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• luis jinez

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NIA - 265

ALCANCE Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría de los estados financieros. Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de conocimiento del control interno y al diseño y la realización de pruebas de controles más allá de los requerimientos de la NIA 315 y la NIA 330 OBJETIVO El objetivo del auditor es comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría. DEFINICIONES Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen a continuación: a) Deficiencia en el control interno.- Existe cuando: Un control se diseña, implementa u opera de manera tal que no tenga capacidad de prevenir o detectar y corregir, errores en los estados financieros oportunamente. Falta un control necesario para prevenir y corregir

errores en los oportunamente.

estados

financieros

b) Deficiencia significativa.- En el control interno. Una deficiencia o combinación de deficiencias en el control interno que, a juicio profesional del auditor, es de suficiente importancia para ameritar la atención de los encargados del gobierno corporativo. REQUERIMIENTOS ➢ El auditor determinará sí, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado deficiencias en el control interno. ➢ El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad por escrito y oportunamente. ➢ El auditor también comunicará oportunamente a los encargados de responsabilidad de la dirección. ➢ El auditor incluirá en la comunicación escrita una descripción de las deficiencias - Una explicación de efectos. - Información suficiente para permitir a los responsables comprender el contexto de la comunicación.

MATERIAL DE APLICACIÓN Deficiencias de Control Interno en la Comunicación El auditor debe tener un conocimiento claro del control interno de la entidad, para que al momento de evaluar los riesgos de representación errónea se apliquen los procedimientos de auditoría apropiados. El auditor hará constar lo siguiente: a. Una descripción de las deficiencias y explica su potencial efecto. b. Información para que los encargados comprendan el contexto de la comunicación. La auditoría busca que el auditor exprese su opinión sobre los EEFF. La auditoría realiza un examen de control interno para la preparación de EEFF, a fin de desarrollar procedimientos de auditoría Aplicación y material explicativo a. Determinar si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, el auditor puede discutir hechos y circunstancias relevantes del hallazgo del auditor con el nivel apropiado de la Administración. Esta discusión brinda una oportunidad para que el auditor de gestión exprese oportunamente sobre la existencia de deficiencias de gestión.

El nivel de gestión con los que se ha realizado para discutir los resultados que esté familiarizado con los controles internos y que toman medidas correctivas para identificar las deficiencias de control interno, en algunas circunstancias, puede que no sea apropiado para el auditor para discutir los hallazgos del auditor directamente con la gestión. Ejemplo, si los resultados parecen requerir la integridad de la Administración o la competencia. b. Al analizar los hechos o circunstancias de los hallazgos del auditor con la Administración, el auditor puede obtener información relevante. Deficiencia de control interno en la comunicación a los encargados de gobierno y gestión - Gestión de la comprensión de las causas reales o sospechosos de las deficiencias encontradas. - Las excepciones derivadas de las deficiencias de gestión que pueden haber notado, por ejemplo, errores que no fueron impedidos por la tecnología de la información pertinente. - Una etapa preliminar de la gestión da respuesta a los hallazgos y consideraciones específicas de entidades pequeñas que tienden a ser similares a las entidades más grandes, la formalidad con la que operan puede variar. Además, las entidades más pequeñas pueden encontrar que cierto tipo

de actividades de control no son necesarias debido a los controles aplicados por la Administración. Ejemplo, autoridad de gestión para el otorgamiento de créditos a los clientes y aprobar compras importantes que proporcionen un control efectivo sobre los saldos de las cuentas y transacciones importantes, disminuyendo o eliminando la necesidad de las actividades de control detallado. - Además, las entidades más pequeñas a menudo tienen empleados que pueden limitar la medida en que la separación de funciones es posible. Sin embargo, un pequeño propietario, gestionado por la entidad, el propietario-gerente, puede ser capaz de ejercer un control más efectivo que en una entidad mayor. Este nivel de supervisión de la gestión tiene que ser equilibrado para que la administración los supervise y controle las deficiencias en el control interno.