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• Erbert Rosa

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UNIDAD 3 TAREA – 4 FUNDAMENTOS CONTABLES

ELABORADO POR

PRESENTADO A TUTORA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD ABRIL 25 DE 2019

Actividad No. 1: En relación al siguiente video: https://www.youtube.com/embed/ugxCocs75zE luego de ser visto cada estudiante individualmente presentara una definición de lo que es Contabilidad, o Información Financiera, acorde las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” expliquen

la importancia de esta ciencia, sus características y aplicaciones en el direccionamiento y manejo de una empresa. Contabilidad: es una herramienta y a la vez un lenguaje de negocios, que se encarga de registrar las cuentas dentro de una empresa entre ellas las transacciones en las compras que adquirió la empresa, las ventas realizadas, sirve para acceder a la información financiera y llevar un control, sobre las ganancias que el negocio está produciendo de esta manera se puede conocer si va por buen camino, La adopción de las NIIF/IFRS ofrece una oportunidad para mejorar la función financiera a través de una mayor consistencia en las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de mayor transparencia, incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia. 

Acceso a mercados de capital

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Transparencia en las cifras de los Estados Financieros

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Información consistente y comparable

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Mismo lenguaje contable y financiero

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Reducción de costos

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Herramienta para la alta

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gerencia en la toma de decisiones

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Modernización de la Información financiera

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Simplificar la preparación de los Estados Financiero.

Las Pymes requieren la aplicación de un modelo contable de direccionamiento estratégico, que genere información sobre la empresa y su entorno competitivo y que vincule la estrategia dentro de la información contable para encaminar a las empresas hacia el crecimiento y la competitividad; es decir, que la contabilidad debe convertirse en un instrumento de desarrollo empresarial para este tipo de empresas. Como instrumento para vincular la estrategia a la contabilidad, es importante la implementación en la organización de herramientas como el Cuadro de Mando Integral (CMI) o Balanced Scorecard, y los sistemas de administración de riesgos empresariales, de los cuales la contabilidad generará una serie de mediciones e informes, para ofrecer a la administración una información mucho más completa, analítica y útil, no solamente en términos financieros.

Actividad N° 2: Defina con sus propias palabras qué es un “Balance” en términos contables y financieros, para una empresa, cuáles son sus características y usos en una empresa. El balance dentro de una empresa. Es el control que evalúa como se encuentra la empresa siendo la empresa la que decide qué tiempo debe durar dicho balance según la necesidad de la empresa, Es decir, se trata de un resumen de lo que una empresa posee, debe o le deben.

Estados financieros (cuentas anuales) El balance general de una empresa forma parte de las cuentas anuales de una empresa, elaboradas en cada ejercicio contable (que normalmente dura un año). Junto con el balance general, figuran otros estados financieros como la memoria y cuenta de la empresa, el estado de flujos de efectivo, el estado de resultados y estado de evolución de patrimonio neto, etc. Tipos de balance general Existen varios tipos de balance general, de acuerdo al énfasis específico que se haga en la información de la empresa, como son: Comparativo. Coteja el comportamiento financiero de una empresa con los períodos previos de la misma, trazando así su historia financiera y determinando su desempeño comparativo. 

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Consolidado. El balance que contempla la totalidad de un grupo financiero, es decir, una empresa tenedora y sus subsidiarias, consideradas para efectos del informa como una unidad económica. Estimativo. El que se elabora con información preliminar, sujeta a corrección y modificación posterior. Proforma. El que se elabora con estimaciones futuras de la situación financiera, para prever un problema o adelantarse a una situación aún no ocurrida.

Elementos del balance general Un balance general está normalmente compuesto de: 

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Activos. El conjunto de bienes y objetos de la empresa que tienen valor o que aportarán valor a futuro, como dinero en cuentas, propiedades, deudas a cobrar, vehículos y maquinaria, terrenos, materias primas, etc. Pasivos. El conjunto de deudas de la empresa, ya sean pasivos corrientes (pagaderos en un período menor a un año), obligaciones bancarias (créditos bancarios y préstamos), cuentas por pagar a proveedores (deudas contraídas por compras a crédito), impuestos por pagar, prestaciones y cesantías, bonos, salarios, alquileres, etc. Patrimonio. Se entiende como el resultado de los bienes activos totales una vez saldados los pasivos, es decir: Patrimonio = Activos – Pasivos.

Partes del balance general Un balance general promedio comprende las siguientes partes: Encabezado. Aquí figuran el nombre de la empresa, tipo del balance y período contable, así como otra información necesaria para proveer contexto a quienes lo reciban.

Cuerpo. Aquí se registra el activo, el pasivo y el patrimonio, brindando información explícita y detallada respecto a cada uno de los elementos del balance. Pie. Aquí se deja constancia del nombre y firmas de quien realizó el balance, los rubros y cifras de las cuentas de orden, y las notas que sean pertinentes. Formas de presentación Un balance general puede presentarse de dos formas: Como reporte. Es un balance de una sola hoja, en el que se anota de manera ordenada los activos y pasivos de la empresa, de manera que formen columnas que evidencien la resta de los pasivos a los activos y evidencien el patrimonio o capital total. Como cuenta. Se realiza en dos páginas: en la izquierda se registran todos los activos y en la derecha todos los pasivos y el capital contable. Métodos de presentación Un balance general puede organizarse internamente en base a dos métodos: creciente y decreciente de liquidez. El primero presenta primero los activos con mayor liquidez o disponibilidad y, luego, el resto de las cuentas. El segundo, en cambio, presenta primero los activos inmovilizados y luego los realizables o los corrientes Tipos de activo Se distingue comúnmente entre activos corrientes o circulantes (aquellos en líquido o convertibles en capital dentro de los próximos 12 meses) y activos no corrientes o no circulantes (aquellos no convertibles en efectivo en un lapso anual y que permanecen con una empresa durante varios ejercicios contables). Tipos de pasivo Similarmente, se distingue entre el pasivo exigible (deudas, documentadas o no, que tiene la empresa con terceros), ya sea a largo o corto plazo; y el pasivo no exigible (formado por el capital social y por las reservas de la empresa).Además, suele hablarse también de pasivos contingentes, es decir, pasivos cuya obligatoriedad depende de que se produzcan ciertas condiciones futuras. Planes de contabilidad En algunos países, como en España, la ley organiza el ejercicio contable y determina la manera de, entre otras cosas, realizar un balance general, de manera que todas las empresas utilicen una metodología afín que permita la comprensión y el manejo universal de la información financiera.

Ejemplo Compañía Hidrolux, Balance general del 31 de diciembre de 2008

C.

A.

Activos Circulante Caja$5.000 Bancos$120.000 Deudores Inventarios$8.000 Clientes$4.000 Fijo Maquinaria $400.000 Total activos: $537.000 Pasivo Proveedores$70.000 Acreedores$40.000 Salarios$30.000 Total pasivos: $140.000 Total patrimonial: $397.000 Actividad No.3 Teniendo en cuenta que, los Estados Financieros según las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” son:  

Estado de Situación Financiera antes conocido como Balance General. Estado de Resultado Integral antes conocido como el Estado de Pérdidas y Ganancias, también llamado: P y G o Estado de Resultados.

Investiguen y presenten un resumen del concepto de cada uno de los Estados Financieros, sus características, importancia usos, utilidades y aplicaciones para el adecuado direccionamiento de una empresa. Los documentos llamados estados financieros, tiene dos principales que son, balance general y el estado de resultados. Con el balance general se pueden conocer los bienes de la empresa y de donde se obtuvieron es decir, Activo: bienes Pasivo: acreedores

Capital: socios nos permiten saber cómo están distribuidos los bienes y que ciclo lleva como por ejemplo, con el dinero se compra insumos y con las ventas de contado se obtiene dinero, de esta manera se compra nuevamente mercancía, el ciclo también las ventas a créditos, una venta a crédito; a los bienes que se recuperan antes de 12 meses. Se les llaman activos circulantes y a los bienes que no circulan tan rápidamente se conocen como activos fijos es decir, por ejemplo, los bienes inmueble, maquinaria, material de oficina, etc. Y se clasifican en tres grupos Tangibles: elementos que pueden ser tocados, tales como los terrenos, los edificios, la maquinaria etc. Intangibles: es decir incluye cosas que pueden ser tocadas materialmente, tales como los derechos de los patentes etc. Las inversiones en compañía Estado de resultados: El estado de resultado es uno de los llamados estados financieros básicos, en el cual se presenta la forma en que la empresa ha logrado sus resultados financieros o contables, que puede ser una utilidad o una pérdida. Un estado de resultado requiere una serie de pasos para determinar la utilidad a partir de los ingresos obtenidos por la empresa, de los cuales se detraen los costos y gastos en que se incurren. El estado de resultados básicamente representa la forma en que la empresa llega al resultado final del ejercicio, que bien puede ser una pérdida o una utilidad como se anotó al principio. Entonces las ganancias se reflejan en los ingresos que provienen de las entradas que genera el negocio y de las ganancias hay que pagar a los proveedores la mercancía vendida, llamados costos de ventas y otros costos, adicionales como lo es el pago de los servicios, agua, luz, internet, mantenimiento y el pago a los trabajadores, siendo así se puede decir, no todos los ingresos son ganancias. Entonces se calcula la utilidad neta de la siguiente manera, al monto total de las ventas se les resta el costo de venta, obteniendo la utilidad bruta a su vez si se le quita los gastos adicionales, derivados de prestar un servicio el resultado es la utilidad de operación. A lo cual basta con deducir los impuestos para obtener la utilidad neta que es la ganancia, que si se decide llevar al negocio formaría parte del capital.

Actividad No. 4: Investiguen y presenten un resumen muy argumentado sobre lo qué significan los Presupuestos, sus usos, ventajas y utilidades en las empresas; expliquen el porqué de los mismos, como futuro Gerente y/o Propietario de una empresa. El presupuesto de una empresa es un plan que recoge todas las operaciones y recursos para lograr los objetivos marcados, expresado en términos monetarios. Queramos o no, el presupuesto de una empresa es algo a tener muy en cuenta a la hora de realizar cualquier acción. Marcar un presupuesto es adelantarse al futuro para evitar contratiempos o problemas. Cuando se hace un presupuesto se está planeando lo que se quiere en un futuro y

el dinero que se va a invertir en ello. De esta manera se debe especificar cada gasto que va a producirse en cada acción establecida. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran. Ventajas 1. Expresa en términos numéricos los objetivos Al establecer recursos, ingresos, actividades, permite cuantificar la estrategia de la empresa. 2. Optimiza de los recursos Se asignan los recursos de manera eficiente, en línea con los objetivos planteados. 3. Comunica los objetivos de la empresa a todo nivel El proceso de armado de presupuesto involucra a todos los empleados por lo que es una manera eficiente de comunicar y coordinar las actividades de todos los sectores. 4. Pone foco en el desarrollo del negocio El presupuesto pasa a ser una hoja de ruta de la empresa, estableciendo el camino para alcanzar sus objetivos. 5. Facilita el control de gestión Ayuda a realizar revisiones periódicas de la gestión de la empresa y ajustarlas en caso de ser necesario. 6. Analiza la evolución del negocio Brinda información histórica relevante que sirve de base para futuras proyecciones. 7. Reduce los riesgos de fraude del negocio Brinda información de cómo se gastaron los recursos y si están en concordancia con un uso racional de los mismos.

Utilidades en las empresas El objetivo principal del presupuesto es anticiparse al futuro. Una buena planificación acompañado de un monitoreo constante ayudará a su empresa a controlar mejor sus operaciones. Los principales presupuestos que debemos elaborar en la empresa son: ventas, producción, compras, gastos e inversión, que a todos juntos se le conoce como el presupuesto maestro.

Un presupuesto nos ayuda a proyectar financieramente el futuro de la empresa. Los gerentes harán un mejor trabajo cuando saben que hacer antes diferentes situaciones que se puedan presentar en la organización. Para crear un negocio o empresa, es bueno saber que la elaboración de un presupuesto no implica necesariamente que la empresa, vaya a ser más o menos rentable, pero nos servirá para informarnos acerca de cómo va marchando la empresa. Lo más común es que dentro del presupuesto incluyas datos como la proyección de ventas o ingresos, la estimación de los posibles costos, la proyección de ganancias o pérdidas y el total acumulado de ganancias o pérdidas estimadas para todo el período que abarca el presupuesto. Actividad No. 5: Teniendo en cuenta el Estado de Resultado Integral antes conocido como Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias, en una tabla presenten las diferencias que existen entre un Costo y un Gasto; plasme las diferencias con argumentos sólidos y ejemplos del contexto empresarial. Diferencias entre costo y gastos El costo es la erogación en que se incurre para fabricar un producto. El gasto es la erogación en que se incurre para distribuirlo y para administrar los procesos relacionados con la gestión, comercialización y venta de los productos, para operar la empresa o negocio. Por ejemplo, supongamos una empresa que fabrica tornillos. Cada tornillo requerirá de cierta cantidad de hierro, así como la mano de obra para poderlo fabricar. Necesitará también cierta cantidad de energía eléctrica para operar la maquinaria que lo produce. También requerirá material para ser empacado. Hasta aquí todas las erogaciones se pueden considerar como costo. Ahora ya el tornillo está fabricado, empacado y almacenado listo para ser comercializado. Una vez el tornillo terminado se encuentra en la bodega, toda erogación en que se incurra en adelante, se constituirá en un gasto. Para vender esos tornillos habrá que pagar transporte, almacenamiento, teléfono, pagarle al vendedor, a la recepcionista, al gerente, al contador público y al abogado, etc. Todas esas erogaciones se consideran como gastos.

Actividad No. 6: Partiendo de la Ecuación Patrimonial: Activos es igual a los Pasivo más Patrimonio (Activo = Pasivo + Patrimonio), la cual compone el Estado de Situación Financiera antes conocido como Balance General, defina: ¿Qué es Activo, un Pasivo y el Patrimonio? para que son necesarios en una empresa; señalen tres ejemplos de Activos, tres ejemplos de Pasivos y tres ejemplos de Patrimonio.

Activo

El activo son todos los bienes, inversiones y derechos que tiene la empresa y se clasifica en: Activo circulante: son todos los bienes e inversiones de carácter transitorio o convertible en dinero dentro de los doce meses. El activo circulante se clasifica en orden de disponibilidad y está formado por: Dinero: Caja: es el dinero en efectivo, Bancos: es el dinero en cuentas bancarias. Inversiones en Valores: son los excedentes de tesorería invertidos a corto plazo. Mercancías o inventarios. Cuentas por cobrar. Clientes: se consideran todas las cuentas por cobrar por concepto de mercancía. Deudores diversos: son cuentas por cobrar con un concepto distinto de mercancía. Documentos por cobrar: independientemente del origen de la deuda, se tienen pagares firmados por el deudor. Activo fijo Son los bienes permanentes que la empresa adquiere para que sean utilizados por ella o por sus clientes. El activo fijo está formado principalmente por: Terreno, Edificio, Maquinaria, Mobiliario y Equipo, Equipo de reparto y transporte, Equipo de computo Depreciación: Representa la baja de valor que sufren los activos por el uso o por el transcurso del tiempo y se registra como cuenta complementaria de activo (negativa), disminuyendo el activo que le da origen.

Activo diferido El saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho a recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. EL activo diferido está formado por: Pagos anticipados, Artículos de consumo, Inversiones amortizables (Gastos de organización y Gastos de instalación) Amortización: Representa la extensión gradual de las inversiones amortizables, (gastos de organización e instalación). Pasivo El pasivo representa las deudas y obligaciones de la empresa y se clasifica en:

Pasivo circulante Pasivo circulante son las deudas y obligaciones a corto plazo (menos de un año) de la empresa, y se presentan en orden de exigibilidad. El pasivo circulante está formado por: Proveedores: son todas las cuentas por pagar por concepto de mercancía. Acreedores diversos: son las cuentas por pagar por un concepto distinto de mercancía. Documentos por pagar: independientemente del origen de la deuda, firmamos un pagaré. Pasivo fijo Comprende todas las deudas de largo plazo, es decir a más de un año, las cuales se clasifican también en orden de exigibilidad y en las cuales no se debe incluir la porción circulante de un crédito a largo plazo. Algunos ejemplos son: Obligaciones emitidas, Acreedor hipotecario, Préstamos a largo plazo.

Pasivo diferido: Son los cobros hechos por anticipado sobre los servicios que aún no hemos prestado, es decir, debemos el servicio. Son pasivos mientras no se presta el servicio una vez prestado, se convierte en ingresos o productos. Servicios cobrados por anticipado. Patrimonio o capital contable El capital contable es el patrimonio de los accionistas, es decir, la parte residual de los activos una vez deducidos todos los pasivos en incluye las aportaciones realizadas, ya sea el momento de la constitución o en momentos posteriores, así como los resultados acumulados y está formado por las siguientes cuentas: Capital social (aportaciones), Reserva legal, Utilidades retenidas o acumuladas, Utilidad (perdida del ejercicio)

Actividad No. 7: La Ecuación Patrimonial es el resultante de comparar los recursos o Activos que son propiedad de la empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y las externas (Pasivo), donde: Activo = Pasivo + Patrimonio Pasivo = Activo - Patrimonio Patrimonio= Activo - Pasivo

De acuerdo con esta ecuación resuelva argumentando sus respuestas, en las siguientes situaciones: • Si los Activos de una compañía aumentaron en $6.000 y los Pasivos se redujeron en $2.000, ¿el Patrimonio neto habrá, aumentado o disminuido y en cuánto? R/ta. Patrimonio= $6000 – ($-2000) = $6000 + $2.000 = $8.000 Patrimonio= $8.000 El patrimonio neto habrá aumentado en $8.000, debido a que hubo un aumento en los activos y a la ves disminuyeron los pasivos. • ¿Cuál será el Pasivo de una Empresa cuyo Patrimonio es de $15.500.000 y los Activos de $17.550.000? Pasivo = $17.550.000 - $15.500.000 = $2.050.000 Realizando las respectivas operaciones podemos decir que el patrimonio de la empresa es de $20.050.000. • Calcula el Patrimonio de una Empresa cuyo Pasivo es de $1.300.900 y sus Activos son de $6.840.900 Patrimonio = $6.840.900 - $1.300.900 = $5.540.000. Realizando las respectivas operaciones podemos decir que el patrimonio de la empresa es $5.540.000.

Actividad No. 8: Al ser el Gerente de una empresa cómo utilizaría la combinación de lo aprendido en las tres Unidades del Curso: Fundamentos en Gestión Integral, sobre los Fundamentos de Economía, Administración y Contabilidad, para aplicarlos en el direccionamiento de su empresa, explique su respuesta con argumentos y ejemplos prácticos. Lo primero es conocer cuales son los pasos y los tramites necesarios para crear una empresa en Colombia y que clase de empresa voy a crear (si es con o sin animo de lucro, si es microempresa o una gran empresa, etc.). luego se necesita que un empresario con capacidades bien definidas (capacidad detectar oportunidades, capacidad innovar y crear, capacidad de dirección, entre otras) que se arriesgue en la creación de una nueva empresa.

Apoyado en la Economía estudiaría la producción, distribución y el consumo de bienes y servicios que necesitan ser satisfechos a la comunidad, la economía también me ayudaría a responder como que se debe producir para vender, como producir, cuando es el mejor momento para hacerlo quien y donde vamos a producir. También teniendo en cuenta la oferta y la demanda de productos o servicios del sector de la economía donde opera mi empresa. Una vez comienza a tomar rumbo la empresa, se presentan también problemas asociados a operaciones más grandes y difíciles, y ahí es cuando es necesario colocarla en manos de gerente que perfeccione la obra del empresario. Al ser el gerente de la empresa la administración me permite planificar, definir las estrategias a seguir y organizar los diferentes recursos de la empresa. Manteniendo la competitividad de la empresa, controlando que la producción sea de calidad y se realice de forma eficaz y eficiente. Para así lograr las diferentes metas establecidas. Apoyándome con la contabilidad para la elaboración de los Estados y Balances parciales o periódicos que se requieran. Además, para registrar las operaciones contables de la empresa de manera eficiente emitiendo reportes comparativos con años anteriores y el presupuesto. Por ejemplo, para crear una empresa prestadora de servicios en salud en mi ciudad, por medio de la economía estudiaría que tipos de servicios médicos tienen mayor demanda, pero a la vez hay menos oferta en mi ciudad (Oferta y Demanda). Una ves creada la empresa como gerente por medio de mis conocimientos administrativos, definiría cual seria las estrategias para conseguir la meta de posicionarme en el mercado. Para lo cual debo establecer una fuente de financiamiento que me permita adquirir equipos de ultima tecnología, una buena locación, contratación de personal idóneo. Controlando que mis servicios se realicen con calidad, de forma eficaz y eficiente. Lo cual me llevara a tener una buena producción y así poder ofrecerlos a buenos precios. Haciendo que mis clientes se sientan satisfechos y prefieran nuestros servicios y así la empresa tenga una mayor competitividad, logrando así también una mayor rentabilidad. Con la ayuda de la contabilidad controlaría administrativamente la facturación, presupuestos y notas de crédito de los egresos de pacientes dados de alta médica. Cobranzas. Se encarga de controlar los cobros recibidos de los diferentes responsables de pago de las facturas emitidas a los pacientes y sus respectivas retenciones de impuestos.

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