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• Maria Dolores Ruiz Zamorano

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TRABAJO FINAL Programa formativo: MBA en Administracion y Direccion de Empresas

Bloque: Contabilidad

Enviar a: [email protected]

Escuela de Negocios Europea Página de Barcelona 1

Instrucciones del Trabajo Final A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando. Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a continuación del enunciado. La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos: 

Letra Arial 12



Márgenes de 2,5



Interlineado de 1,5



Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados



Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado. Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato: ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:

Página 2

11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables: 

Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.



Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica.



Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.



Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA

Página 3

ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:

ACTIVO Activo no corriente Inmovilizado Inmaterial: Propiedad Industrial Amortiz acumulada II Inmovilizado Material: Construcciones Equipos para proc. de infor. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acumulada IM Activo corriente Existencias: Mercaderías Deterioro valor existencias Deudores: Clientes Invers. Financ. Temporales IFT en capital (acciones c/p) Tesorería: Bancos TOTAL ACTIVO

PASIVO

90.000 € -5.000 € 4.000.000 90.000 700.000 55.000 -150.000

€ € € € €

98.000 € -2.000 €

Patrimonio neto Fondos propios: Capital Social Reserva legal Pérdidas y ganancias

4.500.000 € 220.000 € 55.500 €

Pasivo no corriente Deudas a l/p Deudas a l/p entidades cto.

420.000 €

Pasivo corriente Deudas a c/p Deudas a c/p entidades cto. Proveedores

100.000 € 90.000 €

39.500 € 20.000 € 450.000 €

5.385.500 €

TOTAL PASIVO

5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1: 1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio. 2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

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3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago. 4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero. 5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses. 6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero. 7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén. 8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento por pronto pago del 2%. 9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente. 10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente. 11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia. 12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite. 13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.

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14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura. 15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de que dispone (Retención 19%). 16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día. 17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio. 18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año. 19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €. 20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2. 21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

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22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio. 23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las mismas. 24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que corresponda. Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE: 1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1. ASIENTO DE APERTURA 90.000 Propiedad Industrial 4.000.000 Construcciones Equipos para proc. De 90.000 inf 700.000 Mobiliario 55.000 Elementos de transporte 98.000 Mercaderías 39.500 Clientes 20.000 IFT en capital 450.000 Bancos

(203) (211) (217) (216) (218) (300) (430) (540) (572) a Capital Social Reserva legal Pérdidas y ganancias Deudas a l/p Amortización acumulada II Amortización acumulada IM Deudas a c/p Proveedores

(100) (112) (129) (170) (280)

4.500.000 220.000 55.500 420.000 5.000

(281) 150.000 (520) 100.000 (400) 90.000

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los 24 puntos precedentes. DIARIO DE OPERACIONES Punto 1 El primer asiento seria el cobro de montaje y intereses, descontando las retenciones. Y el segundo seria la reclasificación de un tercio de la deuda a corto plazo.

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01/01/20X1 10.000 Créditos a c/p 20.000 Créditos a l/p

(542) (252) a Bancos

(572)

30.000

a Créditos c/p ingresos créditos

(542) (762)

10.000 1.500

a Créditos a l/p

(252)

10.000

a Créditos c/p ingresos créditos

(542) (762)

10.000 1.500

a Créditos a l/p

(252)

10.000

(542) (762)

10.000 1.500

31/12/20X1 11.215 Bancos 285 Retenciones

10.000 Créditos a c/p

(572) (473)

(542)

31/12/20X2 11.215 Bancos 285 Retenciones

10.000 Créditos a c/p

(572) (473)

(542)

31/12/20X3 11.215 Bancos 285 Retenciones

(572) (473) a Créditos c/p ingresos créditos

Punto 2 10/01/20X1 200.000 Compra de mercancías 42.000 IVA Soportado

(600) (472) a Proveedores

(400)

242.000

Punto 3 25/01/20X1 193.600 Bancos 193.600 Clientes

(572) (430) a Venta mercancías IVA repercutido

(700) (477)

320.000 67.200

(609) (472)

4.000 840

Punto 4 30/01/20X1 4.840 Proveedores

(400) Rappel por a compras IVA soportado

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39.500 Bancos

(572) a Clientes

(430)

39.500

Punto 5 10/02/20X1 193.600 Clientes ef co a co 191.000 Bancos 2.600 Intereses por dto efe

(431) a Clientes

(430)

193.600

Clientes efec como a des

(4311)

193.600

(572) (665)

Punto 6 17/02/20X1 332.000 Proveedores

(400) a Bancos

(572)

332.000

(700) (477)

381.000 80.010

a Descuento p. pago (606) Bancos (572)

4.598 225.302

Punto 7 20/02/20X1 461.010 Bancos

(572) a Venta mercancías IVA repercutido

Punto 8 27/02/20X1 190.000 Compra de mercancías (600) 39.900 IVA Soportado (472)

Punto 9 30/04/20X1 193.600 Clientes ef co descon

(4311) a Clientes ef com a cobrar

(431)

193.600

Punto 10 Según el Balance facilitado en el enunciado el resultado del ejercicio anterior pendiente de distribuir es el que se anota en la partida Pérdidas y Ganancias por valor de 55.500 €. Hay que tener en cuenta lo que indica la normativa al respecto de la distribución del resultado: de acuerdo al Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital habrá que dotar a la reserva legal el 10% de los beneficios hasta alcanzar un 20% del capital social de la sociedad. El resto, se podrá destinar a reservas voluntarias. Como el capital social de la empresa es de 4.500.000 €, el 20% será de: 900.000 €. Si nos fijamos en el Balance, el importe de la reserva legal es de 220.000 €, por tanto, no

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ha alcanzado el 20% mencionado. Teniendo en cuenta lo anterior, se destinara el 10% del resultado a reserva legal y el resto a reservas voluntarias. 20/05/20X1 Resultado del 55.500 ejercicio

(129) a Reservas legal Reservas voluntarias

(112) (113)

5.500,0 50.000

(705) (477)

110.000 23.100

Punto 11 01/06/20X1 133.100 Bancos

(572) a Prestación servicios IVA repercutido

Punto 12 05/01/20X1 Servicios 6.250 profesionales 1.312,50 IVA soportado

(623) (472)

a HP acre retenciones Bancos

(4751) (572)

937,5 6.625

(4751) (572)

937,5 6.625

05/07/20X1 Servicios 6.250 profesionales 1.312,50 IVA soportado

(623) (472)

a HP acre retenciones Bancos

Punto 13 En este ejercicio nos encontramos que estamos realizando un ingreso por un año pero este año repercute en dos ejercicios distintos, para ello hay que realizar la periodificacion correspondiente. Primero desde 01/07/20X1 hasta 31/12/20X1, se pagaría 1650 euros y luego 01/01/20X2 hasta 30/06/20X2 el resto del seguro. 01/07/20X1 3.300 Primas seguros

(625) a Bancos

(572)

3.300

(625)

1.650

(480)

1.650

Periodificacion. 31/12/20X1 1.650 Gastos anticipados

(480) a Primas seguros

01/01/20X2 1.650 Primas seguros

(625) a Gastos anticipados

Página 10

Punto 14 Al no ser el IVA deducible ni incluimos el IVA en la cuenta correspondiente sino que directamente se considera todo como gasto. 02/08/20X1 2.420 Otros servicios

(629) a Bancos

(572)

2.420

Punto 15 05/08/20X1 1.660,50 Bancos 389,50 Retenciones

(572) (473) a Otros ingresos fina (769)

2.050

Punto 16 01/09/20X1 18.150 Bancos 7.000 Amort inmo mater

(572) (281)

a Elem trasporte IVA repercutido Beneficio inmo mater

(218) (477) (771)

21.000 3.150 1.000

Punto 17 Interés anual: 5% Interés mensual seria: 0,05/12 =0,0042 (0,42%) Nº CUOTAS 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

CUOTA NETA

IVA

INTERESES

CUOTA BRUTA

500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125

126 123,9 121,8 119,7 117,6 115,5 113,4 111,3 109,2 107,1 105 102,9 100,8 98,7 96,6 94,5 92,4 90,3 88,2

625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625

CAPITAL PENDIENTE 30.000 29.500 29.000 28.500 28.000 27.500 27.000 26.500 26.000 25.500 25.000 24.500 24.000 23.500 23.000 22.500 22.000 21.500 21.000 20.500

Página 11

20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125

86,1 84 81,9 79,8 77,7 75,6 73,5 71,4 69,3 67,2 65,1 63 60,9 58,8 56,7 54,6 52,5 50,4 48,3 46,2 44,1 42 39,9 37,8 35,7 33,6 31,5 29,4 27,3 25,2 23,1 21 18,9 16,8 14,7 12,6 10,5 8,4 6,3 4,2 2,1

625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625 625

20.000 19.500 19.000 18.500 18.000 17.500 17.000 16.500 16.000 15.500 15.000 14.500 14.000 13.500 13.000 12.500 12.000 11.500 11.000 10.500 10.000 9.500 9.000 8.500 8.000 7.500 7.000 6.500 6.000 5.500 5.000 4.500 4.000 3.500 3.000 2.500 2.000 1.500 1.000 500 0

Página 12

Asientos correspondientes 20X1 -Por el contrato de arrendamiento financiero: 01/10/20X1 30.000 Elem transporte

(218) a

Deudas c/p Deudas l/p

(520) (170)

1.500 28.500

(572)

751,0

(572)

748,9

(572)

746,8

31/10/20X1 500 Deudas c/p 126 Intereses deuda 125 IVA soportado

(520) (662) (472) a Bancos

30/11/20X1 500 Deudas c/p 123,9 Intereses deuda 125 IVA soportado

(520) (662) (472) a Bancos

31/12/20X1 500 Deudas c/p 121,8 Intereses deuda 125 IVA soportado

(520) (662) (472) a Bancos

-

Por amortización y la reclasificación de la deuda. 31/12/20X1 1.500 Amor inmovilizado ma (681)

6.000 Deudas l/p

a Amor inmovilizado ma

(281)

1.500

a Deudas c/p

(520)

6.000

(140)

25.500,0

(140)

1.275,0

(476)

31.700

(170)

Punto 18 31/10/20X1 25.500 Sueldos y salarios

(129) a Retribuciones l/p perso

31/12/20X1 1.275 Gas fina actu provisi

(660) a Retribuciones l/p perso

Punto 19 31/12/20X1 Asiento de la nomina 100.000 Sueldos y salarios 25.000 SS empresa

(640) (642) a SS acreedora

Página 13

Hp acreedora retenci (4751) Remu pendientes pago (465)

15.000 78.300,0

Asiento del pago 78.300 Remu pend pago 29.100 SS acreedora 11.250 Hp acreedora reten

(465) (476) (4751) a Bancos

(572)

118.650,0

(572)

109.000

(572)

2.000,0

(520)

105.000

a Deterio inmovili mater

(291)

17.000

a Deterio inmovili inma

(290)

1.000

a Mercaderías

(300)

95.000

a Var existencias

(610)

96.200

a Dete valor Mercaderías (390)

1.200

Punto 20 20X1 100.000 Deudas c/p 9.000 Intereses deuda c/p

(520) (662) a Bancos

20X2 2.000 Intereses deuda c/p

(662) a Bancos

Punto 21 31/12/20X1 105.000 Deudas l/p

(170) a Deudas c/p

Punto 22 31/12/20X1 17.000 Perdi det inmo mater 1.000 Perdidas det in inma

(691) (690)

Punto 23 31/12/20X1 95.000 Var existencias 96.200 Mercaderías 1.200 Perdidas por dete

(610) (300) (693)

Punto 24 31/12/20X1 5.000 Inversiones finan c/p

(540) a Bene insts finan VR

(763)

5.000

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3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación.

IVA REPERCUTIDO (477) FECHA DEBE HABER 25/01/20X1 67.200 20/02/20X1 80.010 147.210 31/03/20X1 01/06/20X1 23.100 23.100 30/06/20X1 01/09/20X1 3.150 3.150 30/09/20X1

IVA SOPORTADO (472) FECHA DEBE HABER 05/01/20X1 1.312,50 10/01/20X1 42.000 30/01/20X1 840 27/02/20X1 39.900 82.372,50 31/03/20X1 05/07/20X1 1.312,50 1.312,50 30/09/20X1 31/10/20X1 125 30/11/20X1 125 31/12/20X1 125 375 31/12/20X1 84.900

173.460

173.460

84.900

1º Trimestre Total de IVA Soportado: Total de IVA Repercutido: A pagar:

82.372,50 147.210,00 64.837,50 31/03/20X1

147.210,00 IVA Repercutido

(477) a IVA Soportado HP acree IVA

(472) 82.372,50 (4750) 64.837,50

2º Trimestre: Total de IVA Soportado: Total de IVA Repercutido: A pagar:

0 23.100 23.100 30/06/20X1

23.100,00 IVA Repercutido

(477) a HP acree IVA

(4750) 23.100,00

3º Trimestre: Total de IVA Soportado: Total de IVA Repercutido: A pagar:

1.312,50 3.150,00 1.837,50 30/09/20X1

3.150,00 IVA Repercutido

(477) a IVA Soportado

(472)

1.312,50

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HP acree IVA

(4750)

1.837,50

4º Trimestre: Total de IVA Soportado: Total de IVA Repercutido: A pagar:

375,00 0 375,00 31/12/20X1

375,00 HP deuda IVA

(4700) a IVA Soportado

(472)

375

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1. BANCOS (572) DEBE HABER 450.000,00 30.000,00 11.215,00 332.000,00 193.600,00 225.302,00 39.500,00 6.625,00 191.000,00 6.625,00 461.010,00 3.300,00 133.100,00 2.420,00 1.660,50 751,00 18.150,00 748,90 746,80 118.650,00 109.000,00 1.499.235,50 836.168,70 663.066,80 Saldo deudor

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1. CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 200X (DEBE) HABER Nota de la 200X200X memoria 1 (A) OPERACIONES CONTINUADAS 1-Importe neto de la cifra de negocios 811.000,00 a) Ventas 701.000,00 b) Prestaciones de servicios 110.000,00 2-Variacion de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3-Trabajos realizados por la empresa para su activo 4- Aprovisionamientos 382.402,00 a) Consumo de mercaderías 381.202,00 b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles c) Trabajos realizados por otras empresas

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d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos 5- Otros ingresos de explotación a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 6- Gastos de personal a) Sueldos, salarios y asimilados b) Cargas sociales c) Provisiones 7- Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores b) Tributos c) Perdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales 8- Amortización de Inmovilizado 9- Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 10- Excesos de provisiones 11- Deterioro y resultado por enajenación del inmovilizado a) Deterioros y perdidas b) Resultados por enajenaciones y otras

1.200,00

150.500,00 125.500,00 25.000,00 16.570,00 16.570,00

1.500,00

17.000,00 18.000,00 1.000,00

12- Diferencia negativa de combinaciones de negocio 13- Otros resultados A-1) RESULTADOS DE EXPLOTACION (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) 14- Ingresos a)De participaciones en instrumentos de patrimonio a1) En empresas del grupo y asociadas a2) En terceros b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado b1) De empresas del grupo y asociadas b2) De terceros c) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de carácter financiero 15- Gastos financieros a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas b) Por deudas a terceros c) Por actualización de provisiones 16- Variación de valor razonable en instrumentos financieros a) Cartera de negociación y otros b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta

243.028,00 17.050,00

17.050,00 15.000,00 2.050,00

13.246,70 11.971,70 1.275,00 5.000,00 5.000,00

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17- Diferencias de cambio 18-Deterioro y resultados por enajenación de instrumentos financieros a) Deterioros y perdidas b) Resultados por enajenaciones y otras A-2) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18) A-3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) 19- Impuestos sobre beneficios A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+19) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 20- Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos A-5) RESULTADOS DEL EJERCICIO (A.4+20)

8.803,30 251.831,30 62.957,83 188.873,48

188.873,48

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo gravamen: 25%). 31/12/20X1 Impue 62.957 beneficios

(630) a

HP pagos a cta HP acree IS

(473) (4752)

675 62.283

a

Compras merc Servi profesio Primas seguro Otros servicios Imp beneficios Sueldos y salarios SS empresa Gasto fin act prov Intereses deuda Intereses x dto ef Amort inmo mat Perd det inmo inma

(600) (623) (625) (629) (630) (640) (642) (660) (662) (665) (681)

390.000,00 12.500,00 1.250,00 2.420,00 62.957,83 125.500,00 25.000,00 1.275,00 9.371,70 2.600,00 1.500,00

(690)

1.000,00

Resultado ejercicio 4.598,00 Dto Pp Rappel x 4.000,00 compras 1.200,00 Var Existencias 701.000,00 Venta merca 110.000,00 Presta servicios 1.500,00 Ingresos credito 5.000,00 Bº Ins fin VR 2.050,00 Otros ingresos 1.000,00 Bº inmo mat

(606) (609) (610) (700) (705) (762) (763) (769) (771)

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Perd det inmo ma Pª x det exist Resultado ejer

(691) (693) (129)

17.000,00 1.200,00 188.873,48

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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