• Categories
• Contabilidad
• Bancos
• Auditoría
• Dinero
• Beneficio (Economía)

Citation preview

UNIDAD 2. Proceso Contable

UNIDAD 2. PROCESO CONTABLE

CLASIFICA PROCESO CONTABLE

RESUME REGISTRA

A continuación se presentan los temas a desarrollar durante esta unidad. Adelante y ¡mucho entusiasmo!...

MAPA DE CONTENIDOS TEMÁTICOS «UNIDAD 2 »

1

UNIDAD 2. Proceso Contable

INTRODUCCIÓN En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad económica de la empresa, es por eso que dentro de las organizaciones, es de vital importancia para la toma de decisiones en todo lo referente a la actividad productiva. Dentro de una organización empresarial el sistema contabilidad se constituye como una estructura ordenada y coherente mediante la cual recopila toda la información necesaria como resultado de sus actividades comerciales, sin embargo para realizar esta actividad se debe valer de todos los recursos que la acción contable le provee, ya sea operativos, maquinaria, sistemas de información, leyes, normas, principios contables, etc., mismos que en su conjunto deben ser presentados a los dueños, directivos y/o accionistas que le permiten tomar las decisiones operativas, contables y financieras que más le ayuden a la gestión del negocio. Basado en la necesidad de llevar contabilidad en una organización como herramienta de análisis, de registro y control de la información financiera, sea diseñado la unidad ll “Procesos Contables” en donde se abordan los temas que dan origen a la clasificación de las cuentas contables (Activo, Pasivo y Capital) operaciones de las unidades económicas además de establecer las reglas de cargo y abono para cada rubro de acuerdo las Normas de Información Financiera, como la posibilidad de ampliar y perfeccionar el soporte técnico de las normas que rigen la práctica contable. En esta unidad el alumno a será capaz de interpretar y clasificar los elementos del activo, pasivo y capital en sus distintas categorías, así como la partida doble usando las reglas de cargo y abono, además de conocer la estructura del catálogo de cuentas para las entidades económicas. Cada contenido temático de esta unidad ha sido diseñado apegado a la nueva estrategia de enseñanza-aprendizaje por competencias, en donde por sus características de modalidad a distancia o virtual y caracterizado por el auto aprendizaje, es necesario que sigas todas las instrucciones, que des seguimiento a tus actividades de aprendizaje, a la realización y entrega 2

UNIDAD 2. Proceso Contable

de tus proyectos, así como a poner interés en las evaluaciones y asesorías para que puedas alcanzar el éxito y cumplas tu meta. En cada uno de los contenidos que se te presentan, es importante que apliques tus capacidades cognoscitivas como: pensamiento, conocimiento, comprensión, aplicación, análisis, síntesis y evaluación, para su máximo aprovechamiento.

VINCULACIÓN DIDÁCTICA CONTENIDO-COMPETENCIAS El estudiante identifica el Proceso Contable, así como la parida doble, reglas de cargo y abono y el catálogo de cuentas.

2.1 PROCESO CONTABLE

Imagen tomada con fines didácticos

3

UNIDAD 2. Proceso Contable

El proceso contable es el registro de las fases por las que pasa la contabilidad, desde que se realiza una transacción comercial hasta que los estados financieros llegan al comerciante o empresario. El registro de las actividades contables es de mucha utilidad para el comerciante, porque le proporciona información para tomar decisiones, cumplir con sus obligaciones y controlar sus bienes, sus derechos. El registro

del proceso contable

se elabora con los documentos comerciales: facturas,

letras de cambio, etc. Por eso, los documentos deben guardarse cuidadosamente como mínimo cinco años. El registro del proceso contable se lleva en libros especiales que son los siguientes: Son los libros donde se anotamos las actividades comerciales que forman parte del proceso contable, los libros de contabilidad se dividen en:

LIBROS DE CONTABILIDAD

PRINCIPALES

AUXILIARES

Libros principales 4

UNIDAD 2. Proceso Contable

El artículo 368 del Código de Comercio estipula que los libros principales de contabilidad son: 

Libro de Inventario: Se registran detalladamente todos los bienes, derechos y obligaciones que forman parte del patrimonio de un comerciante.



Libro Diario: Registra día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Será válida, sin embargo, la notación conjunta de los totales de las operaciones por período no superiores al mes, a condición de que su detalle aparezca en otros libros o registros que concuerden.



Libro de Mayor: En este se trasladan los cargos y abonos de las partidas del libro diario en orden progresivo de fechas.



Libro de Balances: Este libro se trasladan los saldos que tengan cada una de las cuentas en el libro mayor para determinar los saldos de cada fin de mes o periodo.

Estos libros son legales y por eso deben habilitarse en la Secretaría de Administración Tributaria (SAT) y autorizarse en el Registro Mercantil, donde se inscriben todas las empresas mercantiles. Solamente los comerciantes y empresarios cuyo Activo sea mayor de $25,000.00 están obligados a llevar los cuatro libros. Libros Auxiliares Las empresas utilizan libros auxiliares de acuerdo a sus necesidades, no son obligatorios por ley pero ayudan al control de las cuentas. Veamos algunos ejemplos: Libro de Caja: Sirve para llevar el control y registro del dinero en efectivo que entra. Libro de Bancos: Sirve para anotar los movimientos de las cuentas bancarias que tiene una empresa.

5

UNIDAD 2. Proceso Contable

Libro Plantillas: En él se anota el detalle de los sueldos y deducciones del IMSS de los empleados de una empresa. Libro Cuentas corrientes: Se registran las deudas que la empresa tiene con clientes y con proveedores o las deudas que estos tienen para con la empresa. (IGER, 2009). Ya hemos visto que los elementos patrimoniales se registran contablemente en las cuentas. Así, cada cuenta recoge todos los movimientos que se han producido en un elemento patrimonial concreto y en un periodo determinado. Este conjunto de cuentas se le conoce como ya se mencionó libro Mayor, y sirve para conocer la situación y evolución de cada elemento patrimonial. Sin embargo si se quieren conocer los movimientos que se han producido en las cuentas en un periodo determinado de tiempo, por ejemplo un mes, no es práctico tener todas las cuentas del Mayor visibles para conocer las operaciones. Para ello se utiliza el libro diario, en el que se anotan todos los movimientos que se producen día a día y en la cuenta correspondiente, siguiendo el sistema de partida doble. Un ejemplo ilustrará la finalidad de cada libro contable: si una empresa quiere conocer las ventas que se han realizado a lo largo de un semestre: no es práctico buscar en el Diario las anotaciones de ventas día por día y mes por mes. Sin embargo, si consultamos el Mayor de ventas, tendremos todos y cada uno de los movimientos que buscamos. Del mismo modo, si la empresa quiere saber los registros contables que se han realizado en un mes concreto, no es práctico buscar en el Mayor de cada cuenta; pero si consultar en el Libro Diario los movimientos de ese mes, obteniendo la información que queremos. (ERMINIO MÉNDEZ RODRÍGUEZ, 2015).

6

UNIDAD 2. Proceso Contable

Fuente: (ERMINIO MÉNDEZ RODRÍGUEZ, 2015). Tratamiento de la Documentación Contable.

Legalización de los libros de Contabilidad Los empresarios presentan libros que, obligatoriamente, deben llevar (libro diario y libro de inventarios y cuentas anuales) en el Registro Mercantil del lugar donde tengan su domicilio, para antes su utilización, se ponga en el primer folio de cada diligencia de que tuviere el libro, y en todas las hojas de cada libro, el sello de registro. Será, válida, sin embargo, la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios, los cuales serán legalizados antes de que transcurran los cuatro meses a la fecha de cierre del ejercicio. (Gómez, 2010).

7

UNIDAD 2. Proceso Contable

LIBROS CONTABLES

 DIARIO

MAYOR

INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

 -

LIBROS AUXILIARES

FACTURAS

EFECTOS A PAGAR



Balance de situación (Inventario inicial) Balances de Comprobación Cuentas Anuales Balances de situación final Pérdidas y ganancias Memoria

ALAMACEN

Fuente: Elaboración Propia tomada de Contabilidad General y Tesorería, 1998. Imagen tomada con fines didácticos.

DIARIO

asientos

INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

saldos

MAYOR

cuentas

2.1.1 Descripción del Proceso Contable El proceso contable puede sintetizarse en siguientes pasos, que veremos a continuación: 8

UNIDAD 2. Proceso Contable

CAPTACIÓN Obtención Información

ANÁLISIS Y VALORACION

REGISTRO DE HECHOS CONTABLES

ELABORACIÓN DE INFORMES

1. Captación de hechos contables. Un hecho contable es cualquier acontecimiento que tiene un efecto, en términos monetarios, sobre una unidad económica. La captación se realiza a través de documentación soporte de acontecimientos producidos o actividades realizadas (tickets, recibos, nóminas, extractos bancarios, informes, etc.). El sistema contable debe establecerse de forma que tenga la seguridad de que captan todos los hechos contables, que no existen acontecimientos que puedan escapar a la detención del sistema, puesto que ello producirá una deficiencia en la información tratada y elaborada. Ejemplo. Una factura por servicios prestados como hecho contable Para la empresa Asesores Reunidos constituye un hecho contable la facturación el 1 de abril de 2000 de $1000.00 por los servicios prestados al cliente Juan García, por asesoramiento fiscal en una compra de un inmueble. Este hecho, que se deberá justificar mediante una factura, supondrá para la misma un derecho de cobro contra el cliente por el importe de los servicios que se esperaba cobrar el 5 de mayo siguiente. (Jaime, 2009).

2. Análisis y valoración de hechos contables. Consiste en el análisis de los hechos contables y la valoración de lo ocurrido teniendo en cuenta sus repercusiones sobre 9

UNIDAD 2. Proceso Contable

la unidad económica. Se trata de una fase crítica en la cual requieren los conocimientos técnicos específicos que se exigen en la profesión contable. Las dos primeras fases del proceso contable son particularmente importantes, en muchos casos, complejas. La labor principal del contable incidirá en la fase de diseño de los sistemas de captación de datos y con posterioridad en la valoración de hechos contables conforme estos se vayan produciendo. Ejemplo. Análisis y valoración de un hecho contable La empresa Asesores Reunidos recibe por correo un extracto bancario de fecha 5 de mayo de 2000 con varias anotaciones. El responsable de la contabilidad deberá analizar las entradas y salidas de dinero de la cuenta bancaria y las causas de las mismas (que a quién y por qué se ha pagado y qué, de quien y por qué se ha cobrado) al objeto de determinar que acontecimientos económicos suponen y su repercusión sobre la empresa. Una vez analizado el extracto anterior se ha determinado que una de las entradas de dinero, por importante de 1000 corresponde a una transferencia del cliente de la empresa, Juan García, el cual adeuda dicho importe por una factura. (Jaime, 2009).

3. Registro de hechos contables. Consiste en la anotación de los hechos contables en los instrumentos de registro adecuados. La fase de registro de hechos contables suele ser mecánica y repetitiva, una vez se ha analizado correctamente el hecho producido. A esta fase también se le denomina teneduría de libros y es la que, erróneamente, suele identificar más a la profesión contable. Siguiendo con el caso planteado, el contable precederá a registrar, en el libro-registro pertinente, tanto la entrada de dinero en la cuenta bancaria, como la cancelación del crédito en la cuenta del cliente. (Jaime, 2009). 10

UNIDAD 2. Proceso Contable

4. Elaboración de información de síntesis. Consiste en la acumulación de la información registrada y elaboración de informes de síntesis útiles para la toma de decisiones. Muchos informes se elaboran de forma rutinaria y están actualmente completamente mecanizados (las aplicaciones informáticas de contabilidad incluyen los diseños con su estructura y contenido y se emiten de forma automática) otros por el contrario precisan de una elaboración especifica. Ejemplo. Informe contable de síntesis sobre un cliente El cliente Juan García de la empresa Asesores, solicito una disminución de las tarifas que se le cobra servicios. Al objeto de estudiar dicha petición, el gerente solicita al responsable contable un informe de las operaciones con dicho cliente. El contable analiza la información y elabora un informe resumen de las operaciones con el cliente durante el año anterior. Este informe pone de manifiesto que dichas operaciones han sido cuantiosas en una año y además que el cliente ha pagado puntualmente todos los servicios prestados en las fechas de vencimiento. En consecuencia se propone al gerente que se manifieste a Juan García dentro de la categoría de cliente especial a los que se les concede un descuento sobre las tarifas de servicios. (Jaime, 2009).

11

UNIDAD 2. Proceso Contable

Objetivos

2.1.2 Objetivos y Fases del Proceso Contable



El establecimiento de un sistema de información financiera La cuantificación de transacciones

El procesamiento de datos La evaluación de la información y la comunicación de la misma

La evaluación de la información y la comunicación de la misma, conocer el concepto contable de patrimonio y los principales componentes que lo integran, así como el concepto del resultado.



Identificar los elementos esenciales de la cuenta, describir los convenios sobre su funcionamiento y la terminología utilizada.



Describir los Libros o instrumentos materiales que se utilizan para realizar las anotaciones contables, y la función que desempeñan.



Obtener una visión de conjunto de ciclo contable, analizando detenidamente las distintas fases que lo integran.



Suministrar una primera aproximación de los estados contables que informan del patrimonio y del resultado de una unidad económica: balance y cuenta de resultados.

LA CONTABILIDAD 12

UNIDAD 2. Proceso Contable

OBJETIVOS

FUNCIONES

Dirección

Registrar

Comercialización

Informar

Producción

Decidir

Financiera

Preveer Comprobar

Fuente: Elaboración Propia.

Fases del Proceso Contable El seguimiento de la Contaduría que hace del método científico le obliga a reconocer la existencia de un proceso para analizar sus objetivos. Este proceso, que por derecho natural, debe llamarse proceso contable, está conformado por una serie de fases o etapas sucesivas que juegan un papel importante, a la vez que independiente, en la consecución de los objetivos previstos por la Contaduría: Obtención y comprobación de información financiera. Estas metas se alcanzan a través de dos ramas fundamentales:

13

UNIDAD 2. Proceso Contable

(obtención) Contabilidad (comprobación) Auditoria “Escribir y editar se complementan una a la otra; ambas son parte de un área muy grande: la del esfuerzo literario que yace entre las bellas artes. Lo mismo sucede con la contabilidad y la auditoría: también son complementarias” (Mautz y Schaf, p.17). Las etapas del proceso contable son:

Sistematización PROCESO CONTABLE

Procesamiento

Evaluación e Información

Valuación

1. Sistematización. En contabilidad: Fase del proceso que establece el sistema de información financiera de las entidades económicas. En auditoría: Fase del proceso contable que establece el sistema para el desarrollo de la auditoria de las entidades económicas.

14

UNIDAD 2. Proceso Contable

2. Valuación. En la contabilidad: Fase del procesamiento contable que cuantifica en unidades monetarias los recursos y obligaciones que adquieren las entidades económicas durante la celebración de transacciones financieras. En auditoria: Fase del proceso contable que cuantifica unidades convencionales el control interno de las entidades económicas sujetas a auditoría. 3. Procesamiento. En contabilidad: Fase del proceso contable que capta, clasifica, registra, calcula y sintetiza los datos necesarios para la elaboración de los estados financieros en las entidades económicas. En auditoria: Fase del proceso contable que capta, clasifica y registra evidencias durante el examen financiero de las entidades económicas. 4. Evaluación. Fase del proceso contable que califica el efecto de las transacciones celebradas por las entidades económicas sobre su situación financiera. (López, 2002, pág. 55). En auditoria: Fase del proceso contable que califica las evidencias obtenidas por medio del examen financiero de las entidades económicas. 5. Información. En la contabilidad: Fase del proceso contable que comunica la información financiera de las entidades económicas. En auditoria: Fase del proceso contable que comunica el dictamen obtenido en el examen financiero de las entidades económicas.

15

UNIDAD 2. Proceso Contable

PROCESO CONTABLE CONTABILIDAD

AUDITORÍA

Establecimiento del sistema de información financiera Cuantificación

de

transacciones financieras Elaboración

de

estados

financieros Calificación de efecto de las transacciones financieras Comunicación de información financiera

Sistematización

Valuación

Procesamiento

Evaluación

Información

Establecimiento del sistema para la auditoría Cuantificación

del

Control

interno Elaboración de papeles de trabajo Calificación de evidencias

Comunicación de dictamen

Fuente: (López, 2002). Metodología de la Investigación Contable. 2.1.3 Etapas del Ciclo Contable El proceso contable consta de las siguientes etapas: 1.

Asientos en el Libro Diario y Mayor de la apertura de la contabilidad y de las

transacciones efectuadas a lo largo del periodo. 

El asiento de apertura, como su nombre lo indica, se realiza al comienzo del periodo con el objeto de abrir la contabilidad, para lo cual se traslada la información recogida en el Balance de situación final del periodo anterior a los libros Diario y Mayor.



Registro de las operaciones llevadas a cabo durante el periodo en los libros Diario y Mayor.

16

UNIDAD 2. Proceso Contable

2. Balance de comprobación de sumas y saldos. La función de este balance es la de presentar sumas deudoras y acreedoras de las distintas cuentas así como los saldos de deudores y acreedores. Este balance se realiza antes de determinar el resultado de la empresa, por lo tanto, recogía tanto cuentas de balance como de gestión. El modelo de este documento es el siguiente:

Fuente: (Mata, 2008) Contabilidad Financiera. Cómo adaptarse al nuevo PGC 2007. 3. Regularización. Es una operación formal, propia de la contabilidad, cuya finalidad es la determinación del resultado obtenido a lo largo del periodo. Consiste en traspasar los saldos de las cuentas de gastos e ingresos del ejercicio de la cuenta de Resultados, de esta forma, quedan saldadas todas las cuentas que de gestión que intervienen en el periodo. Una vez realizada esta operación las únicas que aún siguen presentando saldo serán las cuentas de balance. 4. Cierre de la contabilidad. Es otra operación formal que consiste en dejar saldadas a través del Diario y Mayor las cuentas de balance, ya que las de gestión quedaron saldadas al realizar la regularización.

17

UNIDAD 2. Proceso Contable

Una vez realizado el asiento de cierre todas las cuentas habrán quedado saldadas (presentarán saldo cero) si añadimos una raya debajo de las T para que no podamos escribir más en ellas, habremos cerrado la contabilidad. 5. Elaboración de los estados contables. No todos los documentos contables son objeto de difusión por parte de la empresa, previamente han de confeccionarse unos estados contables relevantes y significativos que resuman la información de lo que ha acontecido en la empresa durante el periodo de tiempo al que estén referidos. (Mata, 2008, pág. 29).

2.1.4 Ciclo Contable

Definición del ciclo contable

Es el proceso mediante el cual clasificamos, ordenamos y resumimos la información contable para obtener el balance de situación final y la cuenta de pérdidas y ganancias.

El punto de partida de este proceso es el balance de situación correspondiente al inicio del periodo que se contabiliza y que dará origen al asiento de apertura.

A partir de esta situación inicial se procede al registro de las operaciones durante el periodo. A continuación esta información pasa a ser clasificada, ordenada, resumida y sintetizada, lo que permite obtener el saldo final de cada una de las cuentas, a partir de las cuales se elaboran los nuevos estados contables. (Parra, 2004, pág. 77). 18

UNIDAD 2. Proceso Contable

La necesidad de elaborar cuentas Anuales para cada ejercicio económico con una duración de un año se materializa, desde el punto de vista del proceso contable, en la realización de un conjunto de operaciones que se repite en todos ellos y que dan lugar al denominado ciclo contable.

Fase del Ciclo Contable

OBJETO

APERTURA DE LA CONTABILIDAD

Abrir las cuentas con la situación inicial de la empresa

OPERACIONES DEL PERIODO

Registro de todas las operaciones del periodo en el Diario y las Cuentas.

AJUSTES DEL PERIODO

Registro de ajustes en elementos de las cuentas anuales para que éstas puedan presentar la imagen fiel de la situación patrimonial, financiera y los resultados obtenidos

Elaboración de Cuentas Anuales

Elaboración de Cuentas Anuales

CIERRE DE CONTABILIDAD

Cierre de cuentas al final del Periodo

Fuente: La fases del ciclo contable para un periodo anual común. (Jaime, 2009). Cuando no se trate de elaborar las cuentas Anuales, sino que se desea preparar todos o algunos de los informes contables en fecha distinta a la del fin del ejercicio económico, o 19

UNIDAD 2. Proceso Contable

referida a periodos diferentes del mismo, no es preciso realizar el cierre de la contabilidad, aunque sí es necesaria la realización de los ajustes del periodo al objeto de que los informes que se preparen muestren la imagen fiel de la situación patrimonial y financiera en la esa fecha y los resultados obtenidos del periodo a que se refieran. Es bueno desglosar cada uno de estos procedimientos llevados a cabo en el ciclo contable para lograr un mejor entendimiento del mismo: 1. Registro en el libro Diario. Se lleva a través de los programas contables, en el departamento de contabilidad, los auxiliares contables, cada vez que se da una transacción deben ingresar en el sistema cada cuenta que se ve afectada, a través de códigos especificándole al sistema si esta cuenta en ese momento es un una fuente de recursos. 2. Libro Mayor. Las transacciones son registradas en este libro de la misma manera que se registran las transacciones en el libro diario, esto quiere decir que a medida que se registran las transacciones en libro diario, la registra también en el libro mayor, la diferencia es que este libro es que este libro separa cada una de las cuentas en las que se clasifica la información y ofrece a través de los saldos la manera en que cada transacción afecta una cuenta. 3. Balance de comprobación. Después de que la información está en el sistema, se puede obtener el detalle de cualquiera de las cuentas, así como saldos de las mismas. Cuando se hace un balance de comprobación se puede verificar la precisión con la que los datos y transacciones fueron registrados. 4. Ajustes. Se solicita a los auxiliares que lleven a cabo los ajustes que deben realizarse, para que a través de ellos se lleven al sistema de información con todas aquellas causaciones que no han sido tenidas en cuenta en el registro de diario de transacciones, con el fin de presentar la situación financiera real de la empresa. Estos ajustes antes de entregar la información deben ser revisados y firmados por el 20

UNIDAD 2. Proceso Contable

contador pues es quien responde legalmente junto con el representante legal de la organización. 5. Balance de comprobación ajustado. Al igual que el primero, este balance verifica ya no la precisión con que se realizaron los ajustes, teniendo en cuenta que el balance de comprobación sin ajustes ya ha verificado las transacciones iniciales. 6. Cierre de cuentas transitorias: Se conocen normalmente a las cuentas del estado de resultados. El proceso de cierre consiste en cruzar los saldos de estas cuentas contra la cuenta de resultados, para calcular la utilidad o pérdida de la empresa. 7. Estados Financieros: Finalmente, en ellos se presenta la información de manera resumida, puesto que una visión global y no tan detallada es la que permite la toma de decisiones en las que debe tenerse en cuenta la situación financiera de la empresa. Llegando a este punto se cumplen en su totalidad con las funciones de la contabilidad en el periodo contable. (Vásquez, 2005).

2.2 LA CUENTA La contabilidad recoge los movimientos y operaciones en la empresa, registrando cada uno de ellos para su posterior síntesis y análisis. Pues bien, para registrar movimientos y operaciones que la empresa realiza no sería operativo utilizar para su registro las masas patrimoniales antes enunciadas puesto que la información que nos aporta es muy concreta. La contabilidad utiliza para ello las cuentas. Las cuentas recogen todos los movimientos que se producen en los diversos elementos. Cada cuenta refleja un elemento patrimonial. Si bien se ha mencionado que cada cuenta se agrupa en una masa patrimonial determinada dentro del balance, es cierto que en la misma se producen movimientos de entrada y salida, y esto es precisamente lo que recoge la cuenta. Así, por ejemplo, sabemos que la cuenta “caja” pertenece a la masa patrimonial de 21

UNIDAD 2. Proceso Contable

“Efectivo” dentro del Activo corriente pero podemos cobrar dinero por caja y también pagar dinero por caja. Estos cobros y pagos son el movimiento de la cuenta de “caja”. En un balance hablamos de ACTIVO Y PASIVO, pero en el movimiento de una cuenta hablamos de DEBE Y HABER, y no hemos de confundir estos términos. Por ejemplo, la cuenta de “Clientes” es de ACTIVO, pero tendrá movimientos en el DEBE y movimientos en el HABER. Esto nos lleva al concepto de LIBRO MAYOR. En este libro se recogen todas las cuentas de movimientos. El saldo de cada cuenta se obtiene en el libro mayor por la diferencia entre los movimientos del DEBE y los del HABER. Clasificación de Cuentas Para poder reflejar los distintos hechos económicos que se producen en las empresas necesitamos de otras cuentas que representen gastos e ingresos, para, por diferencia, conocer el beneficio o la pérdida que se producen en un ejercicio económico (habitualmente un año natural). Por tanto, podemos decir que las cuentas se clasifican en: 

Cuentas de Activo



Cuentas de Pasivo



Cuentas de Capital



Cuentas de Ingresos

22

UNIDAD 2. Proceso Contable

Cuentas de Activo. Se le denomina así al total de los recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo sus operaciones; representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa. Cuentas de Pasivo. Se le denomina así al total de deudas y obligaciones contraídas por la empresa, o a cargo de la entidad

Cuentas de Capital. Son las que controlan tanto las utilidades así como también las pérdidas del negocio

Precisamente las cuentas de Activo, Pasivo y de Capital se obtienen los valores con los cuales se formulan el Balance General y el Estado de pérdidas y ganancias. Convenios de Funcionamiento de las Cuentas A continuación se dan los términos contables con que se denominan las columnas y las cantidades que en ellas se registran.

Los movimientos de las cuentas se reflejan en el libro mayor. En este libro se diferencia el DEBE y el HABER, y se puede representar como sigue: NOMBRE DE LA CUENTA DEBE 

HABER

Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda

23

UNIDAD 2. Proceso Contable



Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha



Cargar o debitar: Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta



Abonar o acreditar: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta

Podemos fácilmente imaginarnos que esta imagen representa un libro abierto en el que la página izquierda se le llama debe y la página derecha se le llama haber. Movimientos y saldos Para explicar los movimientos y saldos, representamos la cuenta por medio del siguiente esquema:

Se le llama movimientos a las sumas de los cargos y abonos. Existen dos clases de movimientos:

Movimiento deudor Movimientos

Movimiento acreedor

Movimiento deudor. Es la suma de los cargos de una cuenta.

24

UNIDAD 2. Proceso Contable

Movimiento acreedor. Se llama acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.

Saldo. Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos:

Saldo deudor

Saldos Saldo acreedor Saldo deudor. Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento acreedor es menor que el deudor.

25

UNIDAD 2. Proceso Contable

Saldo acreedor. Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. (Flores, 1999).

Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo deudor. (Flores, 1999).

En caso contrario, el saldo será acreedor. Cuenta saldada o cerrada. Una cuenta está saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales. (Flores, 1999).

Hemos comentado anteriormente que el saldo de una cuenta es la diferencia entre el debe y el haber. 26

UNIDAD 2. Proceso Contable

Toda cuenta de activo (bienes o derechos) tiene un saldo al debe, toda cuenta de pasivo tiene un saldo del haber. Si una cuenta de activo aumenta, se anota en el debe, y si disminuye, se anota en el haber. Si una cuenta de pasivo aumenta, se anota en el haber, y si disminuye se anota en el debe. Por ejemplo, la cuenta de caja, que representa el dinero en efectivo de que dispone la empresa, tendrá un saldo inicial en el DEBE porque es de activo. Si cobramos por caja, como supone un aumento, se anotara esa cantidad en el DEBE, supongamos que tenemos $3,000.00 en caja como saldo inicial. Pagamos $1,500.00. En una operación y cobramos $2,000.00 en otra. Lo anotaremos en su libro mayor de la siguiente manera: CAJA 3000 2000

1,500.00

SALDO= $3,500.00 En el mismo funcionamiento tendrá otra cuenta de activo. De la misma forma, la cuenta de proveedores, que refleja las deudas a los suministradores de mercancías, tendrá un saldo inicial en el HABER porque es una cuenta de PASIVO. Si pagamos, a un proveedor, como representa una disminución, ya que le debemos menos, loa notaremos en el DEBE (como veamos, en el lado contario a su lugar “natural”) y si debemos más a un proveedor lo anotaremos en el HABER ya que supone un aumento de la deuda. Supongamos que debemos inicialmente $4,000.00 a un proveedor. Le pagamos $2,000.00 en una operación y en otra le debemos otra factura de $1,600.00. Las anotaciones en su libro mayor serían las siguientes: PROVEEDORES DEBE 2,000.00

HABER 4,000.00 1,600.00

27

UNIDAD 2. Proceso Contable

SALDO= $3,600.00 El mismo funcionamiento tendrá cualquier otra cuenta de PASIVO. Toda cuenta de gasto se anota siempre en el debe y toda cuenta de ingresos se anota siempre en el haber. (Carrasco, 2009). Los elementos que integran la cuenta: o Nombre, título o encabezado o Número asignado de acuerdo con el catalogo y guía contabilizadora o Columna para anotar la fecha o Columna para registrar del lado izquierdo de la cuenta movimientos de Cargos, Debe o Débitos en unidades monetarias. o Columna para registrar del lado derecho de la cuenta movimientos de Abonos, de Haber o Créditos en unidades monetarias.

28

UNIDAD 2. Proceso Contable

2.3 CATÁLOGO DE CUENTAS Es un listado donde, ordenada y sistemáticamente, se detalla el nombre de las cuentas que se utilizan en la contabilidad de una entidad el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que deberá tener el catálogo está relacionada con el tamaño y tipo de empresa, y la complejidad de las operaciones. Para un manejo adecuado del catálogo de cuentas es importante que se acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectarán a cada una de las cuentas contenidas en el mismo. La elaboración de este catálogo puede ser de forma: o Numérica o Numérica decimal o Alfabética o Numérica alfabética o o Alfanumérica Todo dependerá de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que las cuentas que se manejan, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo y control. Desde que la empresa inicia y hasta que alcanza cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trata de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares. Hay diversas formas de organizar este sistema de identificación, salvo casos especiales, quizá lo más práctico es optar por una clasificación decimal que permita agregar o suprimir partidas según la necesidad. 29

UNIDAD 2. Proceso Contable

En el caso de la contabilidad integral, que al fin y al cabo controla toda la actividad de la empresa, conviene comenzar por dar número índice a cada grupo general, tanto del estado de situación financiera como del estado de resultados, de la siguiente manera: Balance general: 1. Activo 2. Pasivo 3. Capital (Reyes, 2014). 2.3.1 Denominación y Movimientos de las principales cuentas de Activo y Pasivo. Para entender mejor la clasificación en Activo y Pasivo son necesarios los términos especiales con que en la contabilidad denominamos los valores que constituyen las propias y las obligaciones del comerciante: Principales cuentas de Activo, el activo representa el conjunto de bienes y derechos propiedad de la entidad, así como el conjunto o segmento cuantificable de los beneficios futuros fundamentalmente esperados y controlados por una entidad representados por el efectivo, derechos, bienes y servicios como consecuencia de las transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos. Caja. Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagarés de tarjetas de crédito, recibos, giros bancarios, postales y telégrafos. Ahora bien la cuenta de Caja aumenta cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en efectivo. Bancos. Entendemos el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias. La cuenta de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro, disminuye cuando expiden cheques contra el banco. 30

UNIDAD 2. Proceso Contable

Mercancías. Entendemos todo aquello que es objeto de compra o venta. La cuenta de mercancías aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancías que son propiedad del comerciante, aunque lo es únicamente al principiar y terminar el ejercicio. Clientes. Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja. Clientes es una cuenta del Activo, porque representa el valor de las ventas hechas a crédito, que el comerciante tiene el derecho de cobrar. Documentos por cobrar. Entendemos los títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés. La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagares a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan. Deudores Diversos. Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de venta de mercancías. La cuenta de deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por concepto distinto de venta de mercancías; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo, al vender a crédito cualquier valor que no sea mercancía, etc. Disminuye cuando dichas personas hacen pagos a cuenta o en liquidación o devuelven los valores que estaban a su cargo. Las cuentas anteriores son las que, por lo regular tienen movimientos en el negocio comercial.

31

UNIDAD 2. Proceso Contable

Terrenos. Son los predios que pertenecen al comerciante, es una cuenta de activo, representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad del comerciante. Edificios. Se constituye por las casas propiedad del comerciante, representa el precio de costo de los edificios que son propiedad del comerciante. Mobiliario y equipo. Son los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, basculas, vitrinas, máquinas de oficina, es una cuenta de activo representa el precio de costo de mobiliario y equipo propiedad del comerciante. Equipo de cómputo electrónico. Son las unidades centrales de proceso, monitores, teclado, es una cuenta de activo, porque representa el precio de costo del equipo de cómputo electrónico que es propiedad de la empresa. Equipo de entrega y reparto. Se entiende todos los vehículos de transporte tales como camionetas, motocicletas, bicicletas, que se usan en el reparto de las mercancías, representa el precio de costo del equipo de entrega o de reparto que propiedad del comerciante. Las cuentas de Terrenos, Edificios, Equipo de oficina, Equipo de cómputo electrónico y Equipo de entrega o de reparto tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compra uno de estos bienes; disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles. Depósitos en garantía. Está constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar; por ejemplo, el depósito que exige la Compañía de Luz para proporcionar energía eléctrica; el depósito que se deja como garantía para el arrendamiento de un edificio, etc. La cuenta de Depósitos en garantía, aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o valores; disminuye conforme nos devuelvan el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato o por la cancelación del mismo.

32

UNIDAD 2. Proceso Contable

Gastos de instalación. Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación. Aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo. Papelería y útiles. Constituyen la cuenta Papelería y útiles los materiales y útiles que se emplean en la empresa, los principales son el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, los sobres, bloques de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, las tarjetas, los lápices, los borradores, las tintas, los secantes, etc. Esta cuenta aumenta cada vez que se compren artículos de papelería y útiles de escritorio; disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando. Propaganda o publicidad. Entendemos los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, en revistas, en estaciones radiodifusoras y otros vehículos de divulgación. La cuenta de propaganda o publicidad aumenta cada vez- que se pague por la impresión de folletos, prospectos, volantes, por la publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etc.; disminuye por la parte de .publicidad o propaganda que se vaya utilizando. Primas de seguros. Entendemos los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. Esta cuenta aumenta cada vez que se pague a las compañías aseguradoras primas sobre contratos de seguro; disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio. Rentas pagadas por anticipado. Entendemos por Rentas pagadas por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos 33

UNIDAD 2. Proceso Contable

anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o porque así le conviene a los intereses del comerciante. La cuenta de Rentas pagadas por anticipado aumenta cada vez que el comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; disminuye por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo. Intereses pagados por anticipado. Entendemos por intereses pagados por anticipado los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida; por ejemplo, se recibe en calidad de préstamo la cantidad de $200,000.00, de la cual se descuentan $75,000.00, por intereses correspondientes a dos años, que es el plazo del crédito; como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado. La cuenta de intereses pagados por anticipado aumenta cada vez que se paguen intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gasto. Principales cuentas de PASIVO Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental. La cuenta de Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancías a crédito; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancías al proveedor o nos conceden alguna rebaja. Documentos por pagar. Entendemos por Documentos por pagar los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. La cuenta de Documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagarés a cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o se cancele uno de estos documentos.

34

UNIDAD 2. Proceso Contable

Acreedores diversos. Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías. La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crédito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo. Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que aún no están vencidos y que se han cobrado anticipadamente. La cuenta de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobren intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad. Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. La cuenta de Rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido conforme el transcurso del tiempo. CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, los valores que forman el Activo se clasifican en tres grupos: Activo circulante Activo fijo Activo diferido o Cargos diferidos Activo circulante. Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero efectivo. Orden en que deben aparecer las principales cuentas en el Activo circulante, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad es el siguiente: 35

UNIDAD 2. Proceso Contable



Caja



Bancos



Mercancías



Clientes



Documentos por cobrar



Deudores diversos

Caja y Bancos. Deben aparecer en primero y segundo lugar en el Activo circulante, por ser valores disponibles, o sea, valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo, puesto que ya lo son. Caja y Bancos también se pueden clasificar en un grupo especial que se conoce con el nombre de Activo disponible, pues son valores de los que se puede disponer inmediatamente, sin necesidad de ninguna conversión.

Activo fijo. Este grupo está formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos; naturalmente que cuando se encuentren en malas condiciones o no presten un servicio efectivo, sí pueden venderse o cambiarse. Los principales bienes y derechos que forman el Activo fijo, son: 

Terrenos



Edificios



Mobiliario y Equipo de Oficina



Equipo de Cómputo y Electrónico



Equipo de entrega o de Reparto



Depósitos en Garantía



Acciones y Valores

36

UNIDAD 2. Proceso Contable

Los principales gastos pagados por anticipado que forman el Activo diferido o Cargos diferidos, son: 

Gastos de instalación



Papelería y útiles



Propaganda o publicidad



Primas de seguros



Rentas pagadas por anticipado



Intereses pagados por anticipado

Clasificación del Pasivo Teniendo en cuenta que también el Pasivo está formado por deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificar en grupos formados con valores homogéneos. La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se debe atender a su mayor y menor grado de exigibilidad. Grado de exigibilidad. Es en mayor o menor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación. Menor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligación tienen menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla. En atención a su mayor o menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican en tres grupos: 

Pasivo Circulante o flotante



Pasivo fijo o consolidado



Pasivo diferido o Créditos diferidos

Pasivo circulante o flotante. Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año; dichas deudas y 37

UNIDAD 2. Proceso Contable

obligaciones tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación. 

Las principales deudas y obligaciones que forman el Pasivo circulante o flotante son:



Proveedores



Documentos por pagar



Acreedores diversos

Pasivo fijo o consolidado. Este grupo, está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, contado a partir de la fecha del Balance. Las principales deudas y obligaciones que forman el Pasivo fijo o consolidado son: 

Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios



Documentos por pagar (a largo plazo).

Cuando existan créditos a pagar a largo plazo, digamos a cinco años, de los cuales se deba cubrir mensual o anualmente una parte determinada, dicha parte debe considerarse un Pasivo circulante y, el resto del crédito, un Pasivo fijo o consolidado. Pasivo diferido o Créditos diferidos. Este grupo lo forman todas aquellas cantidades cobradas anticipadamente, por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. Los principales servicios cobrados por anticipado que integran el Pasivo diferido o créditos diferidos, son: 

Rentas cobradas por anticipado



Intereses cobrados por anticipado

Para comprender la clasificación del activo y pasivo, presentamos la siguiente gráfica:

38

UNIDAD 2. Proceso Contable

Fuente: Elías Lara Flores, 2010, Primer Curso de Contabilidad.

39

UNIDAD 2. Proceso Contable

2.4 PARTIDA DOBLE La partida doble denominador común de todos los sistemas contables de uso más difundido, constituye una idea que, para que sea práctica, debe revertirse de todo un conjunto de normas que metodicen la manera de registrar las distintas transacciones. Las reglas de cargo y del abono: Como cada transacción es una ecuación, los valores cargados y abonados necesitan ser iguales, en todas y cada una de ellas. Afortunadamente, las diferentes ramas de la contabilidad, pese a su evolución, siguen aplicando en forma regular las mismas reglas del cargo y abono, que son básicamente iguales para las cuentas de las empresas, de los individuos, del ingreso nacional, de la balanza de pagos o de las corrientes de fondos. Compensación entre las cuentas de Balance: En cada operación que se efectúa los elementos del balance varían: más no por ello deja de subsistir la igualdad numérica entre el Activo y las suma de Pasivo con el Capital, ya que si la operación aumenta por ejemplo, uno de los valores del activo, forzosamente dicha variación debe quedar compensada o con un aumento en cualquiera de los elementos de Pasivo o Capital, o con una disminución en alguno de los valores del mismo Activo. Por el contrario, si la operación aumenta uno de los elementos del pasivo o del Capital, forzosamente dicha variación debe quedar compensada o con una disminución en cualquiera de los valores del Activo, o con una disminución en alguno de los elementos del mismo Pasivo y Capital. Esta compensación entre los elementos del balance es la base de la Partida doble. Las características de la partida doble son las siguientes: 

Se registra utilizando cuentas



Una cuenta, como mínimo, posee un nombre, una parte llamada “Debe” y otra parte llamada “Haber”.



Una operación, para ser registrada, se puede traducir en dos efectos el patrimonio 40

UNIDAD 2. Proceso Contable

En esencial, el método consiste en realizar una doble anotación, o sea, anotar en cuenta el “Debe” y en otra cuenta el “Haber”, siendo el importe anotado en el “Debe” igual al anotado en el “Haber”. Esta igualdad en el registro de cada operación hace que no se trate de igualdad patrimonial. Es decir, los recursos obtenidos de los propietarios y de los acreedores (financiación) se materializan o invierten en el activo (inversión). A=P+C (Fórmula del Balance, donde el activo es igual al pasivo más el capital) LA SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL “DEBE” ES IGUAL A LA SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL “HABER” La técnica contable actual se basa en los aumentos y disminuciones de las cuentas, considerando la clase de cuenta según su naturaleza: DEBE

HABER

Activo inicial y aumentos

Disminuciones de activo

Disminuciones del pasivo

Pasivo inicial y aumentos

Disminuciones del patrimonio neto

Patrimonio neto inicial y aumentos

Los principios fundamentales del método de la partida doble son los siguientes: Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan. (Gonzalo Caballero Miguez, 2005). 41

UNIDAD 2. Proceso Contable

Reglas del cargo (debe) y abono (haber) y saldos normales de las cuentas: REGLAS DE CARGO Y ABONO

Fuente: Introducción a la Contabilidad Financiera. (Horngren, 2000). De acuerdo a las Reglas de la “Teoría de la Partida Doble” se tiene que:

Cargar cuando:

Aumenta el Activo Disminuye el Pasivo Disminuye el Capital

Abonar cuando:

Disminuye el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Capital

42

UNIDAD 2. Proceso Contable

El proceso de contabilización se lleva a través de los siguientes registros una vez analizada la información: a) Asientos de diario b) Clasificación en el mayor general c) Elaboración de la Balanza de comprobación d) Elaboración de los Estados Financieros (Estado de Pérdidas y Ganancias y Balance General).

Reglas aplicables a las cuentas de ACTIVO: A todo aumento en las cuentas del Activo le corresponde:  Una disminución en las cuentas del mismo activo  Un aumento en las cuentas de pasivo  Un aumento en las cuentas del Capital Contable

Tratándose de las cuentas de PASIVO:

A toda disminución en las cuentas del Pasivo le corresponde:  Una disminución en las cuentas de Activo  Un aumento en las cuentas de Pasivo  Un aumento en las cuentas del Capital Contable

43

UNIDAD 2. Proceso Contable

Con referencia al Capital Contable:

Una disminución en las cuentas del Capital Contable corresponde:  Una disminución en las cuentas del Activo  Un aumento en las cuentas del pasivo  Un aumento en las cuentas del Capital Contable

Registro contable en cuentas “T” de Mayor a las Reglas de la Partida Doble:

Se recomienda utilizar el Catalogo de Cuentas y la Guía Contabilizadora que presenta el texto, para facilitar la aplicación contable y registro del número asignado a cada cuenta del Activo, Pasivo y Capital que afecte a las operaciones.

2.3.1 Ejercicios de Registros y partida Doble

1. Se compraron mercancías por valor de $ 80.000 y pagamos de contado un cheque.

44

UNIDAD 2. Proceso Contable

2. Se compraron mercancías por valor de $ 10.000 y cancelamos $ 5.000 en cheque y firmamos una letra por $ 5.000.

3. Se vende maquinaria por $ 500.000. Nos pagan en efectivo la cuarta parte; nos forman un documento por pagar por la cuarta parte y $ 250.000 en una letra por pagar.

45

UNIDAD 2. Proceso Contable

4. Se compra una maquia por valor de $ 120.000, se cancela el 50% en efectivo y el resto en una letra (seguridad de pago).

5. Vendemos un lote de $ 80.000, nos pagan $20.000.000 en efectivo y nos firman una letra por el resto.

46

UNIDAD 2. Proceso Contable

6. Compramos mercancías por valor de $ 500,000.00; pagamos en efectivo $350,000.00 y por el resto firmamos una letra.

7. Se vende una edición en $ 62.000.000 Nos pagan $20.000.000 de contado y nos firman una letra por el resto.

47

UNIDAD 2. Proceso Contable

8. Una empresa debe a Keney Pineda $350.000 por servicio de transporte, le paga con cheque.

9. Constituimos una sociedad, un socio aportó maquinaría por $ 250.000.000; otro aporta un edificio por $ 75.000.000; otro abre una cuenta a favor de la empresa con una consignación de $ 25.000.000 y otro aporta enseres por valores de $ 10.000.000.

48

UNIDAD 2. Proceso Contable

10. Se hacen compras por valor de $ 1.000.000. Se paga de contado con cheque.

49

UNIDAD 2. Proceso Contable

RESUMEN

Como te has dado cuenta, la contabilidad registra las operaciones de toda entidad económica, pero para poder hacer este registro se tiene que clasificar los bienes o derechos de la empresa, así como las deudas que en ella emanen, por lo que, durante esta unidad se reflexionó sobre los tipos de cuentas que dan origen al registro de las operaciones contables, si bien es cierto que para poder registrar se tiene que saber cuáles son las reglas de los cargos o abonos, normas que determinan las formas de registro y lleva al estudiante a registrar correctamente las operaciones de compra y venta, adquisiciones, o créditos, etc.

La determinación de los cargos y abonos fueron esenciales ya que al determinar su saldo sé que será siempre un saldo deudor y para los pasivos al determinar sus movimientos dará como naturaleza un saldo acreedor, esto permitió que durante el trabajo del estudiante en analizar esta unidad haya logrado adquirir los conocimientos necesarios para determinar los saldos de las cuentas.

Por otro lado una vez que se sabe la clasificación de las cuentas de Activo, Pasivo y Capital, se tiene la obligación de saber la estructurar un catálogo de cuentas, el cual permite llevar un orden de cada rubro utilizado y enmarca un sistema de contabilidad inmovible, pues una vez estructurado el catalogo debe permanecer con la característica que propiamente ha sido diseñado, sin embargo, una de las características del catálogo es permitir al usuario adaptar los rubros o cuentas que para interés de la empresa sean indispensables por ser utilizados o bien en otros casos retirar de la estructura las cuentas que por su propia naturaleza deben retirase, como por ejemplo, la cuenta de cliente, rubro que una vez ha

50

UNIDAD 2. Proceso Contable

sido liquida la cuenta debe ser retirada y dar acceso a otro cliente, proveedor o acreedor, esto con el fin de llevar una contabilidad lo más adecuada y ordenadamente posible. Criterios de evaluación de la Unidad 2

UNIDAD

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

2.1 Proceso Contable

Investigación Mapa Mental

VALOR

5.0

2.2 La Cuenta 2.3

Catalogo

Cuentas.

de Cuestionario Ejercicios

5.0

2.4 Partida Doble Total Unidad 2

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

10 %

51

UNIDAD 2. Proceso Contable

Bibliografía 1. Carrasco Martínez Domingo (2009) Manual de Contabilidad para Pymes. Editorial club Universitario. 2. Elías Lara Flores (1999) Primer Curso de Contabilidad. México: Editorial Trillas 3. Fondo Social Europeo (1998) Contabilidad general y tesorería: ciclo formativo de grado medio: gestión administrativa. 4. Gómez Pérez Rosario (2010) Técnica Contable. EDITEX 5. Granados Ismael, Leovigildo Latorre, Elbar Ramírez (s, f) Contabilidad Gerencial: Fundamentos, principios e introducción a la Contabilidad. Universidad Nacional de Colombia. 6.

http://cursos.aiu.edu/PROCESO%20CONTABLE/2/PDF/PROCESO%20CONTABLE%20SESI%C3% 93N%202.pdf. Consultado

7.

el 27 de noviembre 2015.

http://portal2.edomex.gob.mx/edudistancia/inicio/index.htm?ssSourceNodeId=7554&ssSourceSiteId= edudistancia.

Consultado el 27 de noviembre del 2015.

8. Jaime Alcarria José J. (2009) Contabilidad Financiera 1. Universidad Jaume 9. López Elizondo Arturo (2002) Metodología de la Investigación Contable. México: Thomson 10. Mata Melo Julio, Alberto de la Peña Gutiérrez (2008) Contabilidad Financiera. Cómo adaptarse al nuevo PGC. España: Paraninfo. 11. Miguez Caballero Gonzalo, Iria Caballero Miguez (2005) Análisis y evaluación de balances. España: ideas propias 12. Parra García Mercedes, José M. Jorda Lloret (2007) Dirección Financiera. Edición UPC. 13. Reyes Guerrero Claudio, José Fernando Galindo Alvarado (2014) Contabilidad 1. México: Grupo editorial Patria.

52