Triptico de NIA 265
-+ GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS DETERMINACIÓN DE SI SE HAN IDENTIFICADO DEFICIENCIAS EN EL CONTRO
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- Edwin Conde Falcón
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-+ GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS DETERMINACIÓN DE SI SE HAN IDENTIFICADO DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO. I. Para determinar si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, él puede discutir los hechos y circunstancias relevantes relativas a sus hallazgos con el nivel adecuado de la dirección. Esta discusión proporciona al auditor la oportunidad de poner en conocimiento de la dirección, oportunamente, la existencia de deficiencias que es posible que la dirección no conociera con anterioridad.
de la auditoria, analizando así su
“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA INPUNIDAD “
importancia e influencia en los estados financieros. RECOMENDACIONES A LA HORA DE EMITIR CARTAS DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO AL GOBIERNO CORPORATIVO
Y
A
LA
ADMINISTRACIÓN
Las sugerencias deben estar enfocadas a fortalecer el sistema de control interno y a promover la eficiencia
y
eficacia
de
las
operaciones.
II. El auditor, al discutir con la dirección los hechos y circunstancias relativas a sus hallazgos, puede obtener otra información relevante que tendrá en cuenta posteriormente, como:
Las cartas de recomendación deben ser oportunas.
INTEGRANTES:
Medrano Chávez, Sheily Marisa. Del Castillo Pérez, Rosita. Espinoza Jacinto, Lourdes. Conde Falcón, Edwin.
La redacción de las cartas debe ser breve, concreta y fácil de
• El conocimiento que tiene la dirección sobre las causas reales o supuestas de las deficiencias.
entender Buena
DOCENTE: RAMIREZ CABRERA, VICTOR MANUEL CURSO: AUDITORIA FINANCIERA
redacción
y
buena
CICLO: IX
ortografía
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS
El título de cada hallazgo debe
El auditor deberá determinar si se han presentado una o más deficiencias en el control interno durante el desarrollo
ser el mensaje principal.
.
2019
FECHA DE VIGENCIA
juicio profesional del auditor, son de
Esta NIA entró en vigor para auditorías
suficiente importancia para merecer
de estados financieros por ejercicios
sus respectivas atenciones.
que comiencen en o después del 15 de
DEFINICIONES
diciembre de 2009.
Para fines de las NIA, los siguientes
Alcance de esta NIA
términos tienen los significados que se
La norma internacional de auditoria 265
les atribuyen a continuación:
presenta la responsabilidad del auditor
a). Deficiencia en el control interno.
de
y
Existe cuando: Un control se diseña,
apropiadamente a los encargados del
implementa u opera de manera tal que
gobierno corporativo y administración
no tenga capacidad de prevenir o
las
detectar y corregir, errores en los
comunicar
oportuna
deficiencias encontradas en el
sobre la base del trabajo de
la auditoria de estados financieros, para
Falta
que
prevenir o detectar y corregir errores
ellos
sigan
las
acciones
financieros
oportunamente; necesario
en
OBJETIVO
oportunamente;
El objetivo del auditor es comunicar de
b). Deficiencia significativa en el control
forma apropiada a los encargados del
interno. Una deficiencia o combinación
gobierno
la
de deficiencias en el control interno
administración las deficiencias en el
que, ajuicio profesional del auditor, es
control interno que el auditor haya
de suficiente importancia para ameritar
identificado durante la auditoría y que, a
la atención de los encargados del
y
a
estados
para
pertinentes.
corporativo
los
auditor desempeñado, el auditor ha
identificado
una
o
más
deficiencias en el control interno.
estados
control
REQUISITOS El auditor deberá determinar si,
control interno durante el desarrollo de
un
gobierno corporativo.
financieros
Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno,
el
auditor
deberá
determinar, sobre la base del trabajo
de
desempeñado, individual o
auditoría si,
en
lo
en combinación,
constituyen
deficiencias
significativas. El auditor deberá comunicar por escrito
las
significativas
deficiencias en
el
control
interno identificadas durante la auditoría a los encargados del gobierno oportunamente.
corporativo