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Actividad Evaluativa – Eje 3 NIIF referidas al reconocimiento, valoración, presentación y revelación de activos

Jana Gabriela Almeyda Mckeller Leidy Lorena Ramos Becerra Edgar Humberto Tarazona León Paula Andrea Colonia Tascon

Fundación Universitaria del Área Andina Especialización en Gerencia Financiera Curso: Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 041 23 de noviembre de 2020

INTRODUCCIÓN

En este trabajo analizaremos los casos planteados para el eje 3, para lo cual realizaremos un trabajo colaborativo tomando como base los criterios desarrollados de acuerdo a las NIIF, y por medio del esquema asociativo y comparativo se busca contextualizarlos con la realidad actual de las organizaciones y la trascendencia de los mismos respecto a la toma de decisiones. Así mismo se pretende analizar el tratamiento contable de los Activos adquiridos a través de operaciones de leasing, producto de la implementación de la NIIF 16, que rige a partir del 1 de enero del 2019 teniendo en cuenta que en general, las empresas productoras hacen uso de maquinarias y equipos, que en oportunidades son adquiridos bajo la modalidad de Leasing Financiero. Para este fin, vemos algunos aspectos sobre el impacto de los cambios con la NIC 17 (Arrendamientos) para el manejo contable de las operaciones de leasing.

DESARROLLO DE CONTENIDO

1. ¿Cómo podría usted valorar la marca Coca-Cola? ¿Cuánto Valdría? Coca Cola se consolida como la principal marca de la categoría bebidas del ranking BrandZ de las marcas más valiosas, se mantuvo en los primeros niveles en el índice de Contribución de Marca, que mide la influencia que la marca tiene en la mente de los consumidores. De acuerdo a las NIC-38 los activos intangible, la marca, los títulos de revista o periódicos, los sellos, documentaciones y editoriales, las listas de clientes, los gastos de puesta en marcha, costos de publicidad o capacitación nunca deben reconocerse como activo intangibles si no hace parte del goodwill de la empresa. Los bienes intangibles son muy valorados por los inversionistas y por los directivos de las empresas, pero es muy difícil evaluarlos: dado que no son algo que se pueda tocar o ver, en la mayoría de las ocasiones es complicado calcular su valor real. (Revista dinero 2019) De acuerdo a la información investigada y al analizar los diferentes enfoques encontrados sobre la valoración de las marcas, se toma la decisión de elegir el valor de la marca Coca- Cola con los siguientes pasos: 1. La segmentación del mercado 2. Análisis financiero 3. Análisis de la demanda 4. Benchmarking competitivo

5. Cálculo del valor de marca. Tomando como referencia el valor que le da el ranking anual de Best Global Brands de Interbrand, a la marca Coca-Cola estimado de U$S 73,1 mil millones, ocupando el tercer lugar en la categoría de bebidas al cierre del año 2019.

2. Si una de las plantas de producción fue adquirida utilizando el modelo de leasing, que tratamiento contable se debe aplicar con base en la NIC 17 Arrendamientos? En esta pregunta es clave aclarar que la NIC 17 fue sustituida por la NIIF 16 la cual se basa en un modelo de control para la identificación de los arrendamientos y donde se elimina la clasificación de arrendamientos operativos y financieros, distinguiéndose ahora entre arrendamientos de un activo identificado y contratos de servicios; aunque la NIIF 16 mantiene sustancialmente los requisitos de contabilidad del arrendador de la NIC 17. Esta NIIF exige al arrendador clasificar el arrendamiento en operativo o financiero Tenemos entonces un modelo único de arrendamiento donde todos alquileres se reconocen en el balance, pero en el caso de arrendamiento financiero desde el punto de vista del arrendatario no tuvo modificaciones es decir que en el reconocimiento se utilizan los mismos criterios de la NIC 17. ● Un arrendamiento financiero, se reconocerá como un activo y un pasivo por el valor razonable del bien arrendado, o bien por el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuese menor. (IASCF, 2006)

● Las cuotas que le corresponde pagar al arrendatario mensualmente serán divididas en dos partes, una parte que corresponde a cargas financieras y la otra parte a disminución de la deuda. (IASCF, 2006) ●

Se cargará un valor tanto por depreciación como a un gasto financiero en cada periodo y se maneja igual como se manejan los otros activos que posee la empresa, en caso que él no se vaya adquirir se deprecia el activo en su totalidad a lo largo de su vida útil o en el plazo del arrendamiento, esto dependiendo de cuál de las dos opciones es la menor. (IASCF, 2006) Paso a paso:

1. Realizar tabla de amortización. Esta nos dará como beneficio conocer a lo largo del periodo del contrato, cual seria los cambios que sufrirá la deuda, a medida que se cumple el pago de cada cuota, la cual se realizará teniendo en cuenta el menor valor entre el valor razonable y el valor presente de los flujos mínimos futuros. 2. Reconocimiento inicial o Medición inicial. El tratamiento contable que debe hacer la empresa, por la adquisición de la planta según la norma, es reconocer que tiene una deuda con Leasing la entidad financiera por el valor del contrato, Registrando un activo y un pasivo por la misma cuantía, para tal efecto se hará al valor razonable o al valor de las cuotas traídas a valor presente, el valor que fuese menor de los dos. En el caso del arrendador se registra la operación como una cuenta por cobrar y los pagos deben ser registrados como pago de capital.

Para conocer el valor presente de los flujos mínimos futuros lo hacemos aplicando la fórmula; VP= ∑CAPITAL/ (1+ie) ^n VP=

3. Reclasificación Deuda. Para mostrar la realidad económica, debemos reconocer que parte del total de la deuda reconocida en la medición inicial hace parte de la deuda a corto plazo y a largo plazo. Este dato lo tomamos de la tabla de amortización, tomando como corto plazo la el monto total los 12 meses y los 24 meses siguientes hacen parte del largo plazo. 4. Reconocimiento posterior o Medición posterior. La NIC 17 nos explica que, para

este reconocimiento, “Cada una de las cuotas del arrendamiento se dividirá en dos partes que representan, respectivamente, las cargas financieras y la reducción de la deuda viva. La carga financiera total se distribuirá entre los periodos que constituyen el plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante en cada periodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. Los pagos contingentes se cargarán como gastos en los periodos en los que sean incurridos” (IASB F, 2012). lo anterior quiere decir que se debe reconocer en cada cuota, la parte

correspondiente al interés y al abono a capital, ya que los intereses no se cargan al valor del activo, pues bajo norma internacional las cargas financieras por pago de interés no hacen parte del valor del activo. A su vez se deberá amortizar un activo por el periodo o vida útil del mismo. Bajo norma internacional la amortización de la deuda se reconoce como la depreciación del activo, naciendo un activo.

3. Mencione un ejemplo de la vida real que contextualice el deterioro de los activos y como se puede calcular su reconocimiento de acuerdo a las NIIF.

En el mes de enero del 2017 la empresa Domini S.A.S compró un vehículo tipo camioneta por valor de $70.000.000, con 10 años de vida útil, valor residual de 0 (cero) y su importe recuperable $7.000.000.

El método lineal es el que utilizaremos para la depreciación para enero 2019.

ACTIVO (CAMIONETA)

VIDA ÚTIL

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN MENSUAL

DEPRECIACIÓN ENERO 2019

$70.000.000

10 AÑOS / 120 MESES

$7.000.000

$583.333

$13.999.992

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

REGISTRO DICIEMBRE 2019

$70.000.000 – $13.999.992 =

VALOR EN LIBRO

$56.000.008

IMPORTE RECUPERABLE

$7.000.000

PÉRDIDA POR DETERIORO

CUENTA

DÉBITO

Gasto por deterioro

$49.000.008

Propiedad

Planta

y

CRÉDITO

$49.000.008

Equipo

Después de realizar el cálculo del valor del deterioro como dispone en la norma se realiza el registro y reconocer la pérdida por deterioro.

En la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 36) denominada Deterioro del valor de los activos, se trata de la contabilización de los valores de los activos cuando el

importe recuperable es menor a su precio contable, la aplicación de esta norma ejerce un buen control y claridad en los estados financieros es fundamental medir el deterioro y el importe de los activos.

Se aplica la contabilización de los activos tangibles e intangible con algunas excepciones como: ➢ Inventario ➢ Contratos de construcción ➢ Impuestos diferidos ➢ Beneficios a empleados ➢ Activos financieros incluidos en la NIC 39 ➢ Propiedad de inversión ➢ Costos de adquisición diferidos y activos intangibles derivados de los derechos contractuales de contratos de seguros enmarcadas en el alcance de la NIIF 4 ➢ Activo no corriente

4. Recientemente un ex-empleado decidió radicar una demanda en contra de la compañía en la que actualmente trabaja. Aunque existen incongruencias en las reclamaciones del empleado, actualmente existe un grado de incertidumbre respecto al fallo a favor de este. ¿Qué método utilizaría para reflejar esta situación en la información financiera? ¿Por qué?

Revisando el caso planteado, podemos establecer de que en principio no existe la certeza de que la compañía tenga una obligación presente, toda vez que aún no se conoce el fallo que emitirá el Juez Laboral con respecto a esta demanda. Por principio se entiende que todo el que tiene una demanda tiene una contingencia, por lo tanto, el hecho de que el ex-empleado tenga demandada la compañía, ya genera un pasivo contingente. Entendido esto podemos decir que estamos frente a una posible obligación, lo que nos lleva a determinar que este caso queda por fuera del Estado de situación financiera en una revelación donde se expongan las razones de la contingencia. Decidimos optar por el pasivo contingente toda vez que corresponde a una obligación posible, la cual sólo podrá confirmarse con el fallo del Juez, y por ende no estaba bajo el control de la compañía. Para determinar el método que utilizamos para reflejar la situación expuesta en este caso nos basamos en la NIC 37 Provisiones, pasivos y activos contingentes. 5. ¿Considera usted que los frecuentes cambios en la tasa de interés del Banco de la República impactan de manera directa la NIC 23 Costo por préstamo? Si su respuesta es afirmativa, ¿Cuál debe ser el tratamiento contable que se le debe dar a los mismos? En todas las organizaciones los efectos de la cantidad de dinero que se mueve en el mercado hace que existan continuos cambios en las tasas de interés del banco de la república que impactan o afectan de manera directa el costo de los préstamos; si el interés sube el crédito es más costoso, por lo que es factible que ya no desee comprar y posiblemente no va a querer solicitar recursos de préstamo para adquirir bienes y servicios, para las empresas

también es más costoso financiarse, lo que se puede traducir en menor rentabilidad, se detienen las tendencias de inflación, la rentabilidad de los productos de ahorro aumenta. Al mismo tiempo, si la tasa baja, es más barato endeudarse, lo que incentiva al consumo, los ahorradores ven menos recompensado sus ahorros, incentiva a la inversión y crecimiento de las empresas, ayuda al crecimiento de la economía, sin embargo, puede generar tendencias inflacionistas. Según la NIC 23 Los costos por préstamos provenientes de la adquisición, construcción o producción de un activo apto hacen parte del costo del mismo, en tanto que todos los demás serán reconocidos contablemente como gastos. Para efectos del estándar se entienden como aptos los activos que requieren un período de preparación antes de estar listos para su uso o venta. Algunos ejemplos de activos que caben dentro de la categoría de “aptos” son la construcción de fábricas o plantas, la producción de inventarios que requieren de largos períodos de preparación (como pueden ser los inventarios de las empresas que realizan proyectos inmobiliarios), o la construcción de propiedades de inversión. En estos casos, mientras el activo no esté en condiciones de uso, la entidad podrá llevar como mayor valor del activo los pagos por intereses que realice, solo en el caso de que haya adquirido un préstamo para su construcción. En cualquier otro caso distinto al puesto anteriormente, los costos por préstamos, al igual que las entidades de los grupos uno y dos, deben reconocerse como un gasto en el periodo en el que se incurre en ellos. Los reconocimientos de costos por préstamos se realiza de acuerdo al tipo propios de adquisición, construcción o producción de activos aptos que se reconocen como parte de

costo del activo apto de capitalización de costo, también hay otros costos por préstamos, se reconocen como el gasto del periodo en el que se generan dichos préstamos.

CONCLUSIONES

Podemos concluir que la adecuada adopción de las normas nos proporciona herramientas sólidas para tomar decisiones frente a los manejos financieros y contables de nuestras empresas. En el desarrollo de cada uno de los casos se pudo evidenciar la importancia y practicidad de las normas internacionales, al mismo tiempo que se aplicaron los conceptos teóricos vistos en este eje, reflejándose en la toma de decisiones para cada uno de los casos planteados. Con estos casos tratados durante el eje 3 se va aclarando mucho más su manejo y aplicación en los estados financieros, existen múltiples alternativas para realizar un análisis sobre la situación planteada y el conocimiento hacia la normatividad se va afianzando mucho más, gracias a cada una de las ayudas presentadas para el desarrollo de la actividad.

WEBGRAFIAS

file:///D:/Documentos/ESPECIALIZACION%20AREANDINA/MODULO%202/2.NIIF/E JE%203/109_eje3.pdf file:///C:/Users/Usuario/Downloads/21_ProvisionesyContingencias.pdf

Recuperado de: Eliana Patricia Carrillo Díaz (2012) https://repositorio.utb.edu.co/bitstream/handle/20.500.12585/2713/0063110.pdf?se quence=1&isAllowed=y IASB. (s.f.). Norma Internacional de Contabilidad Nº 36. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS . Obtenido dehttps://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NIC36_04.pd https://www.incp.org.co/la-importancia-de-las-normas-internacionales-de-informacionfinanciera http://www.sii.cl/pagina/valores/bienes/bienes_f.htm https://www.gerencie.com/metodos-de-depreciacion.html