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• Josue Edwin Carias Ochoa

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Universidad Pedagógica Nacional “Francisco Morazán” Centro Universitario de Educación a Distancia

CUED - CEIBA TRABAJO INVESTIGATIVO: EJERCICIOS PROPUESTOS EC7-13 EC7-14 Que son las Cuentas de Orden Los Asientos y Registros Contables

ll VISITA Espacio Formativo:

Contabilidad ll

Sección:

“A”

Tutor: Licenciado XXXXXXXXXXXXX

Presentado por: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

La Ceiba, Atlántida

02 de Junio del 2015

CUENTAS DE ORDEN Las cuentas de orden registran valores que no modifican la situación financiera de la empresa, pero que para los fines de control y recordatorio es necesario registrarlos. Las cuentas de orden se diferencian de las de Balance y de Resultado en que las de orden registran valores ajenos, contingentes de control y recordatorio que no modifican al Activo, Pasivo y Capital, mientras que las de Balance y de Resultado registran valores reales que modifican el Activo, Pasivo y al Capital. Las cuentas de orden se aplican en los siguientes casos: 1. Para registrar los valores ajenos, 2 para registrar valores contingentes, 3 para registrar la emisión de valores, 4 para registrar operaciones en duplicado con fines de control. Las cuentas de orden se clasifican en: 1. Tomando en cuenta los casos en que se aplica en: a) Valores ajenos, b) Valores contingentes y c) Valores de registro y memorándum. 2. Desde el punto de vista de su movimiento y naturaleza asi: a) cuentas de orden de activo, b) cuentas de orden de pasivo, c) cuentas de orden de resultados de egresos y d) cuentas de orden de resultados de ingresos. Las cuentas de orden se presentan en el Balance General al pie de las sumas de Activo, Pasivo y Capital. Las cuentas de orden deben abrirse en grupos de dos una deudora y otra acreedora. Sus movimientos y saldos estarán compensados entre la cuenta deudora y la acreedora. Las cuentas de orden pueden afectarse por: movimiento directo o sea cargado una y acreditando su correlativa. Por movimiento cruzado que significa que al cargarlas o acreditarlas tengan como contracuenta una de Balance o de resultado.

ASIENTOS DE AJUSTE: Son las partidas que se hacen con el objeto de precisar el saldo de las cuentas, para que estas lleguen a los estados financieros con sus saldos correctos. Podemos clasificarlos en periódicos y eventuales.

REGISTROS CONTABLES: Se aplican para registrar valores ajenos, valores contingentes, para el control de valores emitidos y cuando se duplican algunas operaciones (valores de registro). EC7-13 (Objetivos de aprendizaje 1, 2, 3) Sarbanes-Oxley; Identificación de los puntos fuertes y débiles del control interno [10 a 15 min] Las siguientes situaciones indican una fortaleza o una debilidad en el control interno. a. La alta gerencia delega todos los procedimientos del control interno al departamento de contabilidad. b. El departamento de contabilidad hace pedidos de mercancías y aprueba las facturas para su pago. c. El efectivo que se ha recibido por ventas sobre el mostrador es controlado por el empleado de ventas, quien registra la venta y pone el dinero en la caja registradora. El empleado de ventas confronta el total registrado por la caja registradora con las ventas en efectivo de cada día. d. El funcionario que firma los cheques no necesita examinar el paquete de pagos, porque tiene confianza en que los montos sean correctos. SE REQUIERE: 1. Definir el control interno. 2. El sistema de control interno debe ser aprobado por auditores externos. ¿Qué ley o regla requiere que se haga esta aprobación?

3. Identifique cada concepto, ya sea como un punto fuerte o un punto débil en el control interno, y dé argumentos que apoyen su respuesta. RESPUESTAS: 1. Control Interno: Es el plan organizacional y todas las medidas correlativas diseñadas. 2. La ley de SOX 3. a. Débil. Porque necesita la separación de responsabilidades. b. Débil, necesita la separación entre las operaciones y la contabilidad. c. Fuerte. De acuerdo. d. débil, no porque antes de firmar el cheque, el funcionario revisa la factura u otras evidencias que sustenten el pago.

E7-14

(OBJETIVO

DE

APRENDIZAJE

3)

IDENTIFICACIÓN

DE

LOS

CONTROLES INTERNOS [10 MIN] Considere las siguientes situaciones. a. Al revisar los registros de Discount Pharmacy, usted encuentra que el mismo empleado que ordena mercancías aprueba las facturas para el pago. b. En Fun City Amusement Park ha habido poca actividad los días martes, miércoles y jueves en la noche. Para reducir los gastos, el propietario decide no usar un colector de boletos en esas noches. Se dice al vendedor de boletos (cajero) que mantenga los boletos como un registro del número de boletos vendidos. c. El mismo empleado de confianza ha trabajado como cajero durante diez años. d. Cuando las operaciones de negocios están muy activas, Stop-n-Go deposita efectivo en el banco varias veces durante el día. El gerente de una tienda desea reducir el tiempo que pasan los empleados entregando efectivo al banco y, por lo tanto, empieza una nueva política: el efectivo se acumulará durante los fines de semana y el total se depositará el lunes.

e. Las tienda de abarrotes como Grocer’s Market y Comfort Foods compran la mayoría de las mercancías a unos cuantos proveedores. En otra tienda de abarrotes, el gerente decide reducir el papeleo y elimina el requisito de que el departamento de recepción prepare un informe de recepción, donde se presenten los bienes realmente recibidos del proveedor. SE REQUIERE: 1. Considerar cada situación en forma separada. Identifique el procedimiento de control interno que falta a partir de estas características: a. Asignación de deberes b. Separación de responsabilidades c. Auditorías d. Controles electrónicos e. Otros controles (especifique)

RESPUESTAS: a. b. c. d.

Separación de responsabilidades. Controles electrónicos. Asignación de deberes. Otros controles (Entradas de efectivo en el mostrador). e. Auditorias.