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• María Isabel Zapata Aquino

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“ Año Del Bicentenario: 200 años de Independencia”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

 CURSO: SEMINARIO DE DERECHO MERCANTIL Y TRIBUTARIO

 DOCENTE: DRA. JEESSICKA UBILLUS REYES  TEMA: “REGÍMENES TRIBUTARIOS EN EL PERÚ”  ALUMNOS: - BALCAZAR ARÉVALO, MERCEDES - MONTAÑO MERINO, LUCERO - RISCO LOPEZ, CINTHIA -VALLADOLID SAAVEDRA, YARITZA KASANDRA -ZAPATA AQUINO, MARÍA ISABEL  CICLO: XII

PIURA – 2021

INTRODUCCIÓN

Desde el momento en que se genera una idea de negocio el propietario realiza muchas interrogantes para la formalización y constitución de su empresa; así como por ejemplo para poder formalizarse es importante saber a cuál régimen debe acogerse, nuestro país contempla tres opciones a escoger como son: el Nuevo RUS (Régimen Único Simplificado), el RER (Régimen especial del Impuesto a la Renta) y RG (Régimen General), los cuales se diferencian por la persona, ya sea natural o jurídica y deben cumplir ciertos requisitos establecidos por la administración tributaria (SUNAT). Cuando una persona natural y/o jurídica decide constituir una micro y/o pequeña empresa, existe la interrogante del correcto régimen tributario a la cual debe acogerse para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, claro que muchos contribuyentes optan por un régimen en donde se les permita la emisión de comprobantes de pago que otorgue el derecho a crédito fiscal, mas no evalúan los demás aspectos como: el pago de los impuestos, los requisitos que se debe cumplir para pertenecer al régimen electo. Se debe tener en cuenta que los regímenes son las categorías bajo las cuales una persona natural o persona jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT. El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y tamaño del negocio.

2

INDICE INTRODUCCIÓN................................................................................................................................2 REGÍMENES TRIBUTARIOS...........................................................................................................4 I.

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO.........................................................................4 1.1.

ACOGIMIENTO..................................................................................................................5

1.2.

DECLARACIÓN Y PAGO EN EL NUEVO RUS.............................................................6

1.3.

COMPROBANTES DE PAGO...........................................................................................6

1.4.

LIBROS O REGISTROS CONTABLES............................................................................7

II.

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)........................................7 3

2.1.

ACOGIMIENTO..................................................................................................................9

2.2.

TASAS DEL IMPUESTO..................................................................................................10

2.3.

DECLARACIÓN Y PAGO................................................................................................10

2.4.

COMPROBANTES DE PAGO.........................................................................................10

2.5.

LIBROS O REGISTROS CONTABLES..........................................................................10

III.

RÉGIMEN EN MYPE TRIBUTARIO.................................................................................11

3.1.

ACOGIMIENTO................................................................................................................12

3.2.

TASAS DEL IMPUESTO..................................................................................................12

3.3.

DECLARACIÓN Y PAGO................................................................................................13

3.4.

COMPROBANTES DE PAGO.........................................................................................14

3.5.

AFECTACIÓN AL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS.................15

IV.

V.

RÉGIMEN GENERAL..........................................................................................................15

4.1.

ACOGIMIENTO................................................................................................................15

4.2.

TASAS DEL IMPUESTO..................................................................................................16

4.3.

DECLARACIÓN Y PAGO................................................................................................17

4.4.

CASO PRÁCTICO.............................................................................................................18

TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA..........................18

CONCLUSIONES..............................................................................................................................19 BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................................20

4

REGÍMENES TRIBUTARIOS El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada (obligatoriamente) en la SUNAT. El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio. Actualmente contamos con cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

I.

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos. Dirigido básicamente a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio. Los contribuyentes del Nuevo RUS no podrán superar los siguientes límites (Artículo 7° del Decreto Legislativo N° 937):  Monto de ingreso bruto no mayor a S/ 96,000 en el año  Realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva  Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/ 70,000  El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 96,000. El periodo en que se haya superado dichos limites, estará obligado a escoger un Régimen Tributario distinto al Nuevo RUS. Además, no pueden realizar alguna de las siguientes actividades (Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937):  Transporte de carga de mercancías no menor a 2 TM.  Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.  Organizar espectáculos públicos. 5

 Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.  Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.  Realicen venta de inmuebles.  Entreguen bienes en consignación.  Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.  Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.  Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.  Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.  Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado. I.1. ACOGIMIENTO El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente: 1. Contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes 2. Contribuyentes que provienen de otro régimen: TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN GENERAL,

REGIMEN

ESPECIAL

O

DEL REGIMEN REGIMEN

MYPE

TRIBUTARIO El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año. Adicionalmente: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse la baja de las Facturas o de cualquier otro

comprobante de pago en formato físico que permita

sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre otros. Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse la baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.

6

Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.

I.2.

DECLARACIÓN Y PAGO EN EL NUEVO RUS Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales, como se detalla a continuación: INGRESOS CATEGORÍA 1 2

BRUTOS

O

ADQUISICIONES

CUOTA MENSUAL

HASTA S/. 5,000 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

20 50

El Régimen Único Simplificado, además, cuenta con una categoría especial, la cual detallamos a continuación: INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES HASTA S/. 60,000 ANUALES

CUOTA MENSUAL

No paga cuota mensual

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen: Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria. Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes) en que inicia sus actividades.

I.3. COMPROBANTES DE PAGO Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. 7

Actualmente ya pueden emitir Boletas de Venta Electrónicas. En este régimen no es posible emitir Facturas, Liquidaciones de Compra u otros documentos que sustenten el crédito fiscal, costo o gasto. Asimismo, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios. I.4. LIBROS O REGISTROS CONTABLES Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico. Es preciso señalar que las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no puede ser parte del Régimen Tributario Nuevo RUS, tal como lo señala la única disposición

complementaria

derogatoria del Decreto Legislativo N° 1270,

publicada el 20.12.2016, vigente a partir del 01.01,2017

II. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) Está orientado a pequeñas empresas que realicen actividades de comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así como la prestación de servicios. A diferencia del NRUS, a este régimen tributario pueden acogerse tanto las Personas Naturales como las Personas Jurídicas. También se pueden emitir Facturas a los clientes. El carácter especial de este régimen radica en los siguientes elementos:  Es de periodicidad mensual y de carácter definitivo o cancelatorio, es decir, el tributo se determina mensualmente y no anualmente como es la naturaleza del Impuesto a la Renta.  El tributo se calcula sobre los ingresos netos del mes, sin considerar los gastos y/o costos en que hubiesen incurrido las empresas para generar dichos ingresos.

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 No requieren presentar, ante la administración, el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados. Esto se desprende de las dos características anteriores.

Los contribuyentes del Régimen Especial de Renta no podrán superar los siguientes límites (artículo 118° de la LIR):  Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000  Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/ 126,000  El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000, sin considerar activos fijos.  No más de 10 trabajadores, tratándose de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número máximo de personas se entenderá por cada turno. En el periodo en que se haya superado dichos limites, estará obligado a escoger un Régimen Tributario distinto al Régimen Especial de Renta (ya sea Régimen Mype Tributario o al Régimen General). Además, no pueden realizar alguna de las siguientes actividades tal como lo señala el Art. 118° de la LIR:  Actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.  Servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus

vehículos tengan

una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.  Organizar cualquier tipo de espectáculo público.  Notarios, martilleros, productos,

de

comisionistas y/o

bolsa de

valores y/u

rematadores;

agentes corredores de

operadores especiales que

realizan

actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.  Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.  Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

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 Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con

el Reglamento para la Comercialización de

Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.  Venta de inmuebles.  Obtener rentas de fuente extranjera.  Realizar servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.  Realizar las siguientes actividades, según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión

4 aplicable en el Perú según las

normas

correspondientes:  Actividades de médicos y odontólogos  Actividades veterinarias.  Actividades jurídicas.  Actividades de contabilidad,

teneduría de

libros

y

auditoría,

consultoría fiscal.  Actividades de arquitectura

e ingeniería

y

actividades

conexas

de

consultoría técnica.  Programación conexas;

informática,

actividades

consultoría de informática

de servicios

programas de informática

y

de información;

de software en línea

y

y

actividades edición

de

reparación

de

ordenadores y equipo periféricos.  Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión. II.1. ACOGIMIENTO El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo con lo siguiente: 1.

Contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: Con la declaración y el pago de la cuota que corresponda al periodo de inicio de actividades declarado en el RUC, y siempre que se efectúen dentro de la fecha de vencimiento.

2.

Contribuyentes que provienen de otro régimen TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DE OTRO REGIMEN Régimen MYPE tributario: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago del periodo de enero de cada año, siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento. 10

Régimen General: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago del periodo de enero de cada año, siempre que se efectué dentro de la fecha de vencimiento. Nuevo Régimen Único periodo del ejercicio.

Simplificado: Puede acogerse en cualquier

2.2. TASAS DEL IMPUESTO Para el Régimen Especial de Renta se deben considerar dos (2) impuestos:  El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.  El Impuesto a la Renta el cual tiene una tasa del 1.5% sobre los ingresos netos mensuales. 2.3. DECLARACIÓN Y PAGO La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo con el plazo establecido en los cronogramas mensuales. Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta. 2.4. COMPROBANTES DE PAGO Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:  Factura.  Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto. Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:  Boletas de venta, o Tickets  Facturas Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:  Notas de crédito  Notas de débito 11

 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías. 2.5. LIBROS O REGISTROS CONTABLES En cuanto a los libros contables que debe llevar al estar acogido en el RER, éstos son:  Registro de compras (debe ser legalizado antes de su uso)  Registro de ventas (debe ser legalizado antes de su uso) Las bases legales correspondientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta las encontramos en el Capítulo XV de la LIR. III. RÉGIMEN EN MYPE TRIBUTARIO Con la publicación del Decreto Legislativo N° 1269 se crea el Régimen MYPE Tributario (RMT), que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la LIR, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable. Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, en lo no previsto en dicho Decreto Legislativo, en tanto no se le opongan. Este Régimen tributario está orientado para las Medianas y que

pueden

ser

Persona Naturales,

Personas

Pequeñas empresas, las

Jurídicas, Sucesiones Indivisas o

Sociedad Conyugales. No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1700 UIT. b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior

ingresos

netos anuales

superiores a 1700 UIT.

12

En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario respecto de las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los ingresos, de acuerdo con el siguiente detalle, de corresponder:  Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual;  Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos mensuales según sus declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del artículo 118° de la LIR;  Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes. III.1. ACOGIMIENTO 1. Contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: Podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento. 2. Contribuyentes que provienen de otro régimen: TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DE OTRO REGIMEN Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

la

III.2. TASAS DEL IMPUESTO Para el Régimen MYPE Tributario se tendrán las siguientes tasas:  El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.  El pago a cuenta del Impuesto a la Renta dependerá del siguiente cuadro:

13

INGRESOS NETOS

TASAS

Hasta 300 UIT

1%

Mas de 300 UIT hasta 1700 Coeficiente o 1.5% (lo UIT que resulte mayor) El Impuesto a la Renta Anual a cargo de los sujetos del RMT (Régimen Mype Tributario) se determinará aplicando a la renta neta anual determinada de acuerdo con lo que señale la LIR, la escala progresiva acumulativa de acuerdo con el siguiente detalle: RENTA NETA ANUAL

TASAS

Hasta 15 UIT

10%

Mas de 15 UIT

29.50%

III.3. DECLARACIÓN Y PAGO La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen MYPE

Tributario,

se realizará mensualmente

de acuerdo con el

plazo establecido en los cronogramas mensuales. Los contribuyentes que se acogen al Régimen MYPE Tributario sí deberán de presentar una Declaración Jurada Anual para determinar su impuesto, tomando en cuenta los pagos a cuenta mensuales que se hayan hecho como Régimen MYPE Tributario los cuales serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual. Cada año se publica un reglamento con las disposiciones para presentar la Declaración Jurada Anual. Los sujetos del RMT

determinarán la renta

neta

de

acuerdo

con

las

disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias. Adicional a esto, el artículo 6° del Reglamento del Régimen MYPE Tributario establece algunas precisiones respecto de algunos gastos contemplados en el artículo 37° de la LIR: Para los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT, es de aplicación lo siguiente: 14

 Gastos por depreciación del activo fijo: (Articulo 22 inciso b) y f) del Reglamento de

la

LIR)La depreciación aceptada tributariamente será

aquella que se encuentre contabilizada, dentro del ejercicio gravable, en el Libro Diario de Formato Simplificado, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y en su reglamento para

cada unidad del

activo fijo, sin tener

en

cuenta el método de

depreciación aplicado por el contribuyente. El contribuyente deberá contar con

la documentación detallada que

sustente el registro contable,

identificando cada activo fijo, su costo, la depreciación deducida en el ejercicio, la depreciación acumulada y el saldo de su valor al cierre del ejercicio.  Castigos por

deudas incobrables y las

mismo concepto, siempre que

provisiones equitativas por

el

se determinen las cuentas a las que

corresponden: El requisito sobre la provisión al cierre del ejercicio referido en el literal b) del numeral 2) del inciso f) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se cumple si figura en el Libro Diario de Formato Simplificado en forma discriminada de tal manera que

pueda

identificarse al deudor, el comprobante de pago u operación de la deuda a provisionar y el monto de la provisión.  Desmedros de existencias: Se aplicará el procedimiento previsto en el tercer párrafo del inciso c) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Alternativamente, se podrá deducir el desmedro de las existencias que se destruyan en presencia del contribuyente o de su representante legal, según corresponda, a cuyo fedatario

que

procedimiento

designe

la

Administración

acto

podrá asistir el

Tributaria,

que establezca mediante resolución de

sujeto

al

superintendencia,

tomando en cuenta, entre otros, los siguientes criterios: (i) la zona geográfica donde se encuentren almacenadas las existencias; (ii) la cantidad, volumen, peso o valor de

las existencias; (iii) la naturaleza y condición de las

existencias a destruir; y (iv) la actividad del contribuyente. III.4. COMPROBANTES DE PAGO 15

Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:  Factura.  Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto. Al vender debes entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:  Boletas de venta, o Tickets.  Facturas. Además,

puede

emitir

otros

documentos

complementarios a

los

comprobantes de pago, tales como:  Notas de crédito.  Notas de débito.  Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías. III.5. AFECTACIÓN AL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superen el S/ 1 000 000,00 (un millón y 00/100 soles), se encuentran afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a que se refiere la Ley Nº 28424 y normas modificatorias. IV. RÉGIMEN GENERAL El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean personas naturales y personas jurídicas que generan rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario. Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:  Pueden desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.  Pueden emitir todo tipo de comprobantes de pago.  En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta de Regularización. 16

IV.1. ACOGIMIENTO  Contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: Podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.  Contribuyentes que provienen de otro régimen: TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DE OTRO REGIMEN Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda. Si proviene del Régimen Mype Tributario, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

IV.2. TASAS DEL IMPUESTO Para el Régimen General se tendrá las siguientes tasas:  El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.  El Impuesto a la Renta será el siguiente: TIPO DE PAGO

TASA

Pagos a cuenta mensuales Impuesto a la Renta Anual

Coeficiente o 1.5% 29.50%

Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberán seguir los siguientes pasos: a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir: Coeficiente =

Impuesto calculado de ejercicio

17

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales

Respecto de los periodos de enero y febrero, la división se realiza de la siguiente manera:

Coeficiente

=

Impuesto calculado de ejercicio precedente al Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”. Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes Ingresos Netos del mes X Coeficiente = Cuota A c. Comparación de cuotas: La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación Ingresos Netos del mes X 1.5% = Cuota B Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto correspondiente al pago a cuenta del mes. IV.3. DECLARACIÓN Y PAGO La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen General, se realizará mensualmente de acuerdo con el plazo establecido en los cronogramas mensuales. Los contribuyentes que se acogen al Régimen General deberán presentar una Declaración Jurada Anual para determinar el impuesto, tomando en cuenta que los 18

pagos a cuenta mensuales que se hayan hecho como Régimen General serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual. Cada año se publica un reglamento con las disposiciones para presentar la Declaración Jurada Anual. Los sujetos del Régimen General determinarán la renta neta de acuerdo con las disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias. IV.4. CASO PRÁCTICO La Empresa “La Escalera S.A.” obtuvo a diciembre del 2015 una utilidad de S/. 780,800.00 Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 197,400.00, la empresa se encuentra en el régimen general. UTILIDAD ANUAL

S/. 780,800.00

IR 28%

218,624.00

(-) PAGOS A CUENTA

(197,400.00)

IR A PAGAR

21,224.00

El impuesto a regularizar y pagar es de S/. 21,224.00 en la declaración anual del impuesto a la renta.

V. TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

REGIMEN

TASA MENSUAL

GENERAL

2%

28%

ESPECIAL

1.5%

1.5%

RUS

TASA ANUAL

HASTA 5,000

20

5,000 HASTA 8,000

50

8,000 HASTA 13,000

200

13,000 HASTA 20,000

400

20,000 HASTA 30,000

600

NO SE HACE DECLARACION

19

CONCLUSIONES 1) El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos, es por ello que se puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio que se desee emprender. 2) El Nuevo Régimen Único Simplificado es creado para los pequeños comerciantes y productores, que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales, realizando pagos de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos. Las personas que desarrollan un oficio también pueden acogerse al Nuevo RU. 3) Los sujetos del Nuevo RUS

no se encuentran obligados a llevar libros y registros

contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico. 4) La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo con el plazo establecido en los cronogramas mensuales. 5) El Régimen MYPE Tributario (RMT), comprende a los contribuyentes para las Medianas y

Pequeñas empresas, las que pueden ser Persona Naturales, Personas

Jurídicas, Sucesiones Indivisas o Sociedad Conyugales, domiciliados en el país, siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable. 6) Los contribuyentes que se acogen al Régimen General deberán presentar una Declaración Jurada Anual para determinar el impuesto, tomando en cuenta que los pagos a cuenta mensuales que se hayan hecho como Régimen General serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual.

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BIBLIOGRAFÍA

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