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• Jorge Manuele

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INTRODUCIÓN: Dadas las características globalizadoras del comercio nacional hoy en día, la tributación de los ingresos en el exterior se convirtió en un problema, sobre todo por la aplicación del principio de territorialidad en la mayoría de las leyes impositivas. Tal situación obligó a la aplicación de un nuevo concepto en materia tributaria, el de Renta Mundial, el cual, es una herramienta que le permite al Estado gravar todos los enriquecimientos, ya sean de fuente nacional o extranjeras. Esto incluye varios elementos que permiten a la Administración Tributaria ejercer el poder de imperio sobre los contribuyentes más allá de las fronteras territoriales. Entre estos elementos se encuentra el Régimen de Transparencia Fiscal Internacional. El Régimen de Transparencia Fiscal es un medio para que un gobierno pueda garantizar para sí el apoyo político y popular necesario para el impulso de políticas adecuadas en materia económica, creándose así, las bases necesarias para crear un Estado confiable, ideal para la colocación de inversiones extranjeras. Por tal motivo, en el año 1999, mediante la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se creó en Venezuela el Régimen de Transparencia Fiscal Internacional, dentro del marco articular que regula los controles fiscales a aplicar en el país. Por lo tanto, en la presente investigación se indagará sobre el régimen de transparencia fiscal en Venezuela, sus características, ventajas de su aplicación y resultados de la puesta en práctica del régimen de transparencia fiscal en el país. LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL: Transparencia fiscal es sinónimo de acceso a información, es uno de los aspectos más requeridos de una administración pública, ya que su uso permite dar a conocer documentos, cuyos datos son de interés para el público en general, además de allanar el terreno para la ejecución de una buena gestión. En este sentido, el Fondo Monetario Internacional (FMI), establece: “La transparencia fiscal promueve la rendición de cuentas y eleva el riesgo político vinculado con el mantenimiento de medidas de política insostenibles. De esa manera da más credibilidad, generando beneficios que se reflejan en costos más bajos de los préstamos y un respaldo más firme a políticas macroeconómicas acertadas por parte de un público bien informado”. Según lo anterior, la transparencia fiscal es un medio para que un gobierno pueda garantizar para sí el apoyo político y popular necesario para el impulso de políticas adecuadas en materia económica, creándose así, las bases necesarias para crear un Estado confiable, ideal para la colocación de inversiones extranjeras. La Transparencia Fiscal Internacional recalca la importancia de un efectivo intercambio de información en el logro de la cooperación internacional, en vista que, la armonización tributaria solo se puede alcanzar si existe transparencia.

CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL: * Es un elemento del concepto de renta mundial. Este régimen es parte de las innovaciones que se vienen haciendo en materia tributaria debido al proceso actual de globalización y al aumento del flujo de capitales a nivel internacional, especialmente hacia los Paraísos Fiscales. En este sentido, el Régimen de transparencia Fiscal Internacional, como parte del concepto de Renta Mundial, sólo gravará enriquecimientos obtenidos en el extranjero, específicamente, en jurisdicciones de baja imposición fiscal. * Es un medio de intercambio de información fiscal internacional. La efectiva aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional se sustenta en la data tributaria que pueda ser otorgada por las personas sujetas al régimen. Si estas personas no pueden proporcionar la información requerida, deberá existir una red efectiva de intercambio de información entre las administraciones tributarias, mediante la cual se pueda consultar datos relevantes del contribuyente en pos de la imputación del tributo sobre la renta. * Es una legislación anti paraíso. La existencia de regímenes como éste, tienen como finalidad disminuir la afluencia de capitales hacia jurisdicciones de baja imposición fiscal o, al menos, crear presión para que ésta jurisdicciones adopten sistemas tributarios acordes con las exigencias del sistema de armonización internacional que se persigue hoy en día. * Clasifica a las jurisdicciones de baja imposición fiscal mediante el uso de parámetros que le otorga la condición de tal. La norma venezolana aplica, mediante providencia administrativa, parámetros o criterios específicos y objetivos al momento de clasificar las jurisdicciones de baja imposición fiscal, de esta manera, ningún país no será clasificado como Paraíso Fiscal sin una razón justa y tipificada en la Ley. RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL VENEZOLANO: Los regímenes legales donde se impulse la transparencia fiscal internacional han surgido como herramienta para poder acceder a información tributaria relevante y así gravar operaciones comerciales internacionales diseñadas para eludir o evadir al fisco. Venezuela no ha hecho caso omiso a la creciente tendencia de exigir transparencia en todas las operaciones comerciales internacionales, sobre todo cuando éstas involucran la participación de jurisdicciones de baja imposición fiscal. Por tal razón, en el año 1999, mediante la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se creó el Régimen de Transparencia Fiscal Internacional, dentro del marco articular que regula los controles fiscales a aplicar en el país.

Este régimen va a ser definido, en términos de esta investigación, de acuerdo a lo establecido por el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), el cual expresa: “El régimen de transparencia fiscal internacional consiste en gravar los enriquecimientos obtenidos, por inversionistas venezolanos o los contribuyentes domiciliados en el país, de las inversiones realizadas en sociedades o entidades residentes en jurisdicciones de baja imposición fiscal (paraísos fiscales). Para ello, se considerará como ingreso propio del contribuyente, el obtenido de la sociedad residente en un paraíso fiscal.” De esta manera, este régimen impositivo tendrá como objetivo fundamental, anticipar el Impuesto sobre la Renta causado por el contribuyente en inversiones realizadas en Paraísos Fiscales, mediante el gravamen de todos los ingresos obtenidos en dichas jurisdicciones. VENTAJAS DE LA APLICACIÓN DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL EN VENEZUELA: La puesta en marcha del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional fue un paso tomado por la Administración Tributaria venezolana para incorporar el concepto de renta mundial dentro de la legislación nacional. Además, también obedeció a los crecientes efectos causados por la existencia de las jurisdicciones de baja imposición fiscal. Por lo tanto, entre las ventajas de la aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional en Venezuela, se establecen las siguientes: * Permite reducir la evasión y elusión fiscal en el país de residencia de la persona natural o jurídica; este régimen grava las actividades más comunes mediante las cuales se llevan a cabo operaciones de elusión y evasión fiscal en Paraísos Fiscales, al tomarse esta acción, se reducen los niveles de criminalidad financiera, ya que se controla la fuente del trastorno. * Aumenta el radio de aplicación del Impuesto Sobre la Renta en el país de aplicación; la Administración Tributaria, por medio de la creación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional, aumenta el número de contribuyentes a tributar por concepto de Impuesto sobre la Renta, ya que van a gravar actividades económicas que antes no lo eran. Esto se traduce en un aumento de los ingresos del Estado y, a mayores ingresos, mayor será la capacidad del Estado para el cumplimiento de sus obligaciones con la ciudadanía en general. * Limita el uso del secreto bancario y comercial por parte de los contribuyentes; los contribuyentes, sujetos al Régimen de Transparencia Fiscal Internacional, están obligados a presentar toda la información de las inversiones que posean en Paraísos Fiscales, por lo tanto, el contribuyente no puede ocultar información relevante mediante el uso de estos mecanismos. Según lo antes descrito, mediante la aplicación de esta normativa, se debilita la figura del secreto bancario y comercial, la cual es usada, frecuentemente, como vehículo para evitar el

cumplimiento de obligaciones tributarias o para ocultar la procedencia ilícita de riquezas. * Promueve la creación de convenios tributarios para el intercambio de información fiscal; el Régimen de Transparencia Fiscal Internacional otorga flexibilidad en el trato a las jurisdicciones que estén abiertas a compartir información tributaria sobre contribuyentes en común, incluso si éstas son Paraísos Fiscales. De esta manera, mediante el uso de este régimen, se pretende crear una red de información que permita monitorear, efectivamente, las transacciones comerciales realizadas en Paraísos Fiscales por contribuyentes comunes. * Reduce los efectos de la ubicación de inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal; la principal razón por la cual los inversores deciden establecerse en los Paraísos Fiscales, es por la escasa o nula tributación allí establecidas, lo que provoca que estas personas dejen de invertir en países que no ofrecen tales ventajas debido al tamaño de sus Estado, disminuyendo así su capacidad de ingresos. Sin embargo, la aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional permite contrarrestar tal hecho, ya que obliga a los contribuyentes a pagar en Venezuela, los impuestos que no hayan pagado en un Paraíso Fiscal, por lo cual, estos territorios ya no lucen tan ventajosos. * Obliga a la Administración Tributaria a brindar un servicio modernizado, acorde con lo requerido en la Ley; las transacciones financieras hoy en día se mueven de una forma rápida, ya que cuentan con plataformas tecnológicas de última generación. En este sentido, toda ley en la que se pretenda regularizar estas actividades, debe igualar esta tecnología, lo que no sólo ayuda a monitorear las transacciones de los contribuyentes con inversiones en Paraísos Fiscales, sino que también es útil en el establecimiento de controles tributarios internos. RESULTADOS DE LA PUESTA EN PRÁCTICA DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL EN VENEZUELA: La aplicación del Régimen de Transparencia Fiscal Internacional en Venezuela se puede apreciar mediante el estudio de varios factores, los cuales van desde la disminución de los países calificados como jurisdicciones de baja imposición fiscal hasta el aumento de la recaudación del impuesto sobre la renta. En base a lo señalado previamente, desde el año 1999, los ingresos del Estado, por concepto de la recaudación de tributos sobre los ingresos, se han venido incrementando paulatinamente, lo cual fue causado, entre otras razones, porque se aumentó el número de contribuyentes a tributar, cuando se introdujo el concepto de la renta mundial dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. En este sentido, los contribuyentes que en un pasado, debido a las deficiencias del sistema tributario venezolano en materia de renta mundial, no pagaban impuestos por los ingresos obtenidos en actividades comerciales realizadas en el exterior, ahora tienen una obligación tributaria con el fisco nacional.

CONCLUSIÓN: El Régimen de Transparencia Fiscal recalca la importancia de un efectivo intercambio de información en el logro de la cooperación internacional, en vista que, la armonización tributaria solo se puede alcanzar si existe transparencia. Éste régimen promueve la rendición de cuentas y eleva el riesgo político vinculado con el mantenimiento de medidas de política insostenibles. De esa manera da más credibilidad, generando beneficios que se reflejan en costos más bajos de los préstamos y un respaldo más firme a políticas macroeconómicas acertadas por parte de un público bien informado. En sentido general, el Régimen de Transparencia Fiscal busca neutralizar los efectos de la utilización de Paraísos Fiscales dentro de un sistema económico, así mismo la de gravar impuesto que antes eran esquivos y ampliar la red de información fiscal entre los países cuyos contribuyentes realicen actividades mercantiles en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Sin embargo, en Venezuela, la aplicación de este régimen se debe a una acción de modernización de la Administración Tributaria Nacional, la Ley de Impuesto Sobre la Renta, antes de su primera reforma en el año 1999, no contemplaba el principio de Renta Mundial. Unas de las principales ventajas de la aplicación de este régimen es que por medio de su creación, aumenta el número de contribuyentes a tributar por concepto de Impuesto sobre la Renta, ya que van a gravar actividades económicas que antes no lo eran. Esto se traduce en un aumento de los ingresos del Estado y, a mayores ingresos, mayor será la capacidad del Estado para el cumplimiento de sus obligaciones con la ciudadanía en general. BIBLIOGRAFIA: http://www.mipunto.com/venezuelavirtual/leyesdevenezuela/ordinarias/LeydeImp uestosobrelaRenta.html http://es.scribd.com/doc/59342130/23/REGIMEN-DE-TRANSPARENCIAFISCAL-INTERNACIONAL http://www.buenastareas.com/ensayos/Tributos/1549610.html