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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TESIS “ANALISIS DE LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS EJECUTADAS POR LA MODALIDAD DE ADMINISTRACION DIRECTA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA”

PRESENTADO POR EL BACHILLER

ALICIA, CARHUAPOMA RAMOS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE: CONTADOR PÚBLICO

HUANCAYO - PERU

2014

A mis padres Moisés y Celestina quienes me han brindado su apoyo incondicional en mi formación profesional. Alicia.

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AGRADECIMIENTO Expreso mi profundo agradecimiento a los Trabajadores de la Sub Gerencia de Estudios, Supervisión y Liquidaciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica, quienes colaboraron amablemente durante la etapa de ejecución del trabajo de investigación. Así mismo mi más sincero agradecimiento a la Mg. Sonia Amparo Huamán Pizarro, por su apoyo incondicional en el desarrollo del trabajo; de igual manera a todas aquellas personas quienes me apoyaron de diferentes formas para mejorar el contenido y enriquecer así las etapas de investigación. Finalmente expreso mi agradecimiento a mis padres y hermanos por su apoyo y comprensión ya que sin ellos no sería posible la realización del presente trabajo de investigación, a todos ellos muchas gracias. La Autora.

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ASESORA

_______________________________________ Mg. Sonia Amparo, Huamán Pizarro

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CAPÍTULO I ASPECTO METODOLÓGICO 1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 09 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ...................................................................... 12 1.2.1. PROBLEMA GENERAL ............................................................................. 12 1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS .................................................................... 12 1.3. OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS .......................................................... 13 1.3.1. OBJETIVO GENERAL................................................................................ 13 1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................... 13 1.4. JUSTIFICACION Y DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ........................... 14 1.4.1 JUSTIFICACION PRÁCTICA ...................................................................... 14 1.4.2 DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................................... 15 1.5. HIPÓTESIS ......................................................................................................... 15 1.5.1. HIPÓTESIS GENERAL .............................................................................. 15 1.5.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS ........................................................................ 16 1.6. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES ..................................................................... 16 1.6.1. VARIABLE.................................................................................................. 16 1.7. DEFINICIÓN OPERATIVA DE LA VARIABLE E INDICADORES ........................ 17 1.8. ÁMBITO DE ESTUDIO ........................................................................................ 19 1.9. TIPO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................. 19 1.10. NIVELES DE INVESTIGACIÓN........................................................................... 19 1.10.1. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA ............................................................. 19 1.10. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN............................................................................. 19 1.11. POBLACIÓN, MUESTRA Y MUESTREO............................................................. 20 1.12.1. LA POBLACIÓN ...................................................................................... 20 1.12.2. MUESTRA ................................................................................................ 20 1.13. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ..................... 21 1.13.1. TÉCNICAS ............................................................................................... 21 1.13.2. LOS INSTRUMENTOS............................................................................. 21 1.14. PROCEDIMIENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ......................................... 21 1.15. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS .............................. 22 1.16. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ............................................................................... 22 CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1. ANTECEDENTES ................................................................................................. 25 2.1.1 A NIVEL NACIONAL...................................................................................... 25 2.2. BASES TEÓRICAS .............................................................................................. 31 2.2.1 LEY 27972, LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES ............................ 31 2.2.2 LEY 27293, LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA (SNIP) ......................................................................................... 33 2.2.3 RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 195 – 88 – CG, DE FECHA 18 DE JULIO DE 1988 ................................................................... 34 2.2.4 OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA ........................... 35 2.2.5 LIQUIDACIÓN DE OBRAS PÚBLICAS ...................................................... 35 2.2.6 LIQUIDACIÓN DE OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA ................. 35 2.2.7 LIQUIDACIÓN DE OBRAS POR ENCARGO ............................................. 36 2.2.8 LIQUIDACIÓN FINANCIERA....................................................................... 36 2.2.9 MUNICIPIO ................................................................................................. 37 2.2.10 MUNICIPALIDAD ...................................................................................... 37 2.2.11EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO .......................................... 37 2.2.12 GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO ........................................................... 38 2.2.13LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO ................. 38 2.2.14 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ....................................................... 39

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CAPÍTULO III MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA 3.1. BASE LEGAL ......................................................................................................... 40 3.2. ORGANIZACIÓN.................................................................................................... 41 3.2.1. DEPENDENCIA POR ÓRGANOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA .............................................................. 41 3.2.2. ORGANIGRAMA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA ........................................................................................ 44 3.2.3. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA SUB GERENCIA DE ESTUDIO SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA ............................... 45 3.2.4. SUB GERENCIA DE ESTUDIOS, SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN EN EL REGLAMENTO DE ORGANIZACIONES Y FUNCIONES .......................................................................................... 53 3.3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA ....................................................................... 55 3.3.1. ANÁLISIS FODA ......................................................................................... 55 3.4. PROCESO DE LIQUIDACIÓN DE OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA ....................................................................... 60 CAPÍTULO IV RESULTADOS Y DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 4.1 DESCRIPCIÓN ....................................................................................................... 61 4.2. RESULTADOS POR OBJETIVO ............................................................................ 61 4.2.1. RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO1 .......................................... 61 4.2.2. RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO2 ........................................... 64 4.2.3. RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO3 ........................................... 66 4.2.4. RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO4 ........................................... 68 4.2.5. RESULTADO DEL OBJETIVO GENERAL ................................................. 73 4.3 DISCUSIÓN DE RESULTADOS............................................................................. 75 CONCLUSIONES ......................................................................................................... 78 RECOMENDACIONES ................................................................................................. 80 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................................. 81 ANEXOS .............................................................................................................. 83

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RESUMEN La presente investigación tuvo como objetivo, determinar las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa, en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. El mismo responde a la modalidad de una investigación factible, habiéndose aplicado en la investigación el método descriptivo, en la que se basó en la aplicación de una ficha de observación a las 22 obras ejecutadas bajo la modalidad de Administración Directa en el año 2013, diseñado bajo una escala de valoración de “Si” y “No”, que permitan conocer las causas que dificultan la liquidación Financiera de las obras. La interpretación de los resultados obtenidos ha determinado que las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa, en la Municipalidad Provincial de Huancavelica, y son: La asignación presupuestal, la omisión de normas legales, la capacitación del personal, la dirección y los plazos ejecución de obras. La Autora.

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INTRODUCCIÓN Señor Presidente y miembros del jurado calificador, el presente trabajo de investigación que se propone se encuadra dentro del tipo de investigación descriptiva. Se trata de un trabajo dentro de la línea del sector gubernamental que pretende contribuir a los

gobiernos locales e Instituciones públicas, a

cumplir y formalizar sus proyectos de inversión, mediante la Liquidación Financiera de obras ejecutadas en la modalidad de Administración Directa. Tiene como finalidad contribuir con el análisis de elaboración de la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de administración directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica, recomendando un adecuado sistema que permita cumplir con la normativa vigente, que igualmente permitirá luego de un análisis, realizar el tratamiento contable de la cuenta 1501 Edificios y Estructuras. La presente tesis se compone de la siguiente manera: El Capítulo I: Desarrolla

el Planteamiento del problema, formulación del

problema, objetivo general y los específicos y la justificación. El Capítulo II: Desarrolla los antecedentes, marco teórico, bases teóricas, hipótesis, definición de términos, identificación de variables y definición operativa de variables e indicadores. El Capítulo III: Desarrolla el ámbito de estudio, tipo de investigación, nivel de investigación, diseño de investigación, población y muestra, técnicas e instrumentos de recolección de datos, procedimientos de recolección de datos, técnicas de procesamiento y análisis de datos. El Capítulo IV: Desarrolla los resultados donde se realiza análisis de los resultados y la contrastación de resultados.

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CAPÍTULO I ASPECTO METODOLÓGICO 1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: Las Municipalidades son órganos de gobierno local con autonomía administrativa, económica y normativa por mandato del Artículo 191 de la Constitución Política del Estado, Ley orgánica de Municipalidades, las normas técnicas de Control Interno para el Sector Público y Normas que regulan la Liquidación de Obras Públicas ejecutadas por la modalidad de administración directa. Los gobiernos locales, regionales en su mayoría tienen dificultad para poder realizar la liquidación financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de administración directa, la cual no permite la consolidación de la cuenta contable 1501 Edificios y estructuras, aun cuando las obras ya están concluidas y puestas en funcionamiento. La Municipalidad

Provincial

de

Huancavelica

al

igual

que

otras

Municipalidades adolecen de la correcta aplicación de las normas legales e instrumentos técnicos; al no cumplir con la aplicación de las normas legales en la ejecución de las diversas obras ejecutadas, lo cual dificulta la formulación de la Liquidación Financiera de obras conforme a

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Ley, se denomina obra pública a la construcción o trabajo que requiere dirección técnica y administrativa en la utilización de mano de obra, materiales y equipos, los gastos de obras incluyen los gastos de dirección técnica, ejecución, ampliación o reparación de obras, así como la supervisión de las mismas, que efectúen en forma directa o indirecta una entidad del Estado, con la finalidad de servir al público. La Directiva N° 010-2013-MPH tiene por finalidad establecer los procedimientos a seguir para la Liquidación Financiera de obras determinando el costo final de la obra, para su posterior tramitación de la declaratoria de Fábrica e inscripción en registros públicos; Resolución de Contraloría N° 195-88-CG en el Art. 1 punto 11, indica Concluida la obra, la entidad designará una Comisión para que formule el acta de recepción de los trabajos y se encargue de la liquidación financiera en un plazo de 30 días de suscrita la

referida acta. Posteriormente a la liquidación, se

procederá la entrega a la Entidad respectiva o a una entidad orgánica especializada, la cual se encargará de su operación y mantenimiento, asegurando

el

adecuado

funcionamiento

de

las

instalaciones;

Resolución de Contraloría N° 360-2006-CG aprueba Normas Técnicas de Control Interno; como parte de la acción del gobierno se realizan inversiones significativas de recursos financieros, en obras de diversos sectores de la actividad nacional, ya sea directamente o a través de contratistas. Por esta razón, los controles internos que adopten las entidades públicas deben estar dirigidos, entre otros, a los aspectos de ejecución, mantenimiento y liquidación de obras públicas.

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Estas normas complementan las disposiciones vigentes relacionadas con la contratación, ejecución y mantenimiento de obras públicas, además se encuentran orientadas a mejorar el control interno, orientando a una eficiente administración de los recursos destinados a los proyectos de inversión pública. La Resolución Directoral N° 02-2010EF/93.01, Nuevo Plan Contable Gubernamental específicamente la Cuenta 1501 Edificios y estructuras, la cual muestra que una vez concluida la obra se debe realizar el traslado de la cuenta construcciones en curso a la cuenta infraestructura pública, la misma que involucra a los Contadores Públicos en la liquidación de obras. Según la evaluación realizada a la liquidación de obras se plantea las dificultades que se presentan para la correcta elaboración de liquidación de obras son los siguientes hechos: -

La asignación presupuestal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación de obras.

-

No dar cumplimiento de las normas legales para la liquidación de obras.

-

Limitada capacitación del personal que participa directamente en la elaboración de la liquidación financiera de obras.

La ausencia de cumplimiento de las normas técnicas sobre ejecución de obras por la modalidad de Administración Directa dificulta la correcta elaboración de la liquidación financiera de las obras ejecutadas por esta modalidad, conforme a lo que señala la Resolución de Contraloría N° 195-88-CG que la liquidación financiera se debe formular en un plazo de 30 días de suscrita el acta de culminación de obra.

11

1.2.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1. PROBLEMA GENERAL: El presente trabajo de investigación pretende dar respuesta a la siguiente interrogante. ¿Cuáles son las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica? 1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS: - ¿La asignación presupuestal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica? - ¿El cumplimiento de las normas legales constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica? - ¿La capacitación del personal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica? -

¿La dirección y los plazos ejecución de obras constituyen causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica.?

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1.3.

OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS 1.3.1. OBJETIVO GENERAL: Determinar las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa, en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. 1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: -

Determinar si la asignación presupuestal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica.

-

Determinar si la omisión de normas legales constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica.

-

Determinar si la capacitación del personal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica.

- Determinar si la ejecución de obras por la modalidad de administración directa constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica

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1.4.

JUSTIFICACIÓN Y DELIMITACION DE LA INVESTIGACIÓN: 1.4.1 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA El presente trabajo de investigación científica se justifica puesto que existe dificultades para realizar una correcta elaboración de la liquidación financiera

de obras ejecutadas por la modalidad de

administración directa en los Gobiernos Locales, la Municipalidad Provincial

de

Huancavelica

y otras

Municipalidades

tienen

dificultades en la correcta elaboración de la liquidación financiera de las obras; la liquidación muestra que la obra se haya ejecutado de acuerdo al expediente técnico, reflejada en la valorización final y la liquidación financiera determina el costo total de la obra las cuales deben estar sustentados con los documentos fuentes (o/c, o/s, pecosas, c/p., etc.), La falta de la liquidación de obras dificulta realizar la consolidación de la cuenta contable 1501 Edificios y estructuras. Conforme a lo que establece la Resolución de Contraloría N° 195-88-CG que la liquidación financiera se debe elaborar en un plazo de 30 días de suscrita el acta de culminación de obra por la comisión de recepción de obras designada por el titular de la entidad, por consiguiente la presentación de los estados financieros de la municipalidad no reflejan una real situación financiera y presupuestal de la institución, con esta investigación se dará a conocer las dificultades que existen para la correcta elaboración de la liquidación de obras, para poder realizar la rebaja contable la cual implica el traslado de la cuenta contable construcciones en curso a infraestructura pública, este proceso

14

dará como resultado la elaboración de los estados financieros dando cumplimiento a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 1.4.2 DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN El presente estudio de investigación se circunscribe en las 50 obras públicas ejecutadas por la modalidad de administración directa por parte de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. 1.5.

HIPÓTESIS: 1.5.1. HIPÓTESIS GENERAL: La asignación presupuestal, las normas legales y la capacitación del personal constituyen las causas que dificultan la Liquidación Financiera

de

Administración

las

obras

Directa

en

ejecutadas la

por

la

modalidad

de

Municipalidad

Provincial

de

Huancavelica.

1.5.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS: a) La limitada Asignación Presupuestal es una causa que dificulta la Liquidación Financiera de las obras en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. b) La omisión de normas legales es una causa que dificulta la Liquidación Financiera de las obras en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. c) La limitada capacitación del personal es una causa que dificulta la Liquidación Financiera de las obras en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. 15

d) La dirección y los plazos ejecución de obras constituyen causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. 1.6.

IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES: 1.6.1. VARIABLE: Liquidación Financiera de las obras ejecutada por la modalidad de administración directa. (Ver operacionalización pág. siguiente).

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1.7. DEFINICIÓN OPERATIVA DE LA VARIABLE E INDICADORES

VARIABLE

DIMENSIONES

VARIABLE LIQUIDACIÓN FINANCIERA DE

1. Asignación presupuestal para la liquidación de obra.

OBRAS EJECUTADAS POR MODALIDAD DE ADMINISTRACION DIRECTA 2. Normas legales para el proceso de liquidación de obras

3. Capacitación del personal que participa directamente en la elaboración de la

INDICADORES 1.1. Presupuesto Institucional. 1.2. Asignación de presupuesto para la oficina de supervisión y liquidación de obras. 2.1. La existencia de normas legales para la elaboración de la liquidación de obras. 2.2. Conocimiento y aplicación de las normas legales para la liquidación de obras. 3.1. Asignación de personal a la oficina de supervisión y liquidación de obras (liquidación de

INSTRUMENTO

ESCALA VALORATIVA

Ficha de observación

1. No 2. Si

Ficha de observación

1. No 2. Si

Ficha de observación

1. No 2. Si

liquidación de obras.

4.Dirección y plazos de Ejecución de obras

obras). 3.2. Capacitación del personal. 4.1. Dirección técnica administrativa 4.2. Ejecución en el plazo establecido 4.3. Informe final de la obra (pre liquidación) 4.4. Resolución de aprobación y cierre contable

FUENTE: Elaboración propia.

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Ficha de observación Ficha de observación Ficha de observación

Ficha de observación

1. No 2. Si 1. No 2. Si 1. No 2. Si 1. No 2. Si

1.8.

1.9.

ÁMBITO DE ESTUDIO: Distrito

: Huancavelica

Provincia

: Huancavelica

Región

: Huancavelica

TIPO DE INVESTIGACIÓN: El tipo de estudio del presente trabajo es de investigación básica. Según Simón Andrade Espinoza (2008, pág. 21) “la investigación básica o pura, se realiza con el propósito de acrecentar los conocimientos teóricos para el progreso de una determinada ciencia, sin interesarse directamente en sus posibles aplicaciones o consecuencias prácticas; ésta es más formal y persigue propósitos teóricos en el sentido de aumentar el acervo de conocimientos de una determinada teoría.”

1.10. NIVEL DE INVESTIGACION Según Hnos. Lozano Núñez ET AL (2007, pág. 30) “la investigación descriptiva es aquella en el que se reseñan las características, rasgos de la situación o fenómeno objeto de estudio, analiza cómo se presenta el fenómeno”, en el presente trabajo se describe los diversos aspectos de la liquidación financiera de las obras públicas ejecutadas por la modalidad de administración directa. 1.11. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN El presente trabajo es una investigación no experimental de diseño transaccional descriptivo. Según Hnos. Lozano Núñez ET AL (2007, pág. 145) “Es la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente la(s) variable(s) independiente(s). Lo que hacemos es observar

fenómenos tal y como se dan en su contexto natural para después analizarlo” El esquema es el siguiente: M

O

Donde: M = Muestra O = Observación de la variable.

1.12. POBLACIÓN, MUESTRA 1.12.1. POBLACIÓN: En el caso de la presente investigación, la población estará conformada por las obras ejecutadas por la modalidad de administración directa por parte de la municipalidad provincial de Huancavelica, las cuales representan un total de 50 obras ejecutadas por la modalidad de administración directa.

1.12.2. MUESTRA: La muestra se obtuvo aplicando la siguiente formula:

Dónde: Z

: Valor estándar de la distribución

p, q

: Probabilidad de ser seleccionado y no ser seleccionado.

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E

: Error máximo tolerable.

Reemplazando en la ecuación anterior:

Luego aplicando el Factor de Corrección, el tamaño de la muestra final será:

1.13. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 1.13.1. TÉCNICAS: La técnica usada en la investigación fue la observación, que consiste en registrar los datos que se van obteniendo y ordenadas contienen la mayor parte de la información que se recopila en una investigación. 1.13.2. INSTRUMENTOS: Los instrumentos usados en la presente investigación es la Ficha Observación. 1.14. PROCEDIMIENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS: Las técnicas utilizadas para adjuntar y capturar datos fueron las siguientes: Para la recolección de datos primarios: - Identificación de la muestra.

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- Procesos de observación. Para la recolección de datos secundarios: Recopilación de fuentes bibliográficas. - Proceso de encuestas. - Aplicación y validación del instrumento. - Tabulación de datos. 1.15. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS: Concluido el trabajo de campo, se procedió a construir una base de datos para luego realizar el análisis estadístico descriptivo; realizando lo siguiente: a) Obtención de frecuencias y porcentajes en variables cualitativas b) Construcción de cuadros de resumen simple y contingencia. c) Análisis inferencial con la prueba de bondad de ajuste Chi Cuadrado. d) Procesamiento a través del paquete estadístico IBM SPSS Ver. 22.0. 1.16. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS: ACTIVO El activo está constituido por el conjunto de bienes y derechos que posee la entidad para cumplir con sus fines. ADMINISTRACION Acto de poner fin a algo, puede ser negocio empresa, obra, etc., ACTA DE CULMINACION DE OBRA Documento que contiene la declaración de haber concluido la obra y las se terminaron.

ANÁLISIS DE LA CUENTA

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Separar los elementos que integran una cuenta, a fin de probar los hechos registrados en ella. BAJA DE BIENES Es un proceso que consiste en retirar todos aquellos bienes de activo fijo, que han perdido la posibilidad de ser utilizados en la entidad, por haber sido expuestos a acciones de diferente naturaleza. (Obsolencia, deterioro, pérdida o destrucción). CALENDARIO DEL AVANCE DE LA OBRA Documento en el que consta la programación mensual valorizada en la ejecución de la obra contratada. CALENDARIO DE COMPROMISOS Es la previsión y autorización trimestral máxima mensualizada para comprometer asignaciones presupuestarias en función de los recursos financieros aprobados y de las necesidades para el logro de las metas previstas, bajo responsabilidad. CUADERNO DE OBRA Cuaderno foliado en donde el inspector y/o supervisor de obras anotará cada uno de sus atribuciones respectivas todas las ocurrencias, órdenes y consultas respecto de la obra. DIRECTIVA Es una norma complementaria que da orientaciones básicas sobre la ejecución y cumplimiento de determinados aspectos técnicos y administrativos sobre la ejecución correspondiente. EXPEDIENTE TECNICO

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Conjunto de documentos que se requieren oficialmente para una determinada obra. INGENIERO RESIDENTE Ingeniero Titulado encargado de la dirección técnica de una obra. INFORME DE LIQUIDACION Documento emitido por la comisión de Liquidación de Obras, que consiste en la información técnica y financiera de la obra. INFORME FINAL DE LA OBRA Es el documento que remite el ingeniero Residente dando cuenta de la terminación de la obra. MEMORIA DESCRIPTIVA Documento técnico donde contiene la información general y detallada de la obra concluida, así como objetivos alcanzados, cuadro comparativo de metas, realizadas valorizada final de obra. Comentario recomendaciones. METRADOS Constituyen la expresión cuantificada de los trabajos de construcción que se han previsto ejecutar en un plazo determinado. Estos determinan el costo de obra, por cuanto representan el volumen de trabajo por cada partida. PRESUPUESTO Es una previsión cuantitativa de los montos financieros de la empresa. PRESUPUESTO FINANCIERO Previsión sistemática de las necesidades de una empresa y de las fuentes de financiamiento para un determinado período.

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CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1. ANTECEDENTES 2.1.1 A NIVEL NACIONAL a) MONROE

James

(2008),

Tesis:

“Diseño

del

Proceso

de

Liquidación de Obra Ejecutada por la Modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Satipo”; en la Universidad Nacional del Centro del Perú. En dicho estudio el autor concluye afirmando que el diseño de procedimiento va a permitir determinar el cumplimiento de las metas físicas programadas en el expediente técnico aprobado, por cada ejercicio presupuestal y el costo final de la obra, para su posterior transferencia al sector que corresponda y/o beneficiario;

en el cumplimiento de la meta programada,

permitiendo efectuar la rebaja contable de la subcuenta 333 “construcciones en curso”, que registra la incidencia de la ejecución de las obras, con cargo a la cuenta 37 “Infraestructura pública”; El control y registro de inventario de bienes y patrimonio. De esta manera se formalizaría los proyectos de inversión del Gobierno

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Local Provincial de Satipo, y para efectos de control también, en cierta forma va a contribuir a reducir el grado de corrupción, que se presenta en la ejecución de proyectos de inversión.1 b) MAMANI, Ruth, Tesis “Análisis y evaluación de Ejecución de Obras y su tratamiento Contable de la U.N.A. — Puno” 1994 concluye. En el análisis de la cuenta Divisionaria 337 – Construcciones en Curso representa uno de los porcentajes más elevados siendo el 7.25%, 7.91% y 4.54% respecto al total del rubro de activo fijo; además vienen arrojando saldos deudores de S/. 94,385.70, S/. 638,191.15 y S/. 1’038,514.00 para los años de 1990, 1991,1992 respectivamente estos son montos irreales ya que en ellas se encuentran registradas obras totalmente concluidas. Las Obras construidas en la U.N.A. a través de la oficina General de Infraestructura, desde el año 1981, viene registrándose como Obras en proceso de construcción, mostrándose invariable la sub cuenta

337

–

Construcciones

en

Curso

Incrementándose

únicamente por efectos de reevaluación más no por liquidación de obras concluidas, siendo la Sub Cuenta para el año 1990 de solamente de S/. 2’406,091.29, para 1991 de S/. 3’459,963.321 y para 1992 de S/. 5’886,057.42. En el estudio de su organización estructural y funcional se ha determinado la inexistencia de una Unidad de Liquidación de obras de acuerdo a los dispositivos legales vigentes, situación

que ha permitido que las obras de

acuerdo a los dispositivos Legales vigentes, situación que ha Monroe, James (2008), Tesis: “Diseño del Proceso de Liquidación de Obra Ejecutada por la Modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Satipo”, Satipo. 1

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permitido que las obras concluidas no han sido transferidas a sus respectivas cuentas del activo, a fin de mostrar la situación real de los estados Financieros.2 c) GUERRA Víctor, Tesis ― “Implementación de un modelo de liquidación de obras en los proyectos especial Plan de emergencia CORPUNO y su aplicación en los proyectos de inversión del sector público: 1989 - concluye. Las Entidades en estudio, no cuentan en su estructura Organizativa Institucional con una Oficina de Liquidación de Obras, que les permita liquidar sus obras concluidas. Solamente la CORPUNO y el PEPE tienen una oficina de liquidación que funciona en forma irregular, en si en calidad de Sub - proyecto; además estas Oficinas que funcionan no tiene una Organización estructural y Manual de Funciones. Los Funcionarios de los Organismos públicos en estudio no han liquidado sus obras por desconocimiento de dispositivos legales vigentes tal como la Ley 24422, capitulo VIII art.181 y las normas NTC 130-17 y 13018.En la ejecución de proyectos de Inversión (Irrigaciones), los recursos financieros asignados y utilizados adecuadamente, puesto que los gastos indirectos son mayores que los gastos directos, además múltiples Obras y/o actividades quedaron en la Sub-cuenta construcciones en curso, no pasaron a la fase final, cual es la

Mamani, Ruth (1994), Tesis “Análisis y evaluación de Ejecución de Obras y su tratamiento Contable de la U.N.A. — Puno”, Puno. 2

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Infraestructura Pública y/o edificios, debido a la falta de liquidación de Obras de acuerdo a los Dispositivos Legales3 d) RUELAS, Antonia, Tesis ―Análisis del Saldo de la Cuenta Divisionaria 337 Construcciones en Curso de la Sede Central de CORPUNO; Propuesta de un modelo de Liquidación de Obras. 1991 Concluye - En el análisis de la cuenta Divisionaria 337 Construcciones en Curso de la sede central CORPUNO, muestra el siguiente crecimiento durante el periodo de estudio: de 31 obras ejecutadas en el año 1982, año base del periodo de estudio, se acumulan 517 obras a1986, experimentándose un incremento de 167.74% en sus diferentes modalidades de ejecución; que resulta excesivo si se tiene en cuenta que las obras concluidas deben procederse a su liquidación. El saldo de la cuenta Divisionaria 337 - Construcciones en Curso que reflejan los análisis, Balances, Estados Financieros de la CORPUNO, representan un promedio el 55.34% con respecto al Activo Total durante el periodo de estudio que resulta excesivo y que afirma la hipótesis planteada en términos de carencia de Liquidación de Obras.- Resulta impostergable y urgente la implementación de un modelo contable de liquidación de obras para CORPUNO, que este constituido por un conjunto de normas, directivas y procedimientos como respaldo legal e implementada en su organización por una unidad estructural con órganos y funciones específicas.

GUERRA Víctor (1989) Tesis: “Implementación de un modelo de liquidación de obras en los proyectos especial Plan de emergencia CORPUNO y su aplicación en los proyectos de inversión del sector público. 3

28

e) BRAVO, Vidal. Tesis ―Control Público en la Ejecución de Obras por Administración directa en el ministerio del interior 1995 – Concluye - Que en la Oficina de Infraestructura del Ministerio del interior (OINFRA- MIN), se ha implementado el Órgano de Control Interno vale decir el Órgano de Auditoria Interna (OAI)que pueda aplicar las fases de control en la ejecución de obras por la modalidad de administración directa, con la finalidad de la toma de medidas correctivas en el momento oportuno. Revisados los expedientes técnicos de las obras Ejecutadas en la OINFRA- MIN, se ha comprobado que en ellos no existe los informes justificatorios de la priorización de la ejecución de la obra, ni tampoco los calendarios de adquisición de materiales y/o bienes y de ejecución de la obra, lo cual evidentemente afecta al proceso constructivo de la obras. Las obras ejecutadas en los ejercicios sometidos a estudio no cuentan con las respectivas declaratorias de fábrica y por lo tanto no están inscritas en los Registros Públicos, lo cual pone en duda la legalidad respecto a su propiedad inmueble. El proceso de los estudios y proceso constructivo de las obras que la MIN ejecuta por la modalidad de Administración Directa no son canalizados correctamente por no contar con el correspondiente Manual de procedimientos.4

4

BRAVO, Vidal (1995). Tesis: Control Público en la Ejecución de Obras por Administración directa en el ministerio del interior.

29

f) VARGAS, Celina, Tesis ―Evaluación de Liquidación Financiera de Obras Ejecutadas por la Modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Puno 1998- 1999 El estudio de las normas técnicas de control, nos muestra la carencia de la normatividad específica para la liquidación de obras, existen ampliamente para una liquidación técnica más no referente a la liquidación financiera. La Entidad en estudio no cuenta con un proceso de liquidación financiera tampoco nombró una comisión permanente de liquidación técnica y financiera de obras, después de 30 días de concluida y suscrita el acta de recepción de trabajo de una obra, tal como establece el párrafo N° 11 de la Resolución de Contraloría N° 195-88.CG.De acuerdo a los resultados que se muestran en el cuadro N° 04,09 , y 14, la ejecución del presupuesto han sido invertido irregularmente (sobre giro de ejecución de gastos); observando claramente que ha ocurrido manejos inadecuados de control y ejecución presupuestal. Por falta de Presupuesto aprobado en el ejercicio anual destinado a la oficina de Liquidación de Obras, se ha tenido serias limitaciones para el normal desempeño de las funciones ocasionan retrasos involuntarios y causando malestar en la Oficina de liquidación.5

VARGAS, Celina (1999). Tesis ―Evaluación de Liquidación Financiera de Obras Ejecutadas por la Modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Puno 1998- 1999 5

30

2.2. BASES TEÓRICAS 2.2.1 LEY 27972, LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES. TITULO PRELIMINAR ARTICULO 02.- AUTONOMIA.- Los gobiernos locales gozan de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. La autonomía que la Constitución Política del Perú establece para las municipalidades radica en la facultad de ejercer catos de gobierno, administrativos y de administración, con sujeción al ordenamiento jurídico. ARTÍCULO administración

26.-

ADMINISTRACIÓN

municipal

adopta

una

MUNICIPAL.estructura

La

gerencial

sustentándose en principios de programación, dirección, ejecución, supervisión, control concurrente y posterior. Se rige por los principios de

legalidad,

economía,

transparencia,

simplicidad,

eficacia,

eficiencia, participación y seguridad ciudadana, y por los contenidos en la Ley Nº 27444. Las facultades y funciones se establecen en los instrumentos de gestión y la presente ley. ARTÍCULO 54.- CONTABILIDAD MUNICIPAL.- La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas generales de contabilidad pública, a no ser que la ley imponga otros criterios contables simplificados. Los registros y libros respectivos deben estar legalizados. Fenecido el ejercicio presupuestal, bajo responsabilidad del gerente municipal o quien haga sus veces, se formula el balance general de ingresos y egresos y se presenta la memoria anual, documentos que deben ser

31

aprobados por el concejo municipal dentro de los

plazos

establecidos por el Sistema Nacional de Contabilidad. ARTÍCULO 56.- BIENES DE PROPIEDAD MUNICIPAL.- Son bienes de las municipalidades: - Los bienes inmuebles y muebles de uso público destinados a servicios públicos locales. - Los edificios municipales y sus instalaciones y, en general, todos los

bienes adquiridos,

construidos y/o sostenidos por la

municipalidad. - Las acciones y participaciones de las empresas municipales. - Los caudales, acciones, bonos, participaciones sociales, derechos o cualquier otro bien que represente valores cuantificables económicamente. - Los terrenos eriazos, abandonados y ribereños que le transfiera el Gobierno Nacional. - Los aportes provenientes de habilitaciones urbanas. - Los legados o donaciones que se instituyan en su favor. - Todos los demás que adquiera cada municipio. Las vías y áreas públicas, con subsuelo y aires son bienes de dominio y uso público. ARTÍCULO 57.- MARGESÍ DE BIENES MUNICIPALES.- Cada municipalidad abre y mantiene actualizado el margesí de bienes municipales, bajo responsabilidad solidaria del alcalde, el gerente municipal y el funcionario que la municipalidad designe en forma expresa.

32

2.2.2

LEY 27293, LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSION PÚBLICA (SNIP) ARTÍCULO 1º.- OBJETO DE LA LEY.- La presente Ley crea el Sistema Nacional de Inversión Pública, con la finalidad de optimizar el uso de los recursos Públicos destinados a la inversión, mediante el establecimiento de los principios, procesos, metodologías y normas técnicas relacionados con las diversas fases de los proyectos de inversión. ARTÍCULO 6º.- FASES DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA.6.1 Los Proyectos de Inversión Pública se sujetan a las siguientes fases: a. Pre inversión: Comprende la elaboración del perfil, del estudio de pre factibilidad y del estudio de factibilidad. b. Inversión: Comprende la elaboración del expediente técnico detallado y la ejecución del proyecto. c. Post inversión: Comprende los procesos de control y evaluación ex post.

33

FASES DE UN PROYECTO DE INVERSION EN EL MARCO DEL SNIP FASE I: PREINVERSIÓN

PERFIL

FASE II: INVERSIÓN

FASE III: POSINVERSIÓN

ESTUDIOS DEFINITIVOS / EXPEDIENTE TECNICO

OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO

PRE FACTIBILIDAD

EVALUACION EX POST

FACTIBILIDAD

EJECUCIÓN

FUENTE: REGLAMENTO DEL SNIP 2.2.3 RESOLUCION DE CONTRALORIA Nº 195 – 88 – CG, DE FECHA 18 DE JULIO DE 1988. Artículo 1º.- Aprobar las siguientes normas que regulan la ejecución de las obras publicas por administración directa. - Concluida la obra, la Entidad designara una comisión para que formule el Acta de recepción de los trabajos, y se encargue de la liquidación

financiera, en un plazo de 30 días de suscrita la

referida Acta, la misma Comisión revisara la Memoria Descriptiva elaborada por el ingeniero residente y/o inspector de obra, que servirá de base para la tramitación de la declaratoria de Fabrica por parte de la Entidad, de ser el caso. - Posteriormente a la liquidación, se procederá a la entrega de la obra a la Entidad respectiva o unidad orgánica especializada, la cual se encargara de su operación y mantenimiento, asegurando el adecuado funcionamiento de las instalaciones.

34

2.2.4 OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACION DIRECTA Son aquellas ejecutadas directamente por la entidad que emplea: Dirección técnica, personal técnico operativo, mano de obra directa e indirecta, personal administrativo, maquinaria y equipo, alquiler de maquinarias y equipo necesario y otros elementos necesarios para llevar a cabo la construcción y puesta en marcha de las obras publicas. 2.2.5 LIQUIDACION DE OBRAS PÚBLICAS Es el acto administrativo, técnico y financiero realizado por la comisión de liquidación y recepción de obras públicas designadas formalmente para determinar en forma objetiva la calidad de los trabajos de ingeniería y afines, así como señalar en forma específica el monto efectivamente invertido en un proyecto u obra concluido y el estado operativo, en concordancia con los documentos que lo sustenta, reflejados en los registros y liquidaciones y rendiciones correspondientes así como las valorizaciones de obra, cuando se traten de obras por contrata y sobre la base de la revisión, conciliación y concordancia de toda la documentación sustentatoria del gasto que demuestre la correcta utilización de los recursos recibidos.6 2.2.6 LIQUIDACION DE OBRAS POR ADMINISTRACION DIRECTA Consiste en el conjunto de acciones conducentes a la formulación de un expediente de liquidación técnico financiero sobre las inversiones realizadas en obras o proyectos ejecutados bajo la modalidad de

6

Salinas Seminario, Miguel; Álvarez Illanes, Juan Francisco y Vera Novoa, Marino. (2010). Liquidación técnica financiera de obras publicas. LIMA: Instituto Pacifico.

35

administración directa, para determinar el costo real de ejecución que es elaborado por la Subgerencia de liquidaciones; revisado, avalado y remitido por la comisión de recepción, liquidación y transferencia de obras. 2.2.7 LIQUIDACION DE OBRAS POR ENCARGO Consiste en el conjunto de acciones conducentes a la formulación de un expediente de liquidación técnico financiero sobre las inversiones realizadas en obras o proyectos ejecutados bajo la modalidad de contrata, para determinar el costo real de ejecución que es elaborado por el contratista que ejecuto la obra; revisado, avalado y remitido por la comisión de recepción, liquidación y transferencia de obras. 2.2.8 LIQUIDACION FINANCIERA Es el conjunto de actividades realizadas para determinar el costo real de la ejecución de obras y su conformidad con el presupuesto de obra aprobado proceso necesario e indispensable para verificar el movimiento financiero, así como la documentación que lo sustenta y la determinación del gasto financiero real de la obra o proyecto, que comprende todos los gastos realizados en el pago de: mano de obra, materiales de construcción y otros insumos (incluyendo la utilización de saldo de inventario de otras obras y la deducción del saldo actual de almacén, herramientas utilizadas y/o prestadas), maquinaria y equipo (alquilado o propio) y gastos generales atribuibles a la ejecución de la obra. Asimismo se debe considerar los gastos de pre-inversión (estudio de pre o factibilidad, expediente, y otros

36

estudios, etc.) así como los gastos de liquidación y compromisos pendientes de pago (Devengados), si los hubiere.7 2.2.9 MUNICIPIO. Los Municipios están constituidos por tres elementos: Población, Territorio y el Gobierno. “La población está ligado por lazos de vecindad, el territorio es lugar ocupado por los vecinos y dentro de cuya área ejercen sus poderes los órganos municipales, el gobierno es el conjunto de tales órganos que realizan tareas que les son propias en orden a los fines del municipio. 2.2.10 MUNICIPALIDAD. La Municipalidad viene a ser el Órgano Administrativo del Gobierno Local que emana de la voluntad del popular. Son personas jurídicas de derecho público con autonomía económica, administrativa y política en los asuntos de su competencia. Es la Única instancia de Gobierno que tiene una presencia real en todo el territorio de nuestro país, es la Entidad que se encuentra más cercanamente a la Comunidad y que conoce a cabalidad los problemas y necesidades de su localidad. 2.2.11 EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El presupuesto del sector público es el instrumento de programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el congreso de la república. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.8

7

Salinas Seminario, Miguel; Álvarez Illanes, Juan Francisco y Vera Novoa, Marino. (2010). Liquidación técnica financiera de obras publicas. LIMA: Instituto Pacifico. 8 Alvarado Mairena, José (2010). Administración Gubernamental. LIMA: Escuela de gerencia gubernamental.

37

El presupuesto público asigna los fondos públicos de acuerdo con las prioridades de gasto determinadas para el cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el marco del planeamiento estratégico de las entidades del sector público y la disponibilidad de ingresos programados. Por su parte las entidades del sector público, a través de sus unidades ejecutoras solo pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a ley. 2.2.12 GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del estado están agrupados en: - Gastos corrientes, son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el estado. - Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado. - Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa. 2.2.13 ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTRO PÚBLICO La administración financiera del sector público está orientada a viabilizar la gestión de los fondos públicos, conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes, según las medidas de política económica establecida, en concordancia con la ley de responsabilidad y transparencia fiscal y el marco macroeconómico

38

multianual; y se circunscribe a los principios de transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia. Los sistemas que la conforman son: - El sistema nacional de presupuesto, con la dirección nacional del presupuesto público (DNPP) como su órgano rector. - El sistema nacional de tesorería, cuyo órgano rector es la dirección nacional del tesoro público (DNTP). - El sistema nacional de endeudamiento, cuyo órgano rector es la dirección nacional del endeudamiento público (DNEP). - El sistema nacional de contabilidad, cuyo órgano rector es la dirección nacional de contabilidad pública (DNCP). 2.2.14 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Para lograr los fines y objetivos el Estado precisa organizarse como una “Gran Empresa” y satisfacer las necesidades de bienestar a través del desarrollo económico y social y las de seguridad a través de la defensa interna y externa. Para el efecto necesita tener información confiable que permita evaluar la gestión administrativa del estado.

39

CAPÍTULO III MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA 3.1. BASE LEGAL - Constitución Política del Perú - Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades - Ley 28175, Ley Marco del Empleado Publico - Ley Nº 27658, Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado. - Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. - Ley Nº 28056, Ley Marco del Presupuesto Participativo - Ley Nº 27658, Ley de Bases de Descentralización y normas modificatorias. - Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico - Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad - Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería - Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica aprobado con ordenanza municipal Nº 024-2011CM/MPH

40

- Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica - Cuadro para Asignación del Personal de la Municipalidad Provincial de Huancavelica aprobado con ordenanza municipal Nº-025-2011-CM/MPH

3.2. ORGANIZACIÓN 3.2.1. DEPENDENCIA POR ÓRGANOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA9 I. ESTRUCTURA ORGÁNICA: 01. ÓRGANO NORMATIVO Y FISCALIZADOR 01.1 Concejo Municipal 02. ÓRGANOS DE ALTA DIRECCIÓN 02.1 Alcaldía 02.2 Gerencia Municipal 03. ÓRGANOS CONSULTIVOS Y DE PARTICIPACIÓN 03.1 Consejo de Coordinación local Provincial 03.2 Comité Provincial de Seguridad Ciudadana 03.3 Junta de Delegados Vecinales 03.4 Plataforma Provincial de Defensa Civil 03.5 Comisión Ambiental Municipal 03.6 Consejo Consultivo de Ex Alcaldes 03.7 Consejo de Coordinación Provincial de la Juventud 03.8 Consejo de Coordinación con Alcaldes Distritales y Centros Poblados

9

Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag, 05

41

04. ÓRGANO DE DEFENSA JUDICIAL 04.1 Procuraduría Pública Municipal 05. ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL 05.1 Oficina de Control Institucional 06. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO 06.1Cooperación Técnica Internacional 06.2Gerencia de Asesoría Jurídica 06.3 Gerencia de Planeamiento y Presupuesto 06.3.1 Sub Gerencia de Planeamiento y Presupuesto 06.3.2 Sub Gerencia de Racionalización, Estadística e Informática 06.3.3 Sub Gerencia de Programación de Inversiones 07. ÓRGANOS DE APOYO 07.1 Sub Gerencia de Secretaria General y Gestión 07.2 Gerencia de Administración y Finanzas 07.2.1 Sub Gerencia de Recursos Humanos 07.2.2 Sub Gerencia de Contabilidad y Finanzas 07.2.3 Sub Gerencia de Logística y Patrimonio

08. ÓRGANOS DE LÍNEA 08.1 Gerencia de Infraestructura y Planeamiento Territorial 08.1.1 Sub Gerencia de Obras 08.1.2 Sub Gerencia de Planeamiento Urbano y Ordenamiento Territorial 08.2 Gerencia de Desarrollo Económico

42

08.2.1 Sub Gerencia de Desarrollo Agropecuario 08.2.2 Sub Gerencia de Promoción Empresarial y Turismo 08.2.3 Sub Gerencia de Comercialización 08.3 Gerencia de Desarrollo Social 08.3.1 Sub Gerencia de la Juventud, Educación Cultura y Deporte 08.3.2 Sub Gerencia de Participación Vecinal, Seguridad Ciudadana. 08.3.3 Sub Gerencia de Salud y Programas Sociales. 08.4 Gerencia de Administración Tributaria 08.4.1 Sub Gerencia de Recaudación Tributaria 08.4.2 Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria 08.4.3 Sub Gerencia de Cobranzas 08.5 Gerencia de Gestión Ambiental 08.5.1 Sub Gerencia de Residuos Sólidos y Aguas Residuales 08.5.2 Sub Gerencia de Medio Ambiente y Salubridad 08.6 Sub Gerencia de la Mujer 08.7 Sub Gerencia de Estudios, Supervisión y Liquidación 08.8 Sub Gerencia de Transito, Transporte y Seguridad Vial 09. ÓRGANOS DESCONCENTRADOS 09.1 Instituto Vial Provincial 10. ÓRGANOS DESCENTRALIZADOS 10.1 Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado 10.2 Beneficencia Pública 10.3 Caja Municipal de Ahorro y Crédito

43

10.4 Centro Medico 10.5 Terrapuerto Alberto Benavides de la Quintana.

3.2.2. ORGANIGRAMA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA10

ORGANIGRAMA

DE

LA

MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL

DE

HUANCAVELICA

Organigrama de 3.2.3. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA SUB GERENCIA DE ESTUDIO

SUPERVISIÓN

Y

LIQUIDACIÓN

DE

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA11

10 11

Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag, 07 Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag, 155

44

LA

3.2.3. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA SUB GERENCIA DE ESTUDIO

SUPERVISIÓN

Y

LIQUIDACIÓN

DE

LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA  CUADRO ORGÁNICO DE CARGO

FUENTE: Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica  DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES ESPECÍFICAS Especialista Administrativo III - Cargo Funcional

: Sub Gerente de Estudios,

Liquidación y Supervisión - Numero de Plaza

: 185

- Funciones Específicas

:

a) Planificar, dirigir, coordinar y evaluar las actividades de la Sub Gerencia de Estudios, Liquidación y Supervisión. b) Participar en el proceso de formulación del presupuesto institucional coordinando la previsión de recursos que garantice el proceso de estudio, supervisión y liquidación de

los

proyectos

que

ejecuta

la

saneamiento de las anteriores gestiones.

45

Municipalidad

y

c) Proponer

normas,

procedimientos

administrativos

y

técnicos para la supervisión, elaboración de estudios y liquidación de los proyectos de inversión que se ejecutan por las diferentes modalidades. d) Controlar permanentemente los Programas de supervisión de cada uno de los proyectos de inversión en ejecución e) Emitir opinión técnica sobre modificaciones en los estudios de Ingeniería y otros que surjan por la necesidad de superar deficiencias de orden técnico determinadas en el proceso de supervisión de los proyectos de inversión en ejecución f)

Aprobar los informes de control de calidad en la ejecución de los proyectos de inversión

g) Informar permanentemente sobre el avance físico y financiero de los proyectos de inversión en ejecución. h) Participar

en

transferencia

la a

entrega los

de

sectores,

terreno,

recepción

levantando

al

y

acta

correspondiente y coordinando con los beneficiarios de la misma a fin de evitar reclamos posteriores. i)

Revisar y remitir a la instancia correspondiente para su aprobación las liquidaciones Técnico financiera de los proyectos de inversión.

j)

Formular el Plan de trabajo de la Sub Gerencia de Estudios, Liquidación y Supervisión

46

k) Otras funciones que le encargue la Gerencia Municipal y sean de su competencia. -

Requisitos mínimos de cargo : 

Profesional universitario de las carreras de ingeniería, arquitectura u otras carreras afines al cargo



Habilidad profesional vigente



Experiencia laboral comprobada



Capacitación especializada en temas relacionados al cargo

Especialista Administrativo I - Cargo Funcional

: Responsable de la unidad de

Estudios - Numero de Plaza

: 186

- Funciones Específicas

:

a)

Elaborar y suscribir los estudios de pre inversión y el registro en el Banco de Proyectos.

b) Elabora los términos de referencia cuando se contrate la elaboración de los estudios de pre inversión, c) Elaborar un plan de trabajo para la elaboración de los estudios de pre inversión d) Teniendo en cuenta las Pautas de los términos de referencia o planes de trabajo para la elaboración de estudios de pre inversión (Anexo SNIP-23) e) Brindar información referente a los proyectos de inversión a la DGPM y de los demás órganos del SNIP

47

f)

Formular proyectos de inversión enmarcados a las competencias de la Municipalidad Provincial

g) Realizar coordinaciones y consultas necesarias con la entidad respectiva para evitar la duplicación de proyectos de inversión. h) Para la elaboración de los estudios de pre inversión deber tener en cuenta Parámetros y Normas Técnicas para Formulación i)

Levantar las observaciones o recomendaciones de los proyectos de inversión planteadas por la Sub Gerencia de Programación de inversiones o por la DGPM.

j)

Mantener actualizada la información registrada en el Banco de Proyectos

k) Verificar que se cuenta con el saneamiento físico legal correspondiente o se cuenta con los arreglos institucionales respectivos para la implementación del PIP, cuando corresponda, a efectos de asegurar la sostenibilidad del PIP. l)

Verificar la localización geográfica del PIP y corresponda a su circunscripción territorial, salvo que se trate de un PIP de alcance intermunicipal

m) Elaborar el Estudio Definitivo o Expediente Técnico del perfil declarado viable y teniendo en cuenta la normativa vigente.

48

n) Realizar Informes permanentes a la Sub Gerencia de Estudios, Liquidación y supervisión sobre el avance de elaboración de los Estudios Definitivos o Expedientes Técnicos. o) Tener actualizado el reporte de Estudios Definitivos o Expedientes Técnicos elaborados y ordenados por ejes de desarrollo. p) Las demás funciones que le sean asignadas por norma. - Requisitos mínimos de cargo :  Título Profesional Universitario de Economista, Ingeniero, Administración o afines.  Estar colegiado y cumplir las obligaciones que le permitan el ejercicio de la profesión.  Experiencia laboral comprobada.  Haber seguido cursos o diplomas de especialización en formulación de proyectos de inversión publica Especialista Administrativo I - Cargo Funcional

:Responsable de Supervisión.

- Numero de Plaza

: 187

- Funciones Específicas

:

a. Velar por el cumplimiento de las disposiciones legales y normas reglamentarias, relativas a la supervisión de la ejecución de proyectos de inversión.

49

b. Proponer la modificación y actualización de las normas de carácter Municipal, relativas a la Supervisión de proyectos de inversión c. Supervisar los proyectos de inversión en forma permanente e intempestiva. d. Supervisar y controlar la ejecución de los proyectos de inversión que se ejecutan por las diferentes modalidades: administración directa, contrato y convenio. e. Controlar y verificar la correcta ejecución según el expediente técnico y planos aprobados. f.

Coordinar

con

los

contratistas

y

organismos

correspondientes, la alternativa de solución a los problemas que puedan generarse en el avance de ejecución. g. Revisar y evaluar los expedientes técnicos para la ejecución de los proyectos de inversión por contrata o por administración directa. h. Elaborar informes Técnicos relacionados a al campo de su competencia. i.

Inspeccionar la calidad y cantidad de equipos y materiales que se usan en las diversas ejecuciones y estén de acuerdo a las especificaciones técnicas, autorizando su utilización.

j.

Exigir a los residentes y responsables de la ejecución de proyectos de inversión la correcta conducción del cuaderno

50

de control de ingreso y salida de materiales, el control de salida de personal y otros que fueran necesarios. k. Exigir al contratista el cumplimiento del calendario de ejecución de los proyectos que se ejecuten por contrato. l.

Efectuar visitas técnicas en materia de su especialidad.

m. Aplicar y hacer cumplir la Ley y Reglamento de la Ley de contrataciones y adquisiciones del estado, las normas técnicas de control interno, en lo relacionado a la ejecución e inspección. n. Elaborar el Informe final de ejecución del proyecto a la conclusión de las mismas. o. Cumplir estrictamente con el Reglamento Interno de trabajo y el código de ética de la Municipalidad Provincial. p. Velar celosamente de todo el acervo documentario existente. q. Las demás funciones que le asignen y que sean de su competencia

- Requisitos mínimos de cargo : 

Título Profesional Universitario de Economista, Ingeniero, Administración o afines.



Estar colegiado y cumplir las obligaciones que le permitan el ejercicio de la profesión.



Experiencia laboral comprobada.



Capacitación especializada en temas relacionados al cargo

51

Especialista Administrativo I - Cargo Funcional

: Liquidador.

- Numero de Plaza

: 188

- Funciones Específicas

:

a. Controlar y consolidar mensualmente los avances físicos – financieros mensuales de los proyectos de inversión supervisadas

por

contrato,

administración

directa

o

convenio. b. Seguimiento y trámite de los expedientes de supervisión efectuando las acciones de recepción, clasificación y consolidación de la documentación técnica correspondiente a los proyectos de inversión por contrato, administración directa o convenio. c. consolidación de files técnicos para las transferencias a los sectores correspondientes. d. Realizar el control de la ejecución física y financiero – presupuestal de la obra del Programa de Inversiones Aprobado anualmente. e. Asesorar en asuntos de su especialidad f.

Realizar las liquidaciones de los proyectos de inversión ejecutados por la Municipalidad Provincial de Huancavelica.

g. Desempeñar otras funciones inherentes y que sean de su competencia.

52

- Requisitos mínimos de cargo :  Título Profesional Universitario de Economista, Ingeniero, Administración o afines.  Estar colegiado y cumplir las obligaciones que le permitan el ejercicio de la profesión.  Experiencia laboral comprobada.  Haber seguido cursos o diplomas de especialización en formulación de proyectos de inversión publica 3.2.4. SUB GERENCIA DE ESTUDIOS, SUPERVISION Y LIQUIDACION EN EL REGLAMENTO DE ORGANIZACIONES Y FUNCIONES Artículo 106º La Sub Gerencia de Estudios, Supervisión y Liquidación, es una orgánica encargada de la formulación de proyectos de inversión, elaboración de expedientes técnicos, supervisión

y

la

liquidación

de

proyectos

de

carácter

multidisciplinario.12 Artículo 107º La Sub Gerencia de Estudios, Supervisión y Liquidación, depende funcional y jerárquicamente de Gerencia Municipal, sus funciones son las siguientes:13 a. Elaborar los estudios de pre inversión (perfil, pre-factibilidad, y factibilidad) de proyectos de inversión pública (PIP) enmarcados en el Sistema Nacional de Inversión Publica (SNIP) Ley 27293.

12 13

Reglamento de Organizaciones y Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag. 56 Reglamento de Organizaciones y Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag. 56

53

b. Formular y registrar en el Banco de Proyectos del SNIP, los estudios de pre inversión de los proyectos de inversión pública que se elaboren. c.

Asesorar y coordinar con las unidades ejecutoras la ejecución de proyectos en el ámbito de sus competencias.

d. Remitir el perfil a la Sub Gerencia de Programación de Inversiones para su evaluación, acompañando la ficha de registro. e. Reformular los perfiles y/o estudios de Pre inversión si el informe técnico señala observaciones. f.

Elaborar los Estudios de Pre Inversión en función a los Planes de Desarrollo Concertados y Presupuesto Participativo.

g. Elaboración

de

expedientes

técnicos

de

proyectos

DECLARADOS VIABLES. h. Supervisar la ejecución de los proyectos de inversión por contrata, encargo o concesión. i.

Efectuar las respectivas liquidaciones e informes técnicos – financieros de los proyectos ejecutados por las distintas gerencias.

j.

Revisar las Pre liquidaciones ejecutadas por los Residentes de Obras.

k.

Verificar el avance físico de ejecución del proyecto de acuerdo al cronograma.

l.

Efectuar las demás funciones que le sean asignadas en materia de su competencia.

54

3.3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA 3.3.1. ANÁLISIS FODA14 FORTALEZAS F1. Predisposición al cambio por parte de la comuna Municipal. F2. Recursos humanos con experiencia en gestión municipal F3. Sistema de información tecnológica medianamente implementado F4. Predisposición en la prestación de servicios municipales de: limpieza pública, seguridad ciudadana, regulación de transporte urbano y promoción urbano. F5. Existencia de instrumentos de gestión concertados. F6. Interés en la promoción empresarial y turismo y el desarrollo agropecuario de la provincia. F7. Existencia de la Gerencia de Administración Tributaria. F8. Existencia de una unidad formuladora multidisciplinaria. F9. Participación activa de las mujeres. OPORTUNIDADES O1. Existencia de programas de inversión para las municipalidades provinciales por parte del gobierno central. O2. Existencia de entidades públicas y privadas dispuestas a cooperar en la gestión municipal O3. Prestación de asistencia técnica de los sistemas administrativos por parte del gobierno central.

14

Plan Estratégico Institucional 2011-2014 de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag. 66

55

O4. Políticas nacionales para la promoción del turismo, agropecuario y participación de género. O5. Recursos disponibles por el plan de incentivos, según cumplimiento de metas O6.

Presencia

de

financiamiento

externo

para

municipalidad

provinciales DEBILIDADES D1. Sistemas y procesos administrativos burocráticos en las diferentes dependencias de la MPH D2. Limitado conocimiento y aplicación de instrumentos de gestión D3. Resistencia al cambio tecnológico y organizativo de los trabajadores de la MPH D4. Deficiente recaudación tributaria de la MPH D5. Implementación de normativas internas municipales insuficientes AMENAZAS A1. Contaminación ambiental por residuos sólidos. A2. Incremento del pandillaje en ciudad de Huancavelica. A3. Aumento del desempleo en la provincia de Huancavelica A4. Crecimiento urbanístico y poblacional desordenado A5. Desconfianza de la población en la Gestión municipal A6.

Manipulación

de

la

información

desestabilización de la gestión municipal

56

con

tendencia

a

la

FUENTE: Plan Estratégico Institucional 2011-2014 de la MPH  DETERMINACIÓN DE ESTRATEGIAS.

57

La identificación de las distintas combinaciones de los factores externos e internos es clave, ya que permite determinar las estrategias para alcanzar los objetivos propuestos por la institución. ESTRATEGIAS: -

Acceder a programas de inversión del Gobierno Nacional y las fuentes de cooperación nacional e internacional.

-

Brindar servicios públicos adecuados promoviendo el desarrollo local sostenible.

-

Acceder a programas de asistencia técnica optimizando la capacidad tecnológica de la institución.

-

Impulsar el desarrollo turístico y promoción de la artesanía.

-

Mejorar la transitabilidad en vías urbanas.

-

Implementar con adecuados documentos de gestión, en base a Resultados.

-

Promover, articular e impulsar el logro de los objetivos orientados a los servicios sociales.

-

Instrumentar un sistema de motivación, capacitación, actualización y desarrollo del personal.

-

Controlar la contaminación ambiental: residuos sólidos, ruidos, gases tóxicos.

-

Aplicar políticas y planes de seguridad ciudadana orientados a la erradicación y prevención de la violencia social, delincuencia y pandillaje.

-

Promover y fortalecer la participación concertada de la sociedad Civil y ciudadana en la Gestión Municipal.

58

-

Articular y contar con instrumentos adecuados de gestión de transporte urbano.

-

Mejorar la infraestructura básica para la prestación de servicios.

-

Consolidar el catastro urbano.

-

Simplificar los procedimientos y trámites administrativos.

-

Modernizar y transparentar el sistema de recaudación, control y gestión tributaria.

-

Impulsar el desarrollo económico e inversiones.

-

Impulsar la gestión de riesgo relacionados con la planificación del territorio, desarrollo urbano y desarrollo de cooperación nacional e internacional.

59

3.4. PROCESO DE LIQUIDACION DE OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA RESIDENTE DE OBRA - Al término de la obra, solicita en el cuaderno de obra, la recepción de la misma.

INSPECTOR O SUPERVISOR DE OBRA - En un plazo no mayor de cinco (5) días posteriores a la anotación señalada, lo informará a la Entidad, ratificando o no lo indicado por el residente.

RESIDENTE DE OBRA - Elaborar el informe final (pre-liquidación), conteniendo informes técnicos y financieros de la obra, la misma que será evaluado y visado por el supervisor de la obra.

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA (ENTIDAD) - Designar un Comité de Recepción de obra, dentro de los siete (7) días siguientes a la recepción de la comunicación del inspector o supervisor.

RESPONSABLES DE LIQUIDACIÓN DE OBRA (SUB GERENCIA DE ESTUDIOS, SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN) - Evaluar la Liquidación Técnica Financiera teniendo como base el Informe Final del Residente de la Obra, visado por el INSPECTOR O SUPERVISOR., en el plazo de 30 días. - En caso de presentarse observaciones, se le devolverá al residente y/o supervisor de la obra con un informe para levantar las observaciones de tipo documentario técnico – administrativo – financiero, en el plazo de 10 días. - La Sub Gerencia de Estudios, Supervisión y Liquidación instará a los responsables de EL PROYECTO para que en un plazo máximo de 15 días calendario levanten las observaciones y/o adopten los correctivos del caso. - Los responsables de liquidación de obras tendrán un plazo no mayor de 05 días para remitir el expediente de liquidación luego de su revisión y evaluación al jefe de la Sub Gerencia de Estudios, Supervisión y Liquidación; y éste a su vez tendrá 02 días para remitir el informe final de la liquidación técnica financiera y solicitar a Alcaldía la aprobación mediante resolución.

COMITÉ DE RECEPCION DE OBRA - En un plazo no mayor de veinte (20) días siguientes de realizada su designación, el Comité de Recepción, junto con los responsables de obra, procederá a verificar el fiel cumplimiento de lo establecido en los planos y especificaciones técnicas. - Culminada la verificación, y de no existir observaciones, se procederá a la recepción de la obra, teniéndose por concluida la misma, en la fecha indicada por el Residente. El Acta de Recepción deberá ser suscrita por los miembros del Comité, el Residente y el Supervisor y/o Inspector de obra.

LIQUIDACION DE OBRA APROBADA MEDIANTE RESOLUCION DE ALCALDIA. Los responsables de Liquidaciones reproducirán cuatro (04) ejemplares de la liquidación Técnica – Financiera de la Obra (1 original y 2 copias), que serán distribuidos de la siguiente manera: -01 Original más Resolutivo de Aprobación para la Sub Gerencia de Estudio, Supervisión y Liquidación - 01 copia más Resolutivo de Aprobación para Alcaldía - 01 copia más Resolutivo de Aprobación para la Sub Gerencia de Contabilidad y Finanzas

FUENTE: DIRECTIVA N° 010-2013-MPH “NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA LIQUIDACION TECNICA – FINANCIERA DE PROYECTOS DE INVERSION EJECUTADAS POR ADMINISTRACION DIRECTA Y POR ENCARGO EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO

60

CAPÍTULO IV RESULTADOS Y DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

4.1.

DESCRIPCIÓN La encuesta fue tabulada en el programa SPSS 22 de donde se obtuvo una matriz de datos (Ver anexo 3). Los resultados son presentados por objetivos, empezando por los específicos para llegar al general.

4.2.

RESULTADOS POR OBJETIVOS 4.2.1. Resultado del Objetivo Específico 1 El objetivo específico 1 es: Determinar si la asignación presupuestal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Tenemos 02 indicadores, veamos los resultados:

61

A. Indicador: Presupuesto Institucional TABLA Nº 01 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE ASIGNACIÓN DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL Frecuencia

Porcentaje

NO

10

45.5

SI

12

54.5

Total

22

100.0

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 01 PORCENTAJE DE ASIGNACIÓN DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 01

INTERPRETACIÓN: La Tabla y gráfico 01 son las respuestas a la observación: La Municipalidad Provincial de Huancavelica, realizó la asignación presupuestal institucional a tiempo donde en la mayoría (54.5%) se encontró que sí.

62

B. Indicador: Asignación de presupuesto para la oficina de supervisión y liquidación de obra. TABLA Nº 02 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DEASIGNACIÓN DE PRESUPUESTO PARA LA OFICINA DE SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OBRAS Frecuencia NO

Porcentaje

16

SI Total

72.7

6

27.3

22

100.0

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 02 PORCENTAJE DEASIGNACIÓN DE PRESUPUESTO PARA LA OFICINA DE SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OBRAS (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 02

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 02 son las respuestas a la observación: La Municipalidad Provincial le asignó el presupuesto de liquidación de obra en el expediente técnico de la obra, donde en la mayoría (72.7%) se encontró que no.

63

4.2.2. Resultado del Objetivo Específico 2 El Objetivo Específico 2 es: Determinar si la omisión de normas legales constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. A. Indicador: La existencia de normas legales para la elaboración de la liquidación de obras TABLA Nº 03 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE EXISTENCIA DE NORMAS LEGALES PARA LA ELABORACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DE OBRAS Frecuencia

Porcentaje

NO

22

100.0

SI

0

0.0

22

100.0

Total

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 03 PORCENTAJE DE EXISTENCIA DE NORMAS LEGALES PARA LA ELABORACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DE OBRAS (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 03

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 03 son las respuestas a la observación: Existen normas legales establecidas para la elaboración de la liquidación de obras, donde en todos (100%) se encontró que no. 64

B. Conocimiento y aplicación de las normas legales para la liquidación de obras TABLA Nº 04 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE CONOCIMIENTO Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES PARA LA LIQUIDACIÓN DE OBRAS Frecuencia NO

Porcentaje

13

SI Total

59.1

9

40.9

22

100.0

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 04 PORCENTAJE DE CONOCIMIENTO Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES PARA LA LIQUIDACIÓN DE OBRAS (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 04

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 04 son las respuestas a la observación: El personal cumplió con las normas legales para la liquidación de obras, donde en la mayoría (59.1%) se encontró que no.

65

4.2.3. Resultado del Objetivo Específico 3 El Objetivo Específico 3 es: Determinar si la capacitación del personal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. A. Indicador: Asignación de personal a la oficina de supervisión y liquidación de obras. TABLA Nº 05 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE ASIGNACIÓN DE PERSONAL A LA OFICINA DE SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OBRAS.

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 05 PORCENTAJE DE ASIGNACIÓN DE PERSONAL A LA OFICINA DE SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OBRAS. (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 05

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 05 son las respuestas a la observación: La Municipalidad Provincial de Huancavelica asigna personal a la oficina de supervisión de obras donde en la mayoría (54.5%) se encontró que sí. 66

B. Indicador: Capacitación del personal TABLA Nº 06 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE CAPACITACIÓN DEL PERSONAL

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 06 PORCENTAJE DE CAPACITACIÓN DEL PERSONAL (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 06

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 06 son las respuestas a la observación: La Municipalidad Provincial de Huancavelica promovió la capacitación del personal que participa directamente en la elaboración de la liquidación de obras donde en la mayoría (54.5%) se encontró que sí.

67

4.2.4. Resultado del Objetivo Específico 4 El Objetivo Específico 4 es: Determinar si la dirección y los plazos ejecución de obras constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica A. Indicador: Dirección técnica administrativa TABLA Nº 07 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE DIRECCIÓN TÉCNICA ADMINISTRATIVA Frecuencia

Porcentaje

NO

7

SI

15

68.2

Total

22

100.0

31.8

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 07 PORCENTAJE DE DIRECCIÓN TÉCNICA ADMINISTRATIVA (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 07

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 07 son las respuestas a la observación: La Municipalidad Provincial de Huancavelica cuenta con la dirección técnica administrativa y equipos necesarios para la ejecución de obras por la modalidad de Administración directa donde en la mayoría (68.2%) se encontró que sí. 68

B. Indicador: Ejecución en el plazo establecido TABLA Nº 08 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE EJECUCIÓN EN EL PLAZO ESTABLECIDO Frecuencia

Porcentaje

NO

17

77.3

SI

5

22.7

22

100.0

Total

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 08 PORCENTAJE DE EJECUCIÓN EN EL PLAZO ESTABLECIDO (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 08

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 08 son las respuestas a la observación: La ejecución de la obra se realizó dentro del plazo establecido en el expediente técnico donde en la mayoría (77.3%) se encontró que no.

69

C. Indicador: Informe final de la obra (pre liquidación) TABLA Nº 09 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE INFORME FINAL DE LA OBRA (PRE LIQUIDACIÓN) Frecuencia

Porcentaje

NO

5

77.3

SI

17

22.7

Total

22

100.0

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 09 PORCENTAJE DE INFORME FINAL DE LA OBRA (PRE LIQUIDACIÓN) (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 09

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 09 son las respuestas a la observación: El informe final de obra (pre-liquidación), fue

presentado por parte de los responsables de la

ejecución de la obra (residente y supervisor de obra), en los plazos establecidos por la Municipalidad donde en la mayoría (77.3%) se encontró que no.

70

D- Indicador: Resolución de aprobación y cierre contable TABLA Nº 10 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN Frecuencia

Porcentaje

NO

13

59.1

SI

9

40.9

22

100.0

Total

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 10 PORCENTAJE DE RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 10

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 10 son las respuestas a la observación: La obra cuenta con la resolución de aprobación de la liquidación técnica –financiera de la obra donde en la mayoría (59.1%) se encontró que no.

71

TABLA Nº 11 FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE CIERRE CONTABLE Frecuencia

Porcentaje

NO

16

72.7

SI

6

27.3

22

100.0

Total

Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia

GRÁFICO Nº 11 PORCENTAJE DE CIERRE CONTABLE (Cifras redondeadas)

Fuente: Elaboración propia en base a la Tabla Nº 10

INTERPRETACIÓN La Tabla y gráfico 11 son las respuestas a la observación: La obra mencionada cuenta con el informe de cierre contable donde en la mayoría (72.7%) se encontró que no.

72

4.2.5. Resultado del Objetivo General El Objetivo General Determinar las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa, en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. En este sentido las tablas de resultados nos muestran lo siguiente: Que sólo en poco más de la mitad de las obras, la Municipalidad Provincial de Huancavelica, realizó la asignación presupuestal a tiempo. (Tabla 01). Mientras la Tabla 02 nos muestra que para el presupuesto de liquidación de obra en el expediente técnico de la obra, ésta se asigna solamente a 1 de cada 4 obras Que no existen normas legales establecidas en la Municipalidad Provincial de Huancavelica para la elaboración de la liquidación de obras, en ningún caso (Tabla 03) Sin embargo, al existir normas en nuestro país, vemos en la Tabla 04 que en un poco más de la mitad de los casos el personal vinculado a las obras trata de cumplir con estas normas. Que la Municipalidad Provincial de Huancavelica asigna personal a la oficina de supervisión de obras en poco más de la mitad de las obras (Tabla

05); y en esta misma proporción también promueve la

capacitación del mismo (Tabla 06). Que 7 de cada 10 obras que ejecuta la Municipalidad Provincial de Huancavelica por la modalidad de Administración directa cuenta con la dirección técnica administrativa y equipos necesarios para la ejecución de obras (Tabla 07). Sin embargo en cuanto los plazos establecidos, la Tabla 08 nos muestra que sólo 3 de cada 10 obras se realizan dentro del plazo establecido en el expediente técnico. Lo mismo sucede con el

73

informe final de obra (pre-liquidación), que es presentado por parte de los responsables de la ejecución de la obra (residente y supervisor de obra), en los plazos establecidos por la Municipalidad, tal como vemos en la Tabla 09. Por otro lado, en lo referente a si la obra cuenta con la resolución de aprobación de la liquidación técnica –financiera vemos (Tabla 10) que esto sucede sólo en un poco más de la mitad de los casos. Y en cuanto a si cuenta con el informe de cierre contable, esto sucede sólo en 3 de cada 10 obras ejecutadas (Tabla 11). Por lo tanto, se ha determinado las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa, en la Municipalidad Provincial de Huancavelica, y éstas son: 

La asignación presupuestal



La omisión de normas legales



La capacitación del personal



La dirección y los plazos ejecución de obras

74

4.3.

DISCUSIÓN DE RESULTADOS En la presente investigación se han determinado las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa, en la Municipalidad Provincial de Huancavelica, como: La asignación presupuestal, la omisión de normas legales, la capacitación del personal, la dirección y los plazos ejecución de obras. En este sentido Monroe James (2008) plantea como solución que el diseño de procedimiento

permita determinar el cumplimiento de las

metas físicas programadas en el expediente técnico aprobado, por cada ejercicio presupuestal y el costo final de la obra, para su posterior transferencia al sector que corresponda y/o beneficiario; en el cumplimiento de la meta programada, se debe permitir efectuar la rebaja contable de la subcuenta 333 “construcciones en curso”, que registra la incidencia de la ejecución de las obras, con cargo a la cuenta 37 “Infraestructura pública”. De esta manera se formalizaría los proyectos de inversión del Gobierno Local Provincial de Satipo, y para efectos de control también, en cierta forma va a contribuir a reducir el grado de corrupción, que se presenta en la ejecución de proyectos de inversión. Guerra Víctor, las Entidades en estudio, no cuentan en su estructura Organizativa Institucional con una Oficina de Liquidación de Obras, que les permita liquidar sus obras concluidas. Por otro lado, Ruelas, Antonia (1982), coincidiendo con nuestra investigación, en el análisis de la cuenta Divisionaria 337 Construcciones en Curso de la sede central CORPUNO, mostró el siguiente crecimiento durante el periodo de estudio: de 31 obras ejecutadas en el año 1982,

75

año base del periodo de estudio, se acumulan 517 obras a1986, experimentándose un incremento de 167.74% en sus diferentes modalidades de ejecución; que resulta excesivo si se tiene en cuenta que las obras concluidas deben procederse a su liquidación. El saldo de la cuenta Divisionaria 337. También, Bravo (1995) tiene resultados similares a los nuestros en su investigación en la Oficina de Infraestructura del Ministerio del interior (OINFRA- MIN), se ha implementado el Órgano de Control Interno vale decir el Órgano de Auditoria Interna (OAI) que pueda aplicar las fases de control en la ejecución de obras por la modalidad de administración directa, con la finalidad de la toma de medidas correctivas en el momento oportuno. Revisados los expedientes técnicos de las obras Ejecutadas en la OINFRA- MIN, se ha comprobado que en ellos no existe los informes justificatorios de la priorización de la ejecución de la obra, ni tampoco los calendarios de adquisición de materiales y/o bienes y de ejecución de la obra, lo cual evidentemente afecta al proceso constructivo de la obras. De la misma manera, Vargas, Celina (1999), opina que el estudio de las normas técnicas de control, es importante y en su estudio muestra la carencia de la normatividad específica para la liquidación de obras, existen ampliamente para una liquidación técnica más no referente a la liquidación financiera. La Entidad motivo de su estudio no contaba con un proceso de liquidación financiera tampoco nombró una comisión permanente de liquidación técnica y financiera de obras, después de 30 días de concluida y suscrita el acta de recepción de trabajo de una obra, tal como establece el párrafo N° 11 de la Resolución de Contraloría N°

76

195-88.CG.De acuerdo a los resultados que se muestran en el cuadro N°04, 09, y 14, la ejecución del presupuesto han sido invertido irregularmente (sobre giro de ejecución de gastos); observando claramente que ha ocurrido manejos inadecuados de control y ejecución presupuestal. Por falta de Presupuesto aprobado en el ejercicio anual destinado a la oficina de Liquidación de Obras, se ha tenido serias limitaciones para el normal desempeño de las funciones ocasionan retrasos involuntarios y causando malestar en la Oficina de liquidación.

77

CONCLUSIONES 1. Se han determinado las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa, en la Municipalidad Provincial de Huancavelica, y son: La asignación presupuestal, la omisión de normas legales, la capacitación del personal, la dirección y los plazos ejecución de obras. 2. Se comprobó que la asignación presupuestal es una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Ya que sólo en poco más de la mitad de las obras, la Municipalidad

Provincial

de

Huancavelica,

realizó

la

asignación

presupuestal a tiempo. (Tabla 01). Y también, el presupuesto de liquidación de obra en el expediente técnico de la obra, ésta se asigna solamente a 1 de cada 4 obras (Tabla 02). 3. Hemos visto que la omisión de normas legales es una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pues no existen normas legales establecidas en la Municipalidad Provincial de Huancavelica para la elaboración de la liquidación de obras, en ningún caso (Tabla 03). Sin embargo en un poco más de la mitad de los casos al existir normas en nuestro país el personal vinculado a las obras trata de cumplir con estas normas (Tabla 04)

78

4. Se demostró que la capacitación del personal es una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica.(Tabla

05), ya que la Municipalidad Provincial de

Huancavelica asigna personal a la oficina de supervisión de obras en poco más de la mitad de las obras y en esta misma proporción también promueve la capacitación del mismo. (Tabla 06) 5. Por último, hemos visto que la dirección y los plazos ejecución de obras son causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Porque 7 de cada 10 obras que ejecuta la Municipalidad Provincial de Huancavelica por la modalidad de Administración directa cuenta con la dirección técnica administrativa y equipos necesarios para la ejecución de obras. (Tabla Nº 07). También, en cuanto los plazos establecidos vimos que sólo 3 de cada 10 obras se realizan dentro del plazo establecido en el expediente técnico. Lo mismo sucede con el informe final de obra (pre-liquidación), que es presentado por parte de los responsables de la ejecución de la obra (residente y supervisor de obra) (Tabla 08 y 9). Y en lo referente a si la obra cuenta con la resolución de aprobación de la liquidación técnica –financiera vimos que esto sucede sólo en un poco más de la mitad de los casos, (Tabla 10). Y en cuanto a si cuenta con el informe de cierre contable, esto sucede sólo en 3 de cada 10 obras ejecutadas (Tabla 11).

79

RECOMENDACIONES 1. A la entidad pública, realizar la asignación presupuestal a la oficina de supervisión y liquidaciones de obras, para cumplir con el proceso de liquidación de obra. 2. A la entidad pública, modificar la directiva de la liquidación de obras, a fin de cumplir con el proceso de liquidación de obras. 3. A la entidad pública, implementar una cláusula en el contrato de los responsables de la ejecución del proyecto “garantías para la entrega del informe final de obra (pre-liquidación)”, para hacer cumplir las normas legales de la liquidación de obra. 4. A la entidad pública, realizar capacitaciones constantes al personal de la oficina de supervisión y liquidaciones de obras, y responsables de la ejecución de las obras, a fin de liquidar y realizar la transferencia de las obras culminados a los sectores correspondientes.

80

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1.

Monroe Avellaneda, James Nelson (2008), sustentó la tesis intitulada: “Diseño del Proceso de Liquidación de Obra Ejecutada por la Modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Satipo”; en la Universidad Nacional del Centro del Perú.

2.

Choque Portugal, Ana María (2009); presentó la tesis intitulada: “Análisis de Liquidación Financiera de obras Publicas por Modalidad de Administración Directa en la Municipalidad de el Collao - Ilave, periodo 2007-2008”; en la Universidad Nacional del Altiplano.

3.

Salinas Seminario, Miguel; Álvarez Illanes, Juan Francisco y Vera Novoa, Marino. (2010). Liquidación financiera de obras publicas. LIMA: Instituto Pacifico.

4.

Valdivia Delgado, Cesar. Manual de gestión gubernamental 2009. Lima: Centro de estudios gubernamentales. 2009

5.

Alvarado Mairena, José (2010). Administración Gubernamental. Lima: Escuela de Gerencia Gubernamental.

6.

Álvarez Illanes, Juan Francisco (2010). Clasificadores Presupuestarios 2010. Lima: Instituto Pacifico.

7.

Hermanos Lozano Núñez ET AL (2007). Como Elaborar El proyecto de Investigación Científica en Contabilidad Administración Economía y Educación. Huancayo: Grapex Perú S.R.L.

8.

Andrade Espinoza, Simón (2008). Metodología de la Investigación Científica. Callao: Andrade.

9.

Ley general del sistema nacional de presupuesto ley n° 28411.

10. Resolución de Contraloría N° 195 – 88 – CG.

81

11. Ley orgánica de Municipalidades, Ley N° 27972. 12. MOF de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. 13. ROF de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. 14. DIRECTIVA N° 010-2013-MPH 15. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, Ley Nº 27785. 16. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico, Ley Nº 28112.

82

ANEXOS

83

MATRIZ DE CONSISTENCIA

84

CUESTIONARIO DE ENCUESTA

85

FICHAS DE OBSERVACION

86

VALIDEZ DEL INSTRUMENTO DE INVESTIGACION (JUICIO DE EXPERTO)

87

SOLICITUD DE ACCESO DE INFORMACION

88

FOTOS

89

Anexo N° 01 MATRIZ DE CONSISTENCIA TÍTULO TENTATIVO: “ANALISIS DE LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS EJECUTADAS POR LA MODALIDAD DE ADMINISTRACION DIRECTA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA” +++PROBLEMA General: ¿Cuáles son las causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica? Específicos - ¿La asignación presupuestal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas,

OBJETIVOS

MARCO TEÓRICO

HIPOTESIS Y VARIABLE:

General: Antecedentes: Hipótesis General: Determinar las causas - MONROE James (2008), La asignación presupuestal, que dificultan la Tesis: “Diseño del Proceso de las normas legales y la Liquidación Financiera Liquidación de Obra Ejecutada capacitación del personal de las obras por la Modalidad de constituyen las causas que ejecutadas por la Administración Directa en la dificultan la Liquidación modalidad de Municipalidad Provincial de Financiera de las obras Administración Satipo”; en la Universidad ejecutadas por la modalidad Directa, en la Nacional del Centro del Perú. de Administración Directa Municipalidad - MAMANI, Ruth, Tesis “Análisis y en la Municipalidad Provincial de evaluación de Ejecución de Provincial de Huancavelica. Huancavelica. Obras y su tratamiento Contable Hipótesis Específicas: Específicos: de la U.N.A. — Puno” 1994 1. La limitada Asignación - Determinar si la Presupuestal es una causa asignación Bases teóricas: que dificulta la Liquidación presupuestal - Municipio. Financiera de las obras en constituye una de las - Municipalidad. la Municipalidad Provincial causas que dificulta - Administración Pública. de Huancavelica. la Liquidación - Naturaleza y Finalidad de la 2. La omisión de normas Financiera de las Municipalidad. legales es una causa que obras ejecutadas, - Sector Público. dificulta la Liquidación por la modalidad de - Sistemas Administrativos. Financiera de las obras en

METODOLOGÍA Tipo: Básica. Nivel: Descriptiva. Diseño de investigación: Investigación, descriptiva, no experimental , transeccional, de corte transversal. POBLACIÓN Y MUESTRA Población: En el caso de la presente investigación, la población estará conformada por las obras ejecutadas por la modalidad de administración directa por parte de la municipalidad provincial de

por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica? - ¿cumplimiento de las normas legales constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica? - ¿La capacitación del personal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas,

Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. - Determinar si la omisión de normas legales constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. - Determinar si la capacitación del personal constituye una de las causas que dificulta la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de

- Contabilidad Gubernamental.

la Municipalidad Provincial de Huancavelica. 3. La limitada capacitación del personal es una causa que dificulta la Liquidación Financiera de las obras en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. 4. La dirección y los plazos ejecución de obras constituyen causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. VARIABLES: Variable: Liquidación Financiera de las obras ejecutadas por la modalidad de administración directa.

2

Huancavelica, las cuales representan un total de 50 obras ejecutadas por la modalidad de administración directa. MUESTRA: La muestra está conformada por 22 obras ejecutadas por la modalidad de administración directa por parte de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. TÉCNICAS O INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS Las técnicas usadas en la presente investigación fue la ficha de observación.

por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica? - ¿La dirección y los plazos ejecución de obras constituyen causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica?

Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica. - Determinar si la dirección y los plazos ejecución de obras constituyen causas que dificultan la Liquidación Financiera de las obras ejecutadas, por la modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Huancavelica.

-

3

ANEXO 3 BASE DE DATOS (SPSS)

4