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Universidad de Caldas Manizales Especialización de Legislación Tributaria y de Aduanas IVA e INC 2019 Instrucciones, contenido y Bibliografía José Elbert Castañeda Durán [email protected]

TALLERES IVA e INC 2019 PRIMERA VISITA 16 DE AGOSTO 1. Aspectos generales de impuestos al gasto y Hechos generadores de IVA (Impuesto sobre el Valor Agregado, INC (Impuesto Nacional al consumo), IDC (Impuesto Departamental al Consumo).

1.1. ¿De qué norma se infiere que el IVA es plurifásico? ¿Puede señalar algunas excepciones?

1.2 ¿De qué norma se infiere que el INC es monofásico? ¿De qué norma se infiere que nuestro Impuesto sobre las ventas es tipo Valor agregado? Cambios de la última reforma.

1.3 ¿Casos donde se aplica IVA e INC en cascada?

2. Sujeto activo y pasivo de IVA e INC 2.1. Las sociedades estatales que están en liquidación están exentas de pagar IVA a la luz del artículo 73 de la ley 633 de 2000. ¿Sí o No, por qué? ¿qué tipo de operación realiza el prestador de este servicio? ¿En qué renglón de la declaración de IVA registra este ingreso?

2.2. ¿Cuándo un proveedor de bienes gravados al 19% le vende a la embajada americana debe cobrar IVA según el Artículo 1.6.1.22.1. DUT 1625/16 o realiza una operación exenta?

2.3. ¿Cuándo un responsable de IVA e Impuestos Nacional al Consumo vende una camioneta Pick Up (Artículo 1.3.3.1. DUT 1625/16) a la Policía Nacional que está comprando con dineros que provienen de Paz Colombia, realiza una operación exenta, excluida o gravada con tarifa? ¿IVA e INC? Art. 96 Ley 788 de 2002. Artículo 1.3.1.9.2.16. 1625/16.

2.6. ¿Una persona natural que vende chance, cuál hecho generador realiza?

2.7. ¿Una persona que se dedica a vender fincas, lotes, terrenos, cuál hecho generador realiza?

2.9. Una persona que en su panadería vende “productos de panadería” ¿cuál hecho generador realiza?

3.

Sujeto pasivo jurídico del IVA

3.1. ¿Un constructor tiene varias obras, en forma permanente vende los desperdicios de las construcciones, es responsable del IVA? ¿Sí? ¿No? ¿Porqué?

3.2. Un productor de bienes de la industria editorial e impresión de libros, desde luego es responsable del IVA por producir y vender bienes gravados y exentos, además, vende los desperdicios de la producción en forma periódica, cada vez que hay desperdicios de papel. ¿Es responsable del IVA por la venta de los desperdicios de papel?

3.3. ¿El productor de medicamentos que vende desperdicios de la producción como empaques de los que había comprado para la venta de sus productos, al vender estos bienes, es responsable del IVA?

3.4. Una persona natural que es asesor tributario construye una casa en un terreno que es de su propiedad. La casa junto con el lote de terreno fue vendida en un valor superior a 26,800 UVT. ¿Debe recaudar IVA o INC?

3.5. Un comerciante, responsable del IVA del Régimen Común porque es vendedor habitual de bienes muebles gravados; vendió una marca de uno de los productos que elabora. ¿Debe recaudar IVA en la venta del intangible relacionado con la propiedad industrial?

3.6. Un comerciante vende su aerodino, activo fijo. ¿Es responsable del IVA? ¿Aplica Impuesto Nacional al Consumo?

3.7. El profesional que es empleado en una empresa y en forma absolutamente ocasional presta una asesoría financiera a otra empresa por una sola vez; ¿es responsables del IVA?

4.

Hecho Generador Venta de bienes gravados. Venta para efectos de IVA.

4.1. ¿De conformidad con el Literal a) del Artículo 421 del Estatuto Tributario, venta es la transferencia del dominio?

4.2. ¿Cuándo un heredero recibe el inventario de mercancías que eran del causante, hay transferencia de la propiedad de los bienes (mercancías del inventario)? ¿Hay venta para efectos del IVA?

4.3. ¿Qué es venta para efectos del IVA?

4.4. Un comerciante responsable del IVA facturó la venta de una mercancía en diciembre de un año y entregó la mercancía en enero del año siguiente. ¿En cuál período debe declarar el IVA generado?

4.5. En diciembre de un año entregó unas mercancías y las facturó en enero del año siguiente. ¿El IVA generado corresponde al último período del año o al primer período del año siguiente?

4.6. En la venta de un inmueble gravado: ¿Cuáles inmuebles están gravados? ¿En la venta de inmuebles, cuándo se causa el IVA? ¿Con cuál impuesto está gravada la venta de un inmueble?

4.7. En la venta de un intangible: ¿cuándo se causa el IVA?

4.8. Un responsable del IVA productor de sillas de plástico, en un momento determinado le pide prestada una (1) tonelada de polietileno a otro responsable del IVA del régimen común, para pagarla cuando reciba el polietileno que está en proceso de importación; ¿Se genera IVA es estas operaciones, tanto del préstamo como del pago en especie?

5.

Retiro de bienes del inventario de mercancías

5.1. Literal b) del Artículo 421 del Estatuto Tributario. Una persona responsable del IVA del régimen común que es comercializador de papelería compra 2 unidades de mercancías gravadas al 19% a $10,000 mas el IVA cada una. (las dos unidades que compra valen $20,000 más IVA) En el mismo bimestre vende una unidad en $12,000 más el IVA. La otra unidad la retira para el gasto. Registre en su contabilidad el retiro del Inventario, el efecto en la cuenta de IVA y el respectivo gasto. Cambios en la última reforma. Según lo dicho por la DIAN en el oficio 64185 26-11-2014, al hacer el retiro del inventario para gasto de la empresa y estar obligado a facturar el retiro para sí mismo, el IVA generado será descontable porque se emite la factura que soporta el IVA descontable.? Si pensamos que el IVA generado por el retiro no puede ser tratado como IVA descontable por no cumplir la formalidad exigida en el Artículo 485 del Estatuto Tributario, respecto de la “condición de ser facturado al responsable” para ser descontable; ¿entendemos que debe ser facturado por proveedores y no por Él mismo? O ¿está de acuerdo con la tesis de la DIAN? Oficio 025511 del 02-09 2015. Sentencias del Consejo de Estado 17996 17-05-2012 y 18763 11-07-2013.

6. Incorporación y transformación de bienes muebles producidos. Literal Artículo 421 del Estatuto Tributario.

c)

6.1. Un contratista de Invías construye una carretera nacional. Dentro del proceso de construcción de la carretera, tiene su propia maquinaria para producir la mezcla asfáltica. ¿Debe generar IVA por la mezcla asfáltica que produce para construir la carretera nacional que está construyendo? ¿Si o no? ¿Por qué?

6.2. Un productor de helados los vende en la heladería al consumidor final con Impuesto Nacional al Consumo –INC-. ¿Debe generar IVA internamente al producir los conos que únicamente produce para vender sus helados a los consumidores?

6.3. ¿Un productor de arepas de maíz excluidas del IVA es responsable del IVA sabiendo que la única actividad es la producción y venta de dichas arepas comprando el maíz y haciendo el proceso necesario para realizar estas operaciones? Explique con fundamento jurídico su recomendación.

6.4. Un productor y vendedor únicamente de camisas, internamente elabora los empaques de plástico; ¿debe generar IVA en la producción interna de los empaques de plástico que únicamente produce para sus ventas de camisas?

6.5. ¿Un productor de medicamentos excluidos dentro del proceso de producción de medicamentos también produce los empaques de plástico que únicamente utiliza para empacar los medicamentos que produce y vende? ¿Debe generar IVA al utilizar los empaques producidos? ¿Si o no?

SEGUNDA VISITA 23 DE AGOSTO 7. Régimen Tarifario. Operaciones exentas y excluidas por justicia y equidad y operaciones exentas por territorialidad. Clasifique los ingresos que obtiene una persona (Natural o jurídica) por concepto de la realización de las operaciones que a continuación señalamos, indicando para cada caso el tipo de operación para efectos del IVA: ¿Operaciones exentas, excluidas, gravadas con qué tarifa, o no gravadas? 7. 1. Impresor productor de libros cuyo contenido enseña todo lo que debe saber de magia negra y venta de revistas de pornografía.

7.2. Una comercializadora de discos vende a un consumidor final un bono para comprar un disco.

7.3. Una persona se dedica a comprar ganado bovino, lo sacrifica y vende la carne.

7.4. Una persona se dedica a comprar y vender equinos. ¿Aplica el Numeral 25 del Artículo 476 del Estatuto Tributario.?

7.5. Una persona se dedica a comprar equinos los sacrifica y vende la carne para zoológico.

7.6. Un concesionario de vehículos automóviles vende un vehículo de reposición, para servicio público, qué tipo de operación realiza.?

7.7. ¿Un comerciante exporta bienes excluidos, qué tipo de operación realiza?

7.8. Una Sociedad de Comercialización Internacional (S.C.I.) compra papelería para su consumo. ¿El proveedor de esos insumos de papelería qué tipo de operación realiza?

7.9. ¿Cuándo es exenta una venta de bienes a una S.C.I.?

7.10. ¿Las ventas de bienes de exportación a una S.C.I., constituye exportación?

7.11. ¿El responsable que desde el resto del Territorio Aduanero Nacional (TAN) vende bienes gravados a tarifa general a un usuario comercial de zona franca debe cobrar el IVA?

7.12. ¿El responsable que desde el resto del TAN vende a un usuario de servicios de zona franca servicios de asesoría en producción de bienes para ser exportados, realiza qué tipo de operación?

7.13. Una persona produce bienes exentos y los vende para San Andrés (Islas), ¿qué tipo de operación realiza? Art. 22 Ley 47/93?

7.14. Una persona realiza la construcción y venta de vivienda de interés social, ¿es responsable del IVA y tiene derecho a devolución?

8. Prestación de Servicios. Servicio para efectos del IVA, Territorialidad del IVA en la prestación de servicios. Servicio para efectos del IVA. Artículo 1.3.1.2.1. DUT 8.1. Cuando un operador de servicio de telefonía utiliza servicio de telefonía propio consumo, ¿se genera IVA o INC?

para

su

8.2. Un profesional presta asesorías financieras a terceros, servicio gravado a general de IVA. Cuando ese profesional elabora su propia declaración de Renta; generar IVA?

tarifa ¿debe

Territorialidad de los servicios y retenciones de IVA. Literal c) Artículo 420, Parágrafo 3º, 2º y 4º Artículo 420; Parágrafo 2º Artículo 437; Num. 3 y 8 Art. 437-2, del Estatuto Tributario. Cuando un servicio gravado es prestado en Colombia para un consumidor ubicado en Colombia decimos que el servicio tiene territorialidad en Colombia, es decir, se entiende prestado en Colombia (Literal c) del Artículo 420 del Estatuto Tributario); si el servicio es prestado en Colombia para un exportación de servicios de los señalados en el Artículo 481 del Estatuto en Colombia (Parágrafo 3º del Artículo 420 del Estatuto Tributario) estamos frente a una importación de servicios, regla general; existen excepciones? En la venta de bienes corporales muebles gravados se aplica el principio “IVA en el país de destino” es decir, IVA en el país de consumo, por lo tanto, al exportar bienes se desgravan y al importar bienes se gravan. ¿Aplica este principio en el aspecto espacial del hecho generador prestación de servicios?

8.3. Cuando una persona residente en Colombia es contratada en Argentina para construir un inmueble en Uruguay; ¿en cuál país se considera prestado el servicio?

8.4. Un cantante que es residente en Colombia es contratado para ir a cantar concierto en Buenos Aires; ¿en dónde se entiende prestado el servicio?

en

ir

a

un

8.5. Una persona que está en México, desde allá presta una asesoría para un responsable del IVA ubicado en Colombia; ¿en dónde se entiende prestado el servicio? ¿En caso de entenderse prestado en Colombia, cómo se recauda el IVA? ¿Cuál es el soporte? ¿Cuál tratamiento debe dar al IVA retenido? ¿El proveedor del exterior debe discriminar el IVA en el documento soporte? ¿Cuál es el documento soporte?

8.6. Un proveedor del exterior presta un servicio electrónico (Numeral 8º Art. 437-2) a un consumidor No Responsable del IVA en Colombia, ¿Se genera IVA? ¿Cómo se recauda?

8.7. Una persona natural que es responsable del IVA del régimen común por prestar servicios jurídicos; ¿Debe retener IVA cuando, con su tarjeta de crédito, paga al proveedor del exterior por ver una película en Netflix?

9. Exportación de servicios, prestación de servicios exentos. 9.1. Una persona natural ubicada en Colombia es contratada desde el exterior por otra persona que está allá en el exterior para que aquí en Colombia certifique la calidad de un producto que está en Colombia y que será llevado al exterior por el contratante. ¿Qué tipo de operación realiza la persona natural que en Colombia expide esa certificación?

9.2. Una agencia de viajes de y en Colombia cobra comisiones a hoteles del exterior y desde allá le giran a Colombia dichos valores por hacerle reservas y enviarles esos clientes a esos hoteles del exterior. ¿Qué tipo de operación realiza?

9.3. El Hotel ubicado en Cartagena presta servicio de alojamiento a un colombiano que reside en el exterior y viene a Colombia a prestar una asesoría; ¿qué tratamiento debe dar a los ingresos por este concepto?

9.4. ¿La prestación de un servicio turístico a un extranjero, constituye una de servicios?

exportación

9.5. Un ingeniero que desarrolla un software para un contratante que está en el exterior, y el adquirente del software en el exterior, lo vende en internet incluyendo compradores que están en Colombia; ¿es responsable del IVA? ¿Qué tipo de servicio presta?

9.6. ¿Una programadora de televisión graba una telenovela y la vende al exterior para ser proyectada en canales internacionales y se recibe la señal en Colombia, qué tratamiento debe dar en IVA al ingreso que recibe sabiendo que esa telenovela no se utiliza exclusivamente en el exterior?

9.7. ¿Cuáles servicios están exentos de IVA?

10. Prestación de servicios. Régimen tarifario En cada uno de los siguientes casos, clasifíquelos en exentos, excluidos o indicando la tarifa como lo solicita el formulario de la declaración de IVA.

gravados

10.1. La persona que presta servicio de grúa y transporte vertical de carga; ejemplo cuando una grúa levanta un taladro mientras hacen alguna obra en un pozo de petróleo.

10.2. ¿La persona que presta el servicio de preparación de alimentos para pacientes, le factura al hospital el servicio de preparación de alimentos; ¿IVA? o INC?

10.3. Una panadería vende productos de panadería. ¿Es responsable de IVA o de INC?

10.4. Una panadería de reparto vende pan elaborado con harina de yuca, sal y levadura; las ventas las realiza a otras tiendas para su reventa.

10.5. Un responsable vende pan de yuca para consumir con café. ¿El impuesto y la tarifa es?

10.6. Una persona jurídica presta servicios de alimentación a los presos de una cárcel, es contratada por la entidad estatal encargada.

10.7. Un conjunto residencial arrienda los parqueaderos comunales a copropietarios. Artículo 462-2 E. T.

10.8. La persona que arrienda su apartamento destinado a vivienda a una empresa, persona jurídica, para que los ejecutivos de dicha empresa lleguen a dicho apartamento y no tener que pagar hotel. ¿Qué tipo de operación realiza?

10.9. Un productor de sillas, las elabora por encargo de una ensambladora que produce vehículos gravados al 5%. Según el Parágrafo del Artículo 476 de Estatuto Tributario, constituye un servicio intermedio de la producción de los vehículos gravados al 5%? ¿Cuál tarifa aplica en la producción de las sillas?

10.10. El avicultor que no tiene los equipos para hacer la incubación necesita contratar los servicios de incubación con un tercero. ¿Ese tercero es responsable del IVA? ¿qué tratamiento debe dar en IVA a la prestación del servicio de incubación? Sentencia 18529 del 10-11-2014.

10.11. Una persona presta servicio de levante y engorde de pollos; ¿qué tratamiento debe dar a la prestación de este servicio? ¿Es intermedio de la producción? ¿Aplica el tratamiento del parágrafo del Artículo 476 del Estatuto Tributario? Oficio 008268 del 17-03-2015

TERCERA VISITA 30 DE AGOSTO 11. Suspensión de la causación del IVA y Retención especial de IVA 11.1. Un reciclador de desperdicios de plástico vende a otro reciclador de los mismos productos, siendo sus ventas superiores en el año a 3,500 UVT, ¿Está obligado a inscribirse como responsable del IVA?

11.2. Un agricultor, productor de tabaco de la partida arancelaria 24.01., vende su cosecha al comercializador de estos productos. ¿Qué tarifa aplica en estas operaciones?

11.3. Un responsable del IVA, no es grande contribuyente, solicita la devolución del saldo a favor por ventas a Grandes contribuyentes y entidades estatales. La DIAN encontró que al comienzo del período fiscal había realizado una venta a una S.C.I. ¿Qué efecto y qué consecuencia le podría ocasionar el incumplimiento de alguna obligación fiscal? ¿Alguna obligación especial en este caso?

12. Aspecto cuantitativo del hecho generador 12.1. En la venta y prestación de servicios, cuando una persona vende arena y en la operación incluye el servicio de transporte, al facturar la arena en una factura y el transporte en otra factura, ¿se genera el IVA sobre cuál valor?

12.2. ¿Cuál es la base gravable mínima en la venta y prestación de servicios? En qué casos existe base gravable mínima

12.3. ¿Cuándo se puede disminuir la base gravable del IVA en la venta y prestación de servicios?

12.4. Un comerciante presta servicio de cambio de aceite a vehículos. ¿Qué debe facturar? a) Venta de Aceite quedando toda la operación excluida del IVA o b) Prestación de servicio quedando toda la operación gravada?

12.5. ¿Por qué la base gravable del IVA en los juegos localizados (maquinitas) no es el valor de la apuesta como en todos los demás juegos de suerte y azar, sino una base fija? Literal e) Artículo 420 Estatuto Tributario.

12.6. ¿Cuál es la base gravable en la importación de bienes cuando proceden de zona franca?

12.7. Un club social que no es de trabajadores recibe ingresos en un bimestre, de la siguiente manera: a. $1,000,000 por afiliación; b. $500,000 por cuotas de administración; c. $250,000 por atención médica a un miembro del club que sufrió un accidente (el médico es empleado del Club y está dispuesto para atender accidentes que ocurran dentro del club), d. $200,000 por servicio de bar, restaurante y cafetería. ¿Cuál es la norma aplicable? IVA e INC recaudado.

12.8. Un responsable del IVA, arrienda un bien mueble en $600,000 mensuales más el IVA. ¿Cuál es el IVA recaudado? El activo fijo arrendado tuvo un costo de adquisición de $11,900,000 pesos, incluyendo el IVA; en este momento, menos la depreciación, está en $5 millones.

12.9. El mismo caso anterior, pero el valor del canon mensual fue de $150,000. ¿Cuál es el IVA recaudado?

12.10. Un responsable del IVA celebra un contrato para la prestación de un servicio de construcción e instalación de una casa prefabricada por un valor de $20,000,000 incluyendo dentro de ese valor unos factores pactados por Administración del 5%, Imprevistos 5% y Utilidad del 3%. Pagó $5,000,000 más IVA del 19% por hierro, cemento y arena para la construcción de los módulos de la casa prefabricada. ¿Cuál es el IVA por pagar? Ver Artículo 1.3.1.7.9. DUT1625/16.

13. Obligaciones de los responsables del IVA. 13.1. Requisitos para inscribirse como responsable del IVA e INC.

13.2. Un Responsable del IVA que no cumple las condiciones para registrarse como Responsable de IVA y que está inscrito en el Régimen de Tributación SIMPLE, cómo cumple sus obligaciones respecto de IVA?

13.3. Un profesional Contador Público, responsable del IVA que presenta su declaración de IVA con saldo a favor sin firma de Contador Público, tiene valor la declaración de IVA cumpliendo los demás requisitos legales.

13.4. ¿Un avicultor que produce en su granja huevos para la venta es ganadero? ¿Los ganaderos, según el Código de Comercio, están obligados a llevar contabilidad? ¿Cómo cumple la obligación señalada en el Artículo 509 del Estatuto Tributario?

14. Determinación del IVA. Requisitos para solicitar IVA descontable. Causación del IVA 14.1. ¿Una factura de compra de costos o gastos que no indica la resolución autorización, sirve de soporte del IVA descontable? ¿Según el Artículo 485 solicitar IVA descontable sin factura?

de ET,

puede

14.2. Un responsable de IVA con período fiscal bimestral adquiere un costo para las operaciones gravadas. La compra la hace con factura de diciembre del año corriente, recibió las materias primas en diciembre, contabiliza en enero del año siguiente y lo declara en el primer bimestre del año siguiente. ¿Es válido ese IVA descontable teniendo en cuenta el Artículo 496 del Estatuto Tributario?

14.3. ¿Debe corresponder el IVA descontable contabilizado con el IVA descontable declarado? ¿La fecha de la factura debe corresponder al periodo contabilizado?

14.4. ¿Para que un IVA sea aceptado como descontable debe ser pagado?

14.5. ¿De qué oportunidad dispone un responsable de IVA para declarar el IVA retenido? ¿Un IVA retenido en el mes de diciembre de un año puede ser declarado en el primer periodo del año siguiente? ¿Debe coincidir el IVA retenido contabilizado con el IVA retenido declarado? Excepciones.

14.6. Para que un IVA sea descontable, la adquisición debe estar destinada a la operación gravada, según lo dispone el Artículo 488 Estatuto Tributario; ¿cómo puede decir y sustentar que el IVA de una adquisición está destinado a una operación gravada?

14.7. ¿Se puede solicitar IVA Descontable en adquisición de activos fijos?

14.8. El IVA del 19% pagado para una operación del 5% es descontable en

14.9. ¿Cuándo se aplica prorrateo al IVA descontable?

su totalidad?

15. Operaciones A.

entre personas jurídicas

Taller para responsable productor y comercializador de bienes exentos.

Editor e impresor de libros. En el primer periodo de un año realiza las siguientes operaciones. Tenga en cuenta que el año anterior sus ingresos fueron inferiores a 3,500 UVT. Diligencie el formulario. Los valores señalados son base gravable en caso de tratarse de operaciones gravadas. a. Compra papel y tinta para la impresión de los libros por valor de $3,500,000. b. Compra libros de horóscopos por valor de $800,000 y los vende por $1,200,000. c. Paga servicios de revisoría fiscal por valor de $900,000. d. Imprime por encargo de una comunidad religiosa, libros de contenido religioso por valor de $2,000,000. e. Imprime por encargo del editor de la revista mensual “La última moda” por valor de $1,500,000. f. Compra enciclopedias en $1,500,000 y vende enciclopedias por valor de $1,100,000. g. Recibe dividendos de Ecopetrol por valor de $300,000 Adicionalmente, saber el tratamiento que debe dar la Comunidad Religiosa que Edita los libros de carácter religioso que: a. Paga arriendo del local comercial para venta de sus libros $500,000 b. Vende sus libros religiosos editados por valor de $2,900,000. Determinar el IVA para ambas personas jurídicas, señalando sus obligaciones fiscales con relación al IVA.

16. Taller con operaciones exentas de una ganadería que produce y comercializa de carne de bovinos. En el primer periodo de un año realiza las siguientes operaciones. Tenga en cuenta que el año anterior sus ingresos fueron inferiores a 40mil UVT. Diligencie la declaración de IVA. Los valores señalados son base gravable en caso de tratarse de operaciones gravadas. a) Compra novillos vivos en 5,000,000., los sacrifica y registra ventas de esta carne por $3,500,000. b) Importa carne por $3,000,000 y registra ventas de esta carne por $2,600,000. c) Paga servicio de arriendo del local por valor de $600,000. d) Paga servicio de sacrificio por valor de $300,000. e) Vende pieles por valor de $180,000 f) Vende huesos de los animales sacrificados por $250,000. g) Compra empaques de plástico para empacar carne $500,000 Determinar el IVA, señalando sus obligaciones fiscales con relación al IVA.

17. Taller sobre un laboratorio fabricante de medicamentos con ventas excluidas y exentas por exportaciones. En el primer periodo de un año realiza las siguientes operaciones. Tenga en cuenta que el año anterior sus ingresos fueron inferiores a 40mil UVT. Diligencie la declaración de IVA. Los valores señalados son base gravable en caso de tratarse de operaciones gravadas. a. Compra materia prima diferente a químicos para la producción de los medicamentos, por valor de $3,500,000. b. Compra materia prima química para producir medicamentos por valor de $1,500,000. c. Compra empaques de plástico para empacar medicamentos de venta nacional por valor de $1,800,000. d. Compra empaques de plástico para empacar medicamentos que serán exportados, por valor de $2,500,000. e. Paga servicio de asesoría para hacer mercadeo de los productos en el exterior, a una firma del exterior sin residencia ni domicilio en Colombia, valor que se gira al exterior, la suma de $1,300,000. f. Paga honorarios a firma de Revisoría Fiscal mes de enero $950,000. g. Vendió en el mercado nacional medicamentos por $4,200,000. h. Exportó medicamentos por valor de $3,500,000. Determinar el IVA, señalando sus obligaciones fiscales con relación al IVA.

18. Taller de un responsable del IVA con ventas gravadas a tarifa general y exportaciones para manejo de saldos a favor; persona jurídica, no es grande contribuyente, en el primer periodo de un año realiza las siguientes operaciones. Produce y vende limas para herrar los cascos de los equinos. Tenga en cuenta que el año anterior sus ingresos fueron inferiores a 20mil UVT. Diligencie la declaración de IVA de ambos periodos. Los valores señalados son base gravable en caso de tratarse de operaciones gravadas. a. Compra lámina de hierro (materia prima) por valor de 4,500,000. b. Compra empaques de madera para los productos que exporta por $3,250,000. c. Compra empaques de madera para producto de venta nacional por $2,150,000. d. Exporta limas por $3,900,000. e. Venta de limas en mercado nacional $3,200,000 En el segundo periodo, realiza las siguientes operaciones: a. Compra lámina de hierro (materia prima) por valor de 3,300,000. b. Compra empaques de madera para los productos que exporta por $2,050,000. c. Compra empaques de madera para producto de venta nacional por $950,000. d. Exporta limas por $2,700,000. e. Venta de limas en mercado nacional $2,000,000. En el tercer periodo: le queda saldo a pagar de $500,000.

19. Un responsable del IVA no es grande contribuyente, realiza las siguientes operaciones: a. Compra alimento concentrado para los ovinos y para los bovinos 6,000,000. b. Compra empaques para carne que vende 780,000. c. Paga servicio para arreglo del computador de la empresa 780,000. d. Vende animales bovinos vivos 750,000. e. Vende animales ovinos vivos por 550,000. f. Vende carne de novillos comprados e inmediatamente sacrificados 350,000. g. Vende carne de bovinos nacidos y llevados hasta la ceba en la finca por valor de $380,000. h. Vende carne comprada para comercializar por 180,000.

20. Taller de un responsable del IVA, “Asociación de Personas Trabajadoras” cumple todos los requisitos del Numeral 4º del Artículo 468-3 del Estatuto Tributario, presta servicio de aseo integrado con cafetería por valor de $100,000 más el IVA. Adquiere: a. Para costos por compra de jabón la suma de $20,000. y b. Para gastos compra papelería por $10,000. ¿Cuánto es el IVA por pagar del período?

21. La Cooperativa de Trabajo Asociado que presta servicio de Aseo recibe ingresos por prestar este servicio $500,000. Para dichas operaciones adquiere: a. Para costos por compra de jabón la suma de $20,000. b. Para gastos compra papelería por $10,000 más el IVA. ¿Cuánto es el IVA por pagar del período?

22. La Sociedad Anónima que presta servicio Integrado de Aseo y cafetería recibe ingresos por prestar este servicio $500,000. Para dicho fin adquiere: a. Para costos por compra de jabón la suma de $20,000. y b. Para gastos compra papelería por $10,000. ¿Cuánto es el IVA por pagar del período?

23. La Cooperativa de Trabajo Asociado que presta servicio integrado de Aseo y cafetería recibe ingresos por prestar este servicio $500,000. Para dicho fin adquiere: a. Para costos por compra de jabón la suma de $20,000. Y b. Para gastos compra papelería por $10,000 más el IVA. ¿Cuánto es el IVA por pagar del período?

24. Operaciones realizadas por intermediarios. 24.1. Un comerciante de maquinaria, en un periodo determinado compra una maquinaria usada en la suma de $10,000,000; sin hacerle nada la vendió en $11,000,000. ¿Cuánto es el IVA por pagar del periodo? ¿Debe generar IVA sobre el valor total o sobre el valor agregado? ¿Existe una mejor posibilidad para negociar teniendo en cuenta los efectos del IVA?

24.2. Un comerciante de maquinaria, en un periodo determinado recibió en consignación una maquinaria usada en la suma de $10,000,000; sin hacerle nada la vendió en $11,000,000. ¿Cuánto es el IVA por pagar del período? Si la maquinaria que recibió en 10,000,000 la vendió en los mismos 10,000,000; ¿cuánto IVA se genera? ¿Qué pasaría si el objeto de esta operación fuera un vehículo?

24.3. Un almacén grande, responsable del IVA, grande contribuyente, concede la utilización del espacio a otro responsable para que venda sus mercancías gravadas al 19%. La factura de las ventas las emite el concesionario del espacio. En un mes vendió la suma de $1,500,000 mas el IVA cobrando una comisión del 15% más el IVA. ¿Cuál es el IVA descontable para el intermediario? Y ¿cuál el IVA generado para el dueño de la mercancía.

24.4. Una persona natural responsable de IVA arrienda una bodega por intermedio de una agencia de arrendamiento. La Agencia de arrendamiento cobra un mes de arriendo en la suma de $1,200,000 más el IVA, pagando a la agencia una comisión del 11% más IVA por cada mes de arriendo. ¿Cómo funciona el IVA en estas operaciones? Indique: responsables, base gravable y determinación del IVA por pagar. ¿Cuánto es el IVA por pagar de la Agencia y cuánto es el IVA por pagar de la persona natural?