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• YOLINO AGUIRRE CRUZ

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UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN:

LA POLÍTICA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA CULTURA TRIBUTARIA

DE

LOS

COMERCIANTES

DEL

MERCADO

PRIVADO LAS MORAS, EN EL DISTRITO DE HUÁNUCO, PERÍODO 2019 - 2020 TESISITAS: AGUIRRE CRUZ, Yolino ORTEGA TUCTO, Jesús Oliver ASESOR: DR. FALCÓN RIVA AGÜERO, José Fecha de inicio abril 2019, fecha probable de término marzo del 2020

HUÁNUCO – PERÚ 2019

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TÍTULO DEL PROYECTO:

LA POLÍTICA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO PRIVADO LAS MORAS, EN EL DISTRITO DE HUÁNUCO, PERÍODO 2019 - 2020

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CAPITULO II 2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA.

A nivel nacional en el Perú la política fiscal ha sido mal llevada a lo largo de muchos periodos gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes económicos que reactiven la economía peruana, pero lamentablemente fallan al no poder controlar el gasto público. Durante el período de bonanza de minerales que vive el país, la costumbre por parte de los gobiernos es tener un enorme gasto público producto de un abultado número de subsidios, regalías y una política de endeudamiento demasiado arriesgada y además ofrecen beneficios tributarios y exoneraciones lo cual no lleva al desarrollo de nuestro país. La experiencia de las exoneraciones tributarias en la Amazonía peruana, debería ser una lección para dejar en claro que, como herramienta para luchar contra la pobreza, esta clase de incentivos tributarios dejan mucho que desear y su posterior retiro es muy problemático y este tipo de incentivos tributarios está claro que genera la menor recaudación. A nivel regional

el número de empresas comerciales localizadas y

creadas en Huánuco, es un indicador de su fortaleza económica que determina las posibilidades de lograr mayores niveles de crecimiento, empleo y bienestar, así como de incrementar la riqueza local y es atractiva al capital de inversión en la medida en que logra posicionarse como un lugar que ofrece un entorno que facilita la actividad productiva, que cuenta con un talento

humano

y con

condiciones de seguridad económica y jurídica respaldada por sus gobernantes a nivel local, regional y nacional.

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Sin embargo, la mayoría de las empresas comerciales tienen una actitud negativa frente a las entidades gubernamentales porque no encuentran reciprocidad frente al cumplimiento del pago de sus tributos, no encuentran mejoras en su comunidad y esto se debe a la mala administración de los recursos y a la deficiente administración de nuestros gobernantes de nuestro país. A nivel de la localidad de Huánuco, en el mercado privado Las Moras, ubicado en el Jirón Perú Nro. 107 Int. A P.j. Las Moras, se puede observar que existe una carente Cultura Tributaria de los comerciantes debido a una inadecuada Política Tributaria. En dicho mercado, la mayoría de los comerciantes son vendedores ambulantes, mecánicos, costureros, peluqueros, etcétera; emprendedores que con mucho esfuerzo constituyen sus negocios, pero un buen porcentaje son informales; pero, aun así, algunos comerciantes del mercado privado Las Moras están intentado formalizarse y cuentan con RUC, licencia de funcionamiento y otros documentos que exige la Ley. Estos actos si bien indican una formalización por parte de estos comerciantes, pero no indican que cumplen adecuadamente sus obligaciones, puesto que, para poder subsistir frente a otros informales, no registran su real movimiento, es decir evaden parte de sus obligaciones. Esto se origina por las siguientes dimensiones de la Política Tributaria; que se presenta dentro del mercado privado Las Moras y son los siguientes: 

Se observa que existe una inadecuada Política Tributaria con relación a los Lineamientos de la política tributaria (impuestos, tasas y contribuciones) ya que hasta la actualidad no se logra estabilizar una Política Tributaria eficiente y adaptada a la realidad de nuestro

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país. Dicho eso afecta de manera directa a nuestro país en su desarrollo económico y social; y a los contribuyentes en sus obligaciones tributarias. 

Se observa la inadecuada Política Tributaria en relación a la Evasión Tributaria que se da por la inexistencia de la conciencia tributaria de los contribuyentes, este proviene del concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos; de esa manera obstaculizando el desarrollo de nuestra ciudad y más aún del país, afectando al presupuesto destinado a la calidad de los servicios públicos.



Se observa la carencia de Cultura Tributaria en relación a la Educación Tributaria, que es

insuficiente para la mejora de los

niveles de educación tributaria hacia los contribuyentes a través de las capacitaciones, las orientaciones y difusión de información por parte de la SUNAT. Si se invierten en programas de información tributaria se logrará que todos los ciudadanos conozcan dónde comienza y termina su responsabilidad y la de los gobernantes para sacar adelante al distrito de Huánuco. Porque los recursos que se obtengan pertenece al pueblo y el Estado los debe devolver sus tributaciones en bienes y servicios públicos como hospitales con tecnología de primer nivel, colegios con calidad de infraestructura, mejorar las carreteras, implementar parques y jardines, mejorar la calidad de nuestras universidades, mejorar la calidad de servicio en el sector salud, concientizar la educación que se imparte en las aulas, mejorar la seguridad ciudadana que actualmente es un problema etcétera.

tan relevante para el desarrollo de nuestra sociedad,

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

Si no se mejora los lineamientos de la política tributaria por parte de la Administración Tributaria y para luchar contra la evasión tributaria y por ende no se promulga la Educación Tributaria a los contribuyentes del mercado privado Las Moras, será más difícil de promover la cultura tributaria en los comerciantes y la conciencia tributaria estará de mal en peor cada día y en consecuencia no se podrá lograr que los contribuyentes asuman de manera voluntaria y responsable con sus tributaciones y ello generará obstáculos al desarrollo de nuestro país.

Para poder frenar todo este tipo de problemas tributarios se podrá estructurar un plan de mejora para el contribuyente incentivando en la mejora de la cultura tributaria mediante: 

Los programas de capacitación, con el fin de actualizar y mejorar el proceso de formación de los comerciantes en el ámbito tributario; talleres sobre los valores tributarios para fortalecer la conciencia tributaria de los contribuyentes, ya que la Educación Tributaria es considerada un medio eficaz por su influencia en la formación de valores, en el desarrollo de actitudes y conductas.

De esta manera generar información adecuada a los comerciantes con respecto a sus tributaciones y recaudar más ingresos para nuestro país y como resultado tendremos mejoras en los servicios públicos que necesita el Perú.

2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.

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2.2.1. Problema general. PG: ¿De qué manera se relaciona la Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, en el distrito de Huánuco, periodo 2019-2020?

2.2.2. Problemas específicos. PE1: ¿Cómo se relacionan los Lineamientos de Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020? PE2: ¿Cómo se relaciona la Evasión Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, 2019- 2020? PE3: ¿Cómo se relaciona la Educación Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020? 2.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN. 2.3.1. Objetivo general. OG: Conocer la relación entre la Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras en el distrito de Huánuco, periodo 2019-2020. 2.3.2. Objetivos específicos. OE1: Determinar la relación que existe entre los Lineamientos de Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, 2019-2020.

OE2: Identificar la relación que existe entre la Evasión Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020.

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OE3: Precisar la relación que existe entre la Educación Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras. 2.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA 2.4.1 JUSTIFICACIÓN 2.4.1.1. EN LO SOCIAL El presente trabajo de investigación pretende conocer La Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras frente al pago voluntario de sus obligaciones tributarias y el grado de aceptación del Sistema Tributario, ya que la tributación es muy necesario para el reparto de gastos públicos y para ello se tendrá que estimular al contribuyente ofreciendo un trato amable, atención rápida, confiabilidad y generar oportunidades de rechazo o aceptación de las normas tributarias emitidas por la Sistema Tributario. Por otro lado, el Estado peruano tendrá como función principal mejorar la calidad de vida de la población ofreciendo servicios públicos y prestaciones sociales para lograr el bienestar común, actuando de manera eficiente y eficaz. 2.4.1.2. EN LO ORGANIZACIONAL El presente trabajo de investigación permitirá conocer en qué medida una adecuada Política Tributaria contribuye a promover la Cultura Tributaria en los comerciantes del mercado privado Las Moras. Ya que la Política Tributaria es importante, porque permite a la SUNAT tomar acciones con el segmento de contribuyentes que incumplen con sus obligaciones tributarias y encontrar soluciones para que ellos cumplan sus obligaciones respectivas de manera voluntaria, puntual y responsable generando la recaudación optima de los tributos para luego ser distribuidos en los servicios públicos, que en futuro logrará satisfacer las necesidades del pueblo.

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2.4.1.3. EN LO PRÁCTICO La información obtenida del trabajo de investigación permitirá a la Administración Tributaria a mejorar las bases de la Cultura tributaria para mejorar la participación activa de los contribuyentes del mercado privado Las Moras, considerando que la cultura es el conjunto de conocimientos, modos de vida y costumbres de una sociedad determinada, o bien como el conjunto de las manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un pueblo. 2.4.1.4. EN LO ECONÓMICO El presente trabajo de investigación permitirá conocer en qué medida beneficia la aplicación adecuada

de la Política Tributaria en el desarrollo

económico de nuestro país, ya que la aplicación de los lineamientos fiscales por parte de la Administración Tributaria frente a la los contribuyentes deberá ser adecuado a la realidad económica de nuestro país respetando las normas establecidas por el Sistema Tributario, ya que ello generará la participación activa en sus tributaciones

promoviendo

la Cultura Tributaria de los

comerciantes en el mercado privado Las Moras. 2.4.2. IMPORTANCIA 2.4.2.1. EN LO SOCIAL La importancia del presente proyecto de investigación consiste en mostrar resultados que le puedan servir a la SUNAT, a brindar una buena Política Tributaria en relación a los lineamientos tributarios a los comerciantes del mercado privado Las Moras; ya que así se va a generar la Cultura Tributaria y como resultado obtendrán pagos voluntarios y puntuales de sus obligaciones tributarias para contribuir en el bienestar de la población que es un tema primordial que preocupa a cada ciudadano huanuqueño.

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2.4.2.2. EN LO ORGANIZACIONAL El presente trabajo de investigación es de suma importancia ya que permitirá a los comerciantes del mercado privado Las Moras tener mayor conocimiento con respecto a la Política Tributaria, la cual tiene funciones de orientar, dirigir y fundamentar el Sistema Tributario. De igual manera los comerciantes de dicho mercado obtendrán información sobre la Cultura Tributaria, la cual ex el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento de los deberes fiscales; por lo tanto, se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributaria. 2.4.2.3. EN LO PRÁCTICO El presente trabajo de investigación es importante debido a que, en la actualidad, en forma práctica se observa el éxito alcanzado con el comercio de los mercados en el distrito de Huánuco, pero desde un punto de vista de análisis tributario, no se conoce los beneficios del mismo. Es por esta razón que el presente trabajo de investigación tiene el objeto de conocer la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras de la ciudad de Huánuco, con el fin de lograr una reducción de la diferencia entre el nivel de cumplimiento óptimo y el nivel de cumplimiento real.

2.4.2.4. EN LO ECONÓMICO El presente trabajo de investigación es importante porque permitirá continuar con la investigación respecto a la Política Tributaria por parte de la Administración Tributaria, guiándose a través de los diferentes datos con relación

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a los mercados que existe a nivel regional y local en Huánuco y por ende obtener resultados, las cuales tendrán que ser analizados y estudiados previamente para la toma de decisiones en relación a los tributos y luego se ejecutará para los comerciantes de acuerdo a qué rubro del contribuyente pertenecen, de esa manera se logrará reducir la complejidad del Sistema Tributario obteniendo el crecimiento sostenido y el bienestar económico de nuestro país. 2.5. VIABILIDAD. Los aspectos a contribuir para que la investigación se desarrolle de forma adecuada son: 

Accesibilidad: se cuenta con el permiso del presidente del mercado privado las moras.



Bibliografía: se cuenta con bibliografía referente al tema de investigación (2 libros)



Antecedentes: trabajos de investigación ya sustentados por alumnos de la facultad de ciencias económicas y ciencias contables.



Disponibilidad de tiempo: la tesista debe tener disponibilidad de tiempo al margen de los cursos que lleva.



Recursos materiales: recursos financieros necesarios para el desarrollo de la investigación, proveniente de los propios fondos de la tesista.



Financiamiento: es autofinanciado por la tesista.

2.6. LIMITACIONES. Aspectos que impiden el desarrollo de investigación son: 

En este contexto no hay antecedentes actualizados y se carece de proyectos de investigación.

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

No disponer del tiempo necesario para la realización del proyecto de investigación.



Tener conocimientos limitados sobre temas de metodología de la investigación.

CAPITULO III III. MARCO TEÓRICO.

3.1. ANTECEDENTES DE ESTUDIOS REALIZADOS.

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Se han encontrado investigaciones que tiene relación con este estudio, la misma que se detalla a continuación:

A NIVEL NACIONAL: QUISPE CAÑI, DEYBI JONATHAN. “La política tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, año 2011”; de la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann Tacna de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Empresariales, el tesista llegó a las siguientes conclusiones: 1. La Política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y deficiente Programa de Educación Tributaria. 2. La implementación de Programas en Educación Tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser. MOGOLLÓN DÍAZ, VERÓNICA. “Nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 para mejorar la recaudación pasiva de la región- Chiclayo, Perú”; de la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, Escuela de Contabilidad, tesis para optar el título de Contador Público; la tesista llego a las siguientes conclusiones: 1. El nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 es baja.

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2. Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están dispuestos a cumplir con sus obligaciones tributarias porque perciben que el Estado no cumplen con sus funciones adecuadamente. LEONARDO ZEVALLOS, FIORELLA NATHALI. “Políticas Tributarias aplicadas en la selva y el crecimiento sostenido de las empresas en la Región Ucayali, 2001 – 2008”; de la Universidad Nacional “Hermilio Valdizán” de la Facultad de Ciencias Económicas, tesis para optar por el título profesional de Economista; la tesista llegó a la siguiente conclusión:

1. En general, los beneficios tributarios para la promoción de la inversión en la zona de la selva no se pueden calificar enfáticamente como adecuados o inadecuados, observándose una preferencia altamente significativa para calificarlo como de tendencia adecuada (38.1% de opciones) y de tendencia inadecuada (37%). 

Las tasas reducidas y exoneraciones del Impuesto a la Renta para personas jurídicas se califican como de tendencia adecuado (37.1% de opiniones) o tendencia inadecuada (35.7%).



El reintegro del impuesto GV para los comerciantes, no se pueden calificar enfáticamente como adecuados o inadecuados, con una significativa preferencia a considerarlo de tendencia adecuada (51.2% de opiniones).

HOLGER MENACHO, FARFÁN. “Cultura Tributaria de los contribuyentes y el Régimen Único Simplificado en la provincia de coronel Portillo” de la Universidad Nacional “Hermilio Valdizán” de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, tesis para optar por el título profesional de Contador Público; el tesista llegó a las siguientes conclusiones:

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1. El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del Régimen Único Simplificado – RUS- de la Provincia de Coronel Portillo es deficiente, el 58.33% de ellos no han terminado la secundaria, es decir, están por debajo del nivel promedio de la escala de medición; los de secundaria completa, incompleta y primaria completa suman el 87.50%, y con nivel superior completa e incompleta solo alcanzan el 12.50%. la mayoría de ellos tienen estudios de secundaria incompleta (37.50%), consecuentemente, no tienen mayor conocimiento e información sobre la finalidad del RUS. 2. La Administración Tributaria de Pucallpa, como en otras ciudades del interior de nuestro país dan poca importancia a los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado, esto se demuestra por la mínima frecuencia en las acciones de control y fiscalización; así mismo, está demostrado la poca importancia en la orientación y educación tributaria a los contribuyentes del RUS específicamente. 3.2. BASES TEÓRICAS. Para la sustentación del proyecto de investigación me apoyo en los siguientes fundamentos teóricos, que sirvieron de fundamento para esta investigación:

3.2.1. BASE TEÓRICA N.º 1: LA POLÍTICA TRIBUTARIA. 3.2.1.1. ETIMOLOGÍA 

Política. - la palabra política deriva del latín “politicus”, que significa “de los ciudadanos” o “del Estado”.

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

Tributo. - la palabra tributo deriva del latín “tributum”, que significa carga continua en dinero o en especie que debe entregar el súbdito al Estado para la atención, a su vez, de las llamadas cargas públicas.

3.2.1.2. HISTORIA La política tributaria en el Perú ha tenido en las últimas décadas como objetivo primordial el estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad a sus implicancias en la solvencia financiera del Estado. Con este propósito se han aplicado exoneraciones tributarias y regímenes especiales sectoriales, los cuales antes de revitalizar las empresas vinculadas, produjeron la inestabilidad de las finanzas públicas. A principios de los noventa, el Perú vivía una grave crisis política y económica, lo que llevó a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una de las cuales fue la reforma tributaria. Así entre, 1992 y 1993 se eliminaron los regímenes especiales de Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban la labor de fiscalización de la recientemente creada Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT).

 ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA Hasta 1988 la Administración Tributaria era un órgano del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), sin embargo, esta situación cambió con la creación de la SUNAT como organismo público descentralizado.

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A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presión tributaria, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles) empezó a cobrar una importancia creciente, mientras que la recaudación de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado registraba caídas. Con respecto al Impuesto a la Renta, un excesivo número de tramos y múltiples deducciones dificultaron su administración. Esta situación puso en evidencia la necesidad de una reforma del sistema tributario.  REFORMA TRIBUTARIA A inicios del gobierno de Alberto Fujimori se implementó un programa de estabilización que se consolidó en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria. La Política Fiscal se orientó a reducir significativamente el déficit público, mediante el incremento de los ingresos tributarios y el establecimiento de una regla implícita en el nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del Sistema Tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad del Sistema Impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr la autonomía. La reforma del Sistema Tributario puede ser analizada en tres fases: 

La primera fase (“fase inicial”): que tuvo como propósito racionalizar y simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la Administración Tributaria, así como modificar o eliminar aquellos que generaban distorsiones económicas. Cabe señalar que se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC, y se derogaron 64 tributos.



La segunda fase (“fase de consolidación”): que se inicia en 1992 y tuvo como objetivo lograr un sistema tributario más simple, eficiente y permanente, pues a pesar de las categorías tributarias disminuyeron

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significativamente,

aun

persistían

regímenes

que

causaban

complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador (regímenes simplificados y especiales), siendo responsables aun de los altos niveles de evasión y elusión. En esta fase se eliminó los regímenes simplificados, que fueron reemplazados por el Régimen Único Simplificado (RUS) y el Régimen Especial de Impuestos a la Renta. Como resultado se obtuvo la ampliación de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura impositiva en la medida que la recaudación se hizo menos dependiente de impuestos al comercio exterior (aranceles) y a los combustibles. De esta manera esta etapa se vio favorecida por el aumento de la recaudación; sin embargo, es importante señalar que los ingresos tributarios se sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se convirtió en impuesto individual más importante (44% de la recaudación total). 

Tercera fase (“paralización de la reforma”): finalmente, denominada así pues surgieron diversos problemas que detuvieron la marcha de la reforma. Conforme la entrevista realizada a Estela por Thorp y sus propias investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente por mantener el curso de la reforma en medio de frecuentes cambios de conducción y una burocratización excesiva. Además, las prioridades en materia fiscal cambiaron, éstas no eran más el énfasis en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudación, sino más bien concesiones de tipo populista. 3.2.1.3. DEFINICIÓN La Política Tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte de la

política pública. Una política pública se presenta bajo la forma de un programa

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de acción gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geográfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera activa en la denominada Política Tributaria, a diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la política monetaria. (Bravo Salas, 2010). Según Bravo Cucci (2006), la Política Tributaria afecta casi todos los aspectos de la economía y la sociedad. El tamaño del Estado, la magnitud de la redistribución de la riqueza y las decisiones de consumir e invertir están relacionados con este campo fundamental de la política. Dados los grandes efectos que puede tener en la eficiencia y la equidad, la Política Tributaria, tal vez, sea el campo de la política pública donde existen más intereses en juego.  CARACTERÍSTICAS Existen lineamientos generales que favorecen a la Política Tributaria en su buen funcionamiento entre los que destacan: 

Inferir lo menos posible en la eficiente asignación de los recursos.



Tener una administración sencilla y relativamente barata.



Ser flexible para responder fácilmente a los cambios en las circunstancias económicas políticas y sociales.



Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.



Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculación con el gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia donde se dirigen sus contribuciones, que tipo de servicio está financiando etc.

 SUS BASES FUNDAMENTALES. 

Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.

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Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera, y por ende son las siguientes: -

Primera categoría. Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

-

Segunda categoría. Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

-

Tercera

categoría.

En

general,

las derivadas de

actividades

comerciales, industriales, servicios o negocios. -

Cuarta categoría. Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

-

Quinta categoría. Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.



IGV: Es el Impuesto General a las Ventas, éste grava la venta de bienes inmuebles los contratos de construcción y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestación o utilización de servicios y la importación de bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de producción y circulación de servicios y bienes, de esta forma se permite la deducción del impuesto que

se

ha

pagado

en

el

anterior

periodo,

cosa

que

se

denomina crédito fiscal. Su tasa es del 18%. 

ISC: El Impuesto Selectivo al Consumo más conocido por ISC, es un tributo de Perú que trata de gravar el uso o consumo específico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o servicios cuya producción se haya realizado en Perú, así como la importación de

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los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad. Las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varían entre el 0% y el 118%. Principales productos que grava el ISC son: El alcohol, Tabaco, Servicios de Telecomunicaciones, Apuestas (eventos hípicos), Seguros, Pagos realizados mediante cheques bancarios, Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos,

rifas),

Perfumes,

Joyas,

Relojes, Armas,

Productos

contaminantes, Combustible. Su tasa y aplicación debe responder estrictamente al propósito de corregir externalidades negativas en la actividad económica.  SISTEMA TRIBUTARIO El sistema tributario peruano es el conjunto de normas que crean y regulan la tributación (SUNAT).  PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO. Son postulados básicos que constituyen el fundamento Normativo del Sistema Tributario, tienen como punto de partida planteamientos ideológicos refrendados en la constitución política del Perú vigente desde el año 1993. En el Artículo 74º, se han consagrado los principios tributarios de reserva de Ley, de igualdad, de efecto no confiscatorio y de respeto a los Derechos fundamentales. 

Principio de legalidad: los tributos deben tener su origen en la Ley como expresión de la voluntad soberana la que es emitida por el Congreso, como representante del pueblo.



Principio de reserva de la Ley: la Ley que crea un tributo contendrá la regulación básica de la relación tributaria: el hecho imponible, la base

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imponible, la tasa, las exoneraciones, las infracciones y las sanciones y los procedimientos operativos. El reglamento de la ley contendrá cuestiones instrumentales o de detalle que no afecten la reserva de Ley. 

Principio de igualdad: se refiere a que nadie puede ser exonerado del impuesto por alguna condición personal y que todo aquel que cae en los supuestos que generan la obligación de pagar impuestos. Entonces debe pagarlo. Este principio de igualdad se complementa con la exigencia de igualdad real la que es perfectamente compatible con la progresividad del impuesto que está referida a tratar del mismo modo a los iguales y de manera diferente a los que presentan una capacidad económica distinta.



Principio de efecto no confiscatorio: dado que la tributación implica que el ciudadano entregue al Estado una parte de su patrimonio, en cumplimiento al principio de legalidad, se ha establecido el criterio de efecto no confiscatorio de los tributos bajo el cual se limita el poder de imperio del Estado y, por tanto, y su potestad tributaria para efectuar significativamente la capacidad contributiva del ciudadano.



Respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ninguna norma legal o administrativa de naturaleza tributaria puede violar las garantías constitucionales de la persona: igualdad ante la Ley, derecho al secreto y a la inviolabilidad de las comunicaciones; derecho a contratar con fines lícitos; derecho a la propiedad y a la herencia; derecho a la legitima defensa; no hay prisión por deudas y a no ser procesado por acto u omisión que no esté previamente calificado en la Ley como infracción punible ni sanción no prevista en la Ley, aplicable en los delitos tributarios.

 ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

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El sistema tributario peruano tiene una estructura básica, estándar y está orientado por dos normas legales y fundamentales: 1. Código Tributario (Decreto Legislativo N.º 816 y Decreto Supremo N.º 135-99. EF). Que desarrolla y contiene los principios e instituciones jurídico -tributarios; los elementos y conceptos esenciales y comunes de las relaciones derivadas de los tributos y las normas tributarias; las reglas básicas de los procedimientos administrativos – tributarios, que permitan hacer efectivos los derechos y obligaciones; y además contiene la tipificación de las infracciones y el régimen de las sanciones para reprimirlas. 2. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N.º 771). Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando cuatro grandes sub – conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos recaudados: a. Tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional: se trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo y Régimen Único Simplificado. También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que no cobra por los servicios administrativos que presta. b. Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales: de conformidad con el Artículo 74º de la Constitución de los Gobiernos Regionales pueden crear contribuciones y tasas. Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no están contemplados en el De. Leg. N.º 771.

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c. Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales: el D. Leg. N.º 771, establece que estos tributos se encuentran normados por la Ley de Tributación Municipal que fue aprobada posteriormente por el D. Leg. N.º 776, vigente desde 1994. d. Contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones públicas diferentes del Gobierno Nacional y Local: se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el Sistema de Salud administrado por ESSALUD, el Sistema de Público de Pensiones, administrado por la Oficina de Normalización Previsional – ONP, la Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI y la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de Construcción – CENSICO.

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La administración tributaria está constituida por la SUNAT y es la encargada del cobro de los impuestos en un país, de hacer el registro de las empresas y todo acto fiscal. Se encarga también de generar sistemas para tener una correcta y eficaz recaudación. La Administración Tributaria es parte del gobierno unitario, en sus tres niveles; el gobierno central y los gobiernos regionales y locales. El gobierno central tiene como Administración Tributaria a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).

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En lo que respecta a los gobiernos regionales, a la fecha se entiende que, al no contar con entidades autónomas, son ellos mismos los que se encargan de ejercer la función pública tributaria. Los gobiernos locales en cambio, algunos de ellos, cuentan con instituciones administrativas autónomas, conocidas como Superintendencia de Administración Tributaria (SAT); ejemplo: Municipalidad Provincial de Lima Metropolitana. Los tres niveles de gobiernos, ejercen la potestad tributaria para hacer cumplir las obligaciones tributarias de los administrados, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 74º de la Constitución, dentro del campo de los procedimientos

tributarios,

administrativos

y

judiciales

ejercen funciones vinculadas a la resolución de conflictos y defensa de los intereses del Estado dentro de su competencia.  FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 

Promover el cumplimiento tributario voluntario.



Contribuir a la competitividad del país mediante la facilitación del comercio exterior, y combatir la competencia desleal y el contrabando.



Reducir el incumplimiento tributario.



Fortalecer la institucionalidad de ésta misma, dotándola e implementándola con las herramientas necesarias para el mejor cumplimiento de su rol en el estado y la sociedad.

 LA SUNAT La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) es un organismo Técnico Especializado adscrito al MEF. Cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio público y goza de

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autonomía

funcional,

técnica,

económica,

financiera,

presupuestal

y

administrativa. Fue creada por la Ley N° 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada por el Decreto Legislativo N° 501 del 1 de diciembre del mismo año. Teniendo en cuenta la consolidación de la SUNAT como ente recaudador, entre 1998 y el 2000, asume nuevas funciones, encargándosele la recaudación de las aportaciones de la oficina de Normalización Previsional (ONP) y en 1999, del Seguro Social de Salud (ESSALUD). Otro paso importante en la consolidación de la actual SUNAT se relaciona con el proceso de fusión por absorción que se inició entre la Institución y ADUANAS el 12 de julio de 2002 (Decreto Supremo 0612002-PCM).  VISIÓN: Ser aliado de los contribuyentes y usuarios del comercio exterior para contribuir al desarrollo económico y la inclusión social”.

 MISIÓN: “Promover el cumplimiento tributario y aduanero mediante su facilitación, el fortalecimiento de la conciencia tributaria y la generación de riesgo; a través de la gestión de procesos integrados, el uso intensivo de tecnología y con un equipo humano comprometido, unificado y competente que brinde servicios de excelencia”.

 SUS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS SON: 

Mejorar la efectividad del control del incumplimiento tributario y aduanero.



Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadanía.

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

Brindar servicios de calidad para facilitar y fomentar el cumplimiento voluntario.



Fortalecer el desarrollo institucional de la SUNAT y del recurso humano.

 PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA SUNAT La SUNAT tiene finalidades, funciones y actividades que han sido recogidas en su Reglamento de organización y funciones, pero también cumple un rol frente a la sociedad. a) Recauda los ingresos que hacen posible el equilibrio financiero, sosteniendo la labor social que cumple el Estado en favor de los sectores más necesitados del país. La recaudación permite financiar la construcción y mejora de la infraestructura nacional, y el pago oportuno de las remuneraciones del sector público. b) Los tributos del Gobierno Central financian el 83% del presupuesto nacional, y la SUNAT se encarga de recaudar casi la totalidad de dichos tributos (99.98%). c) Fomenta la competitividad del país, a través de un control selectivo y tecnificado en el comercio exterior, lo que a su vez permite disminuir los tiempos de despacho (en exportaciones e importaciones) y, por ende, reducir los costos de cumplimiento tributario. d) Contribuye a la sana competencia en el mercado nacional, mediante la prevención y represión del contrabando y la informalidad. e) Facilita el comercio exterior, permitiendo un intercambio fluido de mercancías con el resto del mundo. f) Protege a la sociedad al controlar el tráfico ilícito de mercancías y preserva el patrimonio de la nación.  FINALIDAD DE LA SUNAT

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

Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la oficina de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del Título Preliminar del Texto Único ordenado del Código Tributario y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo con lo que por convenios interinstitucionales se establezca.



Administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar, a nivel nacional, aranceles y tributos del Gobierno Nacional que fije la legislación aduanera y otros tributos cuya recaudación se le encomiende, asegurando la correcta aplicación de los tratados y convenios internacionales y demás normas que rigen la materia, así como la prevención y represión de la defraudación de rentas de aduana y del contrabando, la evasión de tributos aduaneros y el tráfico ilícito de mercancías.



Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.



Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte, y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.



Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.



Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 3.2.1.4. DIMENSIONES

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 LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA. En materia tributaria, los lineamientos de Política Tributaria para el trienio 2012 – 2014 deberán buscar que el actual Sistema Tributario continúe orientándose a cumplir con los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicación del Sistema Tributario en el país. Así, la evaluación permanente del efecto económico de los principales impuestos que conforman el Sistema Tributario Nacional (Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo), permitirá su optimización garantizando un adecuado nivel de recaudación y la neutralidad en las decisiones de los agentes económicos. 

En el caso del Impuesto a la Renta (IR) se deberá buscar incrementar la equidad en la afectación de dicho impuesto, intentando cerrar la brecha existente entre las tasas que gravan el capital y el trabajo.



En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV), se deberá buscar dotar de mayor neutralidad al referido impuesto, eliminando las distorsiones ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en el bienestar social o de aquellas que incentiven la comisión de delitos tributarios. Asimismo, considerando que el IGV es un impuesto que comprende la totalidad de las actividades económicas y de los procesos de distribución y producción de bienes y servicios, se pondrá en énfasis en la evaluación permanente y continua de Legislación vigente, estructura y administración del impuesto a fin de disminuir las distorsiones que pudieran afectar las decisiones de inversión y de consumo. De otro lado, con el objeto de fortalecer la recaudación del IGV y ampliar la base tributaria, se deberá buscar el perfeccionamiento de los mecanismos que

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ayudan a combatir y reducir la informalidad, evasión e incumplimiento en el pago del Impuesto; para lo cual se deberán evaluar modificaciones de índole normativo a los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones que faciliten las labores no solo de la Administración Tributaria sino también de los contribuyentes. 

En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscará organizar la afectación del referido impuesto, en función a la externalidad negativa que genera el consumo de los bienes afectos ha dicho impuesto (combustibles, cervezas, cigarrillos, entre otros).



EVASIÓN TRIBUTARIA Entendemos por evasión tributaria a todos aquellos actos que impliquen

el no pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente. En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que este los asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A través de tributos, recursos de la comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras públicas. (Villegas, H 2006). Sin embargo, no todos los contribuyentes y responsables tienen ese comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos contrarios a la ley con la finalidad de eliminar o disminuir la carga tributaria que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce como Evasión Tributaria.  Elementos de la Evasión Tributaria

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

Sujeto Pasivo. Es el sujeto pasivo de la relación tributaria, exhibe una característica muy connotativa, pues, evidentemente, actúa sobre el patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos.



Sujeto Activo. Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El agraviado es el órgano administrador del tributo, que es la persona jurídica en la cual recae la acción que efectuó al fraude. En nuestro caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria. (SUNAT 2012).

 Casos de evasión tributaria como conductas antisociales



No declarar ventas



No entregar comprobante de pago



No anotar ingresos en los libros y registros contables



Subvaluación o sobrevaluación



Gastos falsos o facturas de favor



Préstamos ficticios para generar intereses a la vinculada.



Deducción de gastos sin comprobantes de pago.

 Consecuencias de la Evasión Tributaria La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas: 

No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.



Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos externos.



La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones,

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cuando lo lógico sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan. 

De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias.



Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.

En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance para erradicarla.

 EDUCACIÓN TRIBUTARIA Según OCDE/CEPAL (2011), la Educación Tributaria es un instrumento de igualdad de oportunidades, inclusión social y conformación de capital humano capacitado. La Educación Fiscal tiene como objetivo transmitir ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos, sino contenidos morales. De ahí que la educación fiscal deba tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana.  Importancia de la educación tributaria. Según Delgado Lobo, la Educación Tributaria es considerada como una actividad que solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este contexto, los jóvenes no tendrían que preocuparse por la tributación ya que serían totalmente ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la

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actividad económica y estuvieran obligados al cumplimiento de obligaciones tributarias formales, en este sentido la educación tributaria de los ciudadanos más jóvenes carecería de sentido desde otra perspectiva. Pero en realidad se observa que los jóvenes, desde edades muy tempranas ya empiezan a incorporarse a la actividad económica no sólo a través de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a tomar decisiones económicas como consumidores de bienes y servicios. El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias concretas no significa que sean totalmente ajenos a la tributación.

El sistema

educativo tiene como función formar e informar a los contribuyentes y a los jóvenes, es una tarea doble, decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es tan importante como la informativa porque se refiere a la socialización, proceso mediante el cual los individuos aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en la sociedad donde viven. En la socialización de los individuos tiene una influencia decisiva el núcleo familiar. Pero, a medida que el individuo se va haciendo adulto, dicha influencia pasa a ser ejercida también, y de forma no menos poderosa, por otras instituciones entre las que cabe destacar el sistema educativo. La forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo el valor "deber tributario" como parte de los deberes sociales, puesto que el incumplimiento fiscal es una conducta asocial, influirá en la actitud que se adopte ante el sistema fiscal y éste es un factor decisivo para el cumplimiento tributario.  Los valores ciudadanos Los valores ciudadanos hacen referencia al conjunto de pautas establecidas por la sociedad para vivir en comunidad que dirigen las relaciones sociales y la convivencia armoniosa entre las ciudadanas y los ciudadanos. Son

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la expresión del comportamiento de las personas en el aspecto moral, cultural, afectivo y social inculcado por la familia, la escuela, las instituciones y la sociedad en que viven.  La tributación como un deber ciudadano Todo grupo, toda colectividad, tiene unas necesidades comunes que deben ser financiadas mediante las aportaciones económicas de los miembros de ese colectivo. El Estado es la forma que tiene de organizarse políticamente una comunidad de ciudadanos. Por eso, el Estado tiene el derecho a exigir y los ciudadanos el deber de aportar los recursos económicos necesarios para financiar las necesidades comunes.

 Los valores ciudadanos en la escuela Los comportamientos y actitudes de las personas frente al cumplimiento tributario están directamente relacionados con los valores ciudadanos predominantes en la sociedad. Y que mejor medio que la escuela como institución social encargada de educar y formar ciudadanos con actitudes críticas y reflexivas, para promover la ciudadanía activa y la cohesión social mediante la enseñanza de los valores cívicos. Para promover una cultura de cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales es necesario promover en las y los jóvenes valores ciudadanos relacionados con la tributación, como son: 

Solidaridad. El valor de la solidaridad se evidencia en las y los jóvenes al reconocer el bien común, manifestando la idea de unidad, cohesión, colaboración. Poniendo en práctica la solidaridad las ciudadanas y los ciudadanos realizan acciones concretas para responder de manera favorable ante las necesidades de su grupo y de sus semejantes.

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

Responsabilidad. La responsabilidad como un valor ciudadano está relacionada con las obligaciones que deben ser cumplidas y que tienen repercusión en la sociedad. Concienciar a las y los jóvenes sobre las consecuencias de sus acciones según su etapa de desarrollo y su responsabilidad de cumplir las normas y leyes de la sociedad, aunque otros no lo hagan, los prepara para asumir y emprender acciones que aporten a la vida productiva.



Compromiso. El compromiso como un valor implica además del cumplimiento de las leyes por parte de las ciudadanas y los ciudadanos, realizar acciones que beneficien la sociedad y contribuyan con el desarrollo y el bienestar colectivo. Es necesario inculcar en las y los jóvenes el compromiso de estudiar y prepararse, no solo para obtener ingresos sino también para aportar soluciones a los problemas de su entorno.



Participación. Participar es “tomar parte en”, es involucrarse en actividades de la sociedad que promuevan el bienestar colectivo. Contribuir con el sostenimiento del Estado y el desarrollo del país mediante el cumplimiento de sus deberes y el ejercicio de sus derechos tributarios es la principal forma de participar con que cuentan las ciudadanas y los ciudadanos. La participación de las y los jóvenes en el desarrollo de su comunidad pone de manifiesto su sentido de pertenencia y el grado de integración para el logro de objetivos comunes. 3.2.1.5. IMPORTANCIA Durante la reciente crisis financiera mundial, nuestro país pudo enfrentar

con relativo éxito la recesión mundial porque se pudo aplicar una política tributaria más consolidada y con mejoras en sus lineamientos de la tributación

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nacional, eliminando poco a poco las brechas tan complejas que aún aquejan a nuestro Sistema Tributario Peruano; por otro lado, el rol de la política tributaria no es sólo el de la estabilización, también tiene la importante función de promover la equidad. Para ello, tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto público. Entonces diremos que la razón principal de la Política Tributaria en nuestro país es para mejorar la calidad tributaria, luego ofrecer un mejor estilo de vida al ciudadano implementando la mejora continua del Estado peruano en sus niveles económicos, sociales y culturales. Aparte, la tributación debe permitir recaudar lo necesario para financiar el gasto público, y, además, debe contribuir a mejorar la distribución del ingreso. Por otro lado, el gasto público debe orientarse a generar las condiciones para el crecimiento, a través de la inversión en infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios a los más necesitados. 3.2.1.6. VENTAJAS Las siguientes ventajas de la Política Tributaria son: 

Se pueden financiar mejoras en los servicios públicos y en infraestructura.



Se fomenta la reducción de la informalidad y la evasión.



Se fomenta la equidad de la política fiscal.



Los costos administrativos de implementación de la reforma actual son reducidos.



Reducción de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la simplificación del sistema tributario.



Disminución de las pérdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la reducción gradual de algunas tasas impositivas.

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

Ampliación de la base tributaria, mediante la reducción de algunas deducciones, la racionalización de exoneración y el rediseño de regímenes especiales.



Revisión de la tributación del sector minero, asegurando un régimen estable que permita la atracción de la inversión y permita al mismo tiempo compartir riesgos y beneficios en coyunturas de precios altos y bajos.



Desincentivo de la contaminación y la nocividad utilizando correctamente los impuestos selectivos.



Fortalecimiento de las administraciones tributarias nacionales y locales. 3.2.1.7. DESVENTAJAS

 CON RESPECTO A LA RECAUDACIÓN 

Baja recaudación, insuficiente para financiar servicios públicos adecuados.



Concentración de la recaudación en el GC y poca participación de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.



Estructura de recaudación basada en impuestos indirectos y baja recaudación de impuestos directos (renta y propiedad) lo que causa que el impacto de la tributación en la equidad sea mínimo.



Altos niveles de evasión del IR y del IGV.



Altas tasas impositivas.

 CON RESPECTO AL SISTEMA TRIBUTARIO 

Baja presión tributaria.



La informalidad

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

Evasión tributaria



El contrabando



Gran cantidad de beneficios tributarios.



Reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de las empresas y la evasión.



Complejidad del sistema tributario en su conjunto.

3.2.2. BASE TEÓRICA N.º 2: LA CULTURA TRIBUTARIA 3.2.2.1. ETIMOLOGÍA 

La palabra Cultura proviene de la palabra Cultura, latín (L), cuya última palabra trazable es colere, L. Colere tenía un amplio rango de significados: habitar, cultivar, proteger, honrar con adoración.

3.2.2.2. HISTORIA La historia de la civilización o de la cultura no era otra cosa, en realidad, que la historia de la trayectoria del hombre desde un Estado casi animal hasta el de las sociedades refinadas, el cultivo de las artes, la asimilación de los valores de la civilización y el libre uso de la razón. La cultura, así, no solo podía progresar, sino incluso era susceptible de decadencia o de pérdida total, y su historia, por consiguiente, se hallaba legítimamente relacionada con cada uno de estos dos procesos. Es así como plantearon el problema tanto Vico en sus

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Principios de una ciencia nueva, como Voltaire en su Essai sur les moeurs, aunque ninguno de estos dos pensadores usara todavía del término de cultura.  EL SER HUMANO A través de la historia, los seres humanos han aprendido a adaptarse al medio logrando transformar los recursos ofrecidos por la naturaleza, a la vez fueron descubriendo muchas de las leyes que la rigen para aprovecharlas a su favor., es decir el ser humano no solo ocupa el planeta, sino también transforma. El ser humano es un ser social por naturaleza, pues necesita vivir y relacionarse con otros para mantener la organización. Busca la comunicación y el intercambio de información para aprovechar su entorno. Además, necesita de alimentos, medicinas, abrigos, escuelas, centros de trabajo y esparcimiento, medios de transporte, servicios, herramientas y artefactos.  SOCIEDAD: La sociedad se define como una agrupación generalmente natural o pactada de personas unidas con el fin de cumplir todos o algunos fines de la vida, mediante la cooperación.  SOCIALIZACIÓN Cada persona nace dentro de un ambiente social y cultural, la mayoría dentro del seno de la familia que está inserta en una comunidad, que pertenece a una clase social, que habla un determinado idioma, que abraza una religión, etc. Estas características del medio social en donde nace y se desarrolla una persona afectan la manera en que aprende a pensar y a comportarse. El medio social está integrado por interacciones formales: el hogar, la escuela, el vecindario, quizá también las iglesias locales y las dependencias encargadas de hacer cumplir la Ley. Asimismo, existen las interacciones más informales del niño

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con amigos, otros compañeros, parientes y medios de comunicación y entretenimiento. Aunque no suele ser predecible la manera en que los individuos responderán a todas estas influencias o cuál de ellas será más fuerte.  CIUDADANO El ciudadano es aquel individuo con reconocimiento de iguales derechos a todos los seres humanos, aunque sean diferentes, es un supuesto de la Edad Moderna y sus principales exponentes fueron Hobbes y Descartes que parten de la tesis de la Igualdad a todos los hombres.

 CULTURA TRIBUTARIA DE LOS PAÍSES LATINOAMERICANOS

En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los recursos, así como por la corrupción. Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está en la educación tributaria; considerándose desde un punto de vista social con la obtención de valores éticos y morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las obligaciones tributarias como una necesidad del país, siendo el Estado el interesado de promover la nueva Cultura Tributaria. 3.2.2.3. DEFINICIÓN La organización de las Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y la Cultura (UNESCO) define la Cultura como el conjunto de rasgos definitivos,

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materiales, espirituales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una sociedad y que engloba los modos de vida, los derechos fundamentales del ser humano, sus valores, tradiciones y creencias. Posteriormente agrega que también moldea los pensamientos, la imagen y el comportamiento (UNESCO, 1996). Según la Real Academia de la Lengua Española1 define a Cultura como “Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico, industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la Cultura. 3.2.2.4. DIMENSIONES  EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias. Significativamente, en la legislación tributaria moderna existe interés en promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aunque no se precisa el sentido y alcance de la expresión. Al separar para el análisis los términos que componen la expresión, se encuentra dentro de la variedad de opiniones, que muchos de los actos realizados por el sujeto son voluntarios, es

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decir, sin factores externos que lo obliguen. Al respecto, Ferrater (1988), señala que, históricamente se ha interpretado la voluntad desde cuatro puntos de vista: 

El psicológico o el antropológico: la voluntad corresponde a cierta facultad humana, como expresión de cierto tipo de actos.



El moral: se relaciona la voluntad con los problemas de la intención y con los aspectos requeridos para el bien.



El teológico: se ha usado para caracterizar el aspecto fundamental de la realidad o personalidad divina.



El metafísico: se ha considerado como un principio de las realidades y como motor de todo cambio. En el contexto de la Administración Tributaria, la palabra “voluntad” está

asociada a los vocablos “cumplimiento de los contribuyentes al tributo” como una forma de señalar la tendencia de dicha administración para lograr la recaudación presupuestada. Esta condición requiere expresarse en un modelo que incluya una concepción de la voluntad del contribuyente y permita su participación en un marco institucional que tome en cuenta sus valores e intereses para motivarlo a dicho cumplimiento.  CONCIENCIA TRIBUTARIA Hablar de conciencia tributaria resulta significativamente difícil por la amplitud de la noción de conciencia; en la literatura, la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. También se la define como el conocimiento de sentido común que las personas usan para actuar o tomar oposición frente al tributo.

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La conciencia tributaria se traduce en un cambio de actitudes encaminadas al logro de una sociedad democrática más justa y solidaria, donde los ciudadanos se comprometan a actuar con responsabilidad y transparencia. (SUNAT, Programa de cultura y conciencia tributaria, 2008). Según Choy Zeballos (2010), la definición de conciencia tributaria tiene dos dimensiones. Puede ser definida como un proceso y también como un contenido. 

Como proceso. - está referido a cómo se forma la conciencia tributaria en el individuo; es decir, a lo que denominamos formación de la conciencia tributaria en el cual concurren varios eventos que le otorgan justificación al comportamiento del ciudadano respecto de la tributación.



Como contenido. - está referido a los sistemas de información, códigos, valores, lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores del comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. Rige con fuerza normativa en tanto instituye los límites y las posibilidades de la forma en que los contribuyentes, las mujeres y los hombres, actúan.

 LA AUSENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA. En nuestro país puede estar asociada a la percepción de que los servicios que brinda el Estado son deficientes o de mala calidad. La contraparte de la generación de una conciencia tributaria es el desarrollo de un alto sentido de respeto a nuestros derechos fundamentales. Es importante que los peruanos aprendamos a exigir servicios de calidad a nivel estatal. No podemos conformarnos con recibir servicios deficientes o de mala calidad.  LA CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

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Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos que ella implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado. No se considera que el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia, cual es, prestar servicios públicos.

Ello es así, y los ciudadanos sabemos que el Estado debe satisfacer las necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por si solos no pueden lograrlo. Por otra parte, la sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los servicios esenciales como salud, educación, seguridad, justicia, etc., pero que estos servicios los preste con mayor eficiencia. Como lo expresa la doctrina, la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. 

El primer pilar. - es la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece.



El segundo pilar. - lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la sociedad. En este segundo aspecto, el ciudadano al observar a su alrededor un alto grado de corrupción, considera que aquél que actúa de esa manera antisocial, de no ingresar sus impuestos, es una persona hábil, y que el que paga es un tonto, es decir, que el mal ciudadano es tomado equivocadamente como un ejemplo a imitar.

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Por otra parte, citamos que el hecho del conocimiento del elevado grado de evasión existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor. Esta ineficiencia que podría exteriorizar la Administración Tributaria, puede influir para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor, a esta situación también le debemos agregar la existencia de permanente moratorias, condonaciones, etc., que hacen que el pagador se vea perjudicado al colocarlo en igualdad de condiciones con el contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales.  INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS 

Infracciones. Las infracciones tributarias son las acciones u omisiones que involucran el incumplimiento o violación de las normas tributarias y que se encuentran tipificadas en el Código Tributario.



Sanciones. Las sanciones se aplican al contribuyente o al responsable tributario quienes pueden acogerse a incentivos si pagan que la SUNAT los detecte o de manera inmediata una vez notificados.

 TIPOS DE SANCIONES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con: 

Penas pecuniarias.



Comiso de bienes.



Internamiento temporal de vehículos.



Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.



Suspensión de licencias, de permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado. para el desempeño de actividades o servicios públicos.

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

Colocación de carteles (sanción moral). 3.2.2.5. IMPORTANCIA

La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La Cultura Ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil. No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la convivencia. Por ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades aquejadas por una conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que generalmente se ven acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y Ley. Bajo tales circunstancias, la Educación Tributaria de ninguna manera puede reducirse a la enseñanza de prácticas que solamente capaciten para

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atender los requerimientos del régimen impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social.

3.2.2.6. VENTAJAS: 

La cultura Tributaria es la base para la Educación Tributaria a los contribuyentes en relación a la recaudación y el sostenimiento del país.



Si se eleva el nivel de Conciencia Tributaria hará de nuestro Perú, un país diferente con muchas oportunidades de progreso para nuestros prójimos donde se reduzca o anule la Evasión Tributaria.



La Cultura Tributaria permite conocer las obligaciones que tiene el contribuyente y aplica dichos conocimientos en el cumplimiento de los deberes tributarios como buen contribuyente.



La Cultura Tributaria permite que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso tributario, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber Constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios para que este cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes. 3.2.2.7. DESVENTAJAS:



La falta de educación.



La falta de valores del ciudadano.



Razones históricas, principalmente económicas.



La idiosincrasia del pueblo.

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

La falta de claridad del destino del gasto público, sumadas a la mínima capacidad instalada para educación.



Los problemas de acceso a los centros de capacitación regionales y locales que ofrece la SUNAT son deficientes.



El escaso material informativo impreso y la falta de Educación Tributaria en el Sistema Educativo, hacen que la cultura tributaria sea casi nula en la mayoría de la población.



Para llevar adelante la cultura tributaria basada en los valores de vida, se tendrán que cambiar algunas leyes y aprobar otras.



La Cultura Tributaria en nuestro país lamentablemente es deficiente por parte del estado y la de los entes encargadas de ofrecer este modelo como la SUNAT.

3.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS.  INDICADORES DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: POLÍTICA TRIBUTARIA. 

ECONOMÍA: La economía está relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales las entidades adquieren recursos, sean estos financieros, humanos, físicos o tecnológicos (sistema de información computarizada), obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible. (Quispe Quiroz, 2010).



SECTOR INFORMAL: El sector informal está compuesto por (entre otros) de las personas que trabajan por cuenta propia en las áreas de trabajo y el servicio y ciertos tipos de empresarios (sobre todo los pequeños proveedores). Dado que estas

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personas, básicamente, trabajar por cuenta propia (y la mayoría de los impuestos estatales de tiempo no se deducen de sus salarios), no son parte de la economía general del país.



SECTOR FORMAL: El sector formal está compuesto por personas que son empleados por una empresa de buena fe, pagar impuestos, etc.



IMPUESTO: El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).



EQUIDAD: Principio fiscal que establece que un sistema impositivo es equitativo cuando las personas que se encuentran en las mismas condiciones, reciben el mismo trato, y las que se encuentran en diferentes condiciones son objeto de trato diferente.



SISTEMA TRIBUTARIO: El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.



CORRUPCIÓN: La corrupción es una manifestación de las debilidades institucionales, bajo estándares morales, incentivos sesgados y falta de aplicación de la Ley. El comportamiento corrupto deriva beneficios ilícitos a una persona o grupo pequeño al ignorar reglas que han sido diseñadas para garantizar la

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imparcialidad y la eficiencia. Produce resultados injustos, ineficientes y antieconómicos.



CONTRIBUYENTES:

Individuos

o

empresas

que

deben

presentar declaraciones a la Administración Tributaria y que deben determinar el impuesto que deben pagar. (García, 2007). 

TRIBUTO: El tributo se define como las prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una Ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. (Valencia Gutiérrez, 2009).



SUNAT: La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria más conocida como SUNAT es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM (Presidencia del Consejo de Ministros), expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.



INEFICIENCIA: En economía, fallo de mercado es el término usado para describir la situación que se produce cuando el suministro que hace un mercado de un bien o servicio no es eficiente, debido a que el mercado suministra una cantidad del bien mayor o menor a la óptima.

50



PRESTACIÓN DE SERVICIOS: Se entiende por prestación de servicios la actividad de un profesionista al desarrollar una labor específica y para la cual está calificada hacia una persona física o empresa. La prestación de servicios puede darse de dos formas: a través de una empresa la cual contrata personal para realizar actividades y se les retribuye en forma de salario; o bien, los FreeLancer realizan la actividad de forma independiente y cobrando en forma de honorarios.



CONCIENCIA TRIBUTARIA: El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes es un elemento fundamental para la recaudación de impuestos y depende principalmente de la Conciencia Tributaria y del grado de aceptación del Sistema Tributario.



COMERCIANTE: Comerciante es la persona que de manera constante se dedica a realizar actividades propias del comercio, por su parte el código de comercio define como comerciante a las personas que de manera profesional se dedican a ejecutar actividades que la ley comercial cataloga como comerciales.



VALORES TRIBUTARIOS: Hay diversos valores éticos que se relacionan con la tributación. Sin embargo, las principales pautas de conductas subyacentes en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y, por ende, fundamentales de la cultura tributaria, pueden agruparse según el tema central al que se refieran.

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 INDICADORES DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: CULTURA TRIBUTARIA. 

PUEBLO: Palabra pueblo proviene del término latino populus y permite hacer referencia a tres conceptos distintos: a los habitantes de una cierta región, a la entidad de población de menor tamaño que una ciudad y a la clase baja de una sociedad.



VOLUNTAD DEL PUEBLO: "Voluntad del Pueblo" es un proceso deliberado, emancipatorio e incluyente de autodeterminación colectiva. Al igual que un soberano de cualquier tipo, su ejercicio es voluntario y autónomo, un asunto de libertad práctica; al igual que cualquier forma de acción colectiva, implica reunión y organización.



CUMPLIMIENTO RECÍPROCO: En antropología cultural, el término reciprocidad denota una manera de intercambio de bienes y trabajo, que se da en sistemas económicos “informales”. Es la forma más común de intercambio en sociedades con economías que prescinden del mercado, esto es, que no venden o compran bienes o servicios. Dado que todos los seres humanos virtualmente viven en algún tipo de sociedad, y que además cada uno tiene al menos algunas posesiones; la reciprocidad se puede encontrar en todas las culturas.



ESTADO: Un Estado es la forma y organización de la sociedad, de su gobierno y al establecimiento de normas de convivencia humana; es la unidad jurídica de los individuos que constituyen un pueblo que vive al abrigo de un territorio y bajo el imperio de una Ley, con el fin de alcanzar el bien común.

52



BENEFICIO: De un modo general, se denomina beneficio a la ganancia, o exceso de ingresos sobre gastos, de una transacción, operación o actividad económica, y pérdida cuando los gastos superan a los ingresos. Referido a la empresa, beneficio es la diferencia entre los ingresos obtenidos durante un determinado período de tiempo, generalmente el año, y los costes o gastos necesarios para obtener esos ingresos.



LEY TRIBUTARIA: En sentido general, se entiende por ley a la norma emanada del poder legislativo, que goza de un carácter general y obligatorio, y constituye la fuente por excelencia del derecho. Refiriéndonos a la materia tributaria, podemos establecer que la ley tributaria es la norma general obligatoria emanada del poder legislativo con la finalidad de crear el tributo con todos sus elementos.



DESMOTIVACIÓN: Desmotivación, generalmente definido como un sentimiento de desesperanza ante los obstáculos, o como un estado de angustia y pérdida de entusiasmo, disposición o energía. Aunque la desmotivación puede verse como una consecuencia normal en las personas cuando se ven bloqueados o limitados sus anhelos por diversas causas, tiene consecuencias que deben prevenirse.



ACTIVIDAD ILEGAL: Se denomina economía informal o economía irregular a la actividad económica oculta sólo por razones de elusión fiscal o de controles administrativos (por ejemplo, el trabajo doméstico no declarado, la venta ambulante

53

espontánea o la infravaloración del precio escriturado en una compraventa inmobiliaria). 

SANCIONES TRIBUTARIAS: El Artículo 180º del Código Tributario establece los tipos de sanciones, del modo siguiente: “La Administración Tributaria aplicara, por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Código.



NEGOCIO: un negocio es una actividad, sistema, método o forma de obtener dinero a cambio de ofrecer beneficios a otros. Y si con ese negocio obtienes cierta cantidad de ganancias con estabilidad, organización y formalidad, tienes una empresa.



FISCALIZACIÓN: Lo realizan los órganos de la Administración Tributaria que tienen encomendada la función de comprobar la situación tributar de los contribuyentes o demás obligados tributarios, con el propósito de comprobar el verdadero cumplimiento tributario de los sujetos pasivos.

CAPÍTULO IV

54

IV.

HIPOTÉSIS,

VARIABLES,

INDICADORES

Y

DEFINICIONES

OPERACIONALES 4.1. HIPÓTESIS Y/O SISTEMA DE HIPÓTESIS. 4.1.1. Hipótesis general. Hi1: La Política Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, en el distrito de Huánuco. Hi0: La Política Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, en el distrito de Huánuco. 4.1.2. Hipótesis específicas. Hi1: Los Lineamientos de Política Tributaria se relacionan negativamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras. Hi0: Los Lineamientos de Política Tributaria se relacionan positivamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras. Hi2: La Evasión Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras.

Hi0: La Evasión Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras. Hi3: La Educación Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras. Hi0: La Educación Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras 4.2. VARIABLES.

55

Las variables e indicadores del presente trabajo de investigación se muestran en el siguiente cuadro: HIPÓTESIS VARIABLE INDEPENDIENTE Hi Hi1 Hi2 Hi3

VARIABLE DEPENDIENTE

La Política Tributaria Lineamientos de Política Tributaria Evasión Tributaria Educación Tributaria

La Cultura Tributaria

4.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES.

VARIABLE INDEPENDIENTE: “LA POLÍTICA TRIBUTARIA” DEFINICIÓN CONCEPTUAL

Disciplina que determina las características generales del tributo en función a la información económica y psicológica de la población. Estas tienen íntima conexión con la Política presupuestaria y con la técnica fiscal. (Bravo Salas, 2010)

DEFINICIÓN OPERACIONAL DIMENSIONES

Lineamientos de Política Tributaria

Evasión tributaria

INDICADORES

TÉCNICA/INS TRUMENTOS

1.1. Los lineamientos de política tributaria están de acuerdo a la realidad económica de nuestro país. 1.2. Los lineamientos de política tributaria se basan en el incremento de los impuestos y al ataque al sector formal. 1.3. Los lineamientos de política tributaria se basan en la equidad y en el ataque a la informalidad. 1.1. La inequidad y complejidad del Sistema Tributario fomenta el incumplimiento de la tributación. 1.2. La corrupción de nuestras autoridades genera la evasión tributaria. 1.3. Medidas preventivas para evitar la evasión tributaria. 1.4. Las modalidades de la Evasión Tributaria. 1.5. El contribuyente es responsable del pago de sus tributos. 1.6. La SUNAT genera confianza en el contribuyente. 1.7. La ineficiencia e ineficacia del Gobierno en la prestación de servicios de calidad genera la evasión tributaria.

1.1. La Educación Tributaria puede generar una conciencia tributaria. 1.2. Se debería impartir cursos de Educación Tributaria en los Colegios. Educación Tributaria 1.3. Los comerciantes asisten a la charla dictada por la SUNAT respecto a la información tributaria. 1.4. La Educación Tributaria genera los valores tributarios en los contribuyentes.

Programa experimental

56

VARIABLE DEPENDIENTE: “LA CULTURA TRIBUTARIA” DEFINICIÓN CONCEPTUAL

La Cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las Leyes que la rigen. (Méndez M., 2004).

DEFINICIÓN OPERACIONAL DIMENSIONES

INDICADORES

El cumplimiento voluntario

2.1. La suma de voluntades particulares que atienden al interés particular prevalece a la voluntad del pueblo. 2.2. La esencia de la Cultura Tributaria es de una responsabilidad irrenunciable más que un cumplimiento recíproco. 2.3. Pagar tributos responde a una obligación impuesta por el Estado que no trae ningún beneficio.

Conciencia tributaria

2.1. Los cambios en las leyes tributarias han permitido que los ricos paguen más tributos. 2.2. La desmotivación de los contribuyentes para cumplir con el pago de sus tributos. 2.3. Las razones de los contribuyentes para sentirse desmotivados. 2.4. El contribuyente es responsable del pago de sus tributos. 2.5. La SUNAT divulga, educa y promociona la Cultura Tributaria. 2.6. La SUNAT genera confianza en el contribuyente. 2.7. La conciencia tributaria en nuestro país está asociada a la percepción de los servicios que brinda el Estado.

2.1. Actividad ilegal de los comerciantes. 2.2. Información no registrada por los comerciantes. 2.3. Los comerciantes conocen las Infracciones y sanciones tributarias que le podría sanciones tributarias afectar a su negocio. 2.4. El contribuyente cumple con las normas tributarias 2.5. El tiempo en que están sujetos a la fiscalización por funcionarios de la SUNAT.

CAPÍTULO V V. MARCO METODOLÓGICO

TÉCNICA/INS TRUMENTOS

TÉCNICA 1: Encuesta. INSTRUMENTO Cuestionario.

TÉCNICA 2: Entrevista. INSTRUMENTO Guía de Entrevista.

TÉCNICA 3: La observación. INSTRUMENTO Lista de cotejos

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5.1. NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN.

El presente proyecto se enmarcará dentro de una investigación de carácter descriptivo/correlacional, lo cual permitirá describir la relación que existe entre la Política Tributaria y la Cultura Tributaria del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020.

5.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN. El presente proyecto de investigación se encuentra dentro de los siguientes tipos de investigación:

5.2.1. Por su Alcance Temporal: es sincrónica, porque la investigación que se analiza se materializará en un momento determinado del tiempo relativamente corto, aproximadamente 8 meses.

5.2.2. Por su Profundidad: es descriptiva/correlacional, porque la finalidad del estudio es describir la relación y el grado de asociación que existe entre la Política Tributaria y la Cultura Tributaria del mercado privado Las Moras.

5.2.3 Por su Amplitud: está considerada como Micro administrativa, porque la ejecución de la investigación se llevará a cabo en un solo mercado de la ciudad de Huánuco, es decir en el mercado privado Las Moras.

5.2.4 Por su Fuente: es mixta, porque se utilizará datos primarios recopilados por la investigadora y datos secundarios recopilados por terceras personas y con otros fines.

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5.2.5 Por su Carácter: es cuantitativa, porque la estructura y la naturaleza de la presente investigación, se encuentra dentro del enfoque cuantitativo, porque utiliza la metodología empírico analítica y se sirve de pruebas estadísticas para el análisis de datos.

5.2.6 Por su Naturaleza: es de encuesta, porque en la investigación se utilizará la técnica de la encuesta, seleccionando las preguntas más convenientes, de acuerdo con la naturaleza de la investigación para obtener opiniones, las cuales serán analizadas y como instrumento será el cuestionario.

5.2.7 Por su Marco: es de campo, ya que consiste en la observación directa y en vivo, sobre el comportamiento de los comerciantes del mercado privado Las Moras, con la finalidad de recopilar los datos necesarios.

5.2.8 Por el tipo de Estudio: es de encuestas, porque se aplicará mediante la técnica de la encuesta y como instrumento el cuestionario, con el fin de obtener datos directamente de la realidad durante el trabajo de campo.

5.2.9 Por el Objeto al que se refiere: es organizacional, porque el mercado privado Las Moras se constituirá como elemento de análisis de la presente investigación. 5.3. DISEÑO Y ESQUEMA DE LA INVESTIGACIÓN.

5.3.1 DISEÑO

59

El diseño que se aplicará en la presente investigación será el No Experimental, con su variante el Transicional o transversal. El diseño No Experimental se define como la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente variables. En este diseño se observan los fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos. Su propósito es describir las variables y analizar su interrelación en un momento dado. 5.3.2 ESQUEMA: El diseño descriptivo/correlacional tiene el siguiente esquema: Xo

Mo

r

Y0 DONDE: Mo = Observación de la muestra. Xo = Observación de la variable independiente (Política Tributaria) r = Expresa la relación entre las variables y se puede calcular, entre Otras técnicas, a través del coeficiente de correlación de PEARSON. Yo = Observación de la variable dependiente (Cultura Tributaria).

5.4. POBLACIÓN Y MUESTRA. 5.4.1. POBLACIÓN. - La población del presente trabajo de investigación está constituida por los mercados dedicados al abastecimiento de bienes y servicios en la región de Huánuco. En la cual se presenta el siguiente cuadro:

CUADRO Nº1

60

MERCADOS DE ABASTECIMIENTOS DE BIENES Y SERVICIOS DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO, 2019 – 2020. MERCADOS Mercado Puelles.

de

DIRECCIÓN

Abastos

Mercado Modelo. Mercado Paucarbamba. Mercado Amarilis. Mercado Moras.

mayorista privado

Las

Av. Alameda de República N°499

RUC la

TELÉFONO

20124900529

962523360

Jr. Huánuco y San Martín Jr. Huiracocha y Sinchi Roca.

20609549922

(062) 525803

20719379652

(062) 525803

Jr. Mochica 132.

20339009911

(062) 525803

Jr. Perú Nro. 107 Int. A P.j. Las Moras.

20489300428

512654

FUENTE : Base de datos. ELABORACION: Tesista

5.4.2 MUESTRA. - La muestra del presente proyecto de investigación se caracteriza por ser NO PROBABILÍSTICA, constituyéndose de esta manera en un muestreo no probabilístico sin normas o circunstancial. En este sentido se tomó como muestra a los comerciantes y clientes del mercado privado Las Moras de la ciudad de Huánuco. CUADRO Nº2 COMERCIANTES DEL MERCADO PRIVADO LAS MORAS DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO, 2019 – 2020. CARGO

APELLIDOS Y NOMBRES

1. Figueredo Santillán, Nelly 2. Ramírez Córdova, José Luis. 3. Matos Rufino, Amelia 4. Canteño Beramendi, Liz Carola 5. Fermín Juipa, Nelson 6. Acosta Arostegui, Mariela PROPIETARIOS DEL 7. Hidalgo Figueredo, Ethel NEGOCIO 8. Sandoval Retis, Maycol 9. Marcos Cabrera, Juan 10. Tolentino Daza, Miguel 11. Pardo Aquino, Felissa 12. Vidal Garay, María 13. Leandro Guzmán, Carlos 14. Reyes Reina, Camila 15. Arratea Rojas, Alex FUENTE : Oficina del Mercado Privado Las Moras. ELABORACIÓN : tesista.

DNI 22410756 74283341 67991422 81405566 36995847 47665544 78894056 22654033 22500318 33678840 65995150 77405120 21665577 81800069 70546611

5.5 . TÉCNICAS DE RECOJO, PROCESAMIENTO Y PRESENTACIÓN DE DATOS.

61

5.5.1. TÉCNICAS DE RECOJO. Las técnicas e instrumentos que se utilizarán durante el desarrollo del trabajo de campo con la finalidad de recoger datos relacionados con el proyecto de información, se detallaron en el inciso 4.3. 5.5.2. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO. Los datos recolectados durante el desarrollo del trabajo de campo serán procesados a través de cuadros estadísticos en forma frecuencial y porcentual. 5.5.3. TÉCNICAS DE PRESENTACIÓN. Los datos recolectados durante el desarrollo del trabajo de campo serán presentados a través de gráficos de barras (frecuencial y porcentual).

CAPÍTULO VI VI. ASPECTO ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTALES 6.1. RECURSOS. 6.1.1. RECURSOS MATERIALES.

62

Los recursos materiales a utilizarse durante el desarrollo del presente proyecto de investigación son los siguientes: RECURSOS MATERIALES

CANTIDAD

Papel bond Foster Folder manilo Lapicero Resaltador Corrector Lápiz Tajador

1 millar 3 3 3 2 1 2 1

6.1.2. POTENCIAL HUMANO. El potencial humano estará compuesto por aquellos involucrados que harán posible el desarrollo del presente proyecto de investigación, los cuales se detalla a continuación: 6.1.2.1. INVESTIGADORES: AGUIRRE CRUZ, Yolino ORTEGA TUCTO, Jesús Oliver 6.1.2.2. ASESOR: Dr. FALCÓN RIVA AGÜERO, José Ángel 6.1.2.3. COLABORADORES.  Comerciantes del mercado privado Las Moras.  Clientes de los comerciantes del mercado privado Las Moras 6.1.3. RECURSOS TECNOLÓGICOS. Los recursos tecnológicos necesarios que se van a utilizar durante el desarrollo del presente proyecto son: RECURSOS TECNOLÓGICOS Laptop USB Celular Cámara de video Calculadora CD Engrapador

CANTIDAD 1 2 1 1 2 2 1

63

6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES. Para el desarrollo del presente proyecto de investigación se realizarán las siguientes actividades que se menciona a continuación:

ACTIVIDADES

2018

AÑOS 2019

A S O N D S

O N

2020 D A

M

1.Selección del problema 2.Título de la investigación 3.Descripción del problema 4. Revisión bibliográfica 5. Cuadro del pronostico 6. Formulación del problema. 7. Objetivos de la investigación. 8. Hipótesis y/o sistema de hipótesis 10. Variables 11.Operacionalización de las variables 12. Justificación e importancia 13.Viabilidad y limitaciones 14.Marco teórico 15.Metodología 16.Población y muestra 17.Técnicas de recojo, procesamiento y presentación de datos 18.Aspecto administrativo 19.Presentación del proyecto 20.Aprobación del proyecto 21.Elaboración y validación de los instrumentos 22.Aplicación de los instrumentos 23.Recolección de datos 24.Procesamiento y análisis de datos 25.Análisis e interpretación de los datos 26.Redacción del borrador de informe 27. Redacción del informe final 28. Presentación del informe final 29.Sustentación del informe final

6.3. PRESUPUESTO. Los bienes y servicios que se utilizarán

para el desarrollo del presente

proyecto de investigación se detallan a continuación:

64 BIENES Y SERVICIOS

BIENES

SERVICIOS

DESCRIPCIÓN

UNIDAD

Papel Bond A4 Lapicero Folder manilo Resaltador Corrector Celular USB hp 4GB Laptop Lenovo Copias Video cámara Calculadora Textos

2000 3 3 2 2 1 1 1 80 1 1 2

PRECIO UNITARIO 0.10 1.00 0.50 2.30 2.30 320.00 18.00 1300.00 0.10 890.00 19.00 79.00

TOTAL 200.00 3.00 1.50 2.30 4.60 320.00 18.00 1300.00 80.00 890.00 19.00 158.00

TOTAL, DE BIENES 300 1.00 500 0.20 500 0.10 5 30 5 4.00 30 1.00 TOTAL, DE SERVICIOS

2996.40 300.00 100.00 50.00 150.00 20.00 30.00 650.00

TOTAL DE BIENES Y SERVICIOS

3647.40

Horas de Internet Llamadas por minutos Impresión Empastado Anillado Pasaje

6.4. FINANCIAMIENTO. Los costos que han sido señalados serán cubiertos con los recursos propios de la investigadora.

CAPÍTULO VII VII. BIBLIOGRAFÍA. 

Fuentes bibliografías

65

Durand, F. y R. Thorp (1999) historia de la política tributaria en el Perú. Vejarano, E. (2008). Por una nueva cultura tributaria. Revista Análisis Tributarios. Vito, H. (2001). La Política Tributaria en los países en desarrollo. Washington, DC: Editorial Publication Services. 

Fuentes electrónicas Arias.L. (2011) Política Tributaria para el 2011- 2016.Lima, Perú. Disponible en internet: http://elecciones2011.cies.org.pe/sites/elecciones2011.cies.org.pe/files/d ocumentos_completos/pol%c3%adticatributariadocumentO.PDF García, P. (2014). La corrupción en el estado, la economía y la sociedad. Disponible en internet: http://udep.edu.pe/apertura/2011/la-corrupcion-en-elestado-la-economia-yla-sociedad/

IATA. (2012). Cultura tributaria - Material de enseñanza. Disponible en internet: http://iata.s3.amazonaws.com/publicaciones/libro_cultura_tributaria.pdf

RODRÍGUEZ, J. (2008). Programa de Cultura y Conciencia Tributaria. SUNATIAT y Aduanas. Disponible en: http://es.scribd.com/doc/275764727/c10-Cultura-Tributaria-CuadernodeIngresantes-v1-1#scribd

SUNAT. Disponible en internet: http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2012.pdf GARCÍA, P. (2014). La corrupción en el estado, la economía y la sociedad. Disponible en internet: http://udep.edu.pe/apertura/2011/la-corrupcion-en-elestado-la-economia-yla-sociedad/

66

ANEXOS

67

ANEXO N°1 - MATRIZ DE CONSISTENCIA TÍTULO:

LA POLÍTICA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO PRIVADO LAS MORAS, EN EL DISTRITO DE HUÁNUCO, PERÍODO 2019– 2020.

INVESTIGADORES: AGUIRRE CRUZ, Yolino; ORTEGA TUCTO, Jesús Oliver PROBLEMA PROBLEMA GENERAL

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL

HIPÓTESIS HIPÓTESIS GENERAL

METODOLOGÍA NIVEL

PG: ¿De qué manera se relaciona la Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del MERCADO PRIVADO LAS MORAS, en el distrito de Huánuco, periodo 20192020?

OG: Conocer la relación entre la Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del MERCADO PRIVADO LAS MORAS en el distrito de Huánuco, periodo 2019-2020. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

TIPO

Hi0: La Política Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del MERCADO PRIVADO LAS MORAS, en el distrito de Huánuco, periodo 2019-2020

AMPLITUD

HIPÓTESIS ESPECÍFICOS

PROBLEMAS ESPECÍFICOS PE1: ¿Cómo se relacionan los Lineamientos de Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020? PE2: ¿Cómo se relaciona la Evasión Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020? PE3:

¿Cómo se relaciona la Educación Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020?

OE1: Determinar la relación que existe entre los Lineamientos de Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020. OE2: Identificar la relación que existe entre la Evasión Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020. OE3: Precisar la relación que existe entre la Educación Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020.

No aplicativo

Hi1: La Política Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del MERCADO PRIVADO LAS MORAS, en el distrito de Huánuco, periodo 2019-2020.

Hi1: Los Lineamientos de Política Tributaria se relacionan negativamente

-

Descriptivo correlacional Micro administrativa

DISEÑO

-

Esquema X0

con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras, periodo 2019-2020.

Mo

Hi0: Los Lineamientos de Política Tributaria se relacionan positivamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras, periodo 2019-2020.

Y0 -

Población: 5 mercados de abastecimiento de bienes y servicios.

-

Muestra: 50 comerciantes del mercado privado Las Moras.

Hi2: La Evasión Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras, periodo 2019-2020. Hi0: La Evasión Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras, periodo 2019-2020. Hi3: La Educación Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras, periodo 2019-2020. Hi0: La Educación Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020.

r

TÉCNICAS Encuesta. INSTRUMENTO

-

Cuestionario.