• Author / Uploaded
• alfonsohi07

Citation preview

Curso:

Contabilidad Financiera ll

Título del trabajo Derechos de Autor Módulo de Activos

Docente Cesar Augusto Saavedra Hernández Colombia_ Ciudad Ibagué. Noviembre, 26 de 2019

OBJETIVOS GENERALES Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS

OBJETIVO GENERAL. MODULO 1 ACTIVOS DISPONIBLES, INVERSIONES En el transcurso de la realización del trabajo tiene como objetivo, dar a conocer los conceptos, clasificación, generalidades y métodos de contabilización que evidencian si un ente económico, presentando así sus debidas utilidades, pérdidas y/o provisiones, en cada uno de los movimientos y ejercicios de aplicación; con el fin de justificar de estos grandes temas.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS, ACTIVOS DISPONIBLES – Modulo 1. 1. Analizar la importancia de los activos disponibles. 2. Especificar las cuentas y dar solución a los problemas presentados en cada ejercicio, tanto movimiento como ejercicios para resolver. 3. Permite clasificar cada una de las cuentas, permitiendo realizar asientos por partida doble. 4. Se realizan algunas conciliaciones bancarias y arqueos de caja, por lo tanto es una herramienta que ayuda a adquirir nuevos conocimientos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS, INVERSIONES – Modulo 1 1. Investigar acerca de las generalidades que registran las inversiones de carácter temporal y permanente. 2. En la inversión se puede evidenciar la rentabilidad, liquidez, el nivel de riesgo y su crecimiento. 3. También se puede encontrar la utilidad en inversiones, perdida en inversiones y provisiones. 4. Se caracteriza por su costo de adquisición.

OBJETIVO GENERAL. MODULO 2 DEUDORES, INVENTARIOS Y COSTO DE MERCANCIA En el ciclo de este módulo nos da como referencia el control interno, las dinámicas de las cuentas, ingresos por compras y devoluciones de las mismas. En conclusión nos deja una gran enseñanza en cómo se debe contabilizar las mercancías que posee la empresa, y los riesgos que corre al no llevar un control de las mismas. OBJETIVOS ESPECÍFICOS, DEUDORES – Modulo 2 1. Determinar la provisión y recuperación de cartera 2. Nos enseña paso a paso a encontrar las edades de cartera. 3. Encontramos 2 tipos de provisión individual y general que fortalecen el área contable de entidades económicas. 4. Existen deudas de difícil cobro y método de anulación directa que se evidencian cuando estas no han sido canceladas en su totalidad

OBJETIVOS ESPECÍFICOS, INVENTARIOS Y COSTO DE MERCANCIA – Modulo 2 1. Es de suma importancia esclarecer que existen 2 sistemas de inventario: periódico y permanente, y en este último se encuentran los métodos PEPS, UEPS, y Promedio Ponderado. 2. Existen unas condiciones que se deben tener en la compañía para el uso de la venta de los artículos, cuando su sistema es periódico, el cual es el costo de adquisición dependiendo del kardex. 3. Se dio a conocer las ventajas del sistema periódico, tales como se conoce el inventario inicial, devoluciones, facilita la elaboración del estado de ganancias. 4. Si una compañía no maneja sistema de inventario tendrá un desfalco en sus inventarios.

OBJETIVOS GENERAL. MODULO 3 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, INTANGIBLES Para finalizar cabe resaltar la importancia que tienen la propiedad planta y equipo y los recursos intangibles en una empresa, saber su funcionamiento y cada uno de sus componentes, en primera instancia, es importante destacar que según el estándar de contabilidad, todas aquellas estimaciones que se presenten en un ente económico y en sus actividades diarias, deben contabilizarse de distinta manera. OBJETIVOS ESPECÍFICOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO – Modulo 3 1. Nos brinda opciones de clasificación de propiedad planta y equipo depreciables y no depreciables. 2. Se registran contabilizaciones sobre sus bienes 3. Las compañías deben de tomar en cuenta que en el momento de adquirir una mercancía, primero se lleva como un activo en transito 4. Se practica en cada una de las mercancías un costo histórico.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS INTANGIBLES – Modulo 3 1. Relaciona los diferentes tipos de activos intangibles, la aplicación de amortización, la identificación de vida útil les finitas e indeterminadas. 2. Se evidencian los registros contables aplicados para efectos de reconocimientos de los activos intangibles. 3. Socializa, aplica y gestiona la estructura de procesos en la planificación y control de activos intangibles. 4. ventajas de contar con activos intangibles en una empresa son, que contribuyen en la reducción de costes de producción, además de mejorías en las ventas de la entidad puesto que se podrán ampliar las áreas de negocio.

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS -UNIMINUTOPROGRAMA ACADEMICO CONTADURIA PÚBLICA MODULO DE ACTIVOS CURSO DE CONTABILIDAD FINANCIERA II PROFESOR: CESAR AUGUSTO SAAVEDRA HERNANDEZ . Tomado del Ensayo MODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES NIVEL II Elaborado por MARIO ONED PARRA MOSQUERA. UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO. UNIDAD II ACTIVO DISPONIBLE 2.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y que puede utilizar para fines generales o específicos. Bajo esta denominación se pueden agrupar los saldos en caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos o dineros en poder de funcionarios de la empresa y que están destinados para atender cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas ciertas necesidades en la prestación de servicios o adquisición de elementos para el normal desarrollo de las operaciones. Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominaba “efectivo”. De acuerdo a lo previsto en el catálogo de cuentas de nuestro ordenamiento contable, el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientes cuentas: DENOMINACIÓN Caja Bancos Remesas en tránsito Cuentas de ahorro Fondos CUENTA

1105

1110

1115

1120

1125

El efectivo debe evaluarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata de moneda extranjera, debidamente convertido a moneda funcional aplicando la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha del balance. Los cheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sido retirados por los beneficiarios, se deben presentar como parte integrante del disponible. Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo a corto plazo, aún en el evento de que existan otras cuentas corrientes con saldo disponible con la misma institución, salvo que exista un convenio de compensación entre cuentas. 2.1.1 CAJA Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa disponible en forma inmediata. Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos: • Constitución de la empresa • ventas de contado • recaudo de créditos a clientes • anticipos recibidos sobre ventas futuras • recaudo por el vencimiento del plazo de depósitos a término • recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor, donaciones recibidas en dinero etc. Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto. Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagos en efectivo. EJEMPLOS: Mov 1. El 02 de Enero de 2019, se crea el “Almacén Compuequipos” de propiedad de la Cía. Alfa SA, con un capital de $30.000.000, equivalente a 30.000 acciones de valor nominal $1.000 cada una, aportados por 3 accionistas así: El accionista 1, aporta $12.000.000 en efectivo. El Accionista 2, aporta $10.000.000 en inventario de mercancía. El Accionista 3, aporta $8.000.000, en un CDT, que vence el 30 de Junio de 2019, interés del 6% anual pagadero semestre vencido. Se pide A. Contabilizar la Constitución de la empresa. (Ciclo contable) B. Identifique la Razón Social de la empresa, la Razón comercial, el Nit, la actividad económica y las obligaciones tributarias C. Clasifique el tipo de empresa en todas sus modalidades e identifique el capital de la empresa y los dueños.

RAZÓN SOCIAL: Cía. Alfa S.A RAZÓN COMERCIAL: Almacén compuequipos NIT: 900.430.720 – 6 ACTIVIDAD ECONÓMICA: 4741 – Comercio al por menor

fecha

movimiento

2-ene-19

1A

codigo nombre de la cuenta 110505 caja general 143536 electrodomesticos y muebles 122505 CDT 310505 Capital autorizado SUMAS IGUALES. Registro constitución de la empresa con aportes (S.A)

debito $ 12.000.000 $ 10.000.000 $ 8.000.000

credito

$ 30.000.000 $ 30.000.000 $ 30.000.000

Mov 2. El 03 de Enero de 2019, se abre una cuenta corriente en el Banco de Colombia, con el efectivo recibido. A. Contabilizar la transacción. (Ciclo contable)

fecha

movimiento

3-ene-19

2A

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 110505 caja general SUMAS IGUALES. Apertura de cuenta corriente en bancolombia

debito $ 12.000.000

credito

$ 12.000.000 $ 12.000.000 $ 12.000.000

Mov 3. El 15 de Enero de 2019, La Cía. Alfa SA, vende mercancía gravada con IVA del 19% de credi-contado a Proveedores Unidos Ltda., Gran contribuyente, por valor de $3.700.000 y nos pagan de contado $1.850.000, $350.000 en efectivo y el resto con un cheque de otras plazas (Medellín). El saldo para pagar en 15 días. Se ofrece un descuento del 10% si paga antes del 30 de Enero de 2019. Se pide: A. Contabilizar la Venta aplicando los impuestos, sistema de inventario permanente, margen de rentabilidad del 35%.(Ciclo contable)

fecha

movimiento

15-ene-19

3A

codigo nombre de la cuenta 130505 clientes nacionales 110505 caja general 135515 rete fuente 2,5% 135517 rete iva 15% 240805 impuesto al valor agregado (IVA) 19% 413536 venta de electrodomesticos y muebles SUMAS IGUALES. Registro venta de mercancia a proveedores unidos

debito $ 2.355.050 $ 1.850.000 $ 92.500 $ 105.450

codigo nombre de la cuenta 6135 comercio al por mayor y al por menor 143536 mercancia no fabricada por la empresa SUMAS IGUALES. Costo de venta de mercancia a proveedores unidos

debito $ 2.740.741

$ 4.403.000

credito

$ 703.000 $ 3.700.000 $ 4.403.000

COSTO DE VENTA

fecha

movimiento

15-ene-19

3B

2.1.2

Caja

$ 2.740.741

credito $ 2.740.741 $ 2.740.741 menor

Es un fondo fijo en poder de al algún funcionario de la empresa, creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuantía que no justifica la elaboración de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del pago realizado. Se debita: por el valor de la creación; por incremento en el valor. Se acredita: por la cancelación; por la reducción del fondo. Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son: 2.1.2.1. Apertura del fondo de caja menor Se gira un cheque por la cuantía destinada para tal fin, se contabiliza 110510 (D) 111005 (C)

Mov 4. El 17 de Enero de 2019, Se gira cheque No.001 por $2.000.000 a nombre del Tesorero, para la apertura de la Caja menor. Según las políticas contables los pagos que se pueden realizar son aquellos menores a: Gastos por compras hasta $925.000. Servicios hasta $137.000. Servicios públicos hasta $815.000. El fondo se debe reponer, cuando se haya agotado el 80%. (Ciclo contable)

fecha

movimiento

17-ene-19

4A

codigo nombre de la cuenta 110510 caja menor 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Apertura de caja menor con giro de cheque N°001

debito $ 2.000.000 $ 2.000.000

credito $ 2.000.000 $ 2.000.000

2.1.2.2. Pagos por el fondo de caja menor. Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante y el soporte contable; no hay registro contable. 2.1.2.3. Reembolso del fondo de caja menor Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable, se debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevo cheque a nombre del responsable de la caja menor por el valor de los comprobantes presentados. El registro contable es un debito a las cuentas que se hayan afectado por los pagos en efectivo y un crédito a la cuenta bancos. Mov 5. El 20 de Enero de 2019, Se solicita el reembolso de la caja menor, se gira cheque No.002 con los siguientes soportes: Recibo del servicio de energía por $800.000. Factura por el transporte de la mercancía recibida $120.000.Factura por compra de papelería a no responsable de IVA $680.000. A. Contabilizar el reembolso de la Caja menor. (Ciclo contable)

fecha

movimiento

20-ene-19

5A

fecha

movimiento

20-ene-19

5B

codigo nombre de la cuenta 513530 energia electrica 513550 transporte, fletes y acarreos 519530 utiles, papeleria y fotocopias 110510 caja menor SUMAS IGUALES. Reembolso caja menor cheque N°002 codigo nombre de la cuenta 110510 caja menor 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Apertura de caja menor con giro de cheque N°001

debito $ 800.000 $ 120.000 $ 680.000 $ 1.600.000 debito $ 1.600.000 $ 1.600.000

credito

$ 1.600.000 $ 1.600.000 credito $ 1.600.000 $ 1.600.000

2.1.2.4. Aumento del fondo Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creación o apertura del fondo, por el monto que se desee aumentar. Mov 6. El 21 de Enero de 2019, Se solicita el aumento de la caja menor en $1.000.000. Se gira cheque No.003 A. Contabilizar el aumento de la Caja menor. (Ciclo contable)

fecha

movimiento

21-ene-19

6A

codigo nombre de la cuenta 110510 caja menor 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Aumento de la caja menor con cheque N°003

debito $ 1.000.000 $ 1.000.000

credito $ 1.000.000 $ 1.000.000

2.1.2.5. Cancelación del fondo. Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito a bancos y un crédito a caja menor por el valor existente. 2.1.2.6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor. Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma de comprobantes más el dinero existente es diferente al monto establecido para el fondo, se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor

Sobrante de efectivo: 1105 Caja 429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja Faltante de efectivo: 136530 Deudores trabajadores 110510 Caja menor Mov 7. El 22 de Enero de 2019, Elaborar el arqueo de caja menor utilizando el formato apropiado y describa billetes y monedas, de tal manera que se detecte un faltante de caja menor de $100.000. A. Contabilizar el faltante de la Caja menor. (Ciclo contable)

fecha

movimiento

22-ene-19

7A

codigo nombre de la cuenta 136530 responsabilidades 110510 caja menor SUMAS IGUALES. Faltante de caja menor

debito $ 100.000 $ 100.000

credito $ 100.000 $ 100.000

2.1. 3. BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro, que se han abierto en los diferentes bancos y demás entidades financieras. Se debita: por las consignaciones locales, cheques de otras plazas, otras consignaciones, préstamos bancarios, devoluciones de intereses, rendimientos financieros, anulaciones de cheques girados y registrados, notas créditos ,descuentos de documentos etc.. Se acredita: por valor de los cheques girados., cheques devueltos por el banco, traslados bancarios, comisiones e intereses por préstamos, rete fuentes, rendimientos financieros intereses por sobregiros, notas débitos. etc. Mov 8. El 23 de Enero de 2019, se consigna en la cuenta corriente el valor del saldo de la caja general, pero al hacer el arqueo de caja general, quedo un sobrante de 20.000.Se pide: A. Contabilizar los hechos económicos. (Ciclo contable)

fecha

movimiento

23-ene-19

8A

codigo nombre de la cuenta 110505 caja general 429553 sobrante de caja SUMAS IGUALES. Registro del sobrante de $20.000

debito $ 20.000 $ 20.000

credito $ 20.000 $ 20.000

CONSIGNACIÓN

fecha

movimiento

23-ene-19

8B

codigo nombre de la cuenta debito 111005 moneda nacional $ 1.870.000 110505 caja general SUMAS IGUALES. Consignación en cuenta corriente valor de caja general $ 1.870.000

credito $ 1.870.000 $ 1.870.000

Mov 9. El 25 de Enero de 2019, se compra mercancía de contado por $10.000.000 más IVA, a Suministros Tecnológicos SAS, se paga con cheque No. 004 A. Contabilizar la transacción (Ciclo contable)

fecha

movimiento

25-ene-19

9A

codigo nombre de la cuenta 143536 venta de electrodomesticos y muebles 240810 impuesto al valor agregado (IVA) 19% 236540 compras 3,5% 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Compra mercancia a suministros tecnológicos S.A.S

debito $ 10.000.000 $ 1.900.000

$ 11.900.000

credito

$ 250.000 $ 11.650.000 $ 11.900.000

2.1.3.1. Conciliación bancaria Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contables del cuenta habiente., por lo que cada mes el Banco está obligado a enviar a la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad, una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto. Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliación Bancaria para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas

con

el

Banco

si

son

necesarios.

El

procedimiento

para

realizar

esta

operación

es

el

siguiente:

Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de Cuentas que envía éste. Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) 1. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Depósitos en tránsito) 2. Los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Cheques pendientes de cobro) 3. Ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Débito o Crédito).4. Si hay diferencias numéricas en una misma operación, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliación. 5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliación de este mes. Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco son las siguientes: - Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. - Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el Banco. - Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad. - Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no se han cargado en los libros. - Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta. - Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco. - Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. Mov 10. El 31 de Enero de 2019, La compañía Alfa SA., presenta la siguiente información a Enero 31 de 2.019: • El saldo en la fecha de su libro Auxiliar de bancos es de $ 1.115.000 • un cheque de otras plazas por $ 1.500.000, consignado el 23 de Enero de 2019 ,aun no se ha hecho efectivo por el banco • el banco emitió notas debito por el descuento de $ 18.400 por el 4Xmil GMF (Gravamen al movimiento financiero) y $300.000 incluido el iva por compra de chequera, en los libros de la empresa no se han efectuado los registros. El saldo del extracto bancario es de $ 7.951.600. El cheque Nº 004 por valores de $ 8.155.000, girado por la empresa aún no han sido cobrado en el banco. El banco envió junto con el extracto una nota crédito por $ 500.000 correspondiente a una consignación nacional enviada por el cliente para abonar a su cuenta. Se pide: A. Contabilizar los ajustes contables a la cuenta de bancos (Ciclo contable) B. Realizar la conciliación bancaria de acuerdo a las NIC y NIIF.

fecha

movimiento

31-ene-19

10A

codigo nombre de la cuenta 130505 clientes nacionales 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Cheque de otras plazas

debito $ 1.500.000 $ 1.500.000

credito $ 1.500.000 $ 1.500.000

.

fecha

movimiento

31-ene-19

10B

fecha

movimiento

31-ene-19

10C

fecha

movimiento

31-ene-19

10D

codigo nombre de la cuenta 511595 impuestos (otros) 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Nota debito. Decuento por el 4xmil (GMF)

debito $ 18.400

codigo nombre de la cuenta 530505 financieros (gastos bancarios) 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Nota debito. Compra de chequera

debito $ 300.000

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 220505 proveedores nacionales SUMAS IGUALES. Cheque N°004 aún no cobrado por el banco

$ 18.400

$ 300.000

debito $ 8.155.000 $ 8.155.000

credito $ 18.400 $ 18.400 credito $ 300.000 $ 300.000

credito $ 8.155.000 $ 8.155.000

fecha

movimiento

31-ene-19

10E

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 130505 clientes nacionales SUMAS IGUALES. Nota credito. Consignación nacional

debito $ 500.000 $ 500.000

SALDO EN EXTRACTO Cheque N°004 Nota credito. Consignación nacional Cheque de otras plazas Nota debito. Decuento por el 4xmil (GMF) Nota debito. Compra de chequera TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA

$ 500.000 $ 500.000

Código: GR-RF-P1-F5 Versión:01 Vigencia: 29/12/2017

FORMATO CONCILIACION BANCARIA

(+) (-) (-) (+) (+) (+)

credito

$ 7.951.600 $ 8.155.000 $ 500.000 $ 1.500.000 $ 18.400 $ 300.000 $ 1.115.000

Solución: a) Conciliación bancaria en Enero 31 de 2.019 1. Método de saldos ajustados Saldo en libro bancos Menos Nota débito. Más nota crédito consignación Nal. Saldo ajustado en libros Saldo según extracto bancario Menos cheques pendientes de cobro Mas consignación cheque otras plazas Saldo ajustado en extracto. 2. Método de saldo extracto a saldo en libros Saldo extracto: Menos Cheques Pendientes de cobro. Menos nota crédito. Más Consignaciones en tránsito. Más notas debito = Saldo libro 3. Método de saldo libros a saldo extracto Saldo libro Mas Cheques pendientes de cobro Menos Consignaciones en tránsito Menos nota debito Mas Nota crédito Saldo extracto Mov 11...Contabilizar los ajustes contables de las cuentas 11 y 12 y realizar el ciclo contable hasta elaborar los Estados Financieros a Enero 31 de 2019. CUENTAS T

110505- CAJA GENERAL Débito Crédito $ 12.000.000 $ 12.000.000 $ 1.850.000 $ 1.870.000 $ 20.000 $ 13.870.000 $ 13.870.000 $0

310505- CAPITAL AUTORIZADO Débito Crédito $ 30.000.000 $ 30.000.000

110510- CAJA MENOR Débito Crédito $ 2.000.000 $ 100.000 $ 1.600.000 $ 1.600.000 $ 1.000.000 $ 4.600.000 $ 1.700.000 $ 2.900.000

135515- RETE FUENTE 2,5% Débito Crédito $ 92.500 $ 92.500

130505 - CLIENTES NACIONALES Débito Crédito $ 2.355.050 $ 500.000 $ 1.500.000 $ 3.855.050 $ 500.000 $ 3.355.050

513550- TRANSPORTE, FLETES Y A Débito Crédito $ 120.000 $ 120.000

519530- UTILES, PAPELERIA Y F Débito Crédito $ 680.000 $ 680.000 143536 - ELECTRODOMESTICOS Y M. Débito Crédito $ 10.000.000 $ 2.740.741 $ 10.000.000 $ 20.000.000 $ 2.740.741 $ 17.259.259

530505- FINANCIEROS (GASTOS B) Débito Crédito $ 300.000 $ 300.000

136530- RESPONSABILIDADES Débito Crédito $ 100.000 $ 100.000

111005- MONEDA NACIONAL Débito Crédito $ 12.000.000 $ 2.000.000 $ 1.870.000 $ 1.600.000 $ 8.155.000 $ 1.000.000 $ 500.000 $ 11.650.000 $ 1.500.000 $ 18.400 $ 300.000 $ 22.525.000 $ 4.456.600

$ 18.068.400

511595- IMPUESTOS (OTROS) Débito Crédito $ 18.400 $ 18.400

240805- IVA 19% Débito Crédito $ 703.000 $ 703.000

413536 - ELECTRODOMESTICOS Y M. Débito Crédito $ 3.700.000 $ 3.700.000

135517- RETE IVA 15% Débito Crédito $ 105.450 $ 105.450

220505- PROVEEDORES NACIONALES Débito Crédito $ 8.155.000 $ 8.155.000

236540- COMPRAS 3,5% Débito Crédito $ 250.000 $ 250.000

513530- ENERGIA ELECTRICA Débito Crédito $ 800.000 $ 800.000

122505- CDT Débito Crédito $ 8.000.000 $ 8.000.000 240810- IVA 19% Débito Crédito $ 1.900.000 $ 1.900.000

6135- CIO AL X > Y AL X < Débito Crédito $ 2.740.741 $ 2.740.741

429553- SOBRANTE DE CAJA Débito Crédito $ 20.000 $ 20.000

codigo 110505 110510 111005 122505 130505 135515 135517 136530 143536 220505 236540 240805 240810 310505 413536 429553 511595 513530 513550 519530 530505 6135

parcial debito credito CAJA GENERAL $ 13.870.000 $ 13.870.000 CAJA MENOR $ 4.600.000 $ 1.700.000 MONEDA NACIONAL $ 22.525.000 $ 18.068.400 CDT $ 8.000.000 CLIENTES NACIONALES $ 3.855.050 $ 500.000 RETE FUENTE 2,5% $ 92.500 RETEIVA 15% $ 105.450 RESPONSABILIDADES $ 100.000 ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $ 20.000.000 $ 2.740.741 PROVEEDORES NACIONALES $ 8.155.000 COMPRAS 3,5% $ 250.000 IVA 19% $ 703.000 IVA 19% $ 1.900.000 CAPITAL AUTORIZADO $ 30.000.000 CTA ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $ 3.700.000 SOBRANTE DE CAJA $ 20.000 IMPUESTOS (OTROS) $ 18.400 ENERGIA ELECTRICA $ 800.000 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREROS $ 120.000 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS $ 680.000 FINANCIEROS (GASTOS BANCARIOS) $ 300.000 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR $ 2.740.741 nombre de la cuenta

SUMAS IGUALES

saldos debito credito $0 $ 2.900.000 $ 4.456.600 $ 8.000.000 $ 3.355.050 $ 92.500 $ 105.450 $ 100.000 $ 17.259.259 $ 8.155.000 $ 250.000 $ 703.000 $ 1.900.000 $ 30.000.000 $ 3.700.000 $ 20.000 $ 18.400 $ 800.000 $ 120.000 $ 680.000 $ 300.000 $ 2.740.741

$ 79.707.141 $ 79.707.141 $ 42.828.000 $ 42.828.000

2.1.4. CONTROL INTERNO • Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas que efectúan el registro contable, responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero-tener póliza de manejo, consignar oportunamente los dineros recibidos, verificar si los desembolsos han sido debidamente autorizados, establecer por escrito políticas claras sobre cuantías máximas de pagos en efectivo, realizar arqueos sorpresivos, anular las facturas pagadas con sello de pagado o cancelado, efectuar la conciliación periódica de las cuentas bancarias, elaborar informes estadísticos y periódicos sobre ingresos y egresos en efectivo, establecer cajas menores para desembolsos en efectivo de pequeñas cuantías, utilizar cajas registradoras, protectores de cheques y formas pre numeradas de ingresos y egresos de caja  2.1.5. EJERCICIOS PARA RESOLVER:  1. Con base en la información suministrada por la empresa Los Contadores S.A Se pide efectuar los registros contables por cada situación presentada a) El día 2 de agosto, se crea el fondo de caja menor en la empresa los Contadores S.A. por un valor de $ 300.000 b) El 10 de Agosto se hizo arqueo y se reembolsó el Fondo, hallándose los siguientes valores: Recibo de pago del servicio telefónico $ 60.000 Comprobante de pago por transporte urbano 80.000 Vales por pago de elementos de escritorio 75.000 Recibos de cafetería 70.000, Dinero en billetes y monedas 17.500. c) el 20 de Agosto se decide aumentar el fondo en $ 100.000 d) el 28 de Agosto se decide dejar establecido el fondo en $ 450.000  e) En Agosto 31 se reembolsó el fondo, luego de un arqueo en el que se hallaron los siguientes documentos: Comprobante de pago de útiles de oficina 80.000 Factura por compra de mercancías para la venta 180.000 Vales por pago de fletes de las mercancías compradas 40.000 Dinero en billetes y monedas 147.000

fecha

movimiento

2-ago-19

1A

fecha

movimiento

10-ago-19

1B

fecha

movimiento

10-ago-19

1Bb

fecha

movimiento

20-ago-19

1C

fecha

movimiento

28-ago-19

1D

fecha

movimiento

31-ago-19

1E

fecha

movimiento

31-ago-19

1Ee

codigo nombre de la cuenta 110510 caja menor 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Creación de caja menor

debito $ 300.000

codigo nombre de la cuenta 513535 servicio del telefono 513550 transporte, fletes y acarreos 514520 equipo de oficina 519225 elementos de aseo y cafeteria 110510 caja menor SUMAS IGUALES. Reembolso caja menor

debito $ 60.000 $ 80.000 $ 75.000 $ 70.000

codigo nombre de la cuenta 110510 caja menor 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Apertura de caja menor con giro de cheque N°001

debito $ 285.000

codigo nombre de la cuenta 110510 caja menor 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Aumento de la caja menor

debito $ 100.000

codigo nombre de la cuenta 110510 caja menor 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Fondo establecido para caja menor

debito $ 450.000

codigo nombre de la cuenta 519530 Utiles, papeleria y fotocopias 143595 otros productos 523550 transporte, fletes y acarreos 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Contabilizacion gastos

debito $ 80.000 $ 180.000 $ 40.000

codigo nombre de la cuenta 110510 caja menor 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Reembolso del fondo caja menor

debito $ 447.000

$ 300.000

$ 285.000

$ 285.000

$ 100.000

$ 450.000

$ 300.000

$ 447.000

credito $ 300.000 $ 300.000

credito

$ 285.000 $ 285.000

credito $ 285.000 $ 285.000

credito $ 100.000 $ 100.000

credito $ 450.000 $ 450.000

credito

$ 300.000 $ 300.000

credito $ 447.000 $ 447.000

2. La siguiente es la información reportada por la compañía Los Contadores S.A - al 31 de Agosto del año, para preparar la conciliación bancaria y los asientos de Diario: a) El extracto del banco muestra un saldo de $ 541.150. b) El libro de Bancos de la compañía presentaba un saldo por valor de $ 801.400. c) El 29 de Agosto, el banco abonó en la cuenta corriente la suma de 134.800 por los ganados por fondos depositados por la compañía en el banco. En el libro de la empresa no se había registrado este valor d) Un cheque pendiente de cobro al final del mes, era el N°816 por valor de $ 206.950 e) El banco envío una nota Débito por valor de $ 197.500 de un cheque consignado que resultó sin fondos. Este cheque se había recibido como abono a la cuenta de un cliente y no se había registrado en los libros de la empresa. f) Un depósito por $ 404.500 enviado al banco por teleproceso desde Medellín no aparece en el extracto

31-ago-19

2A

2.a

Valor del extracto del banco: $ 541.150

31-ago-19

2B

2.b

Valor del libro de bancos: $ 134.800

fecha

movimiento

31-ago-19

2C

fecha

movimiento

31-ago-19

2D

fecha

movimiento

31-ago-19

2E

fecha

movimiento

31-ago-19

2F

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 421005 financieros (intereses) SUMAS IGUALES. Abono a cuenta corriente no reg en libros

debito $ 134.800

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 220505 proveedores nacionales SUMAS IGUALES. Cheque pendiente de cobro al final de mes

debito $ 206.950

codigo nombre de la cuenta 130505 clientes nacionales 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Nota debito. Cheque consignado si fondos

debito $ 197.500

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 130505 clientes nacionales SUMAS IGUALES. Deposito. No aparece en extracto

debito $ 404.500

SALDO EN EXTRACTO Abono a cuenta corriente Cheque pendiente de cobro a fin de mes Nota debito. Cheque sin fondos Deposito que no aparece en el extracto TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA SALDO A CONCILIAR

$ 134.800 $ 134.800

$ 134.800

credito $ 206.950 $ 206.950

$ 206.950

credito $ 197.500 $ 197.500

$ 197.500

credito

$ 404.500

$ 404.500 $ 404.500

Código: GR-RF-P1-F5 Versión:01 Vigencia: 29/12/2019

CONCILIACION BANCARIA RAZÓN SOCIAL: COMPAÑÍA LOS CONTADORES S.A NIT: 900.713.124-6

(+) (-) (-) (+) (+)

credito

$ 541.150 $ 134.800 $ 206.950 $ 197.500 $ 404.500 $ 801.400 $ 260.250

3. Con base en la información a Agosto 30 se debe preparar la conciliación bancaria y efectuar los registros contables necesarios de la empresa LOS Numéricos LTDA: a. El saldo del extracto bancario es de $ 852.000. b. Por error, el banco registró como depósito de la empresa, una consignación personal del gerente por $ 717.000 c. El banco descontó por Nota Debito (chequeras) $ 292.000 d. Los libros de la Compañía muestran en Agosto 30 un saldo crédito de $ 581.000  e. Un cheque girado el 5 de Julio por $ 358.000 no aparece cobrado durante el mes f. Una consignación por valor de 925.000, se registró por $ 295.000. En los libros de la empresa.

30-ago-19

3A

fecha

movimiento

30-ago-19

3B

fecha

movimiento

30-ago-19

3C

30-ago-19

3D

fecha

movimiento

30-ago-19

3E

fecha

movimiento

30-ago-19

3F

3.a

Valor del extracto del banco: $ 832.000

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 2105 bancos nacionales SUMAS IGUALES. Depósito de la empresa, consignación del gerente

debito $ 717.000

codigo nombre de la cuenta 530505 financieros (gastos bancarios) 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Nota debito. Compra de chequera

debito $ 292.000

3.d

$ 717.000

$ 292.000

credito $ 717.000 $ 717.000

credito $ 292.000 $ 292.000

Valor del libro de bancos en credito: -$581.000

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 220505 proveedores nacionales SUMAS IGUALES. Cheque girado y no cobrado

debito $ 358.000

codigo nombre de la cuenta 111005 moneda nacional 110505 caja general SUMAS IGUALES. Consignación mal registrada en libros

debito $ 630.000

$ 358.000

$ 630.000

credito $ 358.000 $ 358.000

credito $ 630.000 $ 630.000

Código: GR-RF-P1-F5 Versión:01 Vigencia: 29/12/2019

CONCILIACION BANCARIA RAZÓN SOCIAL: COMPAÑÍA LOS CONTADORES S.A NIT: 900.713.124-6

(+) (-) (-) (-) (+)

SALDO EN EXTRACTO Cheque girado y no cobrado Consignación mal registrada en libros registro como deposito de la empresa del gerente Nota debito ( chequera) TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA

$ 832.000 $ 358.000 $ 630.000 $ 717.000 $ 292.000 -$ 581.000

4. Con la información suministrada por la empresa Los Contables S.A, a Agosto 31, se debe preparar la conciliación bancaria y los registros contables: a) según extracto, el 10 de Agosto el banco registró un depósito por $ 488.100 de la compañía en otra cuenta corriente. b) El libro Bancos de la compañía presentaba en diciembre 30 un saldo de $ 722.100.  c) Los cheques girados por la compañía y pendientes de cobro al fin de mes eran: eran: N°018 por $428.350 y N°031 por $394.250. d) El banco envió con el extracto una nota crédito por la suma de $ 686.600 de una consignación efectuada por un cliente desde Bogotá, la cual no se había registrado en los libros. e) El contador de la compañía registró, una consignación en efectivo por $ 700,000, en vez de $70.000. f) El extracto del banco muestra un sobregiro al fin de mes de $ 359.300. g) Junto con el extracto, hay una nota débito por $ 341.000 de intereses por sobregiros. h) El 28 de Agosto, el banco dedujo $ 1.087.500 de la cuenta corriente, por concepto de la cuota del mes de diciembre de un pagaré por un préstamo concedido por el banco. Del valor de la cuota, $ 327.500 corresponden a intereses.  i) Según el extracto, el 27 de Agosto, el banco dedujo por error, el pago de un cheque de la cuenta corriente de la compañía Los Administradores, por valor de $ 506.500. j) El 29 de diciembre el banco abonó a la cuenta corriente, según nota crédito, el cobro de una letra a favor de la compañía por valor de $ 462,500. Esta letra se había recibido de un cliente como cancelación de la venta de mercancías por igual valor.

fecha

movimiento

31-ago-19

4A

fecha

movimiento

31-ago-19

4C

fecha

movimiento

31-ago-19

4D

codigo nombre de la cuenta 130505 Cuenta x cobrar a clientes 111105 Banco Moneda nacional SUMAS IGUALES. Deposito de la compañía en otra cuenta

debito $ 488.100

codigo nombre de la cuenta 111105 Banco Moneda nacional 130505 Cuenta x cobrar a clientes SUMAS IGUALES. Cheques pendiente de cobro

debito $ 822.600

$ 488.100

$ 822.600

credito $ 488.100 $ 488.100

credito $ 822.600 $ 822.600

codigo nombre de la cuenta debito credito 111105 Banco Moneda nacional $ 686.600 130505 Cuenta x cobrar a clientes $ 686.600 SUMAS IGUALES. Nota credito de consignación efectuada de cliente desde $ 686.600 Bogota $ 686.600

fecha

movimiento

31-ago-19

4E

fecha

movimiento

31-ago-19

4F

fecha

movimiento

31-ago-19

4G

fecha

movimiento

28-ago-19

4H

fecha

movimiento

27-ago-19

4I

fecha

movimiento

29-dic-19

4J

codigo nombre de la cuenta 110505 Caja general 111105 Banco Moneda nacional SUMAS IGUALES. Consignación en efectivo

debito $ 630.000

codigo nombre de la cuenta 111105 Banco Moneda nacional 210505 obligaciones financieras (Sobregiros) SUMAS IGUALES. Sobregiro a fin de mes

debito $ 359.300

codigo nombre de la cuenta 530520 No operacionales (Intereses) 111105 Banco Moneda nacional SUMAS IGUALES. Nota debido de intereses por sobregiros

debito $ 341.000

codigo nombre de la cuenta 210510 Obligaciones financieras (pagares) 530520 No operacionales (interese) 111105 Banco Moneda nacional SUMAS IGUALES. Cuota del mes de diciembre de un pagaré

debito $ 760.000 $ 327.500

$ 630.000

$ 359.300

$ 341.000

credito $ 630.000 $ 630.000

credito $ 359.300 $ 359.300

credito $ 341.000 $ 341.000

credito

$ 1.087.500 $ 1.087.500 $ 1.087.500

codigo nombre de la cuenta 138020 Cuentas por cobrar a terceros 111105 Banco Moneda nacional SUMAS IGUALES. Error el pago de un cheque de cuenta corriente

debito $ 506.500

codigo nombre de la cuenta 111105 Banco Moneda nacional 130505 Cuenta x cobrar a clientes SUMAS IGUALES. Nota crédito de abono cuenta corriente

debito $ 462.500

$ 506.500

$ 462.500

credito $ 506.500 $ 506.500

credito $ 462.500 $ 462.500

CONCILIACION BANCARIA RAZÓN SOCIAL: COMPAÑÍA LOS CONTADORES S.A NIT: 900.713.124-6

(+) (+) (-) (-) (+) (+) (+) (+) (-)

Código: GR-RF-P1-F5 Versión:01 Vigencia: 29/12/2019

SALDO EN EXTRACTO -$ 359.300 Deposito de la compañía en otra cuenta $ 488.100 Cheques pendiente de cobro $ 822.600 Nota credito de consignación efectuada de cliente desde Bogota $ 686.600 Consignación en efectivo $ 630.000 Nota debido de intereses por sobregiros $ 341.000 Cuota del mes de diciembre de un pagaré $ 1.087.500 Error el pago de un cheque de cuenta corriente $ 506.500 Nota crédito de abono cuenta corriente $ 462.500 TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA $ 722.100

5. La compañía Contaduría S.A estableció un fondo de caja menor y pide efectuar los registros contables por el mismo según lo siguiente: a) En Agosto 2 se crea un Fondo de caja menor por $500.000.  b) El 15 de Agosto se hizo arqueo y se reembolsó, hallándose $ 92.400 en efectivo y los siguientes comprobantes: Servicios públicos 184.200 Transporte urbano 105.100 Gastos varios 86.600 c) El 16 de Agosto se decidió aumentar el Fondo en $ 150.000. d) El día 21 de Agosto se decidió dejar el Fondo en $ 600.000. 

fecha

movimiento

2-ago-19

5A

fecha

movimiento

15-ago-19

5B

fecha

movimiento

15-ago-19

5Bb

codigo nombre de la cuenta 110510 Caja menor 111105 Banco Moneda nacional SUMAS IGUALES. Se crea fondo de caja menor

debito $ 500.000

codigo nombre de la cuenta 233550 SERVICIOS PUBLICOS 519545 Transporte urbano (taxis y buses) 5395 Gastos diversoso 110510 Caja menor SUMAS IGUALES. Reembolso caja menor con comprobantes

debito $ 184.200 $ 105.100 $ 86.600

codigo nombre de la cuenta 110510 Caja menor 111105 Moneda nacional SUMAS IGUALES. Reembolso de caja menor por $ 375.900

debito $ 375.900

$ 500.000

$ 375.900

$ 375.900

credito $ 500.000 $ 500.000

credito

$ 375.900 $ 375.900

credito $ 375.900 $ 375.900

fecha

movimiento

16-ago-19

5C

fecha

movimiento

29-dic-19

5D

codigo nombre de la cuenta 110510 Caja menor 111105 Moneda nacional SUMAS IGUALES. Registro aumento de caja menor

debito $ 150.000

codigo nombre de la cuenta 110510 Caja menor 111105 Moneda nacional SUMAS IGUALES. Registro final del fondo de caja menor en $600.000

debito $ 600.000

$ 150.000

$ 600.000

credito $ 150.000 $ 150.000

credito $ 600.000 $ 600.000

2.2. INVERSIONES 2.2.1. CONCEPTO Y GENERALIDADES: Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propósito de obtener un rendimiento en un tiempo breve, mantener una reserva de liquidez ,establecer relaciones económicas con otras entidades o cumplir con disposiciones legales. CUENT A 1205 1210 1215 1220 1225 1230 1235 1240 1245 1250 1255 1260 1295 1299 DENOMINACIÓN Acciones Cuotas o partes de interés social Bonos Cédulas Certificados Papeles comerciales Títulos Aceptaciones bancarias o financieras Derechos fiduciarios Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS) Inversiones obligatorias Cuentas en participación Otras inversiones o cualquier otro documento negociable adquirido con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez Provisiones  2.2.2. CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES • Según la intensión que tenga la

empresa

de

venderlas

o

mantenerlas

en

su

poder

en: 

a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente, su posesión es menor o igual a un año b) Inversiones Permanentes: Pertenecen a otros activos no corrientes, se poseen hasta su redención o vencimiento o para mantener control sobre una empresa, por un término mayor a un año. • Según los derechos que se derivan de su posesión pueden ser:  a) Inversiones en títulos valores: generan al poseedor, el derecho a la devolución del dinero invertido al término del vencimiento o su redención Ej. CDT, bonos etc.; b) Inversiones de capital: Representan participación en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la sociedad que las emite: EJ. Inversiones en acciones • Según la rentabilidad, la liquidez, el nivel de riesgos y su crecimiento pueden ser:  a) Valores de renta variable: su rendimiento está sujeto a factores económicos propios de la empresa que lo emite b) Valores de renta fija: son los títulos que perciben una renta constante, que se pacta en el momento en que se hace la inversión. Son de dos tipos: • Con Interés: Corresponde a los títulos adquiridos que devengan interés fijo durante un periodo determinado. Ej. CDT, cedulas hipotecarias, bonos etc. Con descuento: Son los títulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de redención. Ej. Títulos de participación, CERT, títulos canjeables etc.,  • Según la procedencia de los títulos estos pueden ser:

a) Títulos oficiales: son documentos emitidos por las instituciones del estado y organismos paraestatales. Ej: certificados de cambio, títulos de ahorro nacional, bonos del estado, títulos energéticos de rentabilidad, certificados de cambio etc. b) Títulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales. Ej.: Bonos convertibles en acción, Bonos de garantía general, CDT  2.2.3 CONTROL INTERNO • Verificar las inversiones en función del tipo de documento que las respalda: fecha de adquisición o venta, precio de compra o venta, entidad que emite el documento, vencimiento y número de serie examinar los movimientos de compra-venta de inversiones confirmar las operaciones de inversiones en tránsito vigilar la adecuada custodia de los documentos comprobar la existencia de fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversión lo requiera.  2.2.4. CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES TEMPORALES 2.2.4.1 COSTO DE ADQUSICION • Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de interés (inversiones de capital) se contabilizan por su costo de adquisición (histórico); las demás inversiones, como bonos, cédulas y certificados de depósito a término (CDT) entre otros, se registran por su valor nominal y la diferencia —en caso de presentarse— entre éste último y el costo de adquisición se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria, denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar". El costo histórico de adquisición incluye las sumas necesarias en que se incurre para adelantar la operación de compra de la inversión En cambio, los bonos, títulos y demás papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan en bolsa de valores, no son objeto de ajustes por inflación. Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades, deben contabilizarse empleando el método de participación. Si el valor de mercado o de realización de las acciones o cuotas de interés social es inferior al costo histórico de adquisición, re expresado como consecuencia de la inflación, deberá crearse una provisión (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299, provisiones, en el cual se presentó la pérdida del valor; y si es superior, mediante cuentas cruzadas del activo- valorización de inversiones (cuenta 1905) y del patrimoniosuperávit por valorización (cuenta 3805). Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados, se registrarán como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y, como contrapartida, se debe contabilizar un crédito en la correspondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210).  DINAMICA DE LA CUENTA: Se debita: - Por el costo de adquisición de la inversión, - Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera. - Por el ajuste al valor del mercado, o de realización. Se acredita: - Por la venta, donación o redención de la inversión. EJEMPLO Nº 1: El 01 de Agosto de 2.018, la Compañía los Contadores S.A., adquiere en la bolsa 1000 títulos de desarrollo agropecuario por $ 10.000.000, el comisionista de la bolsa cobra comisión del 2%, el valor nominal de los títulos es de $ 9.000 cada uno y generan un rendimiento de anual del 18% pagadero en Agosto 30 y marzo 30 de cada año 21/08/18 1235 Inversiones vr nominal – 9.000.000 .123501 Prima por amortizar $1.200.000 Banco 10.200.000  

fecha

movimiento

1-ago-18

1A

codigo nombre de la cuenta 123505 Titulos (desarrollo agropecuario) 12350501 Prima por amortizar 111005 moneda nacional SUMAS IGUALES. Adquiere bolsa de titulos de desarrollo

debito $ 9.000.000 $ 1.200.000

credito

$ 10.200.000 $ 10.200.000 $ 10.200.000

EJEMPLO No. 2: El 01 de Agosto de 2.018, la Compañía los Contadores S.A., adquiere en la bolsa 1000 acciones de Éxito S.A. a $ 8.000 c/u, pagando además una comisión del 3% al corredor de bolsa, las acciones tienen un valor nominal de $ 6.000 c/u. 01/08/18 1205 Inversiones en acciones $8.240.000. 1110 Bancos 8.240.000 8

fecha

movimiento

1-ago-18

2A

codigo nombre de la cuenta 120535 acciones (comercio al por > y al por y al por y al por y al por y al por y al por y al por y al por y al por y al por y al por y al por