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• Estefania Perez Morales

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1. Se evidencia la existencia de cheque a proveedores por valor de $17.000.000, los cuales fueron girados y no entregados a los beneficiarios de los pagos. En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto por el valor reflejado en el rubro de BANCOS (Nota 8), el cual presenta una partida conciliatoria por concepto de cheques pendientes de cobro por valor de $17.000.000, que no fue reclasificada, como no se hizo entrega formal del cheque al beneficiario el pago no se materializo. Por lo anterior el rubro de bancos debe aumentarse por el valor antes mencionado con la finalidad que se presente por el valor certificado en el extracto bancario, así mismo la partida de CUENTAS POR PAGAR (Nota 19) debe aumentarse puesto que la acreencia por concepto de mantenimiento vehículos del mes de diciembre existe con corte a los estados financieros y esta soportada en la factura de venta No. 23567 expedida por el proveedor. 2. Se presenta en Cuentas por cobrar un deterioro de cartera por valor de $9.000.000, una vez revisada la política y revisado los cálculos se estableció que el valor real del deterioro corresponde a $5.000.000 En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto por el valor reflejado en el rubro de CXC (Nota 4), ya que presenta un aumento por valor de $4.000.000 en la cuenta deterioro de cartera, por lo tanto se solicita a la empresa realizar el ajuste del valor real de $5.000.000 correspondientes a dicha cuenta, esto genera que el valor en libros de las cuentas por cobrar generen un menor valor, llevándolo en el crédito como un gasto por deterioro de cartera por valor de $3.000.000 junto con la cuenta de ingreso recibido por deterioro por valor de $1.000.000 contra una cuenta de Deterioro de cartera de CXC debitada por $4.000.000 para hacer el correspondiente ajuste. 3. Los inventarios no presentan deterioro, revisada la política contable relacionada con el rubro por manejar productos de fácil obsolescencia debe reconocerse este concepto en la información financiera, los productos obsoletos ascienden a la suma de $15.000.000, su valor probable de realización $3.000.000. En mi opinión los Estados financieros presentan la situación financiera real de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto la cuenta de Inventarios (Nota 5), ya que no se realizó el deterioro respectivo a dicha partida, tal y como recoge la NIC 2, es necesario realizar correcciones del valor de los inventarios cuando el precio de adquisición o costo de producción de los mismos sea mayor que su valor neto realizable.

Por lo tanto la entidad debe tener en cuenta que son irreversibles las bajas por pérdidas y los deterioros sin posibilidad de recuperación, lo que provoca que los inventarios resulten reducidos, por lo que al llevar a cabo el ajuste de inventarios por, el abono a anotar en la cuenta de resultado será menor ya que el valor neto realizable es menor al valor de los productos obsoletos por lo tanto se debe reconocer una perdida por deterioro. 4. El cálculo de la depreciación de la propiedad planta y equipo presenta un valor contable de $1.345.000.000, realizadas las pruebas selectivas el valor real corresponde a $1.300.000.000. En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto por el valor reflejado en el rubro de depreciación acumulada (Nota 6), ya que presenta un aumento por valor de $45.000.000 en dicha cuenta, por lo tanto se solicita a la empresa realizar el ajuste del valor real de $1.300.000.000, La entidad deberá elaborar una tabla con la medición del activo, teniendo en cuenta las estimaciones reales de vida útil y valor residual, una vez calculados los ajustes, se debe elaborar una hoja de trabajo en la cual se evidencie la diferencia entre los estados financieros presentados y los estados financieros re expresados dado que los resultados de períodos anteriores ya se encuentran cerrados, la entidad debe contabilizar los ajustes afectando las ganancias retenidas; y por último, calcular nuevamente el impuesto diferido después de este ajuste. 5. Se hace uso de software que no cuenta con licencia En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto por el hallazgo de la no existencia de una licencia actual del software contable que maneja la entidad(Nota 8), a pesar de que entre los requisitos para que la contabilidad constituya prueba, y para que se considere llevada en debida forma, la ley no contempla en ninguna parte que debe utilizarse un software licenciado, o que si se utiliza un software sin licencia, invalidará o afectará la contabilidad como elemento de prueba, sin embargo llevar la contabilidad en un software sin licencia, no tiene ninguna consecuencia contable ni tributaria, pero SI penal, puesto que estamos ante un delito informático, por lo tanto se le solicita a la empresa que realice los procedimientos pertinentes al que haya lugar de usar un software de contabilidad legal que le permita no solo evitarse una sanción penal sino también que le genere beneficios de que a través de dicho software la entidad se mantenga actualizada de acuerdo a las políticas contables o normas que sean ajustadas a dicho programa que le permita llevar una información contable más adecuada.

6. Se realizaron mejoras en bienes ajenos el primero de febrero por valor de $230.000.000 los cuales se llevaron directamente al gasto, la vida útil se estima según concepto técnico en diez años. En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto por la evidencia de que se realizaron unas mejoras en bienes ajenos (Nota 8), por lo tanto se le solicita a la empresa que modifique el ajuste de la cuenta y no llevarla como gasto, ya que deberá disminuir la cuenta del gasto por dicha mejora, porque las mejoras que se realizaron en el inmueble duraran un periodo de 10 años por lo cual le otorga un beneficio a la empresa y lo podrá llevar como un activo en su estado de situación financiera, dependiendo de qué tipo de beneficios le otorgara dicha mejora, por lo cual el gasto se disminuirá y aumentara el activo en el próximo periodo contable, teniendo en cuenta si la entidad tiene derechos sobre ese bien al termino de los 10 años de lo contrario deberá realizar una depreciación de la propiedad. 7. Las obligaciones financieras en moneda extranjera que en su reconocimiento inicial corresponden a 50.000 dólares, con una TRM $3.000 no fueron objeto del ajuste al cierre del periodo TRM final $3.350 En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto porque no se realizó el correspondiente ajuste de la cuenta de Obligaciones financieras en moneda extranjera por el cambio de la TRM al final del periodo (Nota 9), de manera que la cuenta de Obligaciones financieras se encuentra por un valor actual de $150.000.000. Por lo tanto, se le solicita a la empresa que realice el correspondiente ajuste donde se aumente el pasivo por la deuda total, por un valor de $167.500.000, y lleve al gasto los $17.500.000 que corresponden al ajuste por el aumento de la TRM durante el cierre del periodo, por lo cual afecta el estado de situación financiera porque los pasivos de la entidad aumentaron significativamente. 8. Se efectuó circularización de Cuentas por Pagar Valor en contabilidad $450.000.000, uno de los proveedores en libros presenta un saldo de $12.000.000 y confirmo un saldo de $18.000.000 En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto porque se evidenció un aumento de la cuenta de Proveedores por un valor de 6.000.000 correspondiente al saldo en libros (Nota 11), por lo cual dicha cuenta afecta afecta el valor real en la contabilidad de la entidad. Se recomienda a la entidad, realizar el respectivo ajuste donde se aumente la cuenta de Proveedores por valor de 18.000.000 que corresponden a la obligación total, ………………

9. No se efectuaron retenciones en el mes de diciembre por valor de $14.000.000 En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto porque se evidenció que la entidad no canceló el valor correspondiente de las retenciones del año inmediatamente anterior por un valor de 14.000.000 libros (Nota 13), teniendo en cuenta las consecuencias que la entidad debe asumir por el no pago de impuestos. Se recomienda a la entidad, realizar el pago inmediato del impuesto a cargo, por valor de 14.000.000 causando la cuenta de impuestos gravámenes y tasas, debitando junto con la cuenta de gastos por el valor correspondiente a la sanción que la DIAN le cobrará por el pago realizado por extemporaneidad. 10. En el cálculo del IVA por pagar se debe proceder a calcular la proporcionalidad establecida en el Art. 490 E.T. En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto porque se debe calcular la proporcionalidad establecida de acuerdo a las operaciones gravadas, excluidas y exentas que el artículo se refiere con respecto al impuesto (Nota 14). Por lo tanto se le solicita a la empresa, realizar el correspondiente ajuste del valor del IVA por pagar, con el fin de causar un valor retrospectivo como un ingreso cuando se realice la disminución del impuesto correspondiente por una operación exenta o excluida en el próximo periodo fiscal. 11. El valor de beneficios a empleados en el corto plazo presenta un menor valor de $19.000.000 En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto porque se encontró una disminución en la cuenta de beneficios a empleados (Nota 1 6) el cual presenta un beneficio para la empresa. Por lo cual se solicita a la empresa realizar Un pasivo, por el gasto devengado tras deducir los importes satisfechos. En el caso que estos últimos excedan a los primeros, se reconocerá un activo por la diferencia, en la medida que el pago por adelantado vaya a dar lugar, por ejemplo, a una reducción en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo. Este activo sería considerado un gasto anticipado.

12. Existe una demanda laboral en contra de la entidad, según concepto del jurídico es que la probabilidad de pago es eminente y el valor estimado corresponde a $60.000.000, la cual no está incluida en los estados financieros. En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto porque se encontró una demanda laboral en contra de la entidad (Nota 30) por lo tanto se le solicita a la entidad hacer el respectivo reconocimiento por la obligación que se debe asumir a pesar de que no se pueda medir y debe asumirse como una contingencia y hacer las respectivas investigaciones para conocer el avance del proceso y el valor real del pago a realizar. 13. No se efectuó amortización de los ingresos recibidos por anticipado por valor de $54.000.000 En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto por la amortización de ingresos recibidos por anticipado, (nota 14) por lo tanto se recomienda a la empresa que los ingresos que reciben por anticipado deben tratarse y contabilizarse como un pasivo diferido. Cuando se recibe un ingreso por anticipado, quiere decir que no se ha prestado el servicio o entregado el producto, por lo tanto se adeuda al cliente la contraprestación por el dinero recibido por anticipado y con respecto a lo anterior la empresa deberá hacer el respectivo ajuste sobe los estados financieros. 14. Auditado el rubro de ingresos se pudo establecer que no se reconoció contablemente el ingreso no operacional por concepto de un inmueble de propiedad de la compañía por valor de $32.000.000 En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto por un ingreso operacional no reconocido (nota 14) por lo cual afecta el rubro de los ingresos que son significativos para la utilidad de la entidad. Por lo tanto se recomienda a la entidad realizar el correspondiente registro incluyendo este ingreso no operacional, aumentando los activos y la utilidad del ejercicio, ya que la cifra es considerable para la entidad. Auditado el rubro de gastos se estableció que se registraron gastos que no están debidamente soportados por valor de $93.000.000 En mi opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación financiera de la entidad con corte a 31 de diciembre del año 2018, excepto la cuenta de gastos (nota 27) que se aumenta por un valor no reconocido en el periodo anterior.

Por lo tanto la empresa deberá reconocer dicho rubro y hacer las investigaciones respectivas para determinar a que corresponden dichos gastos que no han logrado ser reconocidos.