• Author / Uploaded
• Karelys Solarte

Citation preview

Unidad I. Activo Circulante Documento base para los temas: 1. El Efectivo 1.1

Definición

1.2

Naturaleza y características

1.3

Importancia

1.4

Partidas consideradas efectivo

1.5

Partidas no consideradas efectivo

1.6

Clasificación

1.7

Normas de valuación del efectivo

1.8

Normas de presentación del efectivo en el Balance General

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 2

© Universidad “Dr. Rafael Belloso Chacín” 1a. Edición Queda prohibida la reproducción o transmisión total o parcial del texto de la presente obra bajo cualquier forma, electrónica o mecánica incluyendo el fotocopiado, el almacenamiento en algún sistema de recuperación de información, o el grabado, sin el consentimiento previo y por escrito del editor. Autor >> MSc. Rosalía Ruiz de Cipriani Diseño Instruccional >> Ana Contreras Diseño Gráfico >> Juan Biancardi Especialista en Computación >> Karla Pérez

Maracaibo, Venezuela 2006.

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 3

Unidad I. Activo Circulante Tema 1. El Efectivo

Introducción La solvencia de toda empresa está fundamentada en las diferentes partidas que comprende el efectivo. El activo circulante disponible está representado por todo el dinero que se encuentra en caja, caja chica, banco y otras partidas que se pueden considerar equivalentes de efectivo. El efectivo se presenta en el Balance General como el primer rubro de los activos en su condición más líquida, razón por la cual, es clasificado como un activo circulante disponible. Siendo el efectivo el activo más líquido que posee la empresa, se hace necesario establecer un control interno adecuado para evitar pérdidas por concepto de fraudes o robos.

Contenido Los contenidos desarrollados en este tema son los siguientes: 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8

Definición ...................................................................................... 4 Naturaleza y características ................................................................ 4 Importancia .................................................................................... 5 Partidas consideradas efectivo ............................................................. 5 Partidas no consideradas efectivo ......................................................... 6 Clasificación ................................................................................... 6 Normas de valuación del efectivo.......................................................... 7 Normas de presentación del efectivo en el Balance General.......................... 8

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 4

1. El Efectivo

1.1 Definición El efectivo es el activo circulante más líquido representado por el dinero disponible en caja, caja chica y banco. También se considera efectivo todas las partidas del activo circulante que puedan ser convertidas en dinero a su valor nominal en forma inmediata. Catacora (1998:121), define al efectivo como la primera partida que aparece en el Balance General y representa uno de los renglones más importantes de los rubros del activo para una entidad. El efectivo está representado por el dinero disponible en los bancos, el segregado para fines específicos.

1.2 Naturaleza y características El efectivo puede originarse por diferentes transacciones; entre ellas tenemos: -

Aportes en efectivo de los socios, accionistas o dueños para constituir una empresa o para aumentar su capital

-

Ventas al contado

-

Cobranzas realizadas

-

Ingresos recibidos por servicios prestados o cualesquiera otra naturaleza

Todas las partidas consideradas efectivo deben cumplir las siguientes características: -

Ser propiedad de la empresa

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 5

-

Tener disponibilidad absoluta para efectuar todo tipo de desembolso

-

Tener convertibilidad inmediata, en dinero a su valor nominal

-

Estar libre de toda restricción, razón por la cual es clasificada como un activo circulante disponible.

1.3 Importancia El efectivo se considera uno de los activos más importantes que posee la empresa, su grado de liquidez determina la capacidad de pago que tiene ante los acreedores. El efectivo permite realizar compras al contado, cancelar todas las obligaciones, realizar inversiones, etc. El uso adecuado del efectivo asegura el éxito y desarrollo de toda organización, su existencia garantiza cumplir con el ciclo de las operaciones mercantiles en la empresa.

1.4 Partidas consideradas efectivo Las partidas utilizadas para representar al efectivo son las siguientes: - Caja - Caja chica - Bancos

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 6

1.5 Partidas no consideradas efectivo La definición del efectivo permite categorizar las siguientes partidas como no efectivo. - Vales de caja - Estampillas fiscales o postales - Dinero en custodia de terceras personas - Cheques devueltos - Cheques post-fechados - Depósitos a plazo fijo - Depósito para fines específicos - Depósitos en bancos intervenidos o cerrados - Adelantos para viáticos u otros gastos por relacionar - Las cuentas y documentos por cobrar

1.6 Clasificación El efectivo se clasifica de acuerdo al grado de liquidez y disponibilidad. La mayoría de las empresas categorizan en primer lugar Caja Chica, luego Caja y Banco. Otras empresas lo clasifican así: Caja, Caja Chica y Banco. El siguiente cuadro describe y clasifica las cuentas que representan el efectivo:

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 7

Cuadro I.1

Descripción y clasificación de las cuentas Efectivo

Cuenta

Descripción

Clasificación

Caja

Representa el efectivo que ha recibido la empresa por las diferentes transacciones realizadas al contado

Cuenta Real Activo Circulante Disponible Saldo Deudor Balance General

Caja Chica

Son fondos fijos destinados para que el custodio realice pagos o desembolsos menores, de acuerdo a la necesidad de la empresa

Cuenta Real Activo Circulante Disponible Saldo Deudor Balance General

Banco

Representa los movimientos del efectivo en moneda nacional y en moneda extrajera (cotizables en Venezuela), este efectivo puede generarse por los depósitos efectuados y las notas de crédito bancarias

Cuenta Real Activo Circulante Disponible Saldo Deudor Balance General

1.7 Normas de valuación del efectivo Son las reglas establecidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, para que las transacciones mercantiles que soportan el efectivo, estén de acuerdo con la Declaración de Principios de Contabilidad (DPC) de aceptación general en Venezuela. Las reglas de valuación establecen que el efectivo debe ser valuado a su valor nominal, la moneda extranjera se valúa a la tasa de cambio vigente para la fecha de la preparación del Balance General.

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 8

Ejemplo I.1. Conversión de moneda extranjera a bolívares. Si una empresa tiene 100$ en el Banco X, se debe multiplicar el efectivo (100$) por el valor del dólar en Bolívares existente para la fecha del Balance General: 100x2150= 215.000 Bolívares

1.8 Normas de presentación del efectivo en el Balance General Las normas establecidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, establece que los renglones en efectivo deben mostrarse en el Balance General como las primeras partidas del Activo Circulante a su valor nominal. De existir efectivo en moneda extranjera, se debe realizar una nota a los estados financieros explicando el tipo de moneda extranjera y la tasa de cambio existente para la fecha de la elaboración del Balance General. Los cheques que estén pendientes por entregar a sus beneficiarios a la fecha de la preparación del Balance General, deben presentarse formando parte del renglón del efectivo. Cuando la empresa realiza transacciones con dos o más bancos y una de estas cuentas corrientes presenta un sobregiro, el saldo negativo debe compensarse con otros saldos deudores de la misma naturaleza y de disponibilidad inmediata, si continúa negativo el saldo en la cuenta Banco, este monto debe presentarse en el Balance General a la fecha de su preparación como pasivo a corto plazo.

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 9

Ejemplo I.2. Efectivo presentado en el Balance General El siguiente es un ejemplo del efectivo presentado en el Balance General

Gráfico I.1

Efectivo presentado en el Balance General