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• Karla Vanesa Barrera Butron

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PLANIFICACION DE AUDITORIA TRIBUTARIA -Programa de Auditoria Tributaria PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA DE EVALUACION DEL REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA)

OBJETIVOS A) Deberes Formales a) b) c) d)

Verificar la existencia de las planillas que respaldan la determinación del RC-IVA Constatar que los Form. (110-3) sean conservados en su integridad Comprobar la legalidad del envío de la DDJJ form. (608-2) Verificar la legalidad del envío de la información digital del RC-IVA dependientes

B) Deberes Materiales a) Comprobar que los ingresos de los dependientes se encuentran declarados íntegramente. b) Verificar la exactitud de los ingresos declarados por los dependientes c) Verificar que los empleados que realizan sus funciones en la empresa figuran en planillas. d) Verificar la legalidad de los ingresos declarados por los dependientes e) Probar la exactitud de la determinación de los aportes laborales f) Verificar la legalidad de la determinación de los aportes laborales g) Determinar la exactitud y legalidad de la determinación del sueldo neto h) Constatar que se halla calculado correctamente el mínimo no imponible i) Comprobar la legalidad en el cálculo del mínimo no imponible j) Comprobar la exactitud y legalidad de la determinación de la base imponible k) Verificar la exactitud y legalidad en la determinación del tributo l) Constatar la existencia de la acreditación m) Verificar la existencia y exactitud de los montos trasladados del formulario 110-3 y de las planillas impositivas del mes anterior. n) Constatar que el CF-Computable declarado le pertenezca al dependiente o) Verificar la legalidad de las facturas presentadas por el dependiente

p) Verificar la existencia y exactitud del saldo a favor del dependiente del mes anterior q) Verificar la existencia y exactitud de los pagos a cuenta r) Constate la exactitud de los saldos definitivos s) Verificar la exactitud y la integridad de los pagos en DDJJ t) Determinar si existe deuda tributaria u) Verificar la exactitud y legalidad de la deuda tributaria v) Verificar la integridad del pago de la deuda tributaria

N°

PROCEDIMIENTOS

1

Revise la documentación que respalda la determinación de RC-IVA. Revise la documentación de los archivos físicos y digitales del empleado. Revise el historial de envió de DDJJ Form. (608-2) Verifique las constancias de envío de la información a través del Modulo RC-IVA. Investigue si se envió información rectificativa a través del Modulo RC-IVA. Identifique los ingresos gravado que tengan los contribuyentes Constate que el rc-iva declarado sea de los ingresos gravados del dependiente Investigue a los empleados por áreas de trabajo Identifique si existen empleados que no están en planillas Verifique que se haya realizado de manera correcta la clasificación de los ingresos de los dependientes. Constate que la aplicación de este impuesto sea a los trabajadores con total ganado mayor a Bs 9165 Recalcule los aportes laborales Verifique que el cálculo de los aportes laborales se haya realizado conforme a los porcentajes establecidos por ley Constate que los aportes laborales hayan sido pagados Recalcule la determinación del sueldo neto Verifique que la determinación del sueldo neto sea el resultado de las deducciones de las AFP al total ganado del dependiente.

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

14 15 16

REF. OBJETIVOS A.a) A.b) A.c) A.d) A.d) B.a) B.a) y B.b) B.c) B.c) B.d) B.d) B.e) B.f)

B.f) B.g) B.g)

REF. P/T

TIEMPO

EJECUCION FECHA FIRMA

REVISION FECHA FIRMA

17 18 19 20 21 22

23 24 25 26 27 28

29 30 31 32

Recalcule el mínimo no imponible Verifique que en el mínimo no imponible se haya tomado en cuenta dos salarios mínimos Recalcule la determinación de la base imponible Constate que se haya aplicado al total ganado las deducciones del mínimo no imponible Recalcule el impuesto determinado del RC-IVA dependientes Verifique que se haya aplicado la alícuota y la fórmula establecida para el cálculo del impuesto determinado. Constate la existencia del formulario 110 y de las facturas presentadas por el dependiente Verifique la existencia de los saldos declarados Coteje los montos trasladados a la planilla impositiva con los del mes anterior Coteje los montos de las facturas presentadas por el contribuyente con los registrados en el form.110 Verifique que las facturas presentadas estén a nombre del contribuyente o cuente con su C.I. Constate que las facturas presentadas por el dependiente en la fecha de emisión, no sean mayores a 120 días calendario anterior al día de su presentación al empleador. Verifique que las facturas del dependiente cumplan con los requisitos de validez. Observe en la DDJJ de periodo anterior el saldo a favor del contribuyente. Recalcule el saldo a favor del dependiente actualizado, en función a la variación de la UFV. Coteje el pago a cuenta establecido en DDJJ anteriores con la DDJJ actual

B.h) B.i) B.j) B.j) B.k) B.k)

B. l) B. l) B.m) B.m) B.n) B.o)

B.o) B.p) B.p) B.q)

33

34 35 36 37 38

39

Verifique si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior al vencimiento y si fueron convertidos a valor presente Verifique el cálculo de los saldos definitivos. Revise en el formulario declarado la casilla de pago en efectivo Coteje la información de la DDJJ que hace referencia al pago con el referendo del banco Verifique si la DDJJ fue presentada y pagada en término. Realice el recalculo de la deuda tributaria conforme a disposiciones tributarias, además de lo establecido en la ley 2492 Coteje el referendo impreso de la institución financiera con el monto que se encuentra en el sistema.

B.q)

B.r) B.s) B.s) B.t) B.u)

B.v)