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• René Choque

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SUPUESTO PRACTICO INTEGRAL N°: COMERCIAL DUDU S.A. EMPRESA: PERIODO:

COMERCIAL DUDU S.A. 2011

La empresa COMERCIAL DUDU S.A. se dedica a la comercialización de artículos de construcción ubicada en la Av. Aramburu 477 Lima, empresa que tiene 44 años de fundación presentada el siguiente inventario inicial y transacciones realizadas durante un año comercial. 1. El inventario inicial al 1 de enero de 2011 según el PCGR fue el siguiente:

1 0 1 2 1 4 1 6 2 0 3 1 3 3 3 9 4 0 4 1 4 2 4 6 4 6 5 0 5 8 5 9

S/. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS AC. (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS MERCADERÍAS INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS TRIBUTOS, CONTRA. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS TOTALES

350,000.00 S/. 1,400,000.00 S/. 50,000.00 S/. 120,000.00 S/. 2,000,000.00 S/. 750,000.00 S/. 2,400,000.00 S/. 1,000,000.00 S/. 470,000.00 S/. 250,000.00 S/. 1,400,000.00 S/. 50,000.00 S/. 750,000.00 S/. 2,500,000.00 S/. 350,000.00 S/. 300,000.00 S/. S/. 7,070,000.0 7,070,000.00 0

2. Sus ventas anuales de S/. 13,000,000.00 más IGV de 19 %, el 90% se cobro en el año 2011 de los cuales nos cancelaron de la siguiente forma:  Se canjearon facturas por letras por cobrar por S/. 3, 000,000.00, y nos cancelaron con cheques no negociables a nombre de la empresa.  Nos cancelaron con dinero en efectivo por S/. 2, 250,000.00 de los cuales se retuvo S/. 1, 800,000.00 para cancelar obligaciones con nuestros proveedores, el saldo se deposito en el banco en cta. Cte.  Nos cancelaron con cheques no negociables a la orden de la empresa por S/. 8, 673,000.00, los mismos que se depositaron en la cuenta corriente de la empresa. 3. Las cuentas por cobrar a clientes al 31 de diciembre, se cobraron y se depositó en cuenta corriente de la empresa en el mes de enero. 4. Las compras anules fueron de S/. 6, 000,000.00 más el IGV del 19%, el 80% de las obligaciones generadas en el año 2011, vale decir S/. 4,800,000.00 se han cancelado en el mismo ejercicio, según el siguiente detalle:  Se canjearon facturas por letras por pagar por S/. 1, 200,000.00 y se pagaron con cheques no negociable a la orden de los proveedores.  Se pagaron facturas variadas con dinero en efectivo (compras menores a S/. 1,750.00) S/. 480,000.00  Se pagaron facturas con cheques no negociables por S/. 2,880,000.00  Se pagaron facturas con cheques sin la frase no negociable por S/. 72,000.00  Se realizaron canje con facturas por cobrar a clientes por S/. 1,200,000.00  Se canceló con dinero en efectivo a varios proveedores por S/. 168,000.00, o sea, no se utilizo los medios de pago que establece el art. 5° de la Ley 28194, Dicha compra corresponde al mes de marzo. 5. En el mes de enero se cancelaron las obligaciones pendientes de pago al 01-01-2011, por S/. 1, 310,000.00 se realizo utilizando medios de pago, girándose cheques no negociables a nombre de los proveedores. En el mes de mayo entregamos en parte de pago un tracto camión de placa WZ-1234 por S/. 90,000.00 produciendo una extinción de la

obligación mediante la Dación en pago; siendo su costo de enajenación S/. 63,000.00 y una depreciación de S/. 15, 120,000.00. 6. Las remuneraciones pendientes de pago al 31 de diciembre de 2011, que corresponden a las participaciones de los trabajadores han sido abonados a los trabajadores en sus cuentas de ahorro a tal efecto se aperturaron, con el fin de estar exonerados del ITF para los trabajadores. 7. Se han efectuado prestamos a los trabajadores por S/. 500,000.00 han devuelto en efectivo S/. 600,000.00 los mismos que los empresa los retuvo para realizar pagos en efectivo. En este caso, como se trata mutuos de dinero, tanto el ingreso como salida de los prestamos, sea cual fuere el monto, de todas maneras se debe utilizar los medios de pago. 8. La empresa La Chusma S.A. vendió mercancías a la empresa COMERCIAL DUDU SAC. Por un importe de S/. 8,250.00 el mismo que su oportunidad fue canjeada a letras y la empresa “Comercial DUDU” dio en descuento al banco siendo el encargado de cobrar dichas letras. En la fecha de vencimiento de la primera letra la empresa realiza el pago de dicha letra en efectivo por S/. 2,750.00 9. Los sueldos y gratificaciones de los trabajadores se pagaron al contado y ascendieron a S/. 785,000.00 para los pagos se han apertura cuentas exoneradas a nombre de los trabajadores en las empresas de sistema Financiero. Pero el débito en la cuenta corriente de la empresa esta afecto al ITF. 10. En el mes de enero se pago los tributos, provisionados al 31 de diciembre del 2011, los mismos que se efectuaron utilizando cheques bancarios que son considerados como medios de pago, el detalle del pago de los tributos fueron los siguientes:

Impuesto a la Renta IGV

40,000.0 0 130,000. 00

11.En diciembre se acordó distribuir dividendos a cuenta del ejercicio 2011 por S/. 250,000.00, y pagar el saldo pendiente al 01-01-2011, se ha pagado con cheque no negociable.

12.El saldo inicial de las cuentas por pagar pertenecen a prestamos bancarios, los cuales han sido cancelados en su integridad en el 2011, los ingresos se devengaron en su integridad en el año 2012. 13.El 30 de setiembre se ha tomado un pagare del Banco de Crédito por S/. 1, 000,000.00, con vencimiento a 90 días, con fecha 30 de diciembre renovando con el 20% de su calor, los intereses cobrados fueron de S/. 60,000.00. A su vencimiento se dio instrucciones al banco para que nos debiten en cuenta corriente la renovación con 20% de valor original. 14.El señor Juana Martínez Humé, nos ha hecho un deposito en préstamo por S/. 35,000.00 por 30 días calendarios, le devolvemos y le pagamos un interés de 2.5% mensual, el ingreso se deposito en la cuenta corriente de la empresa. 15.Los devengados (provisiones del ejercicio) en el año fueron de S/. 450,000.00, se han efectuado los depósitos en las cuentas de los trabajadores por S/. 217,500.00 16.Los gastos de administración se pagaron al contado y ascendieron a S/. 500,000.00 de las cuales se ha pagado el 50% con cheques no negociables y el saldo en efectivo. 17.Los gastos de venta (excepto remuneraciones), se pagaron al contado y ascendieron a S/. 1,000,000.00 de los cuales el 70%, se ha pagado utilizando cheques no negociables y el saldo en efectivo (varias facturas) 18.El Sr. Luis Hualpa vigilante de la empresa que en mes de mayo sufre un robo de mercadería, la empresa demanda el trabajador aduciendo que el vigilante estaba en complicidad en el robo, sin embargo el trabajador presento una contrademanda de calumnia por S/. 3, 000,000.00. A finales del año 2012 el Juez sentencia a favor del Sr. Luis Huanca en el que se indica que la empresa deberá de pagar la indemnización antes mencionada. La empresa no decide apelar dicha sentencia y cancela en efectivo en el banco de la nación dicha indemnización. 19.Se ha efectuado una provisión anual para depreciación de activo fijo por S/. 500,000.00 de los el 70% afectaron a ventas y el saldo a administración. 20.Los gastos de mandamiento y aportes cobrados por las empresas del Sistema Financiero, fueron S/. 35,000.00 esta operación esta inafecta al ITF. 21.Durante el año 2012 se pago los siguientes tributos:

Impuesto a la Renta de 3ra. categoría IGV

50,000.00 1,100,000 .00

22.La empresa “La Publicidad” nos gira una factura por un importe de S/. 6,000.00 el mismo que en su oportunidad fue canjeada a letras y la empresa “La Publicidad” entrego en descuento al banco siendo este el encargado de cobrar dichas letras. 23.La empresa es estudio compra una máquina el cual el importe total es de S/. 40,000.00 incluido IGV con una letra con vencimiento a 30 días con los intereses correspondientes, sin embargo vencido el plazo no puede asumir el importe de la letra, y solicita a la principal que cancele dicha deuda y ese importe será consignado como un nuevo aporte de capital a la empresa en donde la principal es accionista. 24.Valor Neto de Realización (VNR) – Medición y Provisión La empresa tiene mercancías que se encuentran valoradas por debajo del valor en libros, según lo siguiente: VN R

=

Valor de venta

-

Cost. Estimaciones de terminación

-

Gastos estimados necesarios para vender

25.Revaluación de IME a través del Valor Razonable Aplicable a edificios y otras construcciones:

26.Deterioro del Valor de Activos