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• Nancy Patricia Verdeza Quejada

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TALLER N° 2 IAS 16 – 40 ESTADOS FINANCIEROS

NANCY PATRICIA VERDEZA Q. CONTADURÍA PÚBLICA

Actividad a realizar para el taller Propiedad Planta y Equipo e Inversiones 1. Conforme al documento anterior, complementándolo con las IAS 16 y 40 y con las secciones 16 y 17, realizar un cuadro comparativo, con mínimo 10 diferencias entre propiedades, planta y equipo y propiedades de inversión.

RECONOCIMIENTO

APLICACIÓN

MEDICIÓN INICIAL

MEDICIÓN DEL COSTO

IAS 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Son activos que se utilizan en el ejercicio del objeto social, uso interno de la entidad. Párrafo 7 Es aplicable a activos biológicos con actividad agrícola. Párrafo 3 El reconocimiento de los costos en el importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo terminará cuando el elemento se encuentre en el lugar y condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia. Párrafo 20 El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, la diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocerá como intereses a lo largo del periodo del crédito. Párrafo 23

IAS 40 PROPIEDADES DE INVERSIÓN Se restringen a bienes inmuebles, terrenos y edificaciones siempre y cuando se tengan para generar rentas, plusvalías o ambas. Párrafo 16 No es aplicable a activos biológicos con actividad agrícola. Párrafo 4 La medición inicial de las propiedades de inversión se las realizará al costo incluyendo todos los costos asociados a la transacción como: comisiones, honorarios, impuestos por traspaso de la propiedad, y otros costos asociados. Párrafo 20 [Par-21] El costo de adquisición de una propiedad de inversión comprenderá su precio de compra y cualquier desembolso directamente atribuible. Los desembolsos directamente atribuibles incluyen, por ejemplo, honorarios profesionales por servicios legales, impuestos por traspaso de las propiedades y otros costos asociados a la transacción. Párrafo 21. Si el pago por una propiedad de inversión se aplazase, su costo será el equivalente al precio de contado. La diferencia entre esta cuantía y el total de pagos se reconocerá como un gasto por intereses durante el

MEDICIÓN POSTERIOR

DEPRECIACIÓN

IMPORTE EN LIBROS PERÍODO DE USO

REVELACIONES

En la valoración posterior a la inicial, la entidad podrá elegir entre el modelo del costo y modelo del valor razonable. Si elige el modelo del costo la entidad deberá regirse por la NIC 16, propiedad, planta y equipo. Párrafos 29-30-31 Par-43] Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento. Párrafo 43. Una entidad distribuirá el importe inicialmente reconocido con respecto a una partida de propiedades, planta y equipo entre sus partes significativas y depreciará de forma separada cada una de estas partes. Párrafo 44 El importe en libros se debe deducir la depreciación y el deterioro. Párrafo 6 Se espera utilizar en un período específico. Párrafo 6(b). En qué medida el valor razonable de los elementos de propiedades, planta y equipo fue determinado directamente por referencia a los precios observables en un mercado activo o a recientes transacciones de mercado entre sujetos debidamente informados en condiciones de independencia, o fue estimado utilizando otras técnicas de valoración. Párrafo 77

periodo de aplazamiento. Párrafo 24 En la valoración posterior a la inicial, la entidad podrá elegir entre el modelo del costo y modelo del valor razonable. Si opta por el modelo del valor razonable se regirá por los criterios de la NIC 40, propiedades de inversión. Párrafo 30

NO APLICA DEPRECIA

/

NO

SE

El importe en libros es el costo del activo. Párrafo 5 No se determina un período específico para su uso. Párrafo 8(a). La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión (tal como han sido medidas o reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación hecha por un perito independiente que tenga una capacidad profesional reconocida y una experiencia reciente en la localidad y categoría de las propiedades de inversión objeto de la valoración. Si no hubiera tenido lugar dicha forma de valoración, se revelará este hecho. Párrafo 75.

TRANSFERENCIAS

Se realizarán transferencias a, o de, propiedad de inversión cuando, y solo cuando, exista un cambio en su uso, que se haya evidenciado. Párrafo 57

NO APLICA

2. Nuestra empresa ALFAOMEGA compra una máquina para producir camisetas al día 1 de enero de 2021, por valor de 25’000.000 UM + IVA, los gastos de transporte del lugar de la compra, hasta el sitio donde funcionará la máquina son de 1’000.000 UM y será transportada el día 10 de enero del 2021. El costo de instalación de la máquina, es decir, lo que se le pagará al técnico y a sus auxiliares, será de 2’000.000 UM. Al finalizar el periodo de uso de la máquina, el técnico estimó que el desmantelamiento costará 800.000 UM. La máquina empieza operaciones de producción el 1 de febrero de 2021. Se requiere realizar el reconocimiento inicial y el posterior a 31 de diciembre de 2021, 2022 y 2023, teniendo en cuenta que la máquina tiene una vida útil de 15 años. RECONOCIMIENTO INICIAL Costo de Adquisición Maquinaria Iva Transportes Instalación Desmantelamiento COSTO TOTAL MAQUINARIA CÓDIGO 15 11

CUENTA Maquinaria Bancos

25.000.000 4.750.000 1.000.000 2.000.000 800.000 33.550.000 DÉBITO 33.550.000

CRÉDITO 33.550.000

RECONOCIMIENTO POSTERIOR Depreciación: 33.550.000 /15 años= 2.236.667 anual /12 meses=186.389 mensual Depreciación a 31 diciembre de 2021= 186.389*11meses=2.050.279 A DICIEMBRE 31 DE 2021 CÓDIGO 5260 1592

CUENTA GASTO POR DEPRECIACIÓN PPE DEPRECIACIÓN ACUMULADA PPE

DÉBITO 2.050.279

CRÉDITO

2.050.279

A DICIEMBRE 31 DE 2022 GASTO POR DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA

2.236.667 2.236.667

VALOR MAQUINARIA COSTO MAQUINARIA (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA IMPORTE EN LIBROS

33.550.000 (4.286.946) 29.263.054

A DICIEMBRE 31 DE 2023 GASTO POR DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA

2.236.667 2.236.667

VALOR MAQUINARIA COSTO MAQUINARIA (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA IMPORTE EN LIBROS

33.550.000 (6.523.613) 27.026.387

3. Nuestra empresa ALFAOMEGA adquiere un terreno al 1 de enero de 2021, por 1’000.000 UM, con el objetivo de desarrollar sus actividades económicas. Al 31 de diciembre de 2022, conforme a avalúo técnico, el terreno queda con un valor de mercado de 1’100.000 UM. Posteriormente se vende el 5 de mayo de 2023 en 1’150.000 UM. Conforme a la anterior información, realizar los hechos económicos y responder: ¿qué se hace con el ORI después de realizarse el activo conforme a la IAS 16? Mencionar el párrafo y el argumento. RECONOCIMIENTO INICIAL 01 de enero de 2021 Se reconoce como Propiedad Planta y Equipo por que se utilizará en el objeto social de la entidad 15 11

TERRENO BANCOS

1.000.000 1.000.000

RECONOCIMIENTO POSTERIOR Modelo Revaluación A 31 de diciembre de 2022 15 38

TERRENO ORI

100.000 100.000

Venta 5 de mayo de 2023 11 15 42

BANCOS TERRENO ING VENTA PPE

37

GANANCIAS ACUMULADAS ORI

15

1.150.000 1.100.000 50.000 100.000 100.000

La IAS 16, en el párrafo 36 la norma establece “Si se incrementa el importe en libro de una propiedad planta y equipo, debido a una revaluación, el aumento se reconocerá en el ORI como un superávit por revaluación”.

4. Nuestra empresa ALFAOMEGA se dedica a producir prendas de vestir, la organización adquiere un edificio de seis pisos al 1 de junio de 2021 por un costo de $600’000.000, cada piso tiene el mismo valor razonable. El primer piso es para tenerlo como bodega, el segundo piso es para el área de producción y el tercer piso es para la parte administrativa, mientras que el cuarto, quinto y sexto piso son para arrendar. Conforme a dicha información, realizar el reconocimiento inicial del edificio. RECONOCIMIENTO INICIAL 01 de junio de 2021 18 18 18 15 15 15 11

Prop inversión (piso 4 del edificio) Prop inversión (piso 5 del edificio) Prop inversión (piso 6 del edificio) Prop planta y equipo (1 piso del edificio) Prop planta y equipo (2 del edificio) Prop planta y equipo (3 piso del edificio) BANCOS

100.000.000 100.000.000 100.000.000 100.000.000 100.000.000 100.000.000 600.000.000

Ejercicios de inversiones en asociadas y negocios conjuntos 5. Nuestra empresa ALFAOMEGA S.A.S., compra el 22% de la empresa AMIGOS LTDA por un valor de $105.600.000 el día 1 de junio de 2018. ALFAOMEGA S.A.S participará en los procesos de fijación de políticas de AMIGOS LTDA. Terminado el periodo contable la empresa AMIGOS LTDA presenta un patrimonio de $521.333.000, distribuido así: Patrimonio AMIGOS LTDA

31/Diciembre/2018 31/Diciembre/2017

Capital

120.000.000

120.000.000

Reservas

59.500.882

48.000.000

Utilidades del ejercicio

41.333.000

115.008.822

Resultado de ejercicios anteriores

280.499.118

176.991.178

Otro resultado integral

20.000.000

20.000.000

TOTAL PATRIMONIO

521.333.000

480.000.000

Nota: se adiciona una columna con la información del periodo 2017. Se pide realizar el reconocimiento inicial y el posterior

Medición Inicial Al Costo CÓDIGO 1205 11

CUENTA ACCIONES EN ASOCIADA BANCO

Medición Posterior 521.333.000*22%=114.693.260 105.600.000 – 114.693.260=9.093.260

DÉBITO 105.600.000

CRÉDITO 105.600.000

PATRIMONIO Porcentaje Participación

22% 31 de diciembre 01 de junio de de 2018 2018

Diferencia

Reconocimiento Inversión

Capital

120.000.000

120.000.000

0

0

Reservas

59.500.882

48.000.000

11.500.882

2.530.194

Utilidades del ejercicio

41.333.000

115.008.822

-73.675.822

-16.208.681

Resultado de ejercicios anteriores

280.499.118

176.991.178

103.507.940

22.771.747

Otro resultado integral

20.000.000

20.000.000

0

0

TOTAL PATRIMONIO

521.333.000

480.000.000

41.333.000

9.093.260

Reconocimiento Posterior Método Participación Patrimonial CÓDIGO 1205 322505

CUENTA ACCIONES EN ASOCIADA ORI (Superávit método de participación)

DÉBITO 9.093.260

CRÉDITO 9.093.260

6. Nuestra empresa ALFAOMEGA S.A.S., compra el 50% de la empresa NEGOCIOSCONJUNTOS LTDA por un valor de $240.000.000 el día 1 de junio de 2018. ALFAOMEGA S.A.S tomará conjuntamente las decisiones en AMIGOS LTDA, teniendo el control conjunto con dos compañías más. Terminado el periodo contable la empresa AMIGOS LTDA presenta un patrimonio de $521.333.000, distribuido así:

Patrimonio AMIGOS LTDA

31/Diciembre/2018 31/Diciembre/2017

Capital

120.000.000

120.000.000

Reservas

59.500.882

48.000.000

Utilidades del ejercicio

41.333.000

115.008.822

Resultado de ejercicios anteriores

280.499.118

176.991.178

Otro resultado integral

20.000.000

20.000.000

TOTAL PATRIMONIO

521.333.000

480.000.000

Nota: se adiciona una columna con la información del periodo 2017. Se pide realizar el reconocimiento inicial y el posterior.

Medición Inicial Al Costo CÓDIGO 1205 11

CUENTA ACCIONES NEGOCIOS CONJUNTOS BANCO

DÉBITO 240.000.000

CRÉDITO 240.000.000

Medición Posterior 521.333.000*50%=260.666.500 260.666.500 – 240.000.000=20.666.500

PATRIMONIO Porcentaje Participación

50% 31 de diciembre 01 de junio de de 2018 2018

Diferencia

Reconocimiento Inversión

Capital

120.000.000

120.000.000

0

0

Reservas

59.500.882

48.000.000

11.500.882

5.750.441

Utilidades del ejercicio

41.333.000

115.008.822

-73.675.822

-36.837.911

Resultado de ejercicios anteriores

280.499.118

176.991.178

103.507.940

51.753.970

Otro resultado integral

20.000.000

20.000.000

0

0

TOTAL PATRIMONIO

521.333.000

480.000.000

41.333.000

20.666.500

Reconocimiento Posterior

Método Participación Patrimonial CÓDIGO 1205 322505

CUENTA NEGOCIOS CONJUNTOS ORI (Superávit método de participación)

DÉBITO 20.666.500

CRÉDITO 20.666.500

Estados Financieros: 1. Conforme a la IAS 1 establecer las diferencias entre un Estado de Situación Financiera por naturaleza y otro por función. La principal diferencia entre ambas clasificaciones es que el método de naturaleza desglosa las cuentas de activos, pasivos y patrimonio bajo el concepto básico de su ocurrencia (Caja, bancos, cuentas por cobrar a los empleados), mientras que en el método de función se desglosan los bajo el motivo final por lo que se realizó el mismo (Efectivo y equivalente al efectivo). 2. Conforme a la IAS 1 presentar un Estado de Resultados por naturaleza de los gastos y otro por función de los gastos La IAS 1 establece la forma de presentación del estado de resultados de dos formas: 

Método de la naturaleza de los gastos o del costo



Método de la función de los gastos o del costo de las ventas El Método de la naturaleza de los gastos: presenta las partidas que conforman el resultado de la entidad de acuerdo a su naturaleza, y no se clasifican como gastos administrativos, de ventas o costos de ventas.

ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA DE LOS GASTOS Y COSTOS DICONED S.A.S. NIT 901.268.941-5 Ingresos de actividades ordinarias

A DICIEMBRE 31 DE 2018 300.000.000

Otros ingresos

50.000.000

Variación de los productos terminados y en proceso

45.000.000

Consumo de materias primas y otros materiales

180.000.000

Gastos por beneficios a los empleados

30.000.000

Gastos por depreciación y amortización

5.000.000

Gastos de investigación y desarrollo

5.000.000

Gastos por deterioro de activos

2.000.000

Gastos financieros

3.000.000

Gastos por otros impuestos, tasas y gravámenes

4.000.000

Total gastos

274.000.000

Ganancias antes de impuestos

76.000.000

Resultado por impuesto a las ganancias Resultado del ejercicio

25.080.000 50.920.000

El Método de la función de los gastos o de los costos de venta: presenta las partidas de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas, o por los costos de actividades de distribución o de administración. EJEMPLO ESTADO DE RESULTADO POR SU FUNCIÓN Ingresos de actividades ordinarias 300.000.000 Otros ingresos

50.000.000

Costos de ventas Ganancia bruta

225.000.000 125.000.000

Gastos de distribución

5.000.000

Gastos de administración

42.000.000

Otros gastos

7.000.000

Ganancias antes de impuestos

71.000.000

Resultado por impuesto a las ganancias Resultado del ejercicio

23.430.000 47.570.000

De conformidad con el párrafo 104 de la IAS 1, la entidad por este método debe revelar en las notas los gastos por depreciación, amortización y beneficios a los empleados.