar los hechos económicos en forma integral y no en forma aislada o por áreas de trabajo, permite tener una lógica secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la empresa.

Ciclo de Tesorería Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de acciones de capital. Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.

Incluyen la distribución del efectivo disponible a las

operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

Cuentas de Mayor Utilizadas. Caja y Bancos Documentos por Pagar Deudas a largo plazo Capital (utilidades retenidas) Intereses gasto Intereses producto Inversiones.

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Enlaces del Ciclo de Tesorería Ciclo de adquisición y pago: desembolsos de efectivo. Ciclo de Ingresos: Ingresos de efectivo. Ciclo de Información Financiera: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Egresos-Compras Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos compras (llamado también adquisición y pago) se dedica usualmente a clasificar la adquisición de los recursos entre diversas cuentas de activo y gasto. Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados, también se afectan directamente por este ciclo.

Cuentas de Mayor Utilizadas. Caja. Cuentas por pagar. Inventarios. Activos Fijos. Gastos de fabricación. Gatos de Operación.

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Enlaces del Ciclo de Egresos Ciclo de Tesorería: Con desembolsos de efectivo. Ciclo de Conversión: Recepción de bienes y mercancías. Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Egresos- Nómina. Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los eventos y transacciones que corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados. Este tipo de transacciones incluyen personal asalariado, obreros que se les paga por hora o sobre una base incentivo, vacaciones etc.

Cuentas de Mayor Utilizadas. Mano de Obra Directa. Sueldos y Salarios. Cuentas por Pagar. Caja y Bancos.

Enlaces del Ciclo de Egresos Nomina Ciclo de Tesorería: Con desembolsos de efectivo. Ciclo de Conversión: Recepción de servicios de mano de obra Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

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Ciclo de Conversión Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones en las que se procesan., se montan, se ensamblan con un fin específico. En el ciclo de conversión se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios, equipos depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por anticipado y activos no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.

Cuentas de Mayor Utilizadas. Inventarios. Propiedad, planta y equipo. Depreciaciones acumuladas.

Enlaces del Ciclo de Conversión. Ciclo de Adquisición y pago: Entradas de material y mano de obra. Ciclo de Ingresos: Embarques de productos. Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Ingresos El Ciclo de Ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios. Incluye tomar pedidos de los clientes, embarcar productos terminados, conceder los servicios que presta la compañía, mantener y cobrar las cuentas y recibir efectivo de los clientes. Es el ciclo en el cual el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos convertidos se transforman en dinero.

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Cuentas de Mayor Utilizadas. Ventas. Comisiones de Ventas. Cuentas por cobrar. Estimación para cuentas incobrables. Costo de Ventas. Devoluciones y Rebajas sobre ventas.

Enlaces del Ciclo de Ingresos. Ciclo de Tesorería: Ingresos Caja. Ciclo de Conversión: Embarque de productos. Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Información Financiera. Este ciclo no procesa transacciones, obtiene información de contabilidad y operaciones de otros ciclos. Evalúa, analiza, resume, concilia, ajusta y reclasifica para ser utilizada por la administración por medio de los estados financieros.

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CONCLUSIÓNES

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RECOMENDACIONES

ANEXOS PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de Ingresos

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Ciclo de Conversión

Ciclo de Tesorería

Ciclo de Información Financiera.

Ciclo de Egresos (Adquisición y pago)