• Author / Uploaded
• Mar

Citation preview

Nomenclatura Contable para una empresa de Planificación de Eventos

1. Catálogo de cuentas Cuenta

Nombre

10-00-000 11-00-000 11-10-000 11-11-000

Activo Activo Circulante Caja y Bancos Cajas

11-11-001 11-11-002 11-12-000

Caja Chica Caja General Bancos

11-12-001 11-12-002 11-20-000 11-21-000

Banco A Banco B Cuentas por Cobrar Clientes

11-21-001 11-22-000

Clientes varios Impuestos por Cobrar

11-22-001 11-22-002 11-22-003 11-22-004 11-23-000

Retenciones por aplicar IVA Credito Fiscal IVA Crédito Fiscal por Aplicar 5% ISR Pago Definitivo a Cajas Fiscales Cuentas por Liquidar

11-23-001 11-30-000 12-00-000 12-01-000

Anticipos Gastos de Viajes Inventarios Propiedad Planta y Equipo Terrenos-Bienes Inmuebles

12-01-001 12-02-000

V.O.Terrenos-Bienes Inmuebles Edificios

12-02-001 12-02-002 12-02-003 12-03-000

V.O. Edificios Mejoras Efectuadas Edificios Dep.Acmlda.Edificios Vehículos

12-03-001 12-03-002 12-03-003 12-04-000

V.O. Vehiculos Mejoras Efectuadas Vehículos Dep.Acmlda.Vehículos Mobiliario y Equipo

12-04-001 12-04-002 12-04-003 12-05-000

V.O.Mobiliario y Equipos Mejoras Efectuadas Mobiliario y Equipos Dep.Acmlada. Mobiliario y Equipos Equipo de Computación y Electrónico

12-05-001 12-05-002 12-05-003 13-00-000 13-01-000

V.O. Equipo de Computacion y Electrónico Mejoras Efectuadas Equipo Comptación y Electrónico Dep.Acmlda.Equipo de Computación y Electrónico Otros Activos Gastos de Organización e Instalación

13-01-001 13-01-002 13-02-000

V.O.Gastos de Organización e Instalación Amortización Amlda.Gtos.Organizacion e Instalación Depositos en Garantia

13-02-001 13-02-002 13-03-000

Empresa Eléctrica Empagua Inversiones

1

13-03-001 13-03-002 20-00-000 21-00-000 21-01-000

Inversión Empresa A Inversión Empresa B Pasivo Pasivo Corto Plazo Proveedores

21-01-001 21-02-000

Proveedores Varios Impuestos por Pagar

21-02-001 21-02-002 21-02-003 21-03-000

ISR por Pagar 5% pago Definitivo IVA Débito Fiscal ISR Retenido por Pagar Prestaciones Laborales

21-03-001 21-03-002 21-03-003 21-03-004 22-00-000 22-01-000

Reserva Indemnizaciones Reserva Aguinaldo Reserva Vacaciones Reserva Bonificación Anual Pasivo a Largo Plazo Préstamos Bancarios

22-01-001 22-01-002 30-00-000 31-00-000 31-01-000

Préstamo Banco A Préstamo Banco B Capital-Reservas-Utilidades Capital Suscrito y Pagado Capital Autorizado

31-01-001 31-01-002 31-01-003 31-01-004 31-01-005 31-02-000

Capital Autorizado Acciones por Suscribir Acciones Suscritas y Pagadas Suscriptores de Acciones Aportes por Capitalizar Reservas

31-02-001 31-02-002 31-03-000

Reserval Legal 5% Otras Reservas Utilidad (Pérdida) Acumulada

31-03-001 31-03-002 31-04-000

Utilidad (Pérdida) Período (AA) Utilidad (Pérdida) Período (BB) Utilidad (Pérdida) de Períodos

31-04-001 40-00-000 41-00-000 41-01-000

Utilidad (Pérdida) del Período Ventas Ventas Locales Venta de Servicios

41-01-001 50-00-000 51-00-000 51-01-000

Venta de Servicios Asesoria Costos Costos Directos Costos Directos de Ventas

51-01-001 52-00-000 52-01-000

Compra local de Mercaderia Costos Indirectos Fletes y Acarreos

52-01-001 52-02-000

Fletes y Acarreos Interior de la República Material de Empaque

52-02-001 52-02-002 52-02-003 52-03-000

Cajas y Bolsas Cinta de empaque Flejes Gastos de Comunicación

52-03-001 52-03-002 52-03-003

Teléfono-Celulares Internet Skype-llamadas Internacionales

2

52-04-000

Alquileres-Arrendamientos

52-04-001 52-04-002 52-04-003 52-05-000

Alquilier de Sala ventas Alquiler de Vehículos Alquiler Mob.y Equipo Reparaciones y Mantenimiento

52-05-001 52-05-002 60-00-000 61-00-000 61-01-000

Rep y Mant.Instalaciones de ventas Rep.y Mant.de Vehiculos Gastos Gastos de Operacion Sueldos y Salarios

61-01-001 61-01-002 61-01-003 61-02-000

Sueldos y Salarios Horas Extras Comisiones Prestaciones Laborales

61-02-001 61-02-002 61-02-003

Indemnizaciones Aguinaldos Vacaciones

61-02-004

Bonificación Anual

61-02-005

Bonificación Incentivo

61-02-006

IGSS Cuota Patronal

61-02-007

Atención al Personal

61-02-008

Capacitación al Personal

61-02-009

Uniformes del Personal

61-03-000

Primas de Seguros

61-03-001

Prima seguro Vehiculos

61-03-002

Prima Seguro Contra todo Daño

61-04-000

Honorarios Profesionales

61-04-001

Honorarios Abogados

61-04-002

Honorarios Auditoria-Consultoria-Contabilidad

61-04-003

Otros Honorarios

61-05-000

Publicidad y Mercadeo

61-05-001

Medios Escritos

61-05-002

Medios Radiales y Televisivos

61-06-000

Depreciaciones y Amortizaciones

61-06-001

Depreciaciones del Período

61-06-002

Amortizaciones del Período

61-07-000

Combustibles y Lubricantes

61-07-001

Combustibles y Lubricantes Vehiculos

61-07-002

Combustibles y Lubricantes Maquinaria

61-08-000

Reparaciones y Mantenimiento

61-08-001

Rep y Mant.de Instalaciones

61-08-002

Rep y Mant.de Vehículos

61-08-003

Rep y Mant.de Mob.y Equipo

61-08-004

Rep y Mant. de Equipo Computación y Electrónico

61-09-000

Alquileres y Arrendamientos

61-09-001

Arrendamiento de Oficinas

61-10-000

Gastos NO Deducibles

61-10-001

Multas, Recargos e Intereses

61-11-000

Gastos de Comunicación

61-11-001

Gts.Internet

61-11-002

Gts.Telefono-Celulares

3

61-11-003

Gts.Skype

61-11-004

Correo - Courier

61-12-000

Impuestos-Tasas-Contribuciones

61-12-001

IDP-Impto.Dist.Petroleo

61-12-002

Tasa Energía Eléctrica

61-13-000

Gastos de Viaje y Viaticos

61-13-001

Gts.Viaje Locales + Viaticos

61-13-002

Gts.Viaje Locales + Viaticos Interior Rep.

61-14-000

Cuentas Incobrables

61-14-001

Ctas.Incobrables del Período

61-15-000

Membresias-Suscripciones-Afiliaciones

61-15-001

Suscripcion a Períodicos

61-16-000

Seguridad y Vigilancia

61-16-001

GTs.Seguridad Extracción de Deshechos

61-90-000

Gastos Generales

61-90-001

Papeleria y ütiles de Oficina

61-90-002

Energía Eléctrica y Agua

61-90-003

Transpt.Urbano-Taxis-Parqueos-Peajes

61-90-005

Gts.Cafeteria y Limpieza

68-00-000

Gastos y Productos Financieros

68-01-000

Gastos Financieros

68-01-001

Gts. Intereses Bancarios

68-01-002

Gts. Intereses Tarjetas de Crédito

68-02-000

Productos Financieros

68-02-001

Intereses Producto del mes Neto

4

2. Propuesta de Estados Financieros con su nomenclatura de Estados Financieros Consolidados

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 30 de Diciembre de (Expresado en miles de Quetzales)

Notas 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.01. 1.1.1.02. 1.1.1.03. 1.1.1.04. 1.1.2. 1.1.2.01 1.1.2.02 1.1.3. 1.1.3.01. 1.1.3.03. 1.1.3.04. 1.1.3.05. 1.1.3.06. 1.1.3.07. 1.1.3.08. 1.1.3.98. 1.1.3.99.

(-)

1.1.4. 1.1.4.01. 1.1.4.02. 1.1.4.99. 1.1.9. 1.1.9.01. 1.2. 1.2.2. 1.2.2.01. 1.2.2.02. 1.2.3.

(-)

ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo: Caja Depósitos bancarios Cajas chicas y fondos rotatorios Inversiones temporales Subtotal Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inversiones a Corto Plazo Títulos y valores a corto plazo Préstamos a corto plazo Cuentas por Cobrar a Corto Plazo - Neto: Impuestos a cobrar a corto plazo Ventas a cobrar a corto plazo Ingresos de la propiedad a cobrar a corto plazo Transferencias a cobrar a corto plazo Documentos a cobrar a corto plazo Anticipos a corto plazo Deudores por avales a corto plazo Otras cuentas por cobrar a corto plazo Previsiones para deudores incobrables a corto plazo Subtotal Créditos a Corto Plazo - Neto Inventarios - Neto: Materiales y suministros para consumo y prestación de Servicios Bienes para la venta Previsiones por desvalorización y pérdidas de inventario Subtotal Inventarios – Neto Otros activos a corto plazo Gastos pagados por adelantado a corto plazo Total Activo Corriente Activo No Corriente Inversiones a Largo Plazo: Títulos y valores a largo plazo Préstamos a largo plazo Cuentas por cobrar a largo plazo:

Período 20X2 20X1

-

-

-

-

-

-

1 2 3 4 5

6

7

8

9 (Continúa)

5

Período Notas 1.2.3.01. 1.2.3.06. 1.2.3.99. 1.2.5. 1.2.5.01. 1.2.5.05. 1.2.5.99. 1.2.9. 1.2.9.01 1.2.9.03 1.2.9.04

2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.01. 2.1.1.02. 2.1.1.03. 2.1.1.04. 2.1.1.07. 2.1.1.08. 2.1.1.99. 2.1.3. 2.1.3.03. 2.1.3.99. 2.1.4. 2.1.4.01. 2.1.4.02. 2.1.9. 2.1.9.01 2.2. 2.2.1. 2.2.1.01 2.2.1.02 2.2.1.03

Impuestos a cobrar a largo plazo Documentos por cobrar a largo plazo Previsiones para deudores incobrables a largo plazo Activo Fijo: Propiedades, planta y equipos explotados – Neto Bienes de infraestructura y de beneficio y uso público en servicio – Neto Construcciones en proceso Subtotal Activo Fijo Otros activos a largo plazo: Gastos pagados por adelantado a largo plazo Bienes intangibles – Neto Activos a largo plazo sujetos a depuración Contable Total Activos No Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO PASIVOS Pasivo Corriente Deudas a Corto Plazo: Deudas comerciales a corto plazo Deudas sociales y fiscales a corto plazo Transferencias a pagar a corto plazo Documentos a pagar a corto plazo Deudas financieras a corto plazo Deudas por anticipos a corto plazo Otras deudas a corto plazo Fondos de terceros y en garantía: Depósitos en garantía Otros fondos de terceros Subtotal Fondos de terceros y en garantía Provisiones y Reservas Técnicas a Corto Plazo: Provisiones a corto plazo Reservas técnicas a corto plazo Subtotal Provisiones y Reservas Técnicas a Corto Plazo Otros Pasivos a Corto Plazo: Ingresos a devengar a corto plazo Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a largo plazo: Deudas comerciales a largo plazo Deudas sociales y fiscales a largo plazo Transferencias a pagar a largo plazo

20X2

20X1

10

11

12

-

-

-

-

-

-

-

-

13

14

15

(Continúa)

6

Notas 2.2.1.04 2.2.1.05 2.2.1.06 2.2.1.07 2.2.1.08 2.2.1.99 2.2.2. 2.2.4. 2.2.4.01. 2.2.4.02. 2.2.9.01.

Documentos a pagar a largo plazo Acciones y participaciones de capital a pagar a largo plazo Deudas por avales ejecutados a largo plazo Deudas financieras a largo plazo Deudas por anticipos a largo plazo Otras deudas a largo plazo Endeudamiento Público a Largo Plazo Provisiones y Reservas Técnicas a Largo Plazo: Provisiones a largo plazo Reservas técnicas a largo plazo Subtotal Provisiones y Reservas Técnicas a Largo Plazo Otros Pasivos a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO

3. 3.1.1. 3.1.1.01 3.1.1.02

PATRIMONIO: Capital Capital Inicial Incorporaciones al capital

3.1.3. 3.1.3.01

Reservas Revaluación de Activo Fijo

3.1.5. 3.1.5.01 3.1.5.02

Resultados Acumulados: Resultados acumulados de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Período 20X2 20X1

16 17

18

19

-

-

-

-

-

-

20

21

7

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE RENDIMIENTO FINANCIERO Por los Años Terminados el 31 de Diciembre (Expresados en Miles de Quetzales) 4. 4.4. 4.4.1. 4.4.5.

4.5. 4.5.1. 4.5.2. 4.5.9. 4.6. 4.6.1. 4.6.2.

INGRESOS CORRIENTES Ingresos y Resultados Positivos por Ventas: Ventas de Bienes y Servicios Resultados Positivos por Ventas de Activo Fijo y Bienes Intangibles Total Ingresos y Resultados Positivos por Ventas Ingresos de la Propiedad: Rentas de Inversiones y de Colocación de Efectivo Alquileres y Derechos sobre Bienes Otros Ingresos de la Propiedad Total Ingresos de la Propiedad Transferencias: Transferencias Corrientes Transferencias de Capital Total Transferencias TOTAL INGRESOS CORRIENTES

-

5. 5.1. 5.1.1. 5.1.2. 5.1.3. 5.1.4. 5.1.5. 5.1.6. 5.1.7. 5.1.8.

GASTOS CORRIENTES Gastos de Funcionamiento: Gastos en personal Servicios Materiales y Suministros Consumidos Consumo de activo fijo y bienes intangibles Pérdidas por Deterioro de Activo Fijo y Bienes Intangibles Desvalorización y Pérdidas de Inventarios Incobrabilidades, Desvalorizaciones de Inversiones y Provisiones Cargos por Provisiones y Reservas Técnicas Subtotal de Gastos de Funcionamiento TOTAL GASTOS CORRIENTES SUPERÁVIT (DÉFICIT) CORRIENTE

-

-

58 59 60 61 62

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

OTROS INGRESOS Y GASTOS 4.9.1. 4.9.2. 4.9.3. 4.9.4. 4.9.5. 4.9.9.

OTROS INGRESOS Resultados positivos por tenencia y por exposición a la inflación Reversión de consumo de activo fijo y bienes intangibles Reversión de pérdidas por deterioro de activo fijo y bienes intangibles Recuperación de previsiones Recuperación de provisiones y reservas técnicas Otros ingresos y resultados positivos TOTAL OTROS INGRESOS

5.2. 5.2.1. 5.2.9. 5.3. 5.3.2. 5.3.3. 5.4.

OTROS GASTOS Gastos Financieros: Intereses, Comisiones y Gastos sobre Endeudamiento Público Otros gastos Financieros Subtotal de Gastos Financieros Gastos y Resultados Negativos por Ventas: Resultados Negativos por Ventas de Inversiones Resultados Negativos por Ventas de Activo Fijo y Bienes Intangibles Subtotal de Gastos y Resultados Negativos por Ventas Transferencias:

8

5.4.1. 5.4.2. 5.9.

3.1.5.02

Transferencias Corrientes Transferencias de Capital Subtotal Transferencias Otros Gastos -

-

TOTAL OTROS GASTOS

-

-

SUBTOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

-

-

RESULTADOS DEL EJERCICIO

-

-

9

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los Años Terminados el 31 de Diciembre (Expresados en Quetzales) Período Notas

20X2

20X1

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Entradas de efectivo

-

-

Cobro por ventas a corto plazo Cobro ingresos de la propiedad Transferencias Cobro de documentos por cobrar Cobro de Anticipos Cobro de Deudas por Avales Total entradas de efectivo

-

-

-

-

-

-

Salidas de efectivo Pago compra de materiales y suministros (Inventarios) Pago de gastos anticipados Pago deudas comerciales Pago deudas sociales y fiscales Pago por transferencias de fondos a terceros Pago de garantías Pago de remuneraciones Pago de intereses, comisiones, diferencias cambiarias y multas Pago deudas Otros pagos Total salidas de efectivo Flujos netos de efectivo por actividades de operación FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Entradas de efectivo Venta de bienes duraderos Venta de valores e inversiones Otros cobros por actividades de inversión Total entradas de efectivo Salidas de efectivo Compra de activos fijos Pago por construcciones, adiciones y mejoras Compra de activos intangibles Compra de tierras para inventario Compra de valores e inversiones Pagos por otras actividades de inversión Total salidas de efectivo Flujos netos de efectivo por actividades de inversión FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Entradas de efectivo Donaciones de capital recibidas en efectivo Transferencias de capital recibidas en efectivo Préstamos internos y/o externos

-

-

-

-

-

-

-

(Continúa)

10

Período Notas Total entradas de efectivo Salidas de efectivo Donaciones de capital entregadas en efectivo Transferencias de capital entregadas en efectivo Amortización de préstamos e intereses Total salidas de efectivo Flujos netos de efectivo por actividades de financiación Incremento/Disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo por flujos de Actividades Incremento/Disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo por diferencias de cambio no realizadas Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del ejercicio Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ejercicio

20X2

20X1 -

-

-

-

-

-

-

-

11

3. Reglas Básicas Contables El sistema de partida doble, es el sistema o método de registro de operaciones más usado en la contabilidad. Principales Reglas Básicas de la Contabilidad General: 

Ecuación básica de la contabilidad: Activo = Pasivo + Capital Contable.



Toda cuenta posee como mínimo 4 secciones: Titular, Debe, Haber y Saldo. a) Titular: Es el nombre de la cuenta. b) Debe: Cargo o Débito, Movimiento Deudor y Saldo Deudor. c) Haber: Abono o Crédito, Movimiento Acreedor y Saldo Acreedor. d) Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudores y acreedores (saldo deudor y saldo acreedor).

 Una cuenta se carga: cuando aumenta el activo, cuando disminuye el pasivo y cuando disminuye el capital.  Una cuenta se abona: cuando aumenta el pasivo, cuando disminuye el activo y cuando aumenta el capital.  A toda cuenta deudora siempre corresponde una cuenta acreedora por el mismo monto.  Las sumas del debe deben ser igual a las del haber. Todo asiento, cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual.  Toda operación que genera Pérdida o Gasto es de Saldo Deudor, y toda operación que genera Ganancia (venta) es de Saldo Acreedor.  Las cuentas de activos y gastos son deudoras, y las de pasivos, ganancias y patrimonio son acreedoras.  Bienes: (Debe = Ingresa) y (Haber = Sale).  Personas: (Debe = Recibe) y (Haber = Entrega).  Gasto o Ganancia: (Debe = Gasto) y (Haber = Ganancia).  Toda cuenta de Activo debe empezar con un cargo (anotación en el debe).  Toda cuenta de Pasivo debe comenzar con un abono (anotación en el haber).  La cuenta de Capital debe empezar con un abono (anotación en el haber). 12

Bibliografía 

Diamante Contador, 22 de enero de 2013, Nomenclatura 3 niveles, http://diamantecontador.com/assets/media/Resources/R36/Nomenclatura% 203%20Niveles%2001.pdf



IDA, Octubre de 2012, Modelo Propuesto de Estructura de los Estados Financieros,https://www.google.com.gt/search?ei=DFCmW9m0AcacsAeUlp CwBA&q=estados+financieros+instituto+de+desarrollo+agrario+costa+rica &oq=estados+financieros+instituto+de+desarrollo+agrario+costa+r&gs_l=p sy- k



Arquimedes

Nuñez,

2013,

Reglas

básicas

de

contabilidad,

https://www.actualidad-24.com/2013/09/resumen-reglas-basicas-de-lacontabilidad.html

13