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• milagrosdp09

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La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación. SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE

---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

10,500

111 Inferiores mantenidas para negociaciones 1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado 11111 Costo 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones representativas de capital social Preferente 30221 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

4,500

15,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. ---------------------------- XX ----------------------------

El 10.11.2009, la empresa “ISLA AZUL” S.A. ha comprado acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se sabe que al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascendía a S/. 17,000. Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicación de la NIC 12.

SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE a) En el momento de la adquisición de los activos

---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

16,000

112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

16,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A. ---------------------------- XX ----------------------------

b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido

---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

1,000

112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia

1,000

x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009. ---------------------------- XX ----------------------------

c) Aplicación de la NIC 12

CUENTA 11 Valor

BASE CONTABLE

BASE TRIBUTARIA

16,000

16,000

DIFERENCIA

TIPO DE DIFERENCIA

GENERA

MONTO I. RENTA DIFERIDO (30 %)

inicial Incremento

1,000

Valor Total

17,000

16,000

1,000

Imponible

Pasivo tributario Diferido

300

Cabe acotar que en el caso de activos financieros disponibles para la venta, el activo o pasivo tributario diferido que se genere en aplicación de la NIC 12 “Impuesto a la Renta” afectará a las cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas de resultados.

---------------------------- XX ---------------------------56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido. ---------------------------- XX ----------------------------

300

300