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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS MEDIOS IMPUGNATORIOS Y SU RELACIÓN CON EL PAGO ADELANTADO DEL IGV EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL DISTRITO DE COMAS, AÑO 2016.

AUTORA: SOLORZANO BERRIOS, ERIKA FANNY

ASESOR: DR. C.P.C. GARCIA CESPEDES, RICARDO

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: TRIBUTACIÓN

LIMA – PERÚ 2016

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GENERALIDADES

Titulo Medios Impugnatorios y su relación con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

Autor Solórzano Berrios, Erika Fanny

Asesor Dr. C.P.C. García Céspedes, Ricardo

Tipo de Investigación La presente investigación es de tipo Descriptivo - Correlacional causal.

Línea de Investigación Tributación

Localidad La presente investigación abarca como campo de estudio las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

Duración del proyecto La duración del presente proyecto es durante el periodo Marzo - Julio del año 2016.

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CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN

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I. INTRODUCCIÓN

1.1. Realidad problemática

En los últimos años, se han implementado en nuestro Sistema Tributario diversos mecanismos recaudatorios del IGV, cuyo objetivo ha sido disminuir la evasión tributaria respecto al impuesto anteriormente mencionado y combatir la alta informalidad existente en nuestro país. En el Perú es evidente la falta de compromiso y responsabilidad de las empresas ante sus obligaciones tributarias, así mismo se ha optado por implementar medidas que reduzcan estos problemas y crear una política tributaria más adecuada y responsable. Entre estas medidas está el pago por adelantado del IGV que son las detracciones, percepciones y retenciones.

En marzo de 2016, los ingresos tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 8 772 millones, monto mayor en S/. 716 millones con relación al mismo mes del año anterior. Este resultado representa un crecimiento de 4,4% en términos reales, según estadísticas SUNAT.

La SUNAT viene implementando mecanismos para una mayor recaudación tributaria; por ejemplo las fiscalizaciones en cuanto al sistema de pago adelantado del IGV se han convertido más drásticas. En las empresas comerciales del distrito de Comas acogidas a estos sistemas en caso de error en sus declaraciones, aun cuando se efectúe sustitutorias o rectificatorias de sus declaraciones juradas que por un simple error, ya sea por diferentes motivos son notificados con una multa, retención de cuentas, etcétera y entre otros casos más.

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Pero para ello hay derechos que son desconocidos por estas empresas, derechos que todo contribuyente posee y no pueden ser violados ante la Ley, las cuales se encuentran en el Inciso c) del Artículo 92º Derechos de los Administrados (Título V) del Texto Único Ordenado (T.U.O) del Código Tributario. Finalmente, si los contribuyentes se consideran directamente afectados por dichos actos de la Administración Tributaria, tienen la posibilidad de impugnarlos mediante el uso de los recursos impugnatorios como medios de defensa a favor de los contribuyentes; dentro de ellos están el recurso de reclamación, recurso de apelación y queja.

Así mismo, la presente investigación tiene como finalidad dar a conocer como los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

1.2. Trabajos previos

Maldonado (2013), en su tesis titulada: El régimen de impugnaciones administrativas en el sistema tributario ecuatoriano. Tesis para la obtención del título de Magister en Derecho Administrativo de la Universidad San Francisco de Quito. El objetivo de su tesis es el artículo 72º del Código Tributario que desde su expedición marcó un principio que en más de treinta años no ha sido entendido: las funciones de la administración tributaria comprenden dos gestiones distintas y separadas, la determinación y recaudación de los tributos; y, la resolución de las reclamaciones que contra aquellas se presenten. Como conclusión, indica conocer y resolver todo tipo de reclamos contra los actos emitidos por la Administración Tributaria en ejercicio de las

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facultades establecidas en el Código Tributario, incluso los que se interpongan contra las resoluciones de pagos indebidos y en exceso. Conocer y resolver las impugnaciones administrativas contra las sanciones económicas impuestas por entes de la Administración Pública con facultades sancionatorias.

Fernández (2013), en su tesis titulada: La normativa tributaria respecto de las impugnaciones y su incidencia en los recursos tributarios del estado en la ciudad de Ambato. Tesis para la obtención del grado académico de magister en Tributación y Derecho Empresarial en la Facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Ambato. El objetivo de su tesis es estudiar el efecto de las impugnaciones a los controles intensivos para evitar la disminución de recursos tributarios para el estado. Como conclusión, indica que la Administración Tributaria realiza controles intensivos de las obligaciones tributarias, con la finalidad de determinar valores a pagar, que no han sido declarados por los contribuyentes, afectando de esta manera a la recaudación efectiva. En la etapa de Controles Intensivos efectuados por la administración tributaria, se analizan todos los fundamentos de hecho y derecho; por lo que al aplicar correctamente la normativa y analizar las pruebas que el sujeto pasivo presenta dentro de estos procesos, el resultado de éstos, se encuentra fundamentado, tal es así que en el proceso de impugnaciones por lo general los contribuyentes no presentan nuevas pruebas que modifiquen estos resultados, haciendo que la Administración Tributaria niegue en su mayoría las mencionadas Impugnaciones. Muchas veces los contribuyentes ingresan impugnaciones a los procesos de Control Intensivo, con el único afán de dilatar el procesos o para expresar su descontento con los valores a pagar; sin embargo, sus impugnaciones, carecen de nuevas pruebas o fundamentos de derecho,

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provocando una carga de trabajo para la Administración Tributaria y adicionalmente evitan una recaudación efectiva de la obligación tributaria. Andrade (2013), en su tesis titulada: Factores asociados a la impugnación de las obligaciones tributarias y su efecto en la recaudación fiscal ecuatoriana. Tesis para la obtención del título de maestría en Economía y Gestión Empresarial en la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales sede Ecuador. El objetivo de su tesis fue analizar los factores asociados en la impugnación de las obligaciones tributarias y su afectación en la recaudación tributaria ecuatoriana. Como conclusión, indica que la representatividad de la impugnación es de casi un 12% de la recaudación de la Administración Tributaria. No cabe duda, que la impugnación es un derecho del contribuyente para litigar o reclamar sobre determinaciones por parte del SRI. Una situación es muy clara, el proceso de impugnación administrativa y contenciosa para que una obligación sea cancelada hace que la deuda tributaria se transforme en una cuenta por cobrar a largo plazo. Sucede que a pesar de que los intereses en todo este tiempo de litigio tributario se incrementan mes a mes o año a año, al llegar el momento de efectivizar las acciones de cobro, estos contribuyentes muchas veces son empresas liquidadas, inexistentes que no tienen medios ni bienes para poder cubrir sus deudas o mucho peor los representantes legales son ilocalizables. Entonces, es cuando la administración en este punto ha perdido la capacidad de cobro y sus esfuerzos han sido inútiles y sin una representatividad costo-beneficio, puesto que para alcanzar al cobro debieron utilizarse medios económicos y humanos.

Vilchez y Pajuelo (2014), en su tesis titulada: Los sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributaria de las empresas comerciales de la provincia de Huaura, Tesis para optar el título profesional de Contadores Públicos en la

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Facultad de Ciencias Económicas, Contables y Financieras de la Universidad José Faustino Sánchez Carrión. Se planteó como objetivo general demostrar la forma en que los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas comerciales de la provincia de Huaura. Como conclusión, los investigadores demuestran en el desarrollo de la tesis, que los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas comerciales de la provincia de Huaura, respecto a la evasión tributaria, por cuanto es un mecanismo creado por la Administración Tributaria con la finalidad de reducir la evasión tributaria en los sectores de alta informalidad, siendo su verdadera intención atacar sobre esta, cuando se realicen ventas de los productos o también cuando se presten servicios sujetos a estos sistemas, ya que el comprador o usuario del servicio para poder cumplir con su obligación de efectuar la detracción correspondiente necesita que tenga una cuenta corriente en el Banco de la Nación.

Tiburcio y Salcedo (2014), en su tesis titulada: Los regímenes de detracción, retención y percepción su determinación y cumplimiento como parte de las obligaciones tributarias de las empresas comerciales de la provincia de Huaura. Tesis para optar el título profesional de Contadores Públicos en la Facultad de Ciencias Económicas, Contables y Financieras de la Universidad José Faustino Sánchez Carrión. El objetivo de su tesis fue demostrar que la determinación de los regímenes de

detracción,

retención

y percepción

influye

en

su

cumplimiento como parte de sus obligaciones tributarias. Concluye

que,

los

sistemas

de

pago

adelantado

del IGV

son

procedimientos que utiliza la entidad fiscalizadora para nombrar a determinados contribuyentes a oficiar de cobradores de este impuesto, en forma gratuita y con riesgo de ser sancionados en caso de errores. A partir

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del año 2002, se implementaron en el Perú los sistemas administrativos en la recaudación del IGV: los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones. Finalmente los regímenes de detracción, retención y percepción son mecanismos de pago adelantado del IGV y que son dispuestos normativamente por el ente tributario, su objetivo fundamental es el de permitir el adelanto de la recaudación tributaria, obtener liquidez anticipada por parte del Estado y su implementación origina diversas obligaciones tributaria a cumplir por parte de las empresas comerciales de la provincia de Huaura. Cerdán (2015), en su tesis titulada: Análisis del Sistema de detracciones y su incidencia en el valor referencial como mecanismo para combatir la informalidad en el sector transporte de carga por carretera – Lambayeque 2013. Tesis para optar el título profesional de Contador Público en la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo. El objetivo de su tesis fue el análisis del Sistema de Detracciones y su incidencia en el valor referencial, respecto al servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre, como mecanismo para combatir la informalidad en el Sector de Transporte. Asimismo, concluye que una de las causas que generan la informalidad son la gran variedad de requisitos que pide la Administración Tributaria para formalizar sus operaciones y cumplir con el pago de sus impuestos. La incidencia del valor referencial en el sistema de detracciones no es tan efectiva, debido a que muchas veces éste es mayor a lo que realmente recibe el proveedor como pago por el servicio prestado, y en base la cual se realiza la detracción, restándole liquidez y estabilidad para el cumplimiento de sus operaciones diarias. El Sistema de detracciones ha sido un gran mecanismo para formalizar operaciones de gastos y creando un fondo para el pago de sus obligaciones tributarias.

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1.3. Teorías relacionadas al tema

1.3.1. Medios Impugnatorios Teoría Mixta de lo Contencioso Tributario Sanabria (2001), menciona que esta propuesta reconoce una doble fase. Una fase administrativa en la que el contribuyente formula reclamación ante el propio órgano administrador de tributos pudiendo éste reconsiderar su decisión, incluyéndose al Tribunal Fiscal como segunda instancia administrativa y una fase judicial ante la Corte Suprema una vez concluida la primera vía. Tal corriente es asumida en la Legislación comparada por Brasil, Canadá, Costa Rica y El Salvador. En nuestro país la Teoría Mixta de lo contencioso tributario ha incursionado plenamente desde el 7 de agosto de 1965, fecha en que la subcomisión permanente de revisión de la legislación tributaria integrada por Manuel Belaunde Guinassi, Juan Chávez Molina, Augusto Román Rivarola y Enrique Vidal Cárdenas se pronunció contra un modelo unitario asumido por el Anteproyecto de Código Tributario preparado por Jaime García Añoveros, en ese entonces Catedrático de Economía y Hacienda Pública de la Universidad de Sevilla. En lo referente a las reclamaciones, considerando que el anteproyecto contemplaba una radical transformación del sistema vigente, encomendando al Tribunal Fiscal resolución de las reclamaciones mediante Salas de Primera y Segunda instancia, suprimiendo así el recurso de reclamación ante la Superintendencia (actual SUNAT), la subcomisión consideró que era conveniente mantener la primera instancia en el órgano acotador; la segunda instancia o propiamente la iniciación del procedimiento jurisdiccional ante el Tribunal Fiscal, y la impugnación en vía judicial. En la actualidad este modelo contencioso se ha impuesto en nuestro país como la atestigua nuestro Código Tributario de 1996 modificado por Ley 27038 del 31 de diciembre de 1998. Ante ello no queda sino la explicación que da correctamente Giuliani Fonrouge, según él, “la razón de mayor peso en favor del sistema administrativa (o teoría mixta de lo contencioso) es que la judicatura no ha renovado sus estructuras, resultando inadaptada a la evolución económico-social y

11 bloqueando, hasta anularlas, todas las tentativas de modernización del proceso” (p. 310).

Medios Impugnatorios Son recursos que son utilizados cuando un contribuyente no está de acuerdo con un acto administrativo emitido por la SUNAT, entonces se puede hacer uso de los medios impugnatorios, entre ellos tenemos la reclamación en primera instancia y la apelación en segunda instancia que lo resolverá el Tribunal Fiscal, y así se inicia un procedimiento contencioso tributario (Sunat, s.f., párr. 1).

Figura 1

Recuperado de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/recursosimpugnatorios-empresas/apelacion-empresas

Al respecto Priori (2011), sostiene: Los medios impugnatorios son actos procesales que se considera agraviada, ya sea por un acto resolutorio del Juez o tribunal donde se acude al mismo u otro órgano solicitando que disuelva o anule los actos gravosos según las leyes (p. 233).

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Procedimiento contencioso tributario Son de naturaleza impugnativa y se deben dar por una sola vez en cada procedimiento y pueden ser: reclamaciones, apelaciones y quejas (Rueda, 2016, p. 150).

1. Recurso de reclamación Es un medio impugnatorio o recurso administrativo cuya finalidad es impugnar un acto administrativo, como un valor emitido por la SUNAT que puede ser: resolución de multa, de determinación, etcétera (Sunat, s.f., párr. 2). a) Ente resolutor El ente resolutor en primera instancia que resuelve el recurso de reclamación es la SUNAT. La propia administración tributaria que emitió el acto a impugnar quien resuelve en primera instancia. b) Actos reclamables Según al artículo 135º del Código Tributario, los actos reclamables son: i.

La Resolución de Determinación

ii.

La Resolución de Multa

iii.

La Orden de Pago

iv.

La Resolución de Devolución

v.

La Resolución de Fraccionamientos

c) Requisitos para presentar el recurso de reclamación Según el artículo 137º del Código Tributario señala los siguientes requisitos que deben contener el recurso de reclamación: i.

El recurso debe estar contenido en un escrito fundamentado y autorizado por abogado. El escrito deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil.

13 ii.

Además, en dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria 6000 y 6001. Esta hoja se consigna el acto o actos a impugnar, como la información del contribuyente, del abogado, entre otros.

iii.

El recurso debe interponerse dentro de los plazos establecidos.

iv.

En el caso de personas jurídicas es necesario presentar la vigencia de poder emitida por los Registros Públicos.

v.

Copia

simple

del

DNI

del

deudor

tributario

o

del

representante. Los documentos que integren el escrito pueden presentarse en copias simples.

d) Plazos para interponer el recurso de reclamación Según el artículo 137º del Código Tributario, los plazos para impugnar lo podemos observar en el siguiente cuadro:

Figura 2 PLAZOS PARA RECLAMAR ACTOS -

RECLAMACION

Resolución de Determinación. Resolución de Multa. Orden de Pago. Resoluciones de Devolución. Resolución de Fraccionamiento.

20 días hábiles computados desde el día hábil siguiente del día en que se notificó el acto o resolución a recurrir.

Resoluciones que establezcan: -

Sanciones de comiso bienes. Internamiento temporal vehículos. Cierre temporal establecimiento.

de

5 días hábiles computados desde el día hábil siguiente de del día en que se notificó el acto o resolución a recurrir. de

(Análisis práctico de los medios impugnatorios en el Código Tributario, 2014, p.7).

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2. Recurso de Apelación Según Alva, M. et al. (2013) sostienen que: El recurso de apelación es un recurso que es utilizado cuando ha sido rechazado del recurso de reclamación y es presentado ante la misma autoridad que emitió el pronunciamiento desfavorable. La autoridad competente para su resolución es el Tribunal Fiscal (p. 197).

a). Ente resolutor El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativas las reclamaciones sobre materia tributaria.

b). Actos apelables Los actos apelables de acuerdo al artículo 143º y 144º del Código Tributario son: i.

Resoluciones emitidas por SUNAT.

ii.

Resoluciones fictas de denegatoria.

c). Requisitos para presentar el recurso de apelación Según el artículo 146º del Código Tributario señala los siguientes requisitos que deben contener el recurso de reclamación: i.

El recurso debe estar contenido en un escrito fundamentado y autorizado por abogado. El escrito deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil.

ii.

Además, en dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria 6000 y 6001. Esta hoja se consigna el acto o actos a impugnar, como la información del contribuyente, del abogado, entre otros.

iii.

El recurso debe interponerse dentro de los plazos establecidos.

iv.

Efectuar los pagos de los montos acotados cuando se encuentre obligado.

v.

En el caso de personas jurídicas es necesario presentar la vigencia de poder emitida por los Registros Públicos.

15 vi.

Copia simple del DNI del deudor tributario o del representante.

Los documentos que integren el escrito pueden presentarse en copias simples. d). Plazos para interponer el recurso de reclamación Según el artículo 146º del Código Tributario, los plazos para impugnar lo podemos observar en el siguiente cuadro:

Figura 3 PLAZOS PARA APELAR ACTOS

APELACION

Resolución de Intendencia de 15 días hábiles computados emitidas por la Administración desde el día hábil siguiente del Tributaria. día en que se notificó el acto o resolución a recurrir.

Apelación de puro derecho. No 20 días hábiles computados necesita presentar previamente desde el día hábil siguiente del el recurso de reclamación. día en que se notificó el acto o resolución a recurrir.

Tratándose resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan.

5 días hábiles computados desde el día hábil siguiente del día en que se notificó el acto o resolución a recurrir.

(Análisis práctico de los medios impugnatorios en el Código Tributario, 2014, p.10).

3. Queja Es un recurso que se presenta cuando existan actos que perjudican directamente o violan lo establecido en el Código Tributario, en la Ley

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General de Aduanas, reglamento u otras normas que asignan poder al Tribunal Fiscal (Rueda, 2016, p. 168).

1.3.2. Pago adelantado del IGV La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, indica que es un sistema basado en aplicar tasas porcentuales a las adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones gravadas con dicho impuesto con el fin de adelantar el pago.

Vilchez y Pajuelo (2014) definen que: El pago adelantado del IGV son regímenes creados por Ley que consideran el cumplimiento de obligaciones y tiene como objetivo asegurar una parte de los montos pagado de una operación como destino al pago de tributos ante el fisco, asegurando la recaudación tributaria (p. 33).

Los sistemas de recaudación anticipada del IGV son: 1. Sistema de Detracciones del IGV Según Effio (2013), define que: El sistema

de

detracciones

conocido

como

SPOT, es

un

mecanismo administrativo que consiste en la recaudación de tributos a través de un descuento, que realiza el comprador de un bien o servicio afecto al sistema, un porcentaje del importe a pagar por las operaciones para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en la cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual pueden ser utilizados los fondos para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus intereses correspondientes. a) El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

17 i.

La venta interna de bienes y prestación de servicios.

ii.

Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.

iii.

Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre.

iv.

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).

b) Características del sistema i.

El depósito no tiene la calidad de tributo. La detracción no tiene naturaleza de tributo (impuesto, tasa o contribución), ni deuda tributaria. Su finalidad es cancelar obligaciones tributarias.

ii.

El sistema es un procedimiento administrativo. El

procedimiento

está

dado

por

una

norma

administrativa de la Administración Tributaria. iii.

Es una obligación formal. El depósito de la detracción es una obligación formal, su incumplimiento genera multas administrativas.

iv.

No está sujeto a intereses moratorios. Según el artículo 28º del Código Tributario, menciona que el depósito fuera del plazo establecido no genera intereses moratorios.

v.

La sanción es por el incumplimiento formal Si no se cumple con la obligación formal se estaría violando lo dispuesto por el Estado.

c) Infracciones De no realizar el depósito de detracción, estas serían las consecuencias: i.

Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal.- Sólo se podrá utilizar el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolución del IGV, en el período en que haya anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depósito se efectúe en el momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.

18 ii.

Multa del 50% del monto no depositado.

iii.

Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los requisitos establecidos en los artículos 182º y 184º del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito así como el pago de la multa que resulte aplicable.

iv.

Internamiento temporal de vehículos.- Para retirar el vehículo internado temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artículos 182º y 184º del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito así como el pago de la multa que resulte aplicable (p. 9).

2. Régimen de retenciones del IGV Según Ortega, R. et al. (2011), lo define como: El régimen por el cual el agente de retención retiene un porcentaje del importe de la operación a cancelar al proveedor y tiene como finalidad asegurar una parte del IGV de la operación realizada. Mediante la recaudación de este sistema solo se podrá pagar el impuesto general a las ventas, más no otros tributos. a). Tasa de retención Según el artículo 6º de la Resolución, establece que la retención será el 3% del importe total de la operación gravada.

b). Finalidad La retención tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de las operaciones que ya se realizó (p. 291).

3. Régimen de percepciones del IGV Según Ortega, R. et al. (2012), indica que: Es el régimen por el cual el agente de percepción recauda del importe de la operación un porcentaje adicional que tendrá que cancelar el cliente y ha sido creado como un mecanismo para la formalización de la economía. a). Importancia

19 i.

Incrementar el monto de la recaudación de tributos.

ii.

Incrementar el número de contribuyentes que declaran y pagan, con la finalidad que más personas tributen (p. 325).

1.4.

Formulación de problema

1.4.1. Problema General ¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016?

1.4.2. Problemas Específicos ¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con la recaudación tributaria en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016? ¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con los sistemas creado por Ley en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016? ¿Cómo el pago adelantado del IGV se relaciona con los recursos procesales en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016?

1.5.

Justificación del estudio

El presente trabajo de investigación se justifica por los siguientes puntos mencionados:

a) Pertinencia El presente trabajo servirá para analizar y confirmar que los medios impugnatorios, no es otra cosa que un medio de defensa del contribuyente, podría ser una posible solución para reclamar actos que

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van en contra de los derechos que todo contribuyente posee y disminuir casos tributarios que atormentan a las empresas comerciales del distrito de Comas. b) Relevancia social La presente investigación ayudará a resolver los actuales problemas sociales y económicos, los cuales afectan a las empresas comerciales del distrito de Comas.

c) Implicaciones prácticas Se espera que la presente investigación sirva como material de consulta en el país, con la finalidad que los contribuyentes deben saber utilizar estos medios impugnatorios como defensa, siempre y cuando crean conveniente o se sientan afectados contra la administración tributaria.

d) Valor teórico Se podrá ver al estudio como un documento de la situación actual del distrito de Comas, y tomar conciencia que las empresas comerciales necesitan de conocimientos de estos temas, esta investigación permitirá conocer sobre los medios impugnatorios, tipos de recursos, conocer los actos reclamables, y por último los plazos para interponer estos recursos.

e) Viabilidad La realización de la investigación sobre el tema propuesto es viable, porque es un tema que servirá como base para las próximas investigaciones referenciado a los medios impugnatorios ante el pago adelantado del IGV, que podrán ser utilizados por los contribuyentes del distrito de Comas siempre y cuando crean conveniente. Se cuenta con la información necesaria para el desarrollo del tema.

21

1.6.

Objetivos

1.6.1 Objetivo General Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

1.6.2 Objetivos Específicos Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con la recaudación tributaria en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016. Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con los regímenes creado por Ley en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016. Determinar cómo el pago adelantado del IGV se relaciona con los recursos procesales en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

1.7.

Hipótesis

1.7.1 Hipótesis General Los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016. 1.7.2 Hipótesis Específicos

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Los medios impugnatorios se relacionan con la recaudación tributaria en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016. Los medios impugnatorios se relacionan con los regímenes creado por Ley en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016. El pago adelantado del IGV se relaciona con los recursos procesales en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

1.8.

Marco conceptual

Las palabras que se definirán guardan relación con respecto al contenido de la elaboración del trabajo.

a) Acreedor tributario “Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria” (Valencia y Vergara, 2011, p. 13).

b) Actos reclamable “Son aquellos actos emitidos por la Administración Tributaria que pueden

ser

objeto

de

reclamación,

como

la

Resolución

de

Determinación, la Orden de Pago y la Resolución de la Multa” (Valencia y Vergara, 2011, p. 14).

c) Agente de percepción “Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que este se encuentra obligado debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo señalado por el dispositivo correspondiente” (Valencia y Vergara, 2011, p. 16).

d) Agente de retención

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“Son las personas naturales o jurídicas, que por mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo de Ley” (Valencia y Vergara, 2011, p. 17).

e) Apelación “Acudimiento a algo o alguien para obtener un propósito o para modificar un estado de cosas. Exposición de queja o agravio contra una resolución o medida, a fin de conseguir su renovación o cambio” (Cabanellas, Tomo I, p. 325).

f) Código Tributario “Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídicotributario” (Valencia y Vergara, 2011, p. 32).

g) Contribuyente “Es aquel deudor que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria” (Valencia y Vergara, 2011, p. 37).

h) Crédito fiscal “Es el IGV que se consigna separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y que puede aplicarlo contra el IGV cobrado por sus operaciones gravadas” (Tiburcio y Salcedo, 2014, p. 27).

i) Evasión tributaria “Sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda” (Valencia y Vergara, 2011, p. 52).

j) Facultad de fiscalización “Es aquella facultad de la que goza la Administración Tributaria, que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de

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inafectación, exponer acción y beneficios tributarios” (Valencia y Vergara, 2011, p. 55).

k) Fraccionamiento tributario “Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un periodo” (Valencia y Vergara, 2011, p. 57).

l) Impuesto “Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado” (Rueda, 2016, p. 10).

m) Obligación Tributaria “Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley y de derecho público” (Valencia y Vergara, 2011, p. 91).

n) Recurso contencioso administrativo “Es el que se interpone contra las resoluciones de la administración activa que reúnen determinadas condiciones establecidas por las leyes” (Taleva, 2009, p. 242).

o) Recursos impugnatorios “Es el acto administrativo que permite el órgano competente o

al

trabajador de la Administración Pública interesado, modifica o pedir la modificación parcial o totalmente, en la forma o en el contenido de una resolución expedida por una autoridad administrativa en el ejercicio de sus funciones” (Palomino, 2011, p. 36).

p) Resolución de multa “Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sanción por la infracción cometida” (Valencia y Vergara, 2011, p. 117).

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q) Sistema Tributario “Conjunto de normas e instituciones utilizadas para las transferencias de recursos desde las personas al estado, con el objeto de sostener el gasto público” (Sánchez, 2015, p. 640). r) SUNAT “La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas” (Sunat, s.f., párr. 1).

s) Tribunal Fiscal “El Tribunal Fiscal es el órgano resolutivo del Ministerio que constituye la última instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, a nivel nacional. Como tal, es competente para resolver las controversias suscitadas entre los contribuyentes y las administraciones tributarias” (Ministerio de Economía y Finanzas, s.f., párr. 1).

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CAPÍTULO II: MÉTODO

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II. MÉTODO 2.1. Diseño de investigación

a) Tipo de estudio El tipo de estudio a realizar es descriptivo - correlacional causal porque describe una realidad y explicará la relación entre la variable 1 (Medios impugnatorios) y la variable 2 (Pago adelantado del IGV).

b) Diseño de estudio Para el presente proyecto, el diseño de investigación que se utilizará es el diseño no experimental, ya que no se está manipulando en forma intencional las variables; es decir, no vamos a manipular la variable medios impugnatorios, ni la variable pago adelantado del IGV.

Hernández (2010), describe así la experimentación no experimental: Es la que se realiza sin manipular las variables. Es decir, se trata de una investigación donde no se hace variar intencionalmente las variables independientes, lo que hacemos en la investigación no experimental es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después describirlos y analizarlos (p.149).

El diseño de la investigación es transversal

Diseño transversal o transeccional: Hernández (2010), sostiene lo siguiente:

28

Los diseños de investigación transversal o transeccional recolectan datos en un solo momento en un tiempo único. Su propósito es describir variables y analizar sus incidencias e interrelación en un momento dado y simultáneamente (p. 151).

Diseño transeccionales correlacionales causales: Estos diseños describen relaciones entre 2 o más variables en un momento determinado. Se tratan también de descripciones, mas no de variables individuales sino de sus relaciones, sean estas permanente correlacionales o relaciones causales. Estos diseños, miden la relación entre variables en un tiempo determinado (Hernández, 2010).

2.2. Variables, operacionalización Variable 1: Medios impugnatorios Variable 2: Pago adelantado del IGV

29

CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN MEDIOS IMPUGNATORIOS Y SU RELACIÓN CON EL PAGO ADELANTADO DEL IGV EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL DISTRITO DE COMAS, AÑO 2016

HIPOTESIS GENERAL

VARIABLES

DEFINICION CONCEPTUAL

DIMENSIONES

Recursos procesales

Medios Impugnatorios

“Son los recursos procesales mediante las cuales las partes o los terceros legitimados solicitan la anulación o la revocación, total o parcial, de un acto reclamable presuntamente afectado por un error” (San Martin, C. et al. 2011, p. 213).

Pago adelantado del IGV

Recurso de reclamación Recurso de apelación Recurso de queja Defensa del contribuyente

Actos reclamables

Resoluciones de Multa Cierre temporal de establecimientos Sanciones de comiso de bienes Resoluciones de Devolución

Regímenes creados por Ley

Ventajas y Desventajas Régimen de detracciones Régimen de percepciones Régimen de retenciones

Los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016. “Son regímenes creados por Ley que suponen el cumplimiento de una serie de obligaciones de carácter formal y sustancial y tiene como objetivo asegurar que el destino final de una parte de los montos que conciernen al pago de una operación tenga como destino exclusivo el pago de tributos ante el fisco, asegurando con ello la recaudación tributaria” (Vilchez y Pajuelo, 2014, p. 33).

INDICADORES

Recaudación Tributaria

SUNAT Impuestos Mecanismos Evasión tributaria

2.3. Población y muestra

Población La población de este estudio está constituida por 49 trabajadores en las empresas comerciales del distrito de Comas, durante el año 2016. En tal sentido la población es de carácter finita, porque se puede contar a todos los elementos que participarán en dicho estudio.

Muestra La muestra de este estudio siendo la técnica de muestreo, no probabilística porque es sometida a criterio del investigador seleccionar a las empresas objeto de estudio, por ser representativa de las empresas que pertenecen a este sector. Muestreo:

(1. 962 ) (0.5) (0.5) (49)

n=

(49-1) (0.052) + (1.962) (0.5) (0.5) n= 43.55

Donde: n: Tamaño de la muestra N: Tamaño de la población Z: Valor de la distribución normal estandarizada correspondiente al nivel de confianza; para el 95%, z=1.96 E: Máximo error permisible, es decir un 5% p: Proporción de la población que tiene la característica que nos interesa medir, es igual a 0.50. q: Proporción de la población que no tiene la característica que nos interesa medir, es igual a 0.50.

31

2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad Técnicas de recolección de datos Dadas las variables, que son cruzadas en las fórmulas de las hipótesis específicas en esta investigación, para obtener todos los datos de sus dominios necesarios para contrastarlas, se requiere aplicar o recurrir a:

a) La Técnica de la encuesta Se toma en cuenta la utilización de encuesta para poder determinar cómo los medios impugnatorios se relaciona con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

b) El Análisis estadístico Luego de la recolección de datos a través de la técnica de la encuesta se realizará los procedimientos de análisis mediante el uso de estadística.

Validación y confiabilidad del instrumento a). Validez Para dar validez al instrumento de medición y verificar si realmente mide la variable que pretende medir, se someten los test previos y posteriores a juicios de expertos, jueces que van a opinar sobre la elaboración de los mismos, dando peso específico al trabajo de investigación; pero además, según Marín se utiliza el coeficiente producto momento de Pearson para ratificar el juicio de experto, cuya fórmula es la siguiente:

Y, para precisar con exactitud la correlación entre el ítem y el total de la prueba, se utiliza el corrector de Mc Nemar:

32

b). Confiabilidad Para brindar confiabilidad al instrumento de medición y que su aplicación repetida al mismo sujeto u objeto, produzca iguales resultados, se somete a la técnica de Alpha de Cronbach, cuya fórmula de cálculo es la siguiente:

2.5. Método de análisis de datos

Los datos obtenidos mediante la aplicación de las técnicas e instrumentos antes indicados, recurriendo a los informantes o fuentes también ya indicados. Con respecto a las informaciones presentadas como gráficos y cuadros, se formularán apreciaciones objetivas.

Las

apreciaciones

y

conclusiones

resultantes

del

análisis

fundamentarán cada parte de la propuesta de solución al problema que dio inicio a la presente investigación, que serán presentadas en forma de recomendaciones.

33

CAPÍTULO III: ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

34

III. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

3.1. Recursos y presupuesto

a). Recursos materiales

RECURSOS MATERIALES DESCRIPCION

COSTOS

Papel bond

S/. 40.00

Folders

S/.

Tinta de impresora

S/. 200.00

USB 4GB

S/. 25.00

Libros

S/. 70.00

TOTAL

S/. 340.00

5.00

b). Servicios

SERVICIOS DESCRIPCION

COSTOS

Fotocopias

S/.

10.00

Internet

S/. 150.00

Servicio de energía eléctrica

S/. 120.00

Movilidad

S/. 250.00

TOTAL

S/. 530.00

35

Presupuesto

RESUMEN DE PRESUPUESTO DESCRIPCION

COSTOS

Recursos materiales

S/.

340.00

Servicios

S/.

530.00

TOTAL

S/.

870.00

3.2.

Financiamiento

El financiamiento respecto a la realización del presente proyecto de investigación correrá 100% por parte del investigador.

36

3.3.

Actividades 1. Reunión de Coordinación 2. Presentación del Esquema de proyecto de investigación 3. Asignación de los temas de investigación 4.Pautas para la búsqueda de información 5.Planteamiento del problema y fundamentación teórica 6. Justificación, hipótesis y objetivos de la investigación 7. Diseño, tipo y nivel de investigación 8. Variables, operacionalización 9.Presenta el diseño Metodológico 10. JORNADA DE O INVESTIGACIÓN N. 1 Presentación del primer avance 11. Población y muestra 12. Técnicas e instrumentos de obtención de datos, métodos de análisis y aspectos administrativos. Designación del jurado: un metodólogo y dos especialistas 13. Presenta el Proyecto de investigación para su revisión y aprobación 14. Presenta el Proyecto de investigación con observaciones levantadas 15. JORNADA DE INVESTIGACIÓN N.º 2: Sustentación del Proyecto de investigación

Sem 1

Sem 2

Cronograma de ejecución

Sem 3

Sem 4

Sem 5

Sem 6

Sem 7

Sem 8

Sem 9

Sem 10

Sem 11

Sem 12

Sem 13

Sem 14

Sem 15

Sem 16

37

CAPÍTULO IV: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

38

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Alva, M. et al. (2013). Manual de detracciones, retenciones y percepciones: Aplicación práctica, jurisprudencia y consultas de la SUNAT. Lima: Instituto Pacifico

Andrade, S. (2013). Factores asociados a la impugnación de las obligaciones tributarias y su efecto en la recaudación fiscal ecuatoriana. (Tesis de maestría). Recuperado de http://67.192.84.248:8080/bitstream/10469/ 5899/2/TFLACSO-2013SAAM.pdf

Cerdán, D. (2015). Análisis del sistema de detracciones y su incidencia en el valor referencial como mecanismo para combatir la informalidad en el sector transporte de carga por carretera - Lambayeque - 2013. (Tesis de titulación). Recuperado de http://54.165.197.99/jspui/bitstream/1234567 89/456/1/TL_Cerdan_Herrera_Deysi.pdf

Effio P., F. (2013). Sistema de detracciones: Análisis y Aplicación Práctica. Lima: Entrelíneas

Fernández, M. (2013). La normativa tributaria respecto de las impugnaciones y su incidencia en los recursos tributarios del estado en la ciudad de Ambato. (Tesis de maestría). Recuperado de http://repositorio.uta.edu. ec/bitstream/123456789/3702/1/TMTR006-2013.pdf

39

Maldonado, J. (2013). El régimen de impugnaciones administrativas en el sistema tributario ecuatoriano. (Tesis de maestría). Recuperado de http://repositorio.usfq.edu.ec/bitstream/23000/2443/1/107327.pdf

Ortega, R. et al. (2011). Manual Tributario 2011. Lima: Ediciones Caballero Bustamante

Ortega, R. et al. (2012). Manual Tributario 2012. Lima: Ediciones Caballero Bustamante

Palomino H., C. (2011). Diccionario de Contabilidad. Lima: Editorial Calpa

Priori P., G. (2011). Comentarios a la Ley del Proceso Contencioso Administrativo. Lima: ARA Editores

Rueda P., J. (2016). Texto Único Ordenado del Código Tributario. Lima: EDIGRABER

Sanabria O., R. (2001). Derecho tributario e ilícitos tributarios. (5.a ed.). Lima: GRAFICA HORIZONTE

San Martin, C. et al. (2011). Teoría de la Impugnación. Lima: Palestra Editores

Taleva S., O. (2009). Diccionario Tributario. Florida: Valletta Ediciones

40

Tiburcio y Salcedo (2014). Los regímenes de detracción, retención y percepción su determinación y cumplimiento como parte de las obligaciones tributarias de las empresas comerciales de la provincia de Huaura. (Tesis de titulación). Recuperado de http://190.116.38.24:8090 /xmlui/bitstream/handle/123456789/427/LOS%20REG%C3%8DMENES %20DE%20DETRACCI%C3%93N%2c%20RETENCI%C3%93N%20%2 0PERCEPCI%C3%93N%20SU%20DETERMINACI%C3%93N%20Y%2 0CUMPLIMIENTO.pdf?sequence=1

Valencia, A. y Vergara, R. (2011). Glosario Tributario. Lima: Fondo Editorial de la UNMSM

Vilchez y Pajuelo (2014). Los sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributaria de las empresas comerciales de la provincia de Huaura. (Tesis de titulación). Recuperado de http://190.116.38.24:8090/xmlui/bitstream/ handle/123456789/428/LOS%20SISTEMAS%20DE%20RECAUDACIO N%20ANTICIPADA%20DEL%20IGV%20COMO%20SOPORTE%20PA RA%20ASEGURAR%20EL%20CUMPLIMIENTO.pdf?sequence=1

41

ANEXOS

ANEXO Nº 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA MEDIOS IMPUGNATORIOS Y SU RELACION CON EL PAGO ADELANTADO DEL IGV EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL DISTRITO DE COMAS, AÑO 2016

PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPOTESIS

VARIABLES

INDICADORES

METODOLOGIA

1. GENERAL

GENERAL

GENERAL

¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016?

Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

Los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

-

-

RECURSO DE APELACIÓN

-

RECURSO DE QUEJA

-

DEFENSA DEL

IMPUGNATORIOS ESPECIFICO

ESPECIFICO

¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con la recaudación tributaria en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016?

Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con la recaudación tributaria en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

Los medios impugnatorios se relacionan con la recaudación tributaria en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

RESOLUCIONES DE MULTA

-

CIERRE TEMPORAL DE

-

tipo

de

estudio

a

realizar

es

descriptivo-

correlacional, porque se describirá cada una de las variables y correlacional porque se explicará la relación entre la variable 1 y variable 2. 2.

CONTRIBUYENTE

-

TIPO DE ESTUDIO El

RECLAMACION

MEDIOS

ESPECIFICO

RECURSO DE

DISEÑO DE ESTUDIO El tipo de diseño a realizar es no experimental, porque no manipularemos las variables.

ESTABLECIMIENTOS

POBLACIÓN

SANCIONES DE COMISO DE

3.

TIPO DE MUESTRA

BIENES

Se utilizara el muestro probabilístico, subgrupo de la

RESOLUCIONES DE

población en el que todos los elementos de esta

DEVOLUCION

tienen la posibilidad de ser elegidos. 4.

TAMAÑO DE MUESTRA La unidad de análisis de estudio se extraerá de la

ESPECIFICO

ESPECIFICO

ESPECIFICO

¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con los regímenes creado por Ley en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016?

Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con los regímenes creado por Ley en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

Los medios impugnatorios se relacionan con los regímenes creado por Ley en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

-

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

población

-

REGIMEN DE

probabilístico.

DETRACCIONES -

5.

utilizando

la

fórmula

de

muestreo

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

REGIMEN DE

Variable 1: MEDIOS IMPUGNATORIOS

PERCEPCIONES

Técnica: La técnica a utilizar será la encuesta

PAGO ADELANTADO

-

REGIMEN DE RETENCIONES

DEL IGV

-

SUNAT

Instrumento: El instrumento será el cuestionario que es de elaboración propia.

ESPECIFICO

ESPECIFICO

ESPECIFICO

-

IMPUESTOS

Variable 2: PAGO ADELANTADO DEL IGV

¿Cómo el pago adelantado del IGV se relaciona con los recursos procesales en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016?

Determinar cómo el pago adelantado del IGV se relaciona con los recursos procesales en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

El pago adelantado del IGV se relaciona con los recursos procesales en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

-

MECANISMOS

Técnica: La técnica a utilizar será la encuesta

-

EVASION TRIBUTARIA

Instrumento: El instrumento será el cuestionario que es de elaboración propia.

ANEXO Nº 2: CUESTIONARIO

Está dirigida al personal de las empresas comerciales del distrito de Comas, por ser la población objetiva de la presente investigación. PROYECTO DE INVESTIGACIÓN “Medios impugnatorios y su relación con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016” OBJETIVO:

OBJETIVO: Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

I. GENERALIDADES: Esta información

II. DATOS GENERALES DEL ENCUESTADO

será utilizada en forma confidencial,

Área donde labora:

anónima y acumulativa; por lo que agradeceré

proporcionar

información

Función que desempeña:

veraz, solo así será realmente útil para la presente investigación.

1. ¿Sabe usted que el recurso de reclamación es un medio impugnatorio?

a) Si b) No c) No sabe/ No opina

2. ¿Sabe usted que el recurso de apelación se presenta ante el Tribunal Fiscal? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

44

3. ¿Usted alguna vez ha utilizado el recurso de queja como medio impugnatorio? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

4. ¿Sabia usted que los medios impugnatorios son utilizados como medio de defensa del contribuyente? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

5. ¿Sabe usted que se puede presentar el recurso de reclamación contra las resoluciones de multa? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

6. ¿Sabe usted que el cierre temporal de establecimientos es un acto reclamable? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

7. ¿Sabe usted el plazo para presentar el recurso de reclamación contra las sanciones de comiso de bienes? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

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8. ¿Sabía usted que las resoluciones de devolución se pueden impugnar ante la SUNAT? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

9. ¿Conoce usted acerca de las ventajas y desventajas de los regímenes creados por Ley (detracciones, percepciones y retenciones)? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

10. ¿Sabía usted que el régimen de detracciones fue creado para combatir la evasión tributaria? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

11. ¿Usted considera que el régimen de percepciones fomenta una competencia desleal en el mercado? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

12. ¿Sabe usted que se le considera como pago adelantado del IGV al régimen de retenciones? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

46

13. ¿Considera usted que la SUNAT debería continuar con la recaudación tributaria a través del pago adelantado del IGV? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

14. ¿Qué opinión tiene usted al respecto de la recaudación de los impuestos a través del pago adelantado del IGV? a) Bueno b) Regular c) Malo

15. ¿Usted tiene conocimiento acerca de los mecanismos creados por SUNAT para recaudar tributos? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

16. ¿Considera usted que a través del pago adelantado del IGV, la evasión tributaria ha disminuido hoy en día? a) Si b) No c) No sabe/ No opina

47

ANEXO Nº 3: DOCUMENTOS PARA VALIDAR LOS INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN A TRAVÉS DE JUICIO DE EXPERTOS

VOUCHERS DE PAGO

54

55

56