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CONSULTORA OCTAVO SEMESTRE

CIV/1

Calle Bolívar Nª600 BERMEJO – BOLIVIA EMPRESA EL DESORDEN S.A. AUDITORIA FINANCIERA PROGRAMA DE TRABAJO RUBRO REALIZABLE EXISTENCIAS Practicado al 31 de diciembre del 19X5 OBJETIVOS:

1. Verificar que los saldos de las existencias (inventarios) representen todos los productos materiales y suministros de propiedad de la entidad, que existan físicamente y que estén adecuadamente registrados. 2. Determinar que los listados de las existencias (inventarios) incluyan todas las partidas, en existencia, en depósito, en consignación o en tránsito, que estén correctamente compilados y sus totales estén incluidos apropiadamente en las cuentas de existencias (inventarios). 3. Establecer que las existencias (inventarios) al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases uniformes en cuanto a cantidades, precios, cálculos. 4. Determinar que las existencias (inventarios) estén valuados a costo o mercado, el que sea más bajo. 5. Determinar existencias excesivas, de poco movimiento, obsoletas y defectuosas. 6. Establecer que las existencias (inventarios) estén apropiadamente descritas, clasificadas y registradas.

Nº

PROCEDIMIENTO EXISTENCIAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1

Obtener una copia del resumen del inventario final y la relación de inventarios valuados y verificar su corrección aritmética.

2

Verificar la exactitud de los listados del inventario físico contra los registros originales de conteo.

3

Cerciórese de que la relación de inventarios valuados y los registros originales de conteo haya sido controlada satisfactoriamente.

4

Cotejar las pruebas físicas contra la relación de inventarios valuados.

5

Revisar los ajustes registrados con los cuales se concilian las existencias (inventarios) según libros con el inventario físico.

REF. REALIZADO REVISADO P/T POR POR

6

Revisar los instructivos para la toma física del inventario a fin de determinar que son adecuados y observar el conteo de las existencias (inventarios) y su registro en la documentación del mismo.

7

Realizar pruebas físicas con suficiente detalle como código, características del bien, entre otros, a fin de facilitar la identificación de los artículos para el seguimiento posterior.

8

Determinar la base que se utilizó para valuar las existencias (inventarios), así como las estimaciones para saldos de existencias obsoletas, dañadas y de poco movimiento.

9

Determinar la base que utilizó la entidad para prorratear los gastos indirectos de producción en proceso y los productos terminados.

10

Cotejar la información obtenida durante la constatación física contra la relación de inventarios valuados e identificar, partidas obsoletas y de lento movimiento.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 11

Comprobar la existencia de una segregación adecuada de funciones de autorización, custodia y registro en la adquisición, recepción, almacenaje y despacho de existencias.

12

Verificar si se procede al registro oportuno de todo lo que se recibe y del pasivo correspondiente en adquisiciones a crédito.

13

Constatar si se ejerce un adecuado control, de que todo lo que se entrega se registra y se afecta oportunamente en el período que corresponda.

14

Inspeccionar si la custodia física es aceptable y si el acceso es limitado a los lugares en donde se encuentran las existencias.

15

Revisar si la planeación y toma física de los inventarios periódicos es adecuada; su recopilación, valuación y comparación con los libros es efectiva y si se procede a la investigación y ajuste de las diferencias encontradas. Dicha comprobación interna debe ser independiente en lo que respecta a los inventarios periódicos, parciales y finales.