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• Sandra Y Marcos

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Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

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Sugerencias didácticas El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con los principales gastos e ingresos de explotación que se pueden generar en el día a día de las empresas. Para ello, se estudian las cuentas que aparecen en el PGC para su contabilización y su movimiento contable. En primer lugar se explican los conceptos de gasto e ingreso, diferenciándolos de los conceptos de pago y cobro, y su ubicación en el PGC. Posteriormente se analizan los principales gastos en los que puede incurrir una empresa, identificando las cuentas necesarias para su contabilización y el tratamiento contable de los mismos. Del mismo modo se trabaja con los principales ingresos de explotación. Ideas clave

En la exposición oral de la unidad, el mapa de Ideas clave, nos ayudará a situar y centrar a los alumnos. A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido. Para finalizar la unidad, se proponen actividades de consolidación y de aplicación (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Por último se incluye un caso práctico de recapitulación (resuelto también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las dos primeras unidades. Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. Como material complementario de apoyo a las explicaciones también se recomienda utilizar la presentación en PowerPoint de la unidad. Finalmente, recomendamos la realización de test del CD Generador de pruebas de evaluación para comprobar si se han alcanzado los objetivos propuestos. A continuación se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta Unidad. Recursos de la unidad 2 CD Recursos del Profesor

Presentaciones multimedia

Generador de pruebas de evaluación

 

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

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Solucionario de las actividades propuestas

1 >> Los gastos e ingresos de explotación en el PGC Página 40

1·· Indica si son verdaderas o falsas las afirmaciones siguientes, razonando la respuesta: a) Es lo mismo hablar de gasto y pago y de ingreso y cobro. b) Las operaciones relacionadas con la realización de gastos e ingresos se deberán registrar cuando se produzca su pago o cobro. c) Las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación que se deben contabilizar son aquellas que suponen una variación significativa del Pasivo de una empresa. d) Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que se integra en el patrimonio empresarial. e) Las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación vienen recogidas en el PGC en los subgrupos 60 y 70. f) Los beneficios o las pérdidas de un ejercicio se determinan por la diferencia entre todos los ingresos y los gastos generados durante ese ejercicio. a) Falso. No se debe confundir un gasto con un pago ni un ingreso con un cobro. Un gasto supone la adquisición o consumo de algunos bienes o servicios, mientras que un pago significa que existe una salida de dinero de tesorería. Por otro lado, se produce un ingreso cuando se venden bienes o se prestan servicios, sin embargo se produce un cobro cuando existe una entrada de dinero en la tesorería de la empresa. b) Falso. En aplicación del principio del devengo, estas operaciones se registrarán cuando ocurran, es decir, en la fecha que aparezca en los diferentes documentos relacionados con estas operaciones, independientemente del momento en que se produzca su pago o su cobro. c) Falso. Solamente se registrarán las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación que supongan una variación significativa del patrimonio de la empresa. d) Falso. Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que no se integra en el patrimonio empresarial. Esto ocurre cuando utilizan la mano de obra de sus trabajadores, cuando consumen algún suministro, etc. e) Falso. Las cuentas para registrar estos gastos e ingresos de explotación vienen recogidas en el PGC en el grupo 6. Compras y gastos y en el grupo 7. Ventas e ingresos. Dentro del grupo 6 se hallan el subgrupo 62. Servicios exteriores y el subgrupo 64. Gastos de personal y dentro del grupo 7, el subgrupo 75. Otros ingresos de gestión. En estos subgrupos encontraremos las cuentas necesarias para contabilizar dichos gastos e ingresos en función de la naturaleza de los mismos. f) Verdadero.

 

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Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

2 >> Los gastos de explotación en el PGC 2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa ALBERDA, SA (IVA del 21%):

Página 45

1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este presenta factura por importe de 600 €, con una retención por IRPF del 21%. 2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria 60 € (IVA 10%) por el suministro de agua. 3. Paga en efectivo 100 € por diversas reparaciones realizadas en el edificio. 4. Paga por banco la deuda pendiente del punto 1. 5. Por el traslado de las mercaderías que ha vendido la empresa, una empresa de transportes le presenta factura por un importe de 220 €. El pago se realizará dentro de 30 días. 6. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior. 7. Por el traslado del personal de la empresa, la empresa ACEOR, SA presenta factura por importe de 250 €. Se pagará por banco. 8. Paga por banco a una compañía aseguradora el seguro del local, que asciende a 350 €. 9. El importe de la factura de teléfono asciende a 60 €. Será pagada próximamente. 10. Llega la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas las oficinas. El importe asciende a 900 €. La retención por IRPF es del 21%. 11. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9. 12. Paga por banco la deuda pendiente del punto 10. 13. Se compra diverso material consumible para la oficina por 150 €. Lo paga en efectivo. 14. Realiza una transferencia bancaria por importe de 500 € a un proveedor. El banco cobra 5 € por dicha transferencia. 15. La publicidad realizada por la empresa ha ascendido a 400 €. Se acepta letra con vencimiento a 30 días. 16. Paga la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria. 17. El importe de la factura de la luz, que pagará próximamente, asciende a 130 €. 18. Paga por banco la factura de la luz del punto 17.

1 600,00

(623)

Serv. profesionales independientes

126,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 600,00)

a

(4751)

H.P. acreedora por ret. practicadas

126,00

(21% s/ 600,00)

(410) X

Acreed. prestaciones de servicios

600,00

 

5

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

2 60,00

(628)

Suministros

6,00

(472)

H.P. IVA soportado (10% s/ 60,00)

a

(572)

Bancos, c/c

66,00

(570)

Caja, €

121,00

(572)

Bancos, c/c

600,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

266,20

(572)

Bancos, c/c

266,20

(572)

Bancos, c/c

302,50

(572)

Bancos, c/c

350,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

3 100,00

(622)

Reparaciones y conservación

21,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 100,00)

a 4 600,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 5

220,00

(624)

Transportes

46,20

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 220,00)

a

6 266,20

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 7

250,00

(629)

Otros servicios

52,50

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 250,00)

a 8 350,00

(625)

Primas de seguros a 9

60,00

(629)

Otros servicios

12,60

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 60,00)

a

X

72,60

 

6

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

10 900,00

(621)

Arrendamientos y Cánones

189,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 900,00)

a

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

189,00

(21% s/ 900,00)

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

900,00

(572)

Bancos, c/c

72,60

(572)

Bancos, c/c

900,00

(570)

Caja, €

181,50

(572)

Bancos, c/c

505,00

(411)

Acreedores, efectos comerciales a pagar

484,00

Bancos, c/c

484,00

11 72,60

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 12

900,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 13

150,00

(629)

Otros servicios

31,50

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 150,00)

a 14 500,00

(400)

Proveedores

5,00

(626)

Servicios bancarios y similares a 15

400,00

(627)

Publicidad, propaganda y relaciones públicas

84,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 400,00)

a 16 484,00

(411)

Acreedores, efectos comerciales a pagar a

(572) X

 

7

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

17 130,00

(628)

Suministros

27,30

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 130,00)

a

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

157,30

(572)

Bancos, c/c

157,30

18 157,30

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a X

Página 53

3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones relativas a los gastos de personal realizados por diversas empresas: 1. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: – Total devengado: 6.500 €. – Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2.824,79 €. – Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 481,54 €. – Retenciones por IRPF: 650 €. 2. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior. 3. Se pagan por banco 200 € por dietas al director general de la sociedad. 4. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que presenta el siguiente desglose: – Total devengado: 8.500 €. – Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 3 693,96 €. – Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 629,71 €. – Retenciones por IRPF: 850 €. Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador que no está presente en el momento del pago y que asciende a 800 €. 5. Se paga la parte de la nómina pendiente del mes anterior mediante cheque bancario. 6. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior. 7. Se pagan mediante cheque bancario 4 000 € por jubilaciones anticipadas. 8. Se pagan mediante cheque bancario 600 € a uno de los empleados como beca de estudios. 9. El 10 de octubre, un trabajador solicita un anticipo de 300 € que le es concedido. La empresa ingresa en la c/c del trabajador el importe solicitado.

 

8

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

10. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que presenta el siguiente desglose: – Total devengado: 9 500 €. – Líquido de totales del Recibo de Liquidación de Cotizaciones: 4.128,54 €. – Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 703,79 €. – Retenciones por IRPF: 950 €. Se recupera el anticipo concedido en el apartado anterior. 11. En abril, una empresa concede a sus trabajadores, mediante transferencia bancaria, un préstamo a devolver en seis meses por importe de 2 000 € y otro a devolver en dos años por importe de 6 000 €.

1 6.500,00

(640)

Sueldos y Salarios

2.343,25

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa (2.824,79 — 481,54)

a

650,00

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

2.824,79

(572)

Bancos, c/c

5.368,46

(572)

Bancos, c/c

3.474,79

(572)

Bancos, c/c

200,00

2 650,00

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

2.824,79

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores a 3

200,00

(640)

Sueldos y Salarios a X

 

9

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

4 8.500,00

(640)

Sueldos y Salarios

3.064,25

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa (3.693,96 — 629,71)

a

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

850,00

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

(465)

Remuneraciones pendientes de pago

(572)

Bancos, c/c

6.220,29

(572)

Bancos, c/c

800,00

(572)

Bancos, c/c

4.543,96

(572)

Bancos, c/c

4.000,00

(572)

Bancos, c/c

600,00

(572)

Bancos, c/c

300,00

3.693,96

800,00

5 800,00

(465)

Remuneraciones pendientes de pago a 6

850,00

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

3.693,96

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores a 7

4.000,00

(641)

Indemnizaciones a 8

600,00

(649)

Otros gastos sociales a 9

300,00

(460)

Anticipos de remuneraciones a X

 

10

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

10 9.500,00

(640)

Sueldos y Salarios

3.424,75

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa (4.128,54 — 703,79)

a

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

950,00

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

(460)

Anticipos de remuneraciones

(572)

Bancos, c/c

7.546,21

(572)

Bancos, c/c

8.000,00

4.128,54

300,00

11 2.000,00

(544)

Créditos a c/p al personal

6.000,00

(254)

Créditos a l/p al personal a X

3 >> Los ingresos de explotación en el PGC Página 57

4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por distintas empresas (IVA del 21%): 1. Una empresa factura 1 300 € por el alquiler de un piso para oficinas. La retención por IRPF es del 21%. El cobro se realizará a los 30 días. 2. Cobra mediante cheque bancario la deuda pendiente del punto anterior. 3. Por servicios de mediación un profesional presenta factura por importe de 350 €. La retención por IRPF es del 21%. 4. Cobra la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia bancaria. 5. Cobra en efectivo 250 € por servicios de transporte prestados a los empleados de la empresa. 6. Por un informe realizado para otra empresa se facturan 220 €. Esta no es la actividad principal de la empresa. El cobro se efectuará con una letra de cambio con vencimiento a 30 días. 7. Cobra la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.

 

11

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

1 273,00

(473)

H.P. retenciones y pagos a cuenta (21% s/ 1.300,00)

1.300,00

(440)

Deudores a

(752)

Ingresos por arrendamientos

(477)

H.P. IVA repercutido

1.300,00 273,00

(21% s/ 1.300,00)

2 1.300,00

(572)

Bancos, c/c a

(440)

Deudores

(754)

Ingresos por comisiones

(477)

H.P. IVA repercutido

1.300,00

3 73,50

(473)

H.P. retenciones y pagos a cuenta (21% s/ 350,00)

350,00

(440)

Deudores a

350,00 73,50

(21% s/ 350,00)

4 350,00

(572)

Bancos, c/c a

(440)

Deudores

350,00

(755)

Ingresos por servicios al personal

250,00

(759)

Ingresos por servicios diversos

220,00

(477)

H.P. IVA repercutido

46,20

5 250,00

(570)

Caja, € a 6

266,20

(441)

Deudores, efectos comerciales a cobrar a

(21% s/ 220,00)

7 266,20

(572)

Bancos, c/c a

(441) X

Deudores, efectos comerciales a cobrar

266,20

 

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

12

Solucionario de las actividades finales .: CONSOLIDACIÓN :.

Página 58

1·· Explica, mediante un ejemplo, una situación en la que una empresa realiza un gasto. Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que no se integra en el patrimonio empresarial. Esto ocurre cuando utilizan la mano de obra de sus trabajadores, cuando consumen algún suministro, etc. 2·· Explica, mediante un ejemplo, una situación en la que una empresa realiza un ingreso. Los ingresos, en términos generales, se obtienen cuando las empresas prestan o venden algún bien o servicio que no esté integrado en el patrimonio empresarial a cambio de una contraprestación. Esto sucede cuando realizan servicios de transporte, estudios de mercado, etc. siempre que estas actividades no constituyan su actividad principal. 3·· ¿Qué diferencia existe entre un gasto y un pago?, ¿y entre un ingreso y un cobro? Un gasto supone la adquisición o consumo de algunos bienes o servicios, mientras que un pago significa que existe una salida de dinero de tesorería. Se produce un ingreso cuando se venden bienes o se prestan servicios, sin embargo se produce un cobro cuando existe una entrada de dinero en la tesorería de la empresa. 4·· ¿Es lo mismo pérdida que gasto?, ¿y beneficio e ingreso? Razona tu respuesta. Es muy importante distinguir entre gastos y pérdidas y entre ingresos y beneficios. Los beneficios o las pérdidas de un ejercicio se determinan por la diferencia entre todos los ingresos y los gastos generados durante ese ejercicio. 5·· Según el PGC, ¿en qué subgrupos se contabilizan los gastos e ingresos de explotación? Las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación vienen recogidas en el PGC en el grupo 6 Compras y gastos y en el Grupo 7 Ventas e ingresos. Dentro del grupo 6 se hallan el subgrupo 62 Servicios exteriores y el subgrupo 64 Gastos de personal y dentro del grupo 7, el subgrupo 75 Otros ingresos de gestión. En estos subgrupos encontraremos las cuentas necesarias para contabilizar dichos gastos e ingresos en función de la naturaleza de los mismos. 6·· Según el principio del devengo, ¿cuándo se deberán registrar las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación? En aplicación del principio del devengo, las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación se registrarán cuando ocurran, es decir, en la fecha que aparezca en los diferentes documentos relacionados con estas operaciones, independientemente del momento en que se produzca su pago o su cobro.

 

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

13

7·· Según el PGC, ¿qué se deberá contabilizar en el subgrupo 62 Servicios exteriores? Según el PGC en el subgrupo 62: Servicios exteriores deberemos contabilizar aquellos servicios de naturaleza diversa adquiridos por la empresa, no incluidos en el subgrupo 60 o que no formen parte del precio de adquisición del inmovilizado o de las inversiones financieras a corto plazo. 8·· ¿En qué cuenta se deberán registrar las comisiones bancarias?, ¿y la compra de material de oficina? Las comisiones bancarias se deberán registrar en la cuenta (626) Servicios bancarios y similares. La compra de material de oficina se deberá registrar en la cuenta (629) Otros servicios cuando se adquiera para ser consumido en el mismo ejercicio. Si se adquiere para ser consumido en varios ejercicios se considerará como existencias y se deberá contabilizar en la cuenta (602) Compras de otros aprovisionamientos. 9·· Algunos de los hechos contables que representan gastos están sujetos a retención por IRPF. Pon dos ejemplos e indica el tipo de retención que corresponde aplicar. –

–

Arrendamientos: los empresarios y profesionales están obligados a retener el 21%, cuando satisfagan rentas por el arrendamiento de bienes inmuebles urbanos. No deberá practicarse retención o ingreso a cuenta cuando se trate de arrendamiento de viviendas por empresas para sus empleados y cuando las rentas satisfechas por el arrendatario a un mismo arrendador no superen los 900 € anuales. Servicios de profesionales independientes: además están obligados a practicar e ingresar retenciones o en su caso, ingresos a cuenta, los empresarios y profesionales que satisfagan retribuciones dinerarias correspondientes a rendimientos que sean contraprestación de actividades profesionales. Con carácter general, se retendrá el 21% , mientras que en el periodo impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, el porcentaje será del 9%.

10·· ¿En qué cuenta se registrarán las retenciones por IRPF que acompañan a los gastos? Las retenciones por IRPF que acompañan a los gastos se registrarán en la cuenta (475) H.P. acreedora por conceptos fiscales, y más concretamente en la subcuenta (4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas. 11·· Según el PGC, ¿qué se deberá contabilizar en el subgrupo 64 Gastos de personal? En este subgrupo se contabilizarán las retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen; cuotas de la Seguridad Social a cargo de la empresa y los demás gastos de carácter social. 12·· ¿Qué se deberá registrar en la cuenta (649) Otros gastos sociales? En la cuenta (649) Otros gastos sociales se deberán registrar aquellos gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposición legal o voluntariamente por la empresa. Se citan, a título indicativo, las subvenciones a economatos y comedores; sostenimiento de escuelas e instituciones de formación profesional; becas para estudio; primas por contratos de seguros sobre la vida, accidentes, enfermedad, etc., excepto las cuotas de la Seguridad Social.

 

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

14

13·· Según el PGC, ¿qué se deberá contabilizar en el subgrupo 75 Otros ingresos de gestión? En este subgrupo se contabilizarán aquellos ingresos derivados de la gestión no comprendidos en otros subgrupos. 14·· ¿En qué cuenta se deberán registrar los ingresos procedentes del alquiler de una patente?, ¿y los ingresos por reparaciones si es un servicio prestado de manera no habitual? Los ingresos procedentes del alquiler de una patente se deberán registrar en la cuenta (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación. Los ingresos por reparaciones, si se trata de un servicio prestado de manera no habitual, se deberán registrar en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos. 15·· Una empresa dedicada al transporte, ¿en qué cuenta deberá registrar las cantidades facturadas por este concepto?, ¿y si esos servicios se prestan de manera accidental? Una empresa dedicada al transporte, las cantidades facturadas por este concepto se deberán registrar en la cuenta (705) Prestaciones de servicios. Si estos servicios se prestarán de manera accidental, se deberán contabilizar en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos. 16·· ¿En qué cuenta se registrarán las retenciones por IRPF que acompañan a los ingresos? Las retenciones por IRPF que acompañan a los ingresos se registrarán en la cuenta (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta. .: APLICACIÓN :. 1··  Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa EDURA, SA durante el ejercicio 20X0 (se aplica un IVA del 21%): 1. Por gastos de publicidad por diversos anuncios publicados en la prensa facturan a la empresa un total de 480 €. Se acepta letra de cambio con vencimiento a 30 días. 2. Paga la letra de cambio del punto anterior por banco. 3. Cobra en efectivo 180 € por servicios de comedor prestados a los empleados de la empresa. 4. Compra material de oficina diverso por importe de 50 €, para su consumo en el desempeño de las tareas administrativas de la empresa. El pago se realiza en efectivo. 5. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de robo de la empresa, que asciende a 500 €. 6. Factura 1 500 € por el alquiler de uno de los almacenes de su propiedad. La retención por IRPF practicada es del 21%. El cobro se realizará dentro de 10 días. 7. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior. 8. El importe de la factura del teléfono asciende a 60 €. Se pagará dentro de 10 días. 9. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.

 

15

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

10. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente detalle: – Total devengado: 6 800 €. – Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2 955,17 €. – Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 503,77 €. – Retenciones por IRPF: 680 €. Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a 900 €, ya que no se encuentra presente en el momento del pago. 11. Días más tarde paga mediante cheque la nómina pendiente del punto anterior. 12. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas correspondientes a la nómina del personal. 13. Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las oficinas. El importe asciende a 1 000 €. La retención por IRPF es del 21%. 14. Paga la deuda del punto anterior mediante transferencia bancaria.

1 480,00

(627)

Publicidad, propaganda y relaciones públicas

100,80

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 480,00)

a

(411)

Acreedores, efectos comerciales a pagar

580,80

(572)

Bancos, c/c

580,80

(755)

Ingresos por servicios al personal

180,00

2 580,80

(411)

Acreedores, efectos comerciales a pagar a 3

180,00

(570)

Caja, € a 4

50,00

(629)

Otros servicios

10,50

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 50,00)

a

(570)

Caja, €

(572)

Bancos, c/c

60,50

5500,00

(625)

Primas de seguros a X-

500,00

 

16

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

6 315,00

(473)

H.P. retenciones y pagos a cuenta

1.500,00

(440)

Deudores

(21% s/ 1.500,00)

a

(752)

Ingresos por arrendamientos

(477)

H.P. IVA repercutido

1.500,00 315,00

(21% s/ 1.500,00)

7 1.500,00

(572)

Bancos, c/c a

(440)

Deudores

1.500,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

72,60

(572)

Bancos, c/c

72,60

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

(465)

Remuneraciones pendientes de pago

(572)

Bancos, c/c

4.716,23

(572)

Bancos, c/c

900,00

8 60,00

(629)

Otros servicios

12,60

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 60,00)

a

9 72,60

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 10

6.800,00

(640)

Sueldos y Salarios

2.451,40

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa (2.955,17 — 503,77)

a

680,00

2.955,17

900,00

11 900,00

(465)

Remuneraciones pendientes de pago a X

 

17

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

12 680,00

(4751)

2.955,17

(476)

H.P. acreedora por retenciones practicadas Organismos de la Seguridad Social acreedores a

(572)

Bancos, c/c

3.635,17

13 1.000,00

(621)

Arrendamientos y Cánones

210,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 1.000,00)

a

210,00

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

1.000,00

(572)

Bancos, c/c

1.000,00

(21% s/ 1.000,00)

14 1.000,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 9

Página 59

2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa NEMADE, SA durante el ejercicio 20X0 (IVA del 21%): 1. Compra, para el consumo, diverso material de oficina por importe de 85 €. Paga en efectivo. 2. Factura 1400 € por el alquiler de una oficina de su propiedad. La retención por IRPF practicada es del 21%. El cobro se realizará dentro de 10 días. 3. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior. 4. A principios de marzo, concede a sus trabajadores un préstamo a devolver en 6 meses por importe de 2 400 € y otro a devolver en dos años por importe de 8 000 €, ambos mediante una transferencia bancaria. 5. A finales de marzo la empresa presenta la siguiente información relativa a los gastos de personal: – Sueldos brutos: 18 200 €. – Seguridad social a cargo de la empresa: 6 561,10 €. – Seguridad social a cargo de los trabajadores: 1 348,32 €. – Retenciones por IRPF: 1 820 €. Recupera créditos a c/p por importe de 400 €, créditos a l/p por importe de 300 € y el resto se paga por banco. 6. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior. 7. Paga por banco 500 € por dietas del director general de la sociedad.

 

18

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

8. Cobra en efectivo 620 € por servicios de comedor prestados a los empleados de la empresa. 9. Por un anuncio publicado en la prensa local, facturan a la empresa un total de 600 €. Se acepta letra de cambio con vencimiento a 30 días. 10. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior. 11. Por la realización de servicios de asesoramiento, no siendo esta su actividad habitual, presenta factura por importe de 430 €. 12. Cobra mediante transferencia bancaria la deuda del punto anterior. 13. Paga mediante la cuenta corriente bancaria el recibo de la luz, que asciende a 270 €. 14. Por la reparación de un coche propiedad de la empresa el taller presenta factura por importe de 260 €. Se pagan en efectivo. 15. Por la realización de servicios de transporte, no siendo esta su actividad habitual, presenta factura de 340 €. El cobro se realizará mediante letra de cambio con vencimiento a 30 días. 16. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior. 17. Paga 60 € (IVA del 10%) por el suministro de agua mediante la cuenta corriente bancaria.

1 85,00

(629)

Otros servicios

17,85

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 85,00)

a

(570)

Caja, €

(752)

Ingresos por arrendamientos

(477)

H.P. IVA repercutido

102,85

2 294,00

(473)

H.P. retenciones y pagos a cuenta (21% s/ 1.400,00)

1.400,00

(440)

Deudores a

1.400,00 294,00

(21% s/ 1.400,00)

3 1.400,00

(572)

Bancos, c/c a

(440)

Deudores

(572)

Bancos, c/c

1.400,00

4 2.400,00

(544)

Créditos a c/p al personal

8.000,00

(254)

Créditos a l/p al personal a X-

10.400,00

 

19

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

518.200,00

(640)

Sueldos y Salarios

6.561,10

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa a

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

1.820,00

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

7.909,42

(544)

Créditos a c/p al personal

400,00

(254)

Créditos a l/p al personal

300,00

(572)

Bancos, c/c

14.331,68

(572)

Bancos, c/c

9.729,42

(572)

Bancos, c/c

500,00

(755)

Ingresos por servicios al personal

620,00

(411)

Acreedores, efectos comerciales a pagar

726,00

(572)

Bancos, c/c

726,00

(759)

Ingresos por servicios diversos

430,00

(477)

H.P. IVA repercutido

90,30

(6.561,10 + 1.348,32)

61.820,00

(4751)

H.P. acreedora por ret. practicadas

7.909,42

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores a 7

500,00

(640)

Sueldos y Salarios a 8

620,00

(570)

Caja, € a 9

600,00

(627)

Publicidad, propaganda y relaciones públicas

126,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 600,00)

a 10 726,00

(411)

Acreedores, efectos comerciales a pagar a 11

520,30

(440)

Deudores a

(21% s/ 430,00)

X

 

20

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

12520,30

(572)

Bancos, c/c a

(440)

Deudores

520,30

(572)

Bancos, c/c

326,70

(570)

Caja, €

314,60

(759)

Ingresos por servicios diversos

340,00

(477)

H.P. IVA repercutido

71,40

13 270,00

(628)

Suministros

56,70

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 270,00)

a 14 260,00

(622)

Reparaciones y conservación

54,60

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 260,00)

a 15 411,40

(441)

Deudores, efectos comerciales a cobrar a

(21% s/ 340,00)

16 411,40

(572)

Bancos, c/c a

(441)

Deudores, efectos comerciales a cobrar

411,40

17 60,00

(628)

Suministros

6,00

(472)

H.P. IVA soportado (10% s/ 60,00)

a

(572)

Bancos, c/c

66,00

X

Solucionario del caso práctico de recapitulación

Página 60

·· La empresa JJPM, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su Balance de situación: Terrenos y bienes naturales: 120 000 €; Construcciones: 200 000 €; Mobiliario: 4 000 €; Maquinaria: 20 000 €; Clientes: 3 000 €; Mercaderías: 5 000 €; Anticipos de remuneraciones: 400 €; Bancos, c/c: 150 000 €; Proveedores: 2 000 €; Capital social: el resto. Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA del 21%): 1. Compra mercaderías por importe de 10 000 €. En factura se incluye un descuento comercial del 4% y otro por pronto pago del 2%. Se paga por banco. 2. Vende mercaderías por importe de 12 000 €. Cobra por banco 5 000 €, por lo que concede, en factura, un descuento del 2% por pronto pago.

 

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

21

3. Por el transporte de las mercaderías anteriores paga por banco 200 €. 4. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda con los proveedores del asiento de apertura. 5. Compra mercaderías por importe de 16 000 € con un 5% de descuento comercial en factura y unos gastos de transporte por valor de 500 €. 6. Al desembalar las compras del punto anterior comprueba la existencia de una partida de 100 unidades valoradas en 500 € que se encuentran en mal estado, por lo que se procede a su devolución. 7. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este presenta factura por importe de 350 €. La retención por IRPF es del 21%. 8. Le cargan en la cuenta corriente bancaria 120 € (IVA 10%) por el suministro de agua. 9. Por la publicidad realizada durante el ejercicio económico facturan a la empresa 900 €. 10. El 01/05/X0 vende mercaderías por importe de 5 000 €. Incluye en factura un 5% de interés anual por aplazamiento de cobro a 2 meses. 11. En concepto de teléfono paga por la c/c bancaria 96,80 € (IVA incluido). 12. Paga mediante cheque 200 € por el suministro de diverso material consumible para la oficina. 13. El 01/07/X0 cobra la deuda del punto 10 mediante transferencia bancaria. 14. La empresa entrega un estudio de mercado encargado por otra sociedad, por el que le factura 300 €. 15. Vende mercaderías por importe de 9 000 €. Concede en factura un descuento comercial del 5% e incluye 300 € por el transporte de las mercancías. 16. Cobra la deuda del cliente que aparece en el asiento de apertura por banco. Por adelantar el pago concede un descuento del 5% sobre el importe de la deuda. 17. Paga por banco 500 € por el seguro del local de la empresa. 18. Paga por banco la nómina del personal, que presenta los siguientes detalles: – Sueldos y salarios: 5 000 €. – Seguridad social a cargo de la empresa: 1 802,50 €. – Seguridad social a cargo del trabajador: 370,42 €. – Retención por IRPF: 500 €. Recupera el anticipo. 19. Paga por banco la deuda pendiente del punto 7. 20. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9. 21. Cobra por banco la deuda pendiente del punto 14. 22. Rappels por volumen de ventas del 1% sobre el importe de las ventas brutas. 23. Liquida el IVA. 24. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5 400 €. Realiza el libro Diario y el Balance de situación final de JJPM, SA.

 

22

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

Libro Diario

Asiento de apertura 120.000,00

(210)

Terrenos y bienes naturales

200.000,00

(211)

Construcciones

20.000,00

(213)

Maquinaria

4.000,00

(216)

Mobiliario

3.000,00

(430)

Clientes

5.000,00

(300)

Mercaderías

400,00

(460)

Anticipos de remuneraciones

150.000,00

(572)

Bancos, c/c a

(100)

Capital Social

(400)

Proveedores

500.400,00 2.000,00

1 9.408,00

(600)

Compras de mercaderías (10.000,00 — 4% s/ 10.000,00 = 9.600,00 — 2% s/ 9.600,00 = 9.408,00)

1.975,68

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 9.408,00)

a

(572)

Bancos, c/c

11.383,68

(700)

Ventas de mercaderías

11.760,00

(477)

H.P. IVA repercutido

2 5.000,00

(572)

Bancos, c/c

9.229,60

(430)

Clientes a

(12.000,00 - 2% s/ 12.000,00)

2.469,60

(21% s/ 11.760,00)

3 200,00

(624)

Transportes

42,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 200,00)

a

(572)

Bancos, c/c

242,00

a

(572)

Bancos, c/c

2.000,00

a

(400)

Proveedores

18.997,00

4 2.000,00

(400)

Proveedores 5

15.700,00

(600)

Compras de mercaderías

3.297,00

(472)

H.P. IVA soportado

(16.000,00 - 5% s/ 16.000,00 + 500,00) (21% s/ 15.700,00)

X

 

23

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

6 605,00

(400)

Proveedores a

(608)

Devoluciones de c/ y operaciones similares

500,00

(472)

H.P. IVA soportado

105,00

(21% s/ 500,00)

7 350,00

(623)

Servicios de profesionales independientes

73,50

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 350,00)

a

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

73,50

(21% s/ 350,00)

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

350,00

(572)

Bancos, c/c

132,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

1.089,00

(700)

Ventas de mercaderías

5.000,00

8 120,00

(628)

Suministros

12,00

(472)

H.P. IVA soportado (10% s/ 120,00)

a 9 900,00

(627)

Publicidad, propaganda y relaciones públicas

189,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 900,00)

a

10 6.050,00

(430)

Clientes a

(No se incluyen los intereses)

(477)

H.P. IVA repercutido

1.050,00

(21% s/ 5.000,00)

11 80,00

(629)

Otros servicios (96,80 / 1,21)

16,80

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 80,00)

a

(572) X

Bancos, c/c

96,80

 

24

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

12 200,00

(629)

Otros servicios

42,00

(472)

H.P. IVA soportado (21% s/ 200,00)

a

(572)

Bancos, c/c

242,00

(762)

Ingresos de créditos

40,82

(430)

Clientes

13 6.090,82

(572)

Bancos, c/c a

6.050,00

X

Los intereses se calcularán aplicando el tipo de interés contractual sobre el precio de venta. Intereses devengados (01/07/20X0): 5.000,00 · [(1 + 0,05)2/12 — 1] = 40,82 €. 14 363,00

(440)

Deudores a

(759)

Ingresos por servicios diversos

300,00

(477)

H.P. IVA repercutido

63,00

(21% s/ 300,00)

15 10.708,50

(430)

Clientes a

(700)

Ventas de mercaderías

8.550,00

(9.000,00 — 5% s/ 9.000,00)

(759)

Ingresos por servicios diversos

300,00

(477)

H.P. IVA repercutido

1.858,50

(21% s/ 8.850,00)

16 150,00

(706)

Descuentos s/ v/ por pronto pago

31,50

(477)

H.P. IVA repercutido

(5% s/ 3.000,00)

(21% s/ 150,00)

2.818,50

(572)

Bancos, c/c a

(430)

Clientes

(572)

Bancos, c/c

3.000,00

17 500,00

(625)

Primas de seguros a X

500,00

 

25

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

18 5.000,00

(640)

Sueldos y Salarios

1.802,50

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa a

(4751)

H.P. acreed. por retenciones practicadas

500,00

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores

2.172,92

(460)

Anticipos de remuneraciones

(572)

Bancos, c/c

3.729,58

(572)

Bancos, c/c

350,00

(572)

Bancos, c/c

1.089,00

(440)

Deudores

363,00

(430)

Clientes

314,60

(472)

H.P. IVA soportado

5.542,98

Mercaderías

5.000,00

(1 802,50 + 370,42)

400,00

19 350,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 20

1.089,00

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios a 21

363,00

(572)

Bancos, c/c a 22

260,00

(709)

“Rappels” sobre ventas (1% s/ 26.000,00)

54,60

(477)

H.P. IVA repercutido (21% s/ 260,00)

a 23 5.355,00

(477)

H.P. IVA repercutido

187,98

(4700)

H.P. deudora por IVA a 24

5.000,00

(610)

Variación de existencias de mercaderías a

(300) X

Por el importe de las existencias iniciales.

 

26

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

18 5.400,00

(300)

Mercaderías a

(610)

Variación de existencias de mercaderías

5.400,00

X

Por el importe de las existencias finales. Regularización de gastos 34.670,50

(129)

Resultado del ejercicio a

(600)

Compras de mercaderías

25.108,00

(623)

Servicios de profesionales independientes

350,00

(624)

Transportes

200,00

(625)

Primas de seguros

500,00

(627)

Publicidad propaganda y relaciones públicas

900,00

(628)

Suministros

120,00

(629)

Otros servicios

280,00

(640)

Sueldos y Salarios

5.000.00

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa

1.802,50

(706)

Descuentos sobre ventas por pronto pago

150,00

(709)

“Rappels” sobre ventas

260,00

Regularización de ingresos 500,00

(608)

Devoluciones de c/ y operaciones similares

400,00

(610)

Variación de existencias de mds.

25.310,00

(700)

Ventas de mercaderías

600,00

(759)

Ingresos por servicios diversos

40,82

(762)

Ingresos de créditos a X

(129)

Resultado del ejercicio

26.850,82

 

27

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

Asiento de cierre 500.400,00

(100)

Capital Social

18.392,00

(400)

Proveedores

573,50

(4751)

H.P. acreedora por retenciones practicadas

2.172,92

(476)

Organismos de la Seguridad Social acreedores a

X

(129)

Resultado ejercicio

(210)

Terrenos naturales

(211)

Construcciones

(213)

Maquinaria

20.000,00

(216)

Mobiliario

4.000,00

y

del

7.819,68

bienes

120.000,00

(300)

Mercaderías

(430)

Clientes

(4700)

H.P. deudora por IVA

(572)

Bancos, c/c

200.000,00

5.400,00 19.623,50 187,98 144.507,26

 

28

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

Balance de situación final

N.º cuentas

Activo A) Activo no corriente

20X0 344.000,00

- Inmovilizado material (210)

•

Terrenos y bienes naturales

120.000,00

(211)

•

Construcciones

200.000,00

(213)

•

Maquinaria

20.000,00

(216)

•

Mobiliario

4.000,00

B) Activo corriente

169.718,74

- Existencias (300)

•

Mercaderías

5.400,00

- Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar (430)

•

Clientes

(4700)

•

H.P. deudora por IVA

19.623,50 187,98

- Efectivo (572)

•

Bancos, c/c

513.718,74

Total activo

N.º cuentas

144.507,26

Patrimonio neto y pasivo A) Patrimonio neto

20X0 492.580,32

- Fondos propios (100)

•

Capital social

(129)

•

Resultado del ejercicio

C) Pasivo corriente

500.400,00 (7.819,68)

21.138,42

- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar (400)

•

Proveedores

(4751)

•

H.P. acreedora por retenciones practicadas

(476)

•

Organismos de la Seguridad Social, acreedores

Total Patrimonio neto y Pasivo

18.392,00 573,50 2.172,92

513.718,74

 

29

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

Libro Mayor

D

D

D

D

D

H

(100) Capital Social (C) 500.400,00

500.400,00 (A)

500.400,00

500.400,00

(210) Terrenos y bienes naturales

H

D

(129) Resultado del ejercicio

34.670,50

120.000,00 (C)

(A) 200.000,00

120.000,00

120.000,00

200.000,00

H

D

20.000,00 (C)

(A) 4.000,00

20.000,00

20.000,00

4.000,00

H

(A) 5.000,00 (24) 5.400,00

5.000,00 (24) 5.400,00 (C)

10.400,00

10.400,00

(410) Acreedores por prest. de servicios (19) 350,00 (20) 1.089,00

1.439,00

H 350,00 (7) 1.089,00 (9)

1.439,00

D

200.000,00

H 4.000,00 (C) 4.000,00

(400) Proveedores (4) 2.000,00 (6) 605,00 (C) 18.392,00 20.997,00

D

(430) Clientes (A) 3.000,00 (2) 9.229,60 (10) 6.050,00 (15) 10.708,50 28.988,10

H

200.000,00 (C)

(216) Mobiliario

(A) 20.000,00

(300) Mercaderías

34.670,50

(211) Construcciones

(A) 120.000,00

(213) Maquinaria

26.850,82 (RI) 7.819,68 (C)

(RG) 34.670,50

D

H

H

2.000,00 (A) 18.997,00 (5)

20.997,00

H 6.050,00 (13) 3.000,00 (16) 314,60 (22) 19.623,50 (C) 28.988,10

 

30

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

D

H

(440) Deudores (14) 363,00

363,00 (21)

363,00

D

(4700) H.P. deudora por IVA

D

187,98

(4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas

573,50

(477) H.P. IVA repercutido (16) 31,50 (22) 54,60 (23) 5.355,00

5.441,10

D

H

D

73,50 (7) 500,00 (18)

H 2.469,60 (2) 1.050,00 (10) 63,00 (14) 1.858,50 (15)

5.441,10

400,00

(472) H.P. IVA soportado

105,00 (6) 5.542,98 (23)

5.647,98

5.647,98

(476) Organismos de la S.S. acreedores

2.172,92

(572) Bancos, c/c

(A) 150.000,00 (2) 5.000,00 (13) 6.090,82 (16) 2.818,50 (21) 363,00

164.272,32

H

2.172,92 (18)

2.172,92

D

H

1) 1.975,68 (3) 42,00 (5) 3.297,00 (7) 73,50 (8) 12,00 (9) 189,00 (11) 16,80 (12) 42,00

(C) 2.172,92

573,50

H 400,00 (18)

400,00

187,98 (C)

187,98

(C) 573,50

H

(460) Anticipos de remuneraciones (A) 400,00

363,00

(23) 187,98

D

D

H

11.383,68 (1) 242,00 (3) 2.000,00 (4) 132,00 (8) 96,80 (11) 242,00 (12) 500,00 (17) 3.729,58 (18) 350,00 (19) 1.089,00 (20) 144.507,26 (C) 164.272,32

 

31

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

D

(600) Compras de mercaderías (1) 9.408,00 (5) 15.700,00

H 25.108,00 (RG)

25.108,00

D

D

D

D

D

D

(RI) 500,00

25.108,00

(610) Variación de ex. de mercaderías

H

(608) Devoluciones de c/ y operaciones similares

5.400,00 (24)

(7) 350,00

5.400,00

5.400,00

350,00

H

D

200,00 (RG)

(17) 500,00

200,00

200,00

500,00

H

D

900,00 (RG)

(8) 120,00

900,00

900,00

120,00

H

D

280,00 (RG)

(18) 5.000,00

280,00

280,00

5.000,00

H

D

350,00

500,00

H

120,00 (RG) 120,00

1.802,50 (RG)

(RI) 25.310,00

1.802,50

1.802,50

25.310,00

H

5.000,00 (RG) 5.000,00

(700) Ventas de mercaderías

(18) 1.802,50

H

500,00 (RG)

(640) Sueldos y salarios

(11) 80,00 (12) 200,00

(642) Seguridad social a cargo de la empresa

350,00 (RG)

(628) Suministros

(9) 900,00

(629) Otros servicios

H

(625) Primas de seguros

(3) 200,00

(627) Publicidad propaganda y relaciones públicas

500,00

(623) Servicios de profesionales independientes

(24) 5.000,00 (RI) 400,00

(624) Transportes

500,00 (6)

500,00

D

H

H

11.760,00 (2) 5.000,00 (10) 8.550,00 (15) 25.310,00

 

32

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago

D

H

D

(709) “Rappels” sobre ventas

(16) 150,00

150,00 (RG)

(22) 260,00

150,00

150,00

260,00

(759) Ingresos por servicios diversos

H

D

H

260,00 (RG) 260,00

(762) Ingresos de créditos

(RI) 600,00

300,00 (14) 300,00 (15)

(RI) 40,82

600,00

600,00

40,82

H

40,82 (13) 40,82

 

33

Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación

Balance de sumas y saldos

N.º cta.

Nombre de cuenta

100

Capital Social

210

Sumas Debe

Saldos Haber

Deudor

Acreedor

0,00 €

500.400,00 €

0,00 €

500.400,00 €

Terrenos y bienes naturales

120.000,00 €

0,00 €

120.000,00 €

0,00 €

211

Construcciones

200.000,00 €

0,00 €

200.000,00 €

0,00 €

213

Maquinaria

20.000,00 €

0,00 €

20.000,00 €

0,00 €

216

Mobiliario

4.000,00 €

0,00 €

4.000,00 €

0,00 €

300

Mercaderías

10.400,00 €

5.000,00 €

5.400,00 €

0,00 €

400

Proveedores

2.605,00 €

20.997,00 €

0,00 €

18.392,00 €

410

Acreedores por prestaciones de servicios

1.439,00 €

1.439,00 €

0,00 €

0,00 €

430

Clientes

28.988,10 €

9.364,60 €

19.623,50 €

0,00 €

440

Deudores

363,00 €

363,00 €

0,00 €

0,00 €

460

Anticipos de remuneraciones

400,00 €

400,00 €

0,00 €

0,00 €

4700

H.P. deudora por IVA

187,98 €

0,00 €

187,98 €

0,00 €

472

H.P. IVA soportado

5.647,98 €

5.647,98 €

0,00 €

0,00 €

4751

H.P. acreedora por retenciones pract.

0,00 €

573,50 €

0,00 €

573,50 €

476

Organismos de la SS acreedores

0,00 €

2.172,92 €

0,00 €

2.172,92 €

477

H.P. IVA repercutido

5.441,10 €

5.441,10 €

0,00 €

0,00 €

572

Bancos, c/c

164.272,32 €

19.765,06 €

144.507,26 €

0,00 €

600

Compras de mercaderías

25.108,00 €

0,00 €

25.108,00 €

0,00 €

608

Devoluciones de c/ y op. similares

0,00 €

500,00 €

0,00 €

500,00 €

610

Variación de exist. de mds.

5.000,00 €

5.400,00 €

0,00 €

400,00 €

623

Servicios de profesionales independ.

350,00 €

0,00 €

350,00 €

0,00 €

624

Transportes

200,00 €

0,00 €

200,00 €

0,00 €

625

Primas de seguros

500,00 €

0,00 €

500,00 €

0,00 €

627

Publicidad, prop y relaciones públicas

900,00 €

0,00 €

900,00 €

0,00 €

628

Suministros

120,00 €

0,00 €

120,00 €

0,00 €

629

Otros servicios

280,00 €

0,00 €

280,00 €

0,00 €

640

Sueldos y salarios

5.000,00 €

0,00 €

5.000,00 €

0,00 €

642

Seguridad social a cargo de la empresa

1.802,50 €

0,00 €

1.802,50 €

0,00 €

700

Ventas de mercaderías

0,00 €

25.310,00 €

0,00 €

25.310,00 €

706

Descuentos s/ ventas por pronto pago

150,00 €

0,00 €

150,00 €

0,00 €

709

“Rappels” sobre ventas

260,00 €

0,00 €

260,00 €

0,00 €

759

Ingresos por servicios diversos

0,00 €

600,00 €

0,00 €

600,00 €

762

Ingresos de créditos

0,00 €

40,82 €

0,00 €

40,82 €

Total

603.414,98 € 603.414,98 € 548.389,24 € 548.389,24 €