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TALLER Nº4 FINANZAS PÚBLICAS NRC: 16694

TUTOR: VIVIAN CAROLINA MORENO SIERRA

MANUELA ALEXANDRA MENDEZ FARFAN ID:635717

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS CONTADURÍA PÚBLICA 2021

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS UNIMINUTO PROGRAMA: CONTADURIA PUBLICA ELECTIVA CPC1. FINANZAS PÚBLICAS

TALLER Nº4: Gestión de ingresos, tributación y gasto público OBJETIVO: Conocer las generalidades de los tributos, el principio de los impuestos su origen y las fuentes que componen un impuesto junto con el sistema general de participación. PREGUNTAS GENERADORAS:

1. Por medio de una línea de tiempo indique el origen de los impuestos. Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el pillaje. El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos o animales. En Colombia hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma el modelo inglés y se establece la contribución directa, pero no fue viable en la práctica debido a las continuas guerras civiles y solo hasta 1918 se logra establecer el impuesto a la renta. Hacia 1887 en vigencia de la Constitución anterior a la vigente el presupuesto estimado de los impuestos para el país sumaba 19 millones y medio. Nuestros impuestos han sufrido múltiples reformas a lo largo de los años, antes y después de la recopilación de las normas tributarias contenidas en el Estatuto Tributario o decreto 624 de 1989, al punto de existir periodos presidenciales en los cuales se han dado hasta 4 reformas tributarias. La ultima que tenemos es la ley 863 DE 2003.

2. ¿Qué son los impuestos y cuál es su clasificación? IMPUESTOS Es todo pago obligatorio que debe hacer al gobierno nacional, departamental, municipal o distrital. Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVASE CLASIFICAN EN: Impuestos directos: Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad etc. Impuestos indirectos: Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a través de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto.

PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS Equidad: El sujeto pasivo que tiene más renta, paga más impuesto Eficiencia: El objetivo de los impuestos es sufragar los gastos del estado Progresividad: A mayor renta, mayor impuesto.

3. ¿Cuáles son las finalidades y cuáles los elementos de los impuestos? Con fines fiscales: Son aquellos que se originan atendiendo la necesidad del Estado de recaudar los ingresos necesarios para cubrir el presupuesto de egresos del país. Con fines extrafiscales: Los montos recaudados no serán destinados a satisfacer el presupuesto de egresos establecen si el ánimo de recaudos si no que su finalidad es en ocasiones social-económicas.

Impuesto directo El impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. Los impuestos indirectos Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente, sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo.

4. ¿Cuál es la diferencia entre tasa e impuesto? LAS TASAS son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado. Y los impuestos son pagos obligatorios que se deben hacer al gobierno nacional departamental y municipal.

5. ¿Cuáles son los efectos económicos de los impuestos? El pago del impuesto es un hecho que produce, dentro del campo económico, una serie de efectos, que, en muchos casos, no se pueden prever. Los principales efectos que estudiaremos, son los siguientes:

La repercusión del impuesto es un fenómeno que se desarrolla en tres etapas que son: La Percusión, La Traslación y La Percusión. La Percusión es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo.

La repercusión es una lucha entre el sujeto del impuesto y los terceros, el sujeto, tratando de trasladar el impuesto y el tercero tratando de evitarlo restringiendo el consumo de ese artículo, el triunfo depende no solo de la fuerza económica, si no de la concurrencia de otros factores diversos, como la necesidad de la cosa gravada, la existencia de sucedáneos (sustitutos).

Difusión. Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no está en condiciones de trasladarlos a otra, se presenta el fenómeno que hemos llamando de la incidencia, con el que termina la repercusión, pero entonces se presenta otro fenómeno que es el de la difusión del impuesto. El desgravamiento Se presenta cuando por la supresión del impuesto se rompe el equilibrio económico establecido; este fenómeno se presenta porque, así como hay la tendencia de hacer pasar el impuesto de terceros hay la tendencia a aprovechar las ventajas que reporta la desaparición del gravamen.

Absorción del impuesto puede darse el caso de que al establecer un impuesto el sujeto no pretenda trasladarlo sino que paga, pero procura aumentar su producción o disminuir su capital o trabajo empleados o bien consigue un progreso técnico en virtud de descubrimiento, etc. Amortización Se refiere a las ocasiones en las que cuando se establece un impuesto sobre la renta de una inversión estable, casa, terreno etc.

Capitalización Se produce en el caso de desgravamiento; si estando establecido el impuesto, habrá un aumento de valor para la propiedad y se habrá efectuado el fenómeno de capitalización.

Evasión Consiste en eludir el pago de impuestos, se trata de que no se pague de forma alguna del impuesto.

5. Elabore un paralelo sobre la composición de los impuestos DEPARTAMENTALES: Estos deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcaldía. •IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Es un tributo de carácter municipal, directo que grava a las personas naturales o jurídicas y a las sociedades de hecho en desarrollo de actividades industriales,

comerciales, y de servicios y cuyo producto se destina a atender los servicios públicos y las necesidades colectivas de la respectiva entidad territorial.

•IMPUESTO COMPLEMENTARIOS AVISOS Y TABLEROS Este tributo tiene por finalidad gravar la Exhibición de vallas o avisos luminosos que hagan mención de una empresa o un producto y que estén ubicados en un lugar público.

•IMPUESTO PREDIAL El impuesto predial grava la propiedad o posesión de inmuebles que se encuentran ubicados en el distrito o municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al año por los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios, pues se causa el primero de enero de cada año, por el período comprendido entre esa fecha y el 31 de diciembre.

MUNICIPALES: Están determinados por las ordenanzas expedidas por las asambleas departamentales. Estos impuestos surgen, de la repartición de los tributos en donde las asambleas departamentales •IMPUESTO A LAS LOTERIAS Los ganadores de premios de lotería pagarán al Distrito Capital, según el caso, un impuesto del (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que será retenido por la lotería responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio.

•IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, serán las siguientes: Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimétrico •IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco elaborado están excluidos del IVA Se continúa cobrando el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 3° de 1971, con una tarifa del 5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual rige la previsión de la Ley 181 de 1995, aplicando una tarifa del 10%. La Ley 181 de 1995

se expidió para el fomento del deporte, el aprovechamiento del tiempo libre y la educación física.

6. Diga cómo se realiza el control y seguimiento de los impuestos La mayoría de los impuestos se rigen por el Principio de Autodeterminación. Esto significa que cada ciudadano-contribuyente, procede por su cuenta a determinar sus obligaciones tributarias Sin embargo, una vez presentada la declaración, el Estado conserva la potestad de revisar si lo que he declarado es correcto o no, de conformidad con la normativa tributaria. Este ejercicio de revisión se ejecuta de dos formas: 1. Control Tributario Extensivo: se trata de aquella revisión que la Administración Tributaria realiza con la información de los contribuyentes que ostenta en su poder. 2. Control Tributario Intensivo: es cuando la Administración Tributaria inicia una auditoría en las instalaciones de las empresas, es decir, realiza su labor de control con base en la información que ostentan los propios contribuyentes. .

3. Diga en que consiste el Sistema General de participaciones El Sistema General de Participaciones SGP está constituido por los recursos que la Nación transfiere por mandato de los artículos 356 y 357 de la Constitución Política de Colombia a las entidades territoriales – departamentos, distritos y municipios, para la financiación de los servicios a su cargo, en salud, educación y los definidos en el Artículo 76 de la Ley 715 de 2001. “Los recursos del Sistema General de Participaciones de los departamentos, distritos y municipios se destinarán a la financiación de los servicios a su cargo, dándoles prioridad al servicio de salud, los servicios de educación, preescolar, primaria, secundaria y media, y servicios públicos domiciliarios de agua potable y saneamiento básico, garantizando la prestación y la ampliación de coberturas con énfasis en la población pobre.”

4. Diga en que consiste el gasto público y cuál es su clasificación. El gasto público es la cuantía monetaria total que desembolsa el sector público para desarrollar sus actividades. El sector público, como agente económico, tiene diferentes objetivos y funciones. Entre ellos, se encuentran objetivos como reducir la desigualdad, redistribuir la riqueza o satisfacer diferentes necesidades a los ciudadanos de un país. Clasificación económica del gasto público Desde un punto de vista económico se distinguen cuatro tipos de gasto público: 

Gasto corriente: destinado a las operaciones más básicas del Estado.



Gasto de capital: destinado a la obtención de activos.



Gasto de transferencia: destinado a la ayuda de familias o empresas.



Gasto de inversión: tiene como objetivo crear, aumentar, mejorar o substituir el capital público ya existente.

Clasificación del gasto desde el punto de vista macroeconómico Gasto corriente o de consumo: Es el conjunto de erogaciones que no tiene como contrapartida la creación de activos, sino que constituye un acto de consumo; esto es, los gastos que se destinan a la contratación de los recursos humanos y a la adquisición de los bienes y servicios necesarios para el desarrollo propio de las funciones de gobierno. El gasto corriente se refiere a la adquisición de bienes y servicios que realiza el sector público durante el ejercicio fiscal sin incrementar el patrimonio federal. Este tipo de gasto incluye las erogaciones necesarias para que las instituciones del gobierno proporcionen servicios públicos de salud, educación, energía eléctrica, agua potable y alcantarillado, entre otros, así como para cubrir el pago de las

pensiones y los subsidios destinados a elevar el bienestar de la población de menores ingresos. El gasto corriente puede ser dividido en dos categorías distintas. Los primeros reflejan los gastos de consumo colectivo (justicia, defensa, policía) los cuales benefician a la sociedad en conjunto, o a una buena parte de la sociedad, y son generalmente conocidas como bienes públicos y servicios. Los segundos se refieren a los gastos de consumo individual (educación, servicios públicos de salud, servicios de agua potable, entre otros.), que reflejan gastos incurridos por el gobierno para elevar el bienestar de la población individualmente. Gasto de capital: Gasto para mantener o mejorar la capacidad productiva del país, sobre todo infraestructuras. Gasto de transferencia: Capital que el estado cede a empresas y familias que lo necesitan. Se destina a los diversos programas y ayudas sociales como puede ser el seguro contra desempleo, seguro social, financiamientos, becas, subsidios, etc. Gasto de inversión: Puede definirse como la erogación estatal destinada a la adquisición o producción de bienes instrumentales o de capital, que incrementen el activo fijo del estado y sirvan como instrumentos de producción para el propio estado, de los bienes y servicios públicos.

Bibliografía      

Restrepo, Juan Camilo. Hacienda pública, Ingresos fiscales Corredor, Castaño, Nelly. Finanzas públicas. ESAMP. Bogotá 1987 Decreto 111 de 1196. Estatuto Orgánico de presupuesto y decretos reglamentarios. Departamento Nacional de Planeación. La descentralización Municipal. Giraldo, Cesar. Finanzas públicas en América Latina. La economía política. http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/06/impuestos-nacionalesdepartamentales-y.html

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https://www.pymesyautonomos.com/fiscalidad-y-contabilidad/los-impuestos-directos-ylos-impuestos-indirectos https://definicionlegal.blogspot.com/2016/02/clasificacion-de-los-impuestos.html

http://service.udes.edu.co/modulos/documentos/rafaelcantor/LOSIMPUESTOSORIGENYC LASIFICACION.pdf http://impuestos6d.blogspot.com/2011/06/los-efectos-de-los-impuestos.html