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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

CONTABILIDAD BANCARIA

Ruth Mary Ruiz Olivo

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

CONTABILIDAD BANCARIA Ruth Mary Ruiz Olivo1

En el curso de Contabilidad Bancaria se proporcionan las herramientas primordiales para el manejo contable de las operaciones y riesgos en los establecimientos bancarios, entregando la información fundamental para realizar el análisis contable de las operaciones propias de este tipo de entidad y de sus estados financieros. Se analiza la estructura del sistema financiero colombiano con énfasis en los establecimientos bancarios estudiando sus objetivos y funciones y posteriormente el manejo contable de sus operaciones y servicios. Iniciando el proceso académico con la exploración histórica de la evolución de la banca en Colombia y concluyendo con el estudio de la prevención y control del lavado de activos. Así las cosas, la intención es formar en los estudiante del programa de Contaduría Pública una visión clara y practica del sector financiero, que le sirva de soporte para la interpretación, análisis y toma de decisiones en los aspectos relacionados con del negocio bancario en cuanto al manejo contable y financiero, dentro de un marco legal y técnico en las operaciones propias, tanto en captaciones como en colocaciones. La sociedad Colombiana e internacional requiere Contadores Públicos con una formación integral poseedores de conocimientos científicos, teóricos y prácticos, en las áreas propias de su carrera, que le permitan tener la capacidad para interpretar, analizar y aplicar normas y procedimientos relacionados con su desempeño profesional y personal. Después de haber superado los cursos básicos de contabilidad y con conocimientos de matemáticas financieras se debe conocer cuáles son y cómo se tratan, desde el punto de vista contable, las principales operaciones y los riesgos de los establecimientos de crédito más específicamente los establecimientos bancarios. Se imparte la Contabilidad Bancaria con el propósito de suministrar al estudiante de séptimo semestre de Contaduría Pública los conocimientos contables y financieros básicos del sector financiero colombiano, los cuales le servirán para su desempeño laboral en el sector financiero o en otros sectores de la economía colombiana.

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RUTH MARY RUIZ OLIVO es Contadora Pública por la Universidad de San Buenaventura de Cartagena. Es Especialista en Finanzas y Magister en Administración de la Universidad Tecnológica de Bolívar. Es profesora universitaria y asesora empresarial en asuntos contables, financieros y fiscales.

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Tabla de contenido Sistema Financiero Colombiano ............................................................................................. 4 Historia y evolución del sistema financiero en Colombia ....................................................... 5 Reseña Histórica de la Banca en Colombia........................................................................ 5 Constitución del Sistema Financiero Colombiano ................................................................... 11 Mercados....................................................................................................................... 11 Instituciones Financieras ................................................................................................. 13 Establecimientos de Crédito .......................................................................................... 13 Sociedades de Servicios Financieros............................................................................... 15 Sociedades de Capitalización ........................................................................................ 16 Entidades Aseguradoras ............................................................................................... 16 Organismos de vigilancia y Control .................................................................................. 19 Establecimientos Bancarios.................................................................................................. 22 Operaciones bancarias .................................................................................................... 22 Operación exclusiva de los Establecimientos bancarios | Cuenta corriente ........................ 24 El Negocio Bancario ........................................................................................................ 25 Margen de intermediación financiera............................................................................ 25 Interés ........................................................................................................................... 26 Tasa de Interés ............................................................................................................ 26 Contabilidad Bancaria ........................................................................................................ 28 Activos........................................................................................................................... 29 Efectivo ...................................................................................................................... 30 Canje (Cuenta 1120) ...................................................................................................... 34 Encaje Bancario.............................................................................................................. 43 Pasivos........................................................................................................................... 49 Operaciones Pasivas - Captaciones................................................................................ 49 Patrimonio ..................................................................................................................... 51 Ingreso .......................................................................................................................... 52 Gastos............................................................................................................................ 52 Cuentas de revelación de información financiera ............................................................... 52 Cuentas de Revelación de Información Financiera – Control................................................ 53 Bibliografía........................................................................................................................ 56

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Sistema Financiero Colombiano Es el conjunto de instituciones, medios, normas, mercados y personas cuyo fin primordial es canalizar las actividades de inversión y colocación, así como facilitar y otorgar seguridad y credibilidad al movimiento de dinero y al sistema de pagos.

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Historia y evolución del sistema financiero en Colombia Los bancos se inventaron antes que el dinero. Se ha encontrado evidencia, que sus orígenes se remontan a la antigua Mesopotamia, donde desde el año 2000 AC los comerciantes prestaban granos a los agricultores y mercaderes de Fenicia, Asiria y Babilonia. Las operaciones se anotaban en tabillas de barro en templos y palacios, lugares seguros para guardar mercancías. Los depósitos custodiados por esos “bancos” se mantenían inactivos, sin generar ganancias”. Así las cosas, con el paso de la humanidad de ser nómadas para establecernos en un lugar (sedentarios) da lugar al surgimiento: surge la economía, propiedad privada, agricultura, contabilidad y la banca y se muchas otras cosas a distintos niveles. Ya en Colombia, para estudiar los orígenes de la banca comercial, enfocándonos en la banca libre, entre 1870-1886, se cita el artículo del Banco de la Republica (Adolfo, Credencial historica No.135). A continuación, se presenta una línea de tiempo con los aspectos más relevantes del origen y desarrollo del dinero en Colombia: Año

Aspecto más relevante del origen y desarrollo del dinero en Colombia

Desde la conquista

Monedas españolas (oro; onza, doblón, escudo) (plata; macuquina)

1810

El peso ha sido la moneda colombiana

1821-45

Unificación monetaria: El congreso de Cúcuta de 1821establecio el primer patrón monetario colombiano sería el peso de plata=real plata=peso plata (escudo, doblón, Cóndor y onza)

1846

Sistema monetario paralelo

1905

La Ley 59, adoptó el peso oro. Se inició así lo que se conoce en la historia monetaria colombiana como el curso forzoso, el cual existió hasta la reforma monetaria de Rafael Reyes.

1922

Ley 60 de 1922 cuando se contrataron los servicios de una Misión de Técnicos norteamericanos precedida por Edwin Walter Kemmerer quienes Redactaron un proyecto de organización para el Bco. de la república.

1923

La Ley 25, que autorizo la creación del banco de la Republica como banco único de emisión encargado además de regular La moneda, el crédito bancario y los créditos internacionales

2012

Familia de monedas y billetes que comenzó a circular desde 2012

Reseña Histórica de la Banca en Colombia Año

Aspecto más relevante de la historia de la banca en Colombia

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA En su primera etapa, y mientras rigió la Constitución de 1863, el negocio bancario estuvo muy poco regulado y controlado por el gobierno. Además, los bancos emitían sus propios billetes: lo que se conoce en la literatura como la banca libre. La banca libre se caracteriza por la emisión en forma competitiva por parte de los bancos privados de billetes convertibles a una moneda mercancía, como el oro, y por la ausencia de barreras a la entrada en el negocio bancario. Las experiencias de banca libre en el mundo fueron múltiples. Algunas, tal vez la mayoría, fueron exitosas, como ocurrió en Escocia. Otras fueron poco favorables, como sucedió en algunas regiones de los Estados Unidos. Las diferencias en el marco institucional y legal en el cual se desenvolvió la banca libre en los distintos países determinaron si este tipo de organización monetaria y bancaria resultaba exitosa. En algunos casos, como en ciertos estados de los Estados Unidos, la banca libre resultó inestable, ya que la ley permitía que las reservas bancarias pudieran tenerse en bonos de los gobiernos estatales. A menudo sucedía que los bonos se depreciaban rápidamente y los billetes de los bancos quedaban, por lo tanto, sin respaldo y se desataba un pánico. 1839

Parece que el primero de todos fue el Banco Colonial Británico, fundado en Cartagena en 1839 y sobre cuya existencia fugaz no se conoce casi nada.

1841

Se funda la primera Entidad como banco, en Bogotá, Compañía de Giro y Descuento

1860

Las condiciones para el surgimiento de la banca colombiana se gestaron en la década de 1860 con tres cambios que crearon las condiciones para su desarrollo. El primero, fue la desamortización de los bienes de manos muertas, es decir, la puesta en el mercado de aquellas propiedades eclesiásticas que hasta ese momento eran inajenables y de los bienes raíces privados que por estar hipotecados a entidades religiosas no podían ser comprados ni vendidos. Ello permitió el desmonte del sistema de crédito hipotecario que controlaba la Iglesia desde la colonia. El segundo, la promulgación en 1863 de la Constitución de Rionegro, la cual defendió los principios de la libertad para la iniciativa económica privada, incluyendo el negocio bancario, el cual debía ceñirse a un mínimo grado de regulación. El tercer, el surgimiento de la banca privada colombiana en la década de 1870 fue el auge de las exportaciones que se inició a mediados del siglo y que permitió una recuperación y ampliación de la economía nacional, la cual se había contraído como consecuencia de los desajustes institucionales a que llevó la independencia.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA 1863

Constitución nacional, que presentaba libertades para la banca privada

1864

Apertura de la sucursal del banco Ingles; THE LONDON, MEXICO AND SOUTH AMERICAN BANK

1870

Hasta esa época la Iglesia y los principales comerciantes dominaron el limitado mercado crediticio existente. Además, no circulaban billetes de ningún tipo. El circulante estaba compuesto por monedas de oro, plata, níquel y cobre. El país tenía, pues, un sistema monetario y crediticio muy poco desarrollado. Se produce la fundación del primer banco privado exitoso: el Banco de Bogotá, promovido por un amplio grupo de empresarios y hacendados bogotanos.

1872

Se fundó el Banco de Antioquia

1873

Se fundó el Banco de Barranquilla

1875

Se fundó en la capital el Banco de Colombia

1876

Aparece Banco Popular

1880

Con la creación del Banco Nacional, las cosas empezaron a cambiar para la actividad bancaria en Colombia, puesto que ya los bancos comerciales no gozaban de todas las libertades que les había otorgado la Constitución de 1863. El Banco Nacional como banco emisor por la poca aceptación tuvo que cerrar en 1892.

1881

Se fundo el Banco de Cartagena Entre 1870 y 1886, Colombia vivió una era de banca libre muy exitosa. En ese período, como se aprecia en el recuadro, se crearon un total de 34 bancos privados, más que en cualquier otro subperíodo de la etapa inicial de la banca en Colombia y probablemente más que en cualquier otro período de nuestra historia económica.

1889 1903

Por el monopolio para emitir que se le dio al Banco Nacional a partir de 1881, llevó al país a la peor inflación de su historia.

1923

Misión Kemmerer – Banca regulada La Ley 45 de 1923 para regular el funcionamiento de la banca privada y La superintendencia bancaria como mecanismo de vigilancia y control Dependiendo directamente de la presidencia de la república La Ley 25 de 1923, crea el Banco de la Republica, como banco central

1930

Fundación de la Caja Agraria

1947

Autorizaran las sociedades de capitalización

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Década de los 50 1950

según decreto 384, se iniciaron los créditos de Fomento para financiar la industria

1959

Ley 26, se obligó a la banca comercial a dedicar una parte de sus recursos al fomento agropecuario

Década de los 60 1960

se crearon las Corporaciones financieras

1960

se reestructuró el funcionamiento de las bolsas de valores , se reglamentó las Sociedades Administradoras de inversión y sus respectivas Fondos de inversión

1963

se creó la Junta monetaria, hoy llamada Junta directiva del Banco de la Republica

1969

aparecen las tarjetas de crédito

Década de los 70 1972

se crearon las Corporaciones de Ahorro y Vivienda y creación del UPAC (Unidad de poder adquisitivo constante)

1973

se controla el mercado extra bancario, llamándolas Intermediarios financieros que posteriormente en 1979 se convirtieron en compañías de Financiamiento Comercial

1974

se permite la emisión de certificados de depósito a término (CDT)

1975

Con la Ley 55, se obliga a las sucursales de bancos extranjeros a convertirse en bancos mixtos en los cuales el capital colombiano superaba del 51%

1979

Se crea la Comisión Nacional de Valores, después, Superintendencia de Valores

Década de los 80 19821998

Crisis financiera, a raíz de ello, a finales de 1982.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Década de los 90 1990

Se suscribe la Ley 45 de 1990, por la cual se expiden normas en materia de intermediación financiera, se regula la actividad aseguradora, se conceden unas facultades y se dictan otras disposiciones.

1998

En estado de emergencia económica y social (decretado con D.2330-98) se expide el D.2331-98 art.29 “Se Establece temporalmente, hasta el 31 de diciembre de 1999, una contribución sobre transacciones financieras como un tributo a cargo de los usuarios del sistema financiero…”

1999

Ley 546/99 y D. 2703-99 Creación del UVR (Unidad de valor real) para créditos de vivienda en reemplazo del UPAC.

1999

Conversión de las corporaciones de ahorro y vivienda tendrán la naturaleza de Bancos Comerciales. Ley 546 del 23 de Diciembre.

Años 2000 2003

Ley 795-2003, autorizan al sistema financiera a realizar operaciones de LEASING HABITACIONAL

2005

Fusión de la superintendencia bancaria y superintendencia de valores denominándose la entidad resultante Superintendencia Financiera de Colombia (Ley 964 de 2005 y Decreto 4327 de 2005).

2009

Decreto 4601/2009. Por lo cual Por el cual se regulan las sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales. Son sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales, las personas jurídicas organizadas con arreglo a las disposiciones del presente decreto, cuyo objeto social sea realizar las operaciones de pagos, recaudos, giros y transferencias nacionales en moneda nacional, así como actuar como corresponsales no bancarios, de conformidad con lo señalado en el artículo 34 de la Ley 1328 de 2009.

2010

Creación de la figura de corresponsal bancario

2011

Se avanzó en la gestión basada en riesgos y se creó la Unidad de Regulación Financiera (URF), adscrita al MinHacienda con el objetivo de concentrar, canalizar y preparar las normas

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA relacionadas con la captación de dinero del público para transacciones financieras, bursátiles y de seguros. 2016

Se definió la nueva estructura de la SFC Creación propia

Los cambios y evolución en el sistema financiero se producen para dar cumplimiento al objetivo primario de la política monetaria que es alcanzar y mantener una tasa de inflación baja y estable, y lograr que el producto crezca alrededor de su tendencia de largo plazo. Esta es la única manera de lograr un crecimiento sostenido que genere empleo y mejore el nivel de vida de la población. Por el contrario, si la economía crece a un ritmo que no es sostenible, tarde o temprano se generará una crisis con consecuencias graves para la economía, deterioro de los indicadores sociales, pérdida de confianza de la población y caídas en la inversión y en el empleo.

En Colombia la primera entidad fundada como banco fue Compañía de Giros y descuento en 1841 en Bogotá, creada por el doctor Judas Tadeo para recibir ahorros del público con reconocimiento de intereses e invertirlos en la adquisición de tierras y en las empresas existentes, por los malos manejos y la falta de control oficial los llevaron a la quiebra al año siguiente. En 1881 funcionaban 42 entidades bancarias en todo el territorio nacional, once años más tarde solo quedaban 14, los demás simplemente se tuvieron que liquidar por desconfianza del público a raíz de la avalancha de papel moneda que había sido emitido por los bancos in ningún respaldo legal. El general Pedro Nel Ospina asumió la presidencia de Colombia, tenía entre sus proyectos hacer una reforma radical al sistema bancario colombiano, pues había experimentado la debacle de la banca antioqueña tanto en 1904 como en 1920. De esta manera consiguió el permiso del congreso para contratar a expertos para poner en marcha una reforma bancaria y monetaria tan urgente para corregir la situación tan anárquica que regía la banca colombiana, es así como contrato a Misión Kemmerer. Después de varios meses de permanencia en el país, preparo un informe llevado por el ejecutivo para su aprobación en el Congreso quien lo aprobó dando origen a la Ley 25/1923 que autorizo la creación del Banco de la Republica como banco único de emisión encargado además de regular la moneda, el crédito bancario y los créditos internacionales, y la ley 45/1923 para regular el funcionamiento de la Banca privada y la Superintendencia Bancaria como organismo de vigilancia y control dependiendo directamente de la Presidencia de la república.

La crisis generalizada del sistema financiero internacional de finales de la década de los noventa y más específicamente la cesación de pagos de las obligaciones crediticias de Rusia y las medidas tomadas para solucionar los problemas de la banda cambiaria en el Brasil, afectaron de manera considerable a los países en vía de desarrollo y especialmente a los países latinoamericanos. Estos hechos tuvieron como consecuencias: la disminución en el flujo neto de capitales externos, la desconfianza Página 10 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA entre los inversionistas y prestamistas internacionales, la drástica reducción de los recursos disponibles y un considerable aumento de los márgenes crediticios. En Colombia la situación se hizo palpable mediante una reducción sistemática de los ingresos netos de capital extranjero, en un importante número de liquidaciones de inversiones de fondos de capital foráneo y la reconsideración de algunas decisiones de inversión extranjera en el país. Durante el año 1998, se mantuvieron restricciones monetarias que jalonaron al alza las tasas de interés y hubo una reducción, casi total, de la demanda por títulos de mediano y largo plazo. Esa situación llevó a un grave deterioro de la posición financiera de las entidades de crédito y general al sector financiero. La cartera vencida alcanzó el mayor nivel de la década, así como un incremento acentuado de los activos improductivos a cargo del sistema financiero nacional. Es así como el gobierno nacional, expresando su temor por las condiciones tanto internas como externas del mercado financiero y con el propósito de evitar las experiencias vividas por Chile en 1985, en Venezuela en 1994 y en México en 1995, donde las pérdidas fueron superiores al quince por ciento del producto interno bruto, declaró el estado de emergencia económica y social con la expedición del Decreto 2330, del 16 de noviembre de 1998 que establece el Gravamen a los movimientos financieros (GMF).

Constitución del Sistema Financiero Colombiano Mercados

Mercado Derivados

Mercado de Divisas

Mercado de capitales

Mercado Monetario

Cr eación propia. Clasificación de mercados del Sistema Financiero Colombiano

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Mercados del Sistema Financiero M e rcado M onetario

M e rcado de Capitales

M e rcado de D e rivados

M e rcado de Divisas

Mediano y Largo plazo

Forward, Futuros, Opciones

Corto plazo M e rcado primario

M e rcado Secundario

Instituciones Financieras

De Valores Privado

Público Sector financiero

BV C Renta variable

Renta fija

Deuda Publica

Deuda Privada

Acciones

Bonos, CDT, AB

TES, TIDIS, CERT’S, BONOS

Creación propia. Descripción de los Mercados del Sistema Financiero Colombiano

El Mercado Monetario, es uno de los componentes del sistema financiero. Dentro de los beneficios que otorga se destaca la obtención de recursos a costos y con niveles de riesgo relativamente bajos. Allí los intermediarios financieros pueden negociar sus excesos o defectos de liquidez en plazos considerablemente cortos. Por todo lo anterior, comparado con el de deuda pública local, se puede describir como un mercado de liquidez de primer escalón, por lo que el banco central puede regular y administrar desde allí la liquidez de la economía, como una herramienta de política monetaria, tanto desde el lado de la cantidad de dinero como desde el lado del precio. Sin embargo, en Colombia hay muchos indicios de que su funcionamiento no es eficiente. El Mercado de Capitales, también llamado mercado accionario, en el cual se ofrecen y se demandan fondos o medios de financiamiento a mediano y largo plazo. Los recursos de ahorradores se transfieren a actividades de inversión y financiación mediante instrumentos financieros como títulos de renta fija, variable, y derivados. Una de las formas más comunes de invertir es comprando acciones que algunas empresas emiten para financiarse. El mercado de capitales está compuesto por dos tipos de mercado: el mercado primario, el cual se origina cuando existen emisiones de títulos por primera vez y el mercado secundario que se conforma cuando se transan títulos ya emitidos. de renta variable, de renta fija y de derivados, son algunos de los productos que ofrece la bolsa de valores a través del mercado de capitales. El Mercados de Divisas, también conocido como Forex (abreviatura del término inglés Foreign Exchange) es un mercado mundial, descentralizado, libre y no regulado en el que se negocian divisas. Este mercado nació con el objetivo de facilitar el flujo monetario que se deriva del comercio internacional. Es, por gran margen, el mercado financiero más grande del mundo. Esta en funcionamiento 24 horas al día durante 5,5 días a la semana. Página 12 de 56

Sector Productivo Bonos, Papeles.

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA El Mercado de Derivados, los derivados son instrumentos financieros diseñados sobre un subyacente y cuyo precio dependerá del precio del mismo. En términos generales, un derivado es un acuerdo de compra o venta de un activo determinado, en una fecha futura específica y a un precio definido. Los activos subyacentes, sobre los que se crea el derivado, pueden ser acciones, títulos de renta fija, divisas, tasas de interés, índices bursátiles, materias primas y energía, entre otros. Los derivados se clasifican en 2 categorías: Estandarizados: Negociados por medio de Bolsa de Valores, inexistencia de riesgo de contraparte debido a la Cámara de Riesgo Central de Contraparte (CRCC) y liquidez constante (Esquema creadores de mercado). No estandarizados: Negociados fuera de Bolsa - OTC (Over the Counter), existencia de riesgo de contraparte, contratos hechos a la medida del cliente y no operan por un sistema transaccional. En el Mercado de Derivados de Colombia se negocian en la actualidad Futuros sobre Tasas de Interés, Tasa de Cambio, Índices y Acciones.

Una pregunta: Un mercado es un lugar donde se encuentran vendedores y compradores y por lo tanto, es donde se establecen los precios de un producto o servicio. El mercado financiero, por su parte, es el lugar donde se encuentran los demandantes y oferentes de recursos. ¿Qué nombre reciben, financieramente, los demandantes y los oferentes de recursos, respectivamente? a. Deficitarios y superavitarios b. Superavitarios y Deficitarios c. Personas y empresas d. Ninguna de las anteriores

Instituciones Financieras El sistema financiero Colombiano se encuentra conformado por las siguientes entidades (artículo 1 Estatuto Orgánico del Sistema Financiero).

Establecimientos de Crédito Se consideran establecimientos de crédito las instituciones financieras cuya función principal consista en captar en moneda legal recursos del público en depósitos a la vista (cuentas de ahorro, corriente) o a término (CDT y CDAT´S), para colocarlos nuevamente a través de préstamos, descuentos, anticipos u otras operaciones activas de crédito. Son establecimientos de crédito:

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Establecimientos Bancarios: Son establecimientos bancarios las instituciones financieras que tienen por función principal la captación de recursos en cuenta corriente bancaria, así como también la captación de otros depósitos a la vista o a término, con el objeto primordial de realizar operaciones activas de crédito. Corporaciones Financieras: tienen por objeto la movilización de recursos y la asignación de capital para promover la creación, reorganización, fusión, transformación y expansión de cualquier tipo de empresas, así como para participar en su capital, promover la participación de terceros, otorgarles financiación y ofrecer servicios financieros que contribuyan a su desarrollo.

Realizar operaciones activas de crédito y efectuar inversiones, con el objeto primordial de fomentar o promover la creación, reorganización, fusión, transformación y expansión de empresas .

Captar de recursos a término, a través de depósitos o de instrumentos de deuda a plazo

Creación propia.

Compañías de Financiamiento: (anteriormente denominadas Compañías de Financiamiento Comercial) El EOSF en su artículo 24 establece que son las instituciones que tienen por función principal captar recursos a término con el objeto primordial de realizar operaciones activas de crédito parar facilitar la comercialización de bienes y servicios, y realizar operaciones de arrendamiento financiero o leasing.

Captar recursos a término

Realizar o colocar en operaciones activas de crédito para facilitar la comercialización de bienes y servicios, y realizar operaciones de arrendamiento financiero o leasing.

Creación propia.

Cooperativas Financieras: adelantan actividad financiera en los términos del artículo 39 de la Ley 454 de 1998 siendo el único tipo de entidades cooperativas que pueden

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA prestar este tipo de servicios a terceros no asociados. Son establecimientos de crédito. Las operaciones autorizadas se encuentran consagradas en el artículo 27 del EOSF.

Consiste en adelantar actividad cooperativas y financiera,

Su naturaleza jurídica se rige por las disposiciones de la Ley 79 de 1988 y se encuentran sometidas al control, inspección y vigilancia de la Superintendencia Fin.

Creación propia.

Sociedades de Servicios Financieros Son sociedades que tienen por función la realización de las operaciones previstas en el régimen legal que regula su actividad, si bien captan recursos del ahorro público, por la naturaleza de su actividad se consideran como instituciones que prestan servicios complementarios y conexos con la actividad financiera. Son sociedades de servicios financieros: Sociedades Fiduciarias: aunque no están definidas en la ley, este tipo de sociedades reciben uno o más de los bienes dé una persona natural o jurídica (llamado fideicomitente) para cumplir con la finalidad determinada en el respectivo contrato; su régimen de operaciones está establecido en el artículo 29 del EOSF. Almacenes Generales de Depósito: Su objeto es el depósito, la conservación y custodia, el manejo y la distribución, la compra y venta por cuenta de sus clientes, de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 33 del EOSF. Sociedades Administradoras de Pensiones y Cesantías: Sociedades que tienen como objeto exclusivo la administración de los fondos de cesantías y los de pensiones autorizados por la ley. Artículo 30 del EOSF. Sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales, abreviatura: SICA Y SFE: Son sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales, las personas jurídicas organizadas con arreglo a las disposiciones del Decreto 2555 de 2010, cuyo objeto social sea realizar las operaciones de pagos, recaudos, giros y transferencias nacionales en moneda nacional, así como actuar como corresponsales no bancarios, de conformidad con lo señalado en el artículo 34 de la Ley 1328 de 2009. En su condición de intermediario del mercado cambiario, las citadas sociedades podrán realizar las operaciones autorizadas bajo el régimen cambiario que para el efecto determine la Junta Directiva del Banco de la República. Las sociedades a las que se hace alusión con anterioridad deberán anunciarse por su razón social acompañada de la denominación completa Página 15 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA “sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales” o de la abreviatura SICA y SFE.

Sociedades de Capitalización Son instituciones financieras cuyo objeto consiste en estimular el ahorro mediante la constitución, en cualquier forma, de capitales determinados, a cambio de desembolsos únicos o periódicos, con posibilidad o sin ella de reembolsos anticipados por medio de sorteos.

Entidades Aseguradoras Su objeto es la realización de operaciones de seguro, bajo las modalidades y los ramos facultados expresamente. Son entidades aseguradoras: • • •

Las Compañías de Seguros. Las Compañías de Reaseguros. Las Cooperativas de Seguros: Estos organismos deben ser especializados en la prestación de este tipo de servicios y cumplen la actividad aseguradora principalmente en interés de sus propios asociados y de la comunidad vinculada a ellos. Numeral 5 del artículo 38 del EOSF.

Intermediarios de Seguros y Reaseguros. Son intermediarios de seguros: Los corredores de Seguros: De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 1348 del Código del Comercio son las empresas constituidas como sociedades comerciales cuyo objeto social sea exclusivamente ofrecer seguros, promover su celebración y obtener su renovación, a título de intermediarios entre el asegurado y el asegurador. Las agencias de Seguros: representan a una o varias compañías de seguros en un determinado territorio. Debe resaltarse que este tipo de intermediarios no están sujetos a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de acuerdo a lo dispuesto en el parágrafo quinto del artículo 75 de la ley 964 de 2005. Los agentes de Seguros: son las personas naturales que promuevan la celebración de contratos de seguro y capitalización y la renovación de los mismos en relación con una o varias compañías de seguros o sociedades de capitalización. No están sujetos a la inspección, control y vigilancia de la Superintendencia Financiera. Corredores de Reaseguros: Estas sociedades deberán constituirse bajo la forma de sociedades comerciales y tendrán como objeto exclusivo el ofrecimiento del contrato de reaseguro y la promoción para su celebración o renovación a título de intermediario entre las entidades aseguradoras y las reaseguradoras, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. Estas sociedades se encuentras sujetas a la vigilancia, inspección y control de la Superintendencia Financiera.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Preguntas… Lea cada una de las situaciones e indique, según las necesidades planteadas, a que entidad se debe acudir (BANCO DAVIVIENDA, 2014) . 1. Tengo una empresa pequeña y requiere algunos recursos para crecer a) b) c) d)

Corporación financiera o Establecimientos bancarios A y b son correctas Ninguno de los anteriores

2. Tengo unos ahorros y quiero invertirlos; estoy dispuesto a correr un poco de riesgo para que me den una tasa de interés un poco más alta a) b) c) d)

Compañías de financiamiento Cooperativas financieras Establecimientos bancarios A y b son correctas

3. Soy una persona pudiente quiero empezar a heredar en vida a mis hijos, pero no les quiero entregar el dinero directamente a ellos sino hasta que cumplan 21 años. a) b) c) d)

Sociedades fiduciarias Compañías de financiamiento Cooperativas financieras Establecimientos bancarios

4. Estoy pensando en ampliar mi negocio a Ecuador, pero necesito una forma de traer el dinero que genera la sucursal a) b) c) d)

Sociedades de intermediación bancaria Compañías de financiamiento Cooperativas financieras Establecimientos bancarios

5. Mi empresa ha crecido, pero ya estoy cansado de trabajar tanto; quiero venderla a) b) c) d)

Corporación financiera o sociedad fiduciaria Compañías de financiamiento Cooperativas financieras Establecimientos bancarios

6. Soy agricultor y tengo varios trabajadores de planta. Durante la cosecha ga nan muy bien. Veo que no utilizan bien lo que se ganan y quiero que empiecen a ahorrar para que compren sus parcelas y se independicen a) b) c) d)

Corporación financiera o Establecimientos bancarios A y b son correctas Ninguno de los anteriores Página 17 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA 7. Quiero viajar a Europa dentro de un año y medio. No tengo todo el dinero todavía y no quiero utilizar la tarjeta de crédito. Me soban $300.000 mensual que puedo ahorrar. He oigo de algunos sitios donde entro en sorteos para ganarme el viaje más rápido. a) b) c) d)

Corporación financiera Establecimientos bancarios Sociedades de capitalización Fondo de pensiones y cesantías

8. Soy muy desordenado con el dinero. Me pagan por mi trabajo en efectivo. Cuando lo tengo conmigo lo gasto todo de una. Necesito que lo cuiden y que me dan algo de intereses, pero que este siempre disponible a) b) c) d)

Cooperativas Financieras Establecimientos bancarios Sociedades de capitalización Fondo de pensiones y cesantías

9. Estoy preocupado, mi esposa y yo estamos volviéndonos viejos y cada vez nos enfermamos más. No estoy tranquilo con el cubrimiento y la atención de mi EPS. a) b) c) d)

Cooperativas Financieras Establecimientos bancarios Compañías de seguros Sociedad administradora de Fondo de pensiones

10. He estado averiguando y me gustaría complementar mi pensión para la vejez. a) b) c) d)

Cooperativas Financieras Establecimientos bancarios Compañías de seguros Sociedad administradora de Fondo de pensiones

11. Tengo una mercancía que importe pero que no estoy listo para comercializar. Necesito dinero para arreglar el local para poderla exhibir. Estoy tramitando un crédito con el banco, pero se me demora un poco. a) b) c) d)

Cooperativas Financieras Establecimientos bancarios Compañías de seguros Almacenes generales de deposito

12. Quiero invertir en títulos del gobierno a largo plazo, pero tengo muy poco dinero y no quiero complicarme con los cobros y los pagos, además no quiero realizar todo el papeleo a) b) c) d)

Sociedades Fiduciarias Sociedades administradoras de fondos de pensiones A y b son correctas Almacenes generales de deposito Página 18 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Organismos de vigilancia y Control 1. Banco de la república Es un órgano del Estado de naturaleza única, con autonomía administrativa, patrimonial y técnica, que ejerce las funciones de banca central. Según la Constitución, el principal objetivo de la política monetaria es preservar la capacidad adquisitiva de la moneda, en coordinación con la política económica general, entendida como aquella que propende por estabilizar el producto y el empleo en sus niveles sostenibles de largo plazo. En ejercicio de esta función adopta las medidas de política que considere necesarias para regular la liquidez de la economía y facilitar el normal funcionamiento del sistema de pagos, velando por la estabilidad del valor de la moneda. (BANCO DE LA REPUBLICA, 2020) Las funciones especiales asignadas al Banco comprenden la de regular la moneda, los cambios internacionales y el crédito, emitir la moneda legal colombiana, administrar las reservas internacionales, ser prestamista y banquero de los establecimientos de crédito y servir como agente fiscal del Gobierno. Como parte de sus funciones, el Banco también contribuye a la generación de conocimiento y a la actividad cultural del país. Régimen legal propio

Autonomía administrativa , patrimonial y técnica

Rango constitucional

Persona Jurídica de derecho publico

Banco de la Republica

Banco central

Creación propia. Características del Banco de la Republica de C olombia

Emisión la moneda legal, constituida en billetes y monedas metálicas Participa en las operaciones de mercado abierto

Acuñación de moneda

Es el agente del estado ante los organismos internacionales

Es el guardián y administrador de las reservas de oro, divisas y derechos especiales de giro de la nación

Es el administrador de los fondos financieros

Es el banquero del estado y Es un banco de bancos

Creación propia. Principales funciones del Banco de la Republica de Colombia

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA 2. Superintendencia financiera Es un organismo técnico adscrito al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con personería jurídica, autonomía administrativa y financiera y patrimonio propio. Tiene como propósito superior: Asegurar que el Sistema Financiero contribuya de manera efectiva al progreso de las empresas y personas. La función de la Superfinanciera es asegurar la Confianza pública; estabilidad del sistema financiero. (SUPERINTENDENCIA FINANCIERA, 2020) 3. Fondo de garantías de instituciones financieras –FOGAFIN El Fondo de Garantías de Instituciones Financieras – FOGAFÍN es una autoridad financiera adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, encargada de proteger los ahorros de los ciudadanos depositados en bancos, corporaciones financieras, compañías de financiamiento, sociedades especializadas en depósitos electrónicos (SEDPES) que, por obligación, están inscritos en FOGAFÍN. Esta entidad hace parte de la Red de Seguridad del Sistema Financiero colombiano, conformada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el Banco de la República y la Superintendencia Financiera de Colombia. (FOGAFIN, 2020) Para proteger los ahorros del público y, con ello velar por la estabilidad del sector financiero, esta entidad tiene una serie de operaciones que aplicaría cuando sea una situación de crisis en el sistema financiero. 4. Fondo de garantías de cooperativas financieras – FOGACOOP El Seguro para su Ahorro de FOGACOOP es un mecanismo que le garantiza a los ahorradores de las cooperativas inscritas a FOGACOOP su dinero ahorrado, hasta por un valor máximo asegurado, al que se podrá tener acceso de una manera ágil y confiable ante una eventual liquidación de la cooperativa. (FOGACOOP, 2020) Existen entidades de carácter privado creados para la autorregulación de las entidades financieras, entre estas tenemos: 5. Autorreguladora del Mercado de Valores – AMV Es una organización de carácter privado, sin ánimo de lucro, que regula, monitorea, disciplina, y profesionaliza el mercado de valores colombiano. Trabajamos junto con los intermediarios del mercado de valores y divisas, y en coordinación con las autoridades estatales, para promover las buenas prácticas, proteger a los inversionistas y darle transparencia al mercado. La misión de la AMV es construir confianza al sector financiero, contribuyendo con la integridad de los mercados de Valores y de Divisas. 6. Asociación bancaria La Asociación Bancaria y de Entidades Financieras de Colombia, Asobancaria, es el gremio representativo del sector financiero colombiano, entidad sin ánimo de lucro, constituida el 31 de agosto de 1936, de duración indefinida y de derecho privado.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Superintendencia Financiera de Colombia ( Regulador y Supervisor)

• Organismo técnico adscrito al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con personería jurídica, autonomía administrativa y financiera y patrimonio propio.

Ministerio de Hacienda ( Regulador)

Banco de la República ( Prestamista en ultima instancia)

• Es una persona jurídica de derecho público, continuará funcionando como organismo estatal de rango constitucional, con régimen legal propio, de naturaleza propia y especial, con autonomía administrativa, patrimonial y técnica. Ejercerá las funciones de banca central.

Junta directiva del Banco de la República

• Fue instituida por la Constitución Nacional como autoridad monetaria, cambiaria y crediticia, con el propósito de lograr el cometido estatal de mantener la capacidad adquisitiva de la moneda (artículo 373, inciso 1º de la Constitución Nacional, y Ley 31 de 1992, artículo 2º)

Fondo de Garantías de Instituciones Financieras –Fogafin ( Asegurador de depósitos)

• El ob jeto general es la protección de la confianza de los depositantes y acreedores en las instituciones financieras inscritas, preservando el equilibrio y la equidad económica e impidiendo injustificados beneficios económicos o de cualquier otra naturaleza de los accionistas y administradores causantes de perjuicios.

Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas – Fogacoop ( Asegurador de depósitos)

• Atender los distintos riesgos asociados a la actividad financiera cooperativa .

Creación propia. Resumen de los Entidades de vigilancia, control e intervención

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Establecimientos Bancarios Capitulo II del Estatuto Orgánico del sistema financiero colombiano

Bancos

Comerciales

Hipotecarios

Sección Bancaria

Sección de ahorros

Sección comercial

Negocios Bancarios y comerciales

Depósitos a la vista y a termino

Recibir fondos y depósitos para prestarlos

Sección de ahorros

Cr eación propia. Fuente: articulo 6 E statuto Orgánico Sistema Financiero

Operaciones bancarias Todo establecimiento bancario organizado de conformidad con Estatuto Orgánico del Sistema Financiero Colombiano (EOSFC) tendrá las siguientes facultades, con sujeción a las restricciones y limitaciones impuestas por las leyes: a) Descontar y negociar pagarés, giros, letras de cambio y otros títulos de deuda b) Recibir depósitos en cuenta corriente, a término y de ahorros, conforme a las previsiones contenidas en el Código de Comercio y en el EOSFC. c) Cobrar deudas y hacer pagos y traspasos d) Comprar y vender letras de cambio y monedas Página 22 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA e) Otorgar crédito, incluidos préstamos para realizar operaciones dirigidas a adquirir el control de otras sociedades o asociaciones f) Aceptar para su pago, en fecha futura, letras de cambio que se originen en transacciones de bienes correspondientes a compraventas nacionales o internacionales. g) Expedir cartas de crédito h) Recibir bienes muebles en depósito para su custodia, según los términos y condiciones que el mismo banco prescriba, y arrendar cajillas de seguridad para la custodia de tales bienes i) Tomar préstamos dentro y fuera del país, con las limitaciones señaladas por las leyes. j) Obrar como agente de transferencia de cualquier persona y en tal carácter recibir y entregar dinero, traspasar, registrar y refrendar títulos de acciones, bonos u otras constancias de deudas k) Celebrar contratos de apertura de crédito, conforme a lo previsto en el Código de Comercio. l) Otorgar avales y garantías, con sujeción a los límites y prohibiciones que establezcan la Junta Directiva del Banco de la República y el Gobierno Nacional, cada uno dentro de su competencia. m) Realizar operaciones de leasing habitacional las cuales deben tener por objeto bienes inmuebles destinados a vivienda. Estas operaciones se considerarán leasing operativo para efectos contables y tributarios. n) Celebrar contratos de administración no fiduciaria de la cartera y de las acreencias de las entidades financieras que han sido objeto de toma de posesión para liquidación. o) Realizar operaciones de leasing y arrendamiento sin opción de compra. p) Manejar las cuentas de ahorro programado obligatorio

Descontar y negociar pagarés, giros, letras de cambio y otros títulos de deuda

Recibir depósitos en cuenta corriente, a término y de ahorros

Cobrar deudas y hacer pagos y traspasos

Comprar y vender letras de cambio y monedas

Otorgar crédito

Expedir cartas de crédito

Recibir bienes muebles en depósito para su custodia y arrendar cajillas de seguridad para la custodia de tales bienes

Tomar préstamos dentro y fuera del país

Entre otros…

Creación propia. Resumen Operaciones bancarias autorizadas

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Operación exclusiva de los Establecimientos bancarios | Cuenta corriente Las cuentas corrientes son operaciones de captación a la vista, donde los clientes cuentan con sus recursos de forma inmediata y a la vez generan la operación de colocación exclusiva de los establecimientos bancarios denominado Descubierto bancario o sobregiro, que consiste en utilizar recursos, a través de la cuenta corriente, sin contar con los fondos propios para realizar pagos. Los sobregiros pueden ser espontáneos o convenidos con el banco (cupos de sobregiro). A continuación, se resumen normas propias sobre las cuentas corrientes bancarias:

Pag o de cheques en descubierto. Cuando el banco pague cheques por valor superior al saldo de la cuenta corriente, el excedente será exigible a partir del día siguiente al otorgamiento del descubierto, salvo pacto en contrario. El crédito así concedido ganará intereses

Apertura de cuentas corrientes bancarias oficiales. Ningún banco podrá abrir cuenta corriente bancaria a nombre de las entidades públicas sin el previo cumplimiento de los requisitos legales y reglamentarios establecidos o que establezcan las autoridades fiscalizadoras del orden nacional, departamental y municipal.

Neg ociabilidad interbancaria de cheques fiscales. En los eventos de negociabilidad interbancaria de cheques fiscales, el banco consignatario deberá dejar constancia en el reverso del cheque de la cta. de la entidad pública a la cual ha sido abonado el importe respectivo. Los bancos que pagaren o negociaren de forma fraudulenta un cheque fiscal responderán en su totalidad por el pago irregular y sus empleados responsables quedarán sometidos a las sanciones legales y reglamentarias del caso. Creación propia. Normas sobre cuentas corrientes bancarias

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

El Negocio Bancario En el marco de una economía se encuentran sectores que integrados y dependientes o interdependientes hacen que un país sea pujante, de crecimiento y evolución. Cuando se analiza desde el punto de vista contable, muchas veces encontrará quien identifique el sector bancario contrario al sector comercial, pero cuando abrimos el visibilidad económica se puede apreciar la congruencia de la macro-contabilidad. Ahora bien, para estudiar la contabilidad bancaria se inicia analizando el negocio bancario que tradicionalmente consiste en captar fondos, que serán incorporados al capital propio del banco para canalizarlos o colocarlos a sus clientes; es un negocio de intermediación financiera de entidades o personas superavitarias de capital a entidades o personas deficitarias de capital. En la actualidad, el negocio es muy amplio, la concepción del banco es brindar un servicio integral al cliente, con financiamientos de corto, mediano y largo plazo, para ejecutar inversiones y/o atender requerimientos de capital de trabajo, así como otorgar servicios colaterales de fianzas, cartas de crédito de importación, cobranzas, pagos de nómina, de impuestos, a proveedores, entre otros. La concepción básica del negocio bancario es buscar un margen financiero adecuado, el cual es la diferencia entre el costo de las captaciones y el rendimiento de las colocaciones. Las captaciones consisten en obtener recursos diferentes al capital del Banco que le permitan brindar servicios adecuados a sus clientes. Las colocaciones son los préstamos o créditos que el Banco otorga a sus clientes en condiciones competitivas, incluyendo los ingresos obtenidos por las remuneraciones que el Banco de la Republica pueda establecer por el Encaje (más adelante se estudia el concepto). (NMSM. Facultad de Ingeniería Industrial, 2020)

Margen de intermediación financiera La tasa activa siempre es mayor, porque la diferencia con la tasa de captación es la que permite al intermediario financiero cubrir los costos administrativos, dejando además una utilidad. La diferencia entre la tasa activa y la pasiva se llama margen de intermediación. Captación de recursos en cuenta corriente bancaria, así como también la captación de otros depósitos a la vista o a término

Realizar o colocar operaciones activas de crédito.

C r eación propia. Descripción del Margen de Intermediación Financiera Página 25 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Si se quiere formular: Margen de Intermediación financiera = Rendimiento (ingreso) de las colocaciones – Costo (Gasto) de las captaciones A continuación, se tomará como ilustración el estado de Resultados del Banco Popular del 31 de marzo de 2019 (BANCO POPULAR, 2020) Cifras por el trimestre terminado el 31 de marzo de 2019 Expresado en millones de pesos colombianos Ingresos por Intereses y similares (colocación) $ 577.960 Gastos por intereses y similares (captación) $ 216.130 Ingreso neto por Intereses y similares $ 361.830

100,0% 37,4% 62,6%

En el cuadro anterior se observa que como actividad operacional bruta todo establecimiento bancario cuenta con los conceptos antes descritos: colocación (activo) y captación (pasivo) que generan, para ambos casos, intereses. La diferencia, entre el rendimiento (intereses) entre colocaciones y captaciones va a representar el ingreso neto de operaciones o rentabilidad bruta y al analizarlo porcentualmente se obtiene el margen de intermediación bruta. A continuación, se describe el concepto de interés:

Interés La renta o los réditos que hay que pagar por el uso del dinero prestado. También se puede decir que el interés es el rendimiento que se tiene al invertir en forma productiva el dinero, en concreto, el interés se puede mirar desde dos puntos de vista. 1. Como costo de capital: cuando se refiere al interés que se paga por el uso del dinero prestado. 2. Como rentabilidad o tasa de retorno: cuando se refiere al interés obtenido en una inversión.

Tasa de Interés La tasa de interés es el precio del dinero en el mercado financiero. Al igual que el precio de cualquier producto, cuando hay más dinero la tasa baja y cuando hay escasez sube. Existen dos tipos de tasas de interés: 1. La tasa pasiva o de captación, es la que pagan los intermediarios financieros a los oferentes de recursos por el dinero captado; 2. La tasa activa o de colocación, es la que reciben los intermediarios financieros de los demandantes por los préstamos otorgados.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA CAPTAR (2) Exi gibilidades CDT, Cuenta ahorro, corriente,Fondos interbancarios, Títulos

MARGEN DE INTERMEDIACIÓN • Margen bruto

COLOCAR (1) Cartera de crédito, Fondos interbancarios

Cr eación propia. Descripción de operaciones que generan el Margen de Intermediación

Se sigue introduciéndose en el negocio bancario y a continuación se detallan una clasificación de los usuarios: DEFINICIONES REFERENTES A LOS USUARIOS. Artículo 2 Capítulo 1 del Título 1 de la Ley 1328 de 2009 a) Cliente: Es la persona natural o jurídica con quien las entidades vigiladas establecen relaciones de origen legal o contractual, para el suministro de productos o servicios, en desarrollo de su objeto social. b) Usuario: Es la persona natural o jurídica quien, sin ser cliente, utiliza los servicios de una entidad vigilada.

c) Cliente Potencial: Es la persona natural o jurídica que se encuentra en la fase previa de tratativas preliminares con la entidad vigilada, respecto de los productos o servicios ofrecidos por esta. d) Consumidor Financiero: Es todo cliente, usuario o cliente potencial de las entidades vigiladas.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Contabilidad Bancaria PLAN UNICO DE CUENTAS PARA EL SISTEMA FINANCIERO Resolución 3600/88; Circulares externas No. 021 y 033 de 2014, 034 de 2018 y 002 de 2019; NIIF PLENAS Como lo indica la ciencia contable en la Contabilidad Bancaria se utilizan los tres grupos de cuentas conocidos: Cuentas de resultado (4-5), cuentas reales (1-2-3) y cuentas de control o información (6-7-8).

1 - Activo 8 – Cuentas de orde n

2 - Pasivo

7 – Cuentas fi duciarias

3 - Patrimonio

6 – Cuentas contingentes

4 - Ing resos 5 – G astos

Creación propia. Clasificación de elementos contables

Las instituciones financieras y por lo tanto los establecimientos bancarios pertenecen al GRUPO 1 según el Decreto 2784 de 2012, dado que cumplen los requisitos que exige la normatividad, y por lo tanto están obligadas, a partir del 2015, a preparar sus estados financieros fundamentados en las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF Plenas: a) b) c) d) e)

Emisores de valores Entidades de interés público Entidades que tengan Activos totales superiores a treinta mil (30.000) SMMLV, Planta de personal superior a doscientos (200) trabajadores Además, cualquiera de los siguientes requisitos: a. Ser subordinada 4 o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA b. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF. c. Realizar importaciones (pagos al exterior) o exportaciones (ingresos del exterior) que representen más del 50% de las compras (gastos y costos), del año inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa. d. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF. EJEMPLO DE CREACION DE AUXILIARES. Código de Caja General: 11050501 •

Cuando es cero (0) representa el valor total en moneda legal y extranjera

•

Cuando es uno (1) identifica los saldos en moneda nacional

•

Cuando es dos (2) identifica los saldos en moneda extranjera

•

Cuando es tres (3) identifica los valores expresados en UVR

Activos

Generación de rentabilidad Representada por bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la Entidad PRODUCTIVO Fondos interbancarios vendidos (12); Inversiones (13); Cartera de créditos (14)

NO PRODUCTIVO Disponibles (11); Cuentas por cobrar (16); Bienes recibidos en pago (17); Propiedad planta y equipo (18); Otros Activos (19)

Creación propia. Características del Activo

La división para efectos financieros del activo es:

Activo Productivo Son los rubros que generan rentabilidad al establecimiento bancario, estos son: 12 Fondos interbancarios vendidos y pactados de reventa; 13 Inversiones; 14 carteras de crédito y 15 aceptaciones bancarias.

Activo no productivo Que corresponde a los otros rubros del activo que no le generan ingresos a la entidad y que básicamente son: 11 Disponible; 16 cuentas por cobrar; 17 Bienes realizables y recibidos en pago y 18 Propiedad y equipos.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Los activos expresados en monedas extranjeras o poseídas en el exterior se deben convertir a la tasa de cambio que deba utilizarse para estos efectos. Los activos expresados en UVR o en equivalentes, se ajustarán a la cotización de la unidad al cierre del respectivo mes, los demás activos no monetarios poseídos por la Entidad, sobre los que se haya pactado un reajuste, se les aplicará el respectivo pacto de reajuste.

1 – ACTIVO

11 EFECTIVO

12 OPERACIONES DEL MERCADO MONETARIO

13 INVERSIONES Y OPERACIONES CON DERIVADOS

14 CARTERA DE CREDITOS Y OPERAC. LEASING FINANCIERO

15 INVENTARIOS

16 CUENTAS POR COBRAR

17 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

18 ACTIVOS MATERIALES

19 OTROS ACTIVOS

Cr eación propia. Resumen de la Circular Externa 002 de 2019

Efectivo (GRUPO 11) Recursos De Alta Liquidez

Caja 1105

Remesas en transito 1130

Fondos en transito 1132

Banco república 1110

Administracion de liquidez 1125

Fondos especiales 1135

Banco otras entidades Canje 1120 financieras 1115 Cr eación propia. Cuentas del grupo del Efectivo y Equivalentes de efectivo

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Caja (Cuenta 1105) Registra el efectivo con que cuenta la Entidad, tanto en moneda nacional como extranjera. Igualmente, las entidades diferentes a bancos registrarán los cheques recibidos por concepto de depósitos de clientes o pago de obligaciones a favor de la Entidad, que se encuentren pendientes de cobro. A caja ingresan todos los dineros, en efectivo y en cheque, recibidos por los establecimientos Bancarios para el desarrollo de las operaciones propias del Banco, tanto en moneda nacional como extranjera; las transferencias internas de efectivo; los sobrantes en caja al efectuar arqueos. Los activos expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior se deben reexpresar a la tasa de cambio que deba utilizarse para estos efectos, los activos expresados en UVR o en equivalentes, se ajustarán a la cotización de la unidad al cierre del respectivo mes. Disminuyen el saldo en la caja por las salidas de dinero en efectivo tanto en moneda nacional como extranjera; por las transferencias internas de efectivo; por los faltantes en caja al efectuar el arqueo; por los cheques cobrados o consignados en bancos. Cabe anotar que las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las subcuentas 169310 Faltantes en la Caja o 279510 Sobrantes en la Caja. Los cheques posfechados se contabilizarán, en la subcuenta 819502 -Cheques Posfechados- y en ningún caso podrán registrarse en esta cuenta.

Ejemplo 1 | BANCO DAVIVIENDA Marzo 24 de 20XX, se recaudan: $240.000.000 en efectivo para consignación en cuenta corriente, $45.000.000 en efectivo para consignación en cuenta de ahorro, $2.000.000 en efectivo y un cheque por $2.300.000 con cheque local del Banco Occidente, para abono a crédito. Se realizan el registro en asiento de diario: Fecha Código Marzo 110505 24/20XX 110510 145705 140405 210515 212005

Descripción Caja efectivo Caja cheques Microcréditos Categoría A Créditos de vivienda Depósitos en cuenta corriente Depósitos en cuenta ahorro SUMAS IGUALES Concepto: Recaudo por caja de Marzo 24 de 20XX

Debito Crédito $287.000.000 $2.300.000 $2.000.000 $2.300.000 $240.000.000 $45.000.000 $289.300.00 $289.300.000

Marzo 24 de 20XX, por solicitud de un cliente se realiza arqueo de caja al Cajero principal presentando un sobrante en la caja por valor de $420.000. Se realizan el registro en asiento de diario, en espera de una justificación de lo sucedido:

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Fecha Código Descripción Debito Crédito Marzo 110505 Caja efectivo $420.000 24/20XX 279510 Diversos sobrantes en la caja $420.000 SUMAS IGUALES $420.00 $420.000 Concepto: Sobrante en la Caja/Caja principal de Marzo 24 de 20XX

Banco de la República (Cuenta 1110) Como fue planteado en el estudio del Sistema financiero colombiano, el Banco de la Republica es el Banco de los Bancos y por lo tanto existe una obligatoriedad de que todos los bancos deben realizar apertura de cuenta corriente y tener lazos financieros con el banco estatal. El banco de la republica maneja el sistema de Cámara de Compensación que es la división encargada de controlar el sistema de Canje interbancario. Manejo contable En este grupo se registran los depósitos tanto en moneda nacional como extranjera que la Entidad mantiene en el Banco de la República. El rubro de Banco república aumenta por: a) Los depósitos efectuados por la entidad mediante consignaciones en moneda nacional o extranjera; b) Las notas de abono que el banco de la república efectúa originadas en una operación de crédito a través de los cupos de crédito; c) Las notas de abono resultantes de las liquidaciones a favor de la cámara de compensación; d) Las notas de abono resultantes de las liquidaciones a favor de la cámara de compensación; e) La transferencia diaria de las sucursales fuera de la ciudad; f) La redención de valores emitidos por el Banco de la República; g) Cualquier otro concepto a favor de la institución. Su saldo disminuirá por las siguientes razones: por los cheques girados, Por cargos efectuados por el Banco de la República para la cancelación de obligaciones en moneda nacional y extranjera, por la utilización de divisas y cupos de crédito; Por las notas de cargo resultantes de las liquidaciones de las liquidaciones en contra por la cámara de compensación; por las notas de cargo efectuadas por el Banco de la República por concepto de compra de divisas y certificados de cambio; por las transferencias a las sucursales fuera de la ciudad; por la compra de valores emitidos por el Banco de la República; por otras notas de cargo en contra de la institución.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Ejemplo 2 | BANCO DAVIVIENDA Marzo 24 de 20XX se realizan las siguientes operaciones con los recaudos efectuados: envío, utilizando transportadora de valores, a Banco de la republica el recaudo del día en efectivo. Y el cheque recaudado por $2.300.000, siendo un cheque local del Banco Occidente, inicia el proceso de canje. Se realizan el registro en asiento de diario: Fecha Código Marzo 111005 24/20XX 112005 110505 110510

Descripción Debito Crédito Banco de la republica $287.000.000 Canje $2.300.000 Caja en efectivo $287.000.000 Caja en cheque $2.300.000 SUMAS IGUALES $289.300.00 $289.300.000 Concepto: Envío a banco república del efectivo recaudado e inicio del proceso de canje del cheque local en Marzo 24 de 20XX

Bancos y otras entidades financieras (Cuenta 1115) Se encuentran los depósitos a la vista constituidos por la Entidad en moneda nacional y extranjera en bancos y otras entidades financieras tanto del país como del exterior. Incluye las operaciones derivadas de los contratos celebrados entre corresponsales, los cuales se contabilizarán en la subcuenta 111510 Corresponsales cuando exista acuerdo para cargar o abonar a través de la cuenta corriente las transacciones operativas respectivas. Cuando no exista tal acuerdo el intercambio de operaciones se registrará en la subcuenta 111505 Bancos. Por tanto, al resultar saldos acreedores en los movimientos con una entidad en particular, se constituyen en obligaciones a favor de dichas entidades y en consecuencia se deben mostrar en el pasivo en las subcuentas 215505 Bancos o 215510 Corresponsales, según el caso. Así mismo los descubiertos en cuentas corrientes bancarias se constituyen en obligaciones a favor del respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 243010 Descubiertos en Cuenta Corriente Bancaria. En el código 111505 Bancos, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán exclusivamente el movimiento de cuentas corrientes bancarias. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata se registrarán el mismo día que se produzcan debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de estas. Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo menos cada mes. Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario cuando sea en moneda nacional y de sesenta (60) días calendario para el caso de moneda extranjera. El valor de los cheques girados por la Entidad, que no hayan sido cobrados luego de 6 meses de girados, se abonará a la subcuenta 259515 Cheques Girados no Cobrados. Página 33 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Para aumentar su saldo, se deberán presentar cualquiera de los siguientes hechos: • •

• •

Por los depósitos realizados mediante consignaciones Por las notas de abono originadas debido: o a los prestamos obtenidos mediante la utilización de diversas líneas de crédito. o en operaciones de remesas confirmadas, tanto al cobro como negociadas. o en operaciones de transferencia de fondos. o resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el banco líder, como resultado del canje Por cualquier otra operación que aumente las disponibilidades de la Entidad en el banco depositario o corresponsal. Por el valor de los cheques girados no cobrados con abono al código 259515.

Para disminuir el saldo se deben presentar cualquiera de los siguientes hechos: • •

•

Por el valor de los cheques librados. Por las notas de cargo originadas: o en cheques impagados, debitando el código del activo correspondiente. o por concepto de gastos a favor del corresponsal como: intereses, comisiones, portes, etc. o en operaciones de transferencia de fondos. o resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el banco líder, como resultado del canje. Por cualquier otra operación que disminuya las disponibilidades de la Entidad en el banco depositario o corresponsal.

Canje (Cuenta 1120) Proceso de compensación interbancaria de cheques Dentro de los cambios evolutivos de la humanidad, en cuento a tecnología electrónica, el Banco de la Republica ha implementado diversos sistemas de pagos: Compensación de cheques (CEDEC), Compensación Electrónica Nacional Interbancaria (CENIT), Compensación de cheques – Internet, Depósito Central de Valores (DCV), Sistema Electrónico de Negociación (SEN), Sistema de Cuentas de Depósito (CUD). Ahora bien, la compensación de cheques es un servicio prestado a nivel nacional en forma única por el Banco de la República a través del CEDEC y Cámaras de Compensación, que son los recintos donde se realiza el intercambio físico de los documentos. Pueden participar de este servicio los bancos comerciales, así como el propio Banco de la República quien además administra el proceso. Para la consolidación nacional de la información de los documentos presentados al cobro y en devolución en las plazas donde el Banco de la República administra este

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA servicio en forma directa o a través de otra entidad participante, se utilizan tres mecanismos a saber: •

•

•

En ocho de las principales ciudades del país, Bogotá, Medellín, Manizales, Pereira, Cali, Barranquilla, Bucaramanga y Cartagena (cerca del 90 por ciento del valor y el volumen total del canje a nivel nacional) opera desde agosto de 1999 el sistema de compensación electrónica de cheques CEDEC, que es una aplicación automatizada para la presentación electrónica de los cheques en el cual se graba y transmite electrónicamente al Banco de la República la información correspondiente a cada uno de los documentos presentados al cobro en la respectiva ciudad (tecnología MICR). El intercambio físico de los documentos se realiza en las cámaras de compensación del Banco de la República, pero el cálculo de las posiciones netas se efectúa con base en los registros electrónicos transmitidos por cada entidad al sistema. De igual forma, se procesan electrónicamente a través del CEDEC las devoluciones correspondientes al primer canje de las citadas ciudades. En las demás ciudades donde no opera el CEDEC y el Banco de la República participa y administra este servicio, las entidades participantes se hacen presentes en las respectivas cámaras de compensación con los documentos físicos y con planillas individuales del canje al cobro, las cuales son grabadas por funcionarios del Banco de la República en el módulo de cámara del sistema de Cuentas de Depósito - CUD que calcula las posiciones multilaterales netas para cada plaza, centralizando y consolidando la información en la ciudad de Bogotá. Igual procedimiento se sigue para la compensación y liquidación de las respectivas devoluciones. En otras ciudades del país donde no tiene presencia el Banco de la República, este servicio el Banco lo presta a través de una de las entidades participantes, la cual es conocida como Entidad Compensadora Delegada. Este mecanismo es conocido como Compensación Delegada, en el cual la entidad autorizada designada a través de un aplicativo propio realiza el proceso de cálculo de las posiciones bilaterales que le presentan las demás entidades participantes en esa plaza y obtiene unos resultados netos de la compensación conocidos como posiciones multilaterales que luego registra en el módulo de Cámara del CUD a través de la página de internet del Banco de la República, para que se consoliden con los valores compensados en las demás ciudades.

En el proceso de compensación de cheque, intervienen: a. Cliente: es la persona N o J titular de la cuenta, corriente o de ahorros, donde se consignará el instrumento de pago. b. Banco Receptor: banco comercial donde el cliente tiene la cuenta corriente, cuenta de ahorro, paga obligaciones financieras, paga declaraciones tributarias, servicios públicos… cualquier deposito autorizado que reciba como medio de pago un cheque local. c. Banco Girado o pagador o Librado: es el banco comercial donde el girador del cheque (instrumento de pago) tiene aperturada la cuenta corriente. Se dice que es el banco dueño del cheque. d. Banco de la Republica: a través de la Cámara de compensación: Página 35 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA e. Instrumentos de pago: cheques locales – misma plaza (pagaderos en Colombia) y los títulos de depósito judicial. f. Causales de Devolución de Cheques: son causales gremiales para la devolución de cheques las contenidas en el artículo 13 de los Acuerdos Interbancarios celebrados por las instituciones financieras afiliadas a la Asociación Bancaria de Colombia. Estas son: Código Causal de devolución 1 Carencia absoluta de fondos. 2 Fondos insuficientes 3 Pagado parcialmente. 4 Librado en chequera ajena. 5 Cuenta cancelada. 6 Cuenta saldada 7 Saldo embargado 8 Hay orden de no pagarlo 9 Presentación del cheque 6 meses después de librado. 10 Quiebra, liquidación o concurso de girador. 11 Instrumento aparentemente falsificado. 12 Firma no registrada. 13 Firma no concordante con la registrada 14 Faltan firmas de (...) 15 Falta protector registrado. 16 Falta sello antefirma registrado. 17 Falta endoso. 18 Falta continuidad de endosos. 19 Identificación insuficiente del tenedor. 20 Tenedor distinto del beneficiario. 21 Cheque enmendado 22 Falta cantidad determinada. 23 Falta sello canje. 24 Mal redimido. No es a nuestro cargo. 25 Preséntese en nuestra oficina de giros. 26 Certificar: a) Abono de cheque fiscal en cuenta de la entidad pública beneficiaria; b) Consignación del cheque en cuenta del primer beneficiario, y c) Abono en cuenta» Cabe anotar que se consideran causales legales (art. 720 Código de Comercio y subsiguientes) para el no pago de un cheque: ✓ Que no se posean fondos suficientes para cubrir el importe del título. No obstante, si existen recursos inferiores en la cuenta el banco deberá proceder al pago parcial. ✓ Haberse presentado para su cobro ante el banco librado después de seis meses de su expedición. Página 36 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA ✓ Cuando el girador haya impartido orden de no pago. ✓ La apertura del trámite de liquidación obligatoria judicial o administrativa del librador obligarán al banco a rehusar el cheque desde el momento en que se hayan hecho las publicaciones que para tales casos prevé la ley. ✓ En los eventos en los cuales el librado observe que el cheque carece de alguna de las características esenciales generales de los títulos valores o especiales que deba reunir aquél.

Reconocimiento Contable Registra los cheques a cargo de bancos de la misma plaza recibidos por la Entidad para abonar en cuenta corriente bancaria, pago de obligaciones o a cualquier otro título, que deban ser canjeados en cámara de compensación del Banco de la República o por intermedio de un banco líder de compensación diferente al Banco de la República. Igualmente, se registrará el canje recibido de la cámara de compensación y los cheques que por alguna circunstancia no se enviaron a la misma. Debitamos: a) Por los cheques a cargo de otros bancos enviados a la cámara de compensación. b) Por los cheques rechazados recibidos en la cámara de compensación. c) Por las notas de cargo recibidas en la cámara de compensación como resultado neto del canje. Acreditamos: a) Por los cheques a cargo de la Entidad recibidos de la cámara de compensación. b) Por los cheques rechazados en la cámara de compensación. c) Por el abono de los cheques enviados a la cámara de compensación. d) Por las notas de abono recibidas de la cámara de compensación como resultado neto del canje. e) Las diferencias que se presenten en la operación de canje, se contabilizarán en las subcuentas 169315 Faltantes en Canje o 279515 Sobrantes en Canje.

Registros contables 1.

BANCO RECEPTOR

1.1.

Al consignar un cheque

Fecha Código 110510 210515

Descripción Debito Crédito CAJA XXXXX CUENTAS CORRIENTES XXXXX SUMAS IGUALES

CONCEPTO: 1.2.

Envío al banco de la república (primera compensación)

Fecha Código 1120 110510

Descripción CANJE CAJA

Debito

Crédito XXXXX XXXXX

SUMAS IGUALES CONCEPTO: Página 37 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA 1.3. Registro del informe que recibe del banco de la republica sobre los cheques enviados (s egunda compensación) CONFIRMACIÓN POSITIVA (Pago del cheque)

Fecha Código 1110 1120

Descripción Debito Crédito BANCO DE LA REPUBLICA XXXXX CANJE XXXXX SUMAS IGUALES

CONCEPTO: CONFIRMACIÓN NEGATIVA (Devolución)

Fecha Código 210515 1120

Descripción Debito Crédito CUENTA CORRIENTE XXXXX CANJE XXXXX SUMAS IGUALES

CONCEPTO: 2.

BANCO GIRADO

Asientos (cheques propios recibidos por otros bancos) 2.1. Al recibir el cheque del Banco de la República (primera compensación)

Fecha Código 210515 1120

Descripción Debito Crédito CUENTA CORRIENTE XXXXX CANJE XXXXX SUMAS IGUALES

CONCEPTO: 2.2.

Registro del informe que envía al banco de la republica sobre los cheques recibidos (segunda compensación) Confirmación Positiva (Pago de cheques)

Fecha Código 1120 1110

Descripción Debito Crédito CANJE XXXXX BANCO DE LA REPUBLICA XXXXX SUMAS IGUALES

CONCEPTO: Confirmación Negativa (devolución de cheques)

Fecha Código 1120 210515

Descripción Debito Crédito CANJE XXXXX CUENTA CORRIENTE XXXXX SUMAS IGUALES

CONCEPTO:

Estudio de Casos Caso No.1 En el Bancolombia – Oficina Bocagrande, el día 15 de abril de 20XX, se recibieron los siguientes depósitos en cheques de plaza Cartagena y efectivo (según el siguiente detalle), todo lo recibido es para consignarlo a cuenta corriente: Página 38 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Cantidad Tipo de transacción Efectivo 4 Cheques del Citibank Total, recaudo del día

Valor $140.000.000 $60.000.000 $200.000.000

Resultado del Canje: Todos los cheques fueron pagados

Desarrollo Reconocimiento contable del recaudo en Bancolombia Oficina Bocagrande Fecha Abr.15 20XX

Código 110505 110510 210515

Descripción Debito Crédito Caja – efectivo $140.000.000 Caja – Cheque $60.000.000 Depósitos en cuenta corriente $200.000.000 SUMAS IGUALES $200.000.000 $200.000.000 CONCEPTO: recaudo por caja de Abril 15 de 20XX

Reconocimiento del envío del canje a la Cámara de compensación de Banco de la República y el envío del efectivo a la cuenta corriente de Banco de la República por transportadora de valores. Fecha Abr.15 20XX

Código 111005 112005 110505 110510

Descripción Debito Crédito Banco de la República $140.000.000 Canje $60.000.000 Caja efectivo $140.000.000 Caja cheques $60.000.000 SUMAS IGUALES $200.000.000 $200.000.000 CONCEPTO: Envío a banco república del efectivo recaudado e inicio del proceso de canje del cheque local en Abril 15 de 20XX

Registro de la Respuesta del canje enviado Fecha Abr.15 20XX

Código 111005 112005

Descripción Debito Crédito Banco de la República $60.000.000 Canje $60.000.000 SUMAS IGUALES $60.000.000 $60.000.000 CONCEPTO: Respuesta recibida del proceso de canje del cheque local en Abril 15 de 20XX

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Caso No.2 En Bancolombia, sucursal Manga de la ciudad de Cartagena, 25 de marzo de 20XX, se recibieron las siguientes transacciones: Cantidad Consignaciones para cuentas corrientes Valor Efectivo $66.000.000 4 Cheques del Banco de Occidente $64.000.000 2 Cheques del banco BBVA $21.998.000 1 Cheque del Banco Davivienda $12.009.000 Total, recaudo del día en cuenta corriente $164.007.000 Cantidad Consignaciones en cuenta de ahorro Valor Efectivo $90.760.000 2 Cheques del Citibank $89.000.000 Total, recaudo del día en cuenta de ahorro $179.760.000 Cantidad Pago cuota de credito Valor 1 cheque del Banco de Occidente $ 3.456.700 Total, recaudo del día para pago de créditos $3.456.700 Características del movimiento del día:  Todos los cheques son de plaza Cartagena.  Como resultado del proceso de canje (cámara de compensación – Banco de la Republica), recibimos la siguiente información: o Banco Davivienda: 1 cheque fue devuelto por casual 02 (fondos insuficientes) por $12.009.000 o Banco de Occidente: 4 cheques pagados y 1 cheque devuelto por $200.000 (causal 02); el cheque devuelto fue consignado en cuenta corriente o Banco BBVA: todos los cheques fueron pagados o Banco Citibank: todos los cheques fueron pagados

Caso No.3 En Marzo 28 de 20XX, se consignaron en cuenta corriente los siguientes cheques en la ciudad de Cartagena: Banco receptor: Cantidad de cheques 3 5

Bancolombia Banco emisor Citibank Banco Popular

Banco receptor: Banco Popular Cantidad de cheques Banco emisor 2 Citibank Banco receptor: Citibank Cantidad de cheques Banco emisor Página 40 de 56

Valor total $23.998.776 $88.198.768

Valor total $2.665.876

Valor total

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA 3 1

Banco Popular Banco Davivienda

$22.456.000 $33.210.987

Después del proceso de compensación recibimos la siguiente información: De los cheques recibidos en Bancolombia:  Citibank: 1 cheque por valor de $13.000.000 salió OK y 2 salieron devueltos.  Banco Popular salieron OK De los cheques recibidos en Banco Popular:  Bancolombia: 4 cheques salieron OK y 1 por valor de $20.500.000 salió devuelto De los cheques recibidos en Citibank:  Banco Popular salieron OK al igual que los del Bancolombia Se requiere reconocimiento contables de los Bancos: Bancolombia, Popular y Citibank

Caso No.4 Realice el reconocimiento contable en el proceso del canje, tanto en el banco receptor, como los registros del banco girado y establezca el saldo del Banco de la república. En el Banco BBVA el día 20 de abril de 20XX, se reciben en la caja los siguientes valores consignados a cuenta corriente (2105): $40.000.000 en efectivo y 3 cheques por $40.000.000 (Banco Girado: BANCOLOMBIA). Los cheques fueron confirmados positivamente, se pagan.

Caso No.5 En el Banco AV VILLAS el día 21 de abril de 20XX, se reciben los siguientes valores, consignados en cuenta de ahorro (2120): $12.000.000 en efectivo y 2 cheques del Banco Colmena por valor de $35.000.000. Un cheque fue confirmado por valor de $30.000.000 y el otro fue devuelto por la causal 02.

Caso No.6 El 19 de marzo de 20XX, en el Banco Popular se reciben los siguientes valores en la caja: Para consignar o aplicar a: Cuenta corriente Cuenta corriente Cuenta corriente

Valor

Tipo de dinero

Confirmación del canje

$40.000.000 Efectivo $12.000.000 1 cheque de Bancolombia Aprobado (pagado $30.000.000 2 cheques del Banco AV VILLAS Devueltos por causal 18

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Cuenta de ahorro $23.500.000 1 cheque del Banco de Occidente

Aprobado

Caso No.7 El 20 de marzo de 20XX, en el Banco de Occidente se reciben los siguientes valores para abonarlos a la cartera (1456) que se vencen en esa fecha: Para consignar o aplicar a: Cartera Cartera Cartera Cartera

Valor $4.200.000 $2.300.000 $3.000.000 $2.500.000

Tipo de dinero

Confirmación del canje

Efectivo 1 cheque del Bancolombia 1 cheque del Banco BBVA Efectivo

Aprobado Aprobado

Caso No.8 El 7 de febrero de 20XX, recibieron los siguientes cheques en la ciudad de Cartagena:

Banco receptor: Bancolombia Para consignar Valor Tipo de dinero o aplicar a: Cuenta $98.040.000 3 cheques del BBVA corriente Cuenta de $18.000.000 3 cheques del ahorro Banco de Occidente Banco receptor: Banco BBVA Para consignar Valor o aplicar a: Cuenta $12.000.000 corriente Cuenta de $19.000.000 ahorro

Tipo de dinero 2 cheques de Bancolombia 1 cheque del Banco de Occidente

Banco receptor: Banco de Occidente Para consignar Valor Tipo de dinero o aplicar a: Cuenta $60.000.000 3 cheques del corriente Bancolombia Cuenta de ahorro

$42.000.000

1 cheque del banco BBVA

Confirmación 2 confirmados por $90.000.000 y 1 devuelto Pagados todos

Confirmación Pagados Devueltos causal 02

Confirmación 2 cheques confirmados por $59.000.000 y 1 devuelto por causal 02 Pagados

Realizar los registros contables de los Bancos: Bancolombia, BBVA, De Occidente.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA

Encaje Bancario R eserva de seguridad sobre los depósitos bancarios

La reserva o encaje bancario, como un mecanismo de seguridad sobre los depósitos del público, se constituye como la proporción de activos líquidos que las instituciones financieras mantienen para cubrirse ante las obligaciones que poseen en sus balances. En general, y en particular en el caso colombiano, la reserva bancaria está compuesta por efectivo en caja y depósitos en el banco central. Ahora bien, los roles en la política económica que tiene el encaje son diversos y tienen diferente importancia según las circunstancias sobre las cuales se desarrolle, principalmente el encaje sirve para disminuir las probabilidades de corridas bancarias y también como instrumento de política monetaria. En la guía Metodológica del Encaje (BANCO DE LA REPUBLICA, 2020) presenta tres motivos para explicar la existencia e importancia del encaje bancario: a) Prudencial: El encaje funciona como una herramienta de protección contra los riesgos de liquidez y de solvencia. En este sentido, el encaje tiene un efecto sobre la tasa de interés y sobre el crecimiento del crédito en la economía. b) Control monetario: En tiempos en los que la política económica busca controlar la masa monetaria, el encaje bancario se presume como uno de los instrumentos más importantes, ya que este es capaz de restringir el crecimiento del balance de los bancos comerciales, impactando variables macroeconómicas tales como la inflación y el producto. c) Gestión de liquidez: A través del encaje bancario, el banco central puede administrar y suplir las demandas por liquidez de corto plazo del sistema financiero. En busca de conceptualizar, se puede definir como el porcentaje que deben mantener congelados las entidades bancarias sobre los depósitos y exigibilidades que captan del público. Ellos pueden mantener estas reservas ya sea en efectivo en sus cajas, o en sus cuentas en el Banco de la República. El porcentaje de encaje no es el mismo para todos los tipos de depósito (cuentas de ahorros, cuentas corrientes, CDT, etc.). Ese porcentaje varía, dependiendo de la mayor o menor liquidez que tenga el depósito. Por ejemplo, las cuentas corrientes tienen un encaje más alto que los demás tipos de depósitos, pues los usuarios de estas cuentas pueden retirar su dinero en cualquier momento y sin restricciones, lo que no ocurre con el dinero que se encuentra invertido en CDT o en las cuentas de ahorros. También el Banco de la República puede utilizar el encaje indirectamente para aumentar o disminuir la cantidad de dinero que circula en la economía. Por ejemplo, cuando el encaje sube, las entidades financieras cuentan con menos recursos para prestar, porque deben dejar un porcentaje mayor en sus reservas. Así, al haber menos dinero para prestar al público, entra menos dinero a circular y se disminuye la liquidez. Por el contrario, cuando el Banco de la República baja los porcentajes de los encajes, permite que los bancos, corporaciones y demás Página 43 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA intermediarios financieros tengan más dinero disponible para prestar al público, y por lo tanto la cantidad de dinero en circulación aumenta. Sin embargo, es más un instrumento para garantizar a los depositantes la disponibilidad de sus recursos, que uno para regular la cantidad de dinero. El Banco de la Republica cuenta con una Ficha Metodológica, que se anexa para facilitar la correcta liquidación del encaje bancario: https://www.banrep.gov.co/sites/default/files/Ficha_metodologica.pdf

Tipos de encajes a) Encaje Requerido b) Encaje Disponible

Encaje Requerido/ Requerimientos de reserva (ER) : Monto que deben mantener los EC, representado en depósitos no remunerados en el Banco de la República o en efectivo en caja, durante cada período de encaje.

Encaje Disponible (ED): Corresponde al monto que mantienen los Establecimientos de Crédito (EC) en depósitos no remunerados en el Banco de la República o en efectivo en caja durante cada período de encaje.

F uente: (BANCO POPULAR, 2020). Porcentajes del Encaje Requerido 2019

Sanciones Por los defectos promedio diario de encaje en que incurriere un establecimiento de crédito en cualquier período del año, la Superintendencia Financiera de Colombia aplicará una sanción pecuniaria en favor del Tesoro Nacional, equivalente al valor que resulte mayor entre: el 3.5% del valor de los defectos sobre el total de los días calendario del respectivo mes y diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Igualmente, y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de la citada Resolución Externa, las sanciones de que trata este numeral se aplicarán sin perjuicio de aquellas que pueda imponer la Superintendencia Financiera de Colombia conforme a sus competencias, en particular las previstas en el artículo 209 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

Cálculo del Encaje Disponible diario: Es la reserva bancaria que tienen los establecimientos de crédito el día correspondiente. Corresponde a la suma de los saldos diarios de efectivo en caja y Página 44 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA de las cuentas de depósito que tienen los establecimientos de crédito en el Banco de la República.

Encaje promedio bisemanal: Disponible: Corresponde al promedio del disponible diario para lo corrido de la bisemana. Requerido: Corresponde al saldo requerido, calculado de acuerdo con la metodología establecida en la Resolución Externa 5 de 2008, pero con la información de la EPE y PSE (Encuesta de la Posición de Encaje y de los Pasivos Sujetos a Encaje)

Posición de encaje: Es la diferencia entre el disponible promedio para la bisemana y el requerido.

Caja: Es el saldo diario de efectivo en caja que tienen los establecimientos de crédito para cada fecha (cuenta 110505 del Catálogo Único de Información Financiera con fines de supervisión, CUIF).

Pasivos Sujetos a Encaje: Corresponde al total de depósitos que tienen los establecimientos de crédito para una fecha determinada. Se presentan con la siguiente desagregación: cuentas corrientes, CDT’s totales, CDT’s con plazo menor a 18 meses (al momento de su emisión), cuentas de ahorro, depósitos fiduciarios, repos, bonos y otros depósitos.

Periodo de cómputo del encaje: Periodo sobre el cual los PSE son promediados y multiplicados por los coeficientes de encaje para obtener el monto de encaje disponible y encaje requerido. (BANCO DE LA REPUBLICA, 2020)

Ejemplo Para cumplir requerimientos del Banco de la República y de la Superintendencia Financiera de Colombia, el Banco debe calcular y mantener efectivo en caja y bancos como parte del encaje legal requerido de acuerdo con los siguientes porcentajes sobre el promedio diario de los depósitos en las siguientes cuentas: Al 31 de marzo de 2019 el encaje legal en Colombia es del 11% para depósitos en cuentas corrientes y ahorros y del 4,5% para certificados de depósito inferiores a 18 meses, y 0% para certificados de depósito mayores de 18 meses. Al 31 de marzo de 2019 y 31 de diciembre de 2018, el encaje legal requerido para atender requerimientos de liquidez en depósitos en cuentas corrientes y ahorros es de $1.135.391 y $1.151.201, respectivamente. Al 31 de marzo de 2019 y 31 de diciembre de 2018, el encaje legal requerido para atender requerimientos de liquidez de certificados de depósito inferiores a 18 meses al $185.167 y $182.053, respectivamente.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Al corte del 31 de marzo de 2019 y 31 de diciembre de 2018, no existe restricciones para el efectivo y sus equivalentes. A continuación, se presenta el informe del encaje reportado por los principales bancos del país: Establecimientos de crédito INFORMACION DE ENCAJE - Disponible y Requerido (1) Información en Miles de Pesos TIPO

CÓDIGO

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1 2 6 7 9 12 13 23 30 39 42 43 49

NOMBRE ENTIDAD

Disponible Requerido 18/02/2020

BANCO DE BOGOTA BANCO POPULAR S.A. BANCO ITAÚ S.A. BANCOLOMBIA S.A. CITIBANK GNB SUDAMERIS BBVA COLOMBIA OCCIDENTE BCSC DAVIVIENDA S.A. BANCO COLPATRIA "SCOTIABANK" BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A. AV VILLAS

3.939.050.034 Encaje2020.xlsx 1.009.268.663 8.066.770.656 742.394.956 1.535.126.090 3.516.774.830 2.157.318.708 987.020.629 4.084.846.236 1.807.002.758 1.515.775.784 879.300.626

3.917.683.949 1.285.442.804 993.397.751 8.035.056.295 713.070.666 1.520.955.741 3.406.848.215 2.147.126.168 976.913.911 4.069.080.821 1.754.236.322 1.512.068.028 877.595.156

Fuente: Superintendencia Financiera, Encaje requerido y disponible 2020 (SUPERINTENDENCIA FINANCIERA, 2020)

Ejemplo 2 | Fondos Interbancarios El 26 de septiembre de 20XX el Banco de Occidente presta $620.320 millones al Bancolombia en un Fondo interbancario ordinario durante cinco días. Se requiere registros contables del Banco de Occidente, pactando: CAPITAL: TASA EA TASA MV TASA DIARIA INTERES DIARIO

$620.320.000 13,45% EA 12,69% MV 0,42% DIARIO $ 2.623.083

Se desarrollan el ejercicio en cuentas T, del Banco de Occidente: 1205 – FONDOS INTERBANCARIOS

1110 – BANCO DE LA REPUBLICA

1-$620.320.000

$620.320.000-1 7- $620.320.000

7- $633.435.413

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA 16 – C x C INTERESES

410310 – INTERESES INTERBANC.

2- $2.623.083

2- $2.623.083

3- $2.623.083

3- $2.623.083

4- $2.623.083

4- $2.623.083

5- $2.623.083

5- $2.623.083

6- $2.623.083

6 - $2.623.083

7- $13.115.413 1 |DESEMBOLSO DEL CREDITO 2-6 |CAUSACION DE INTERESES 7 | RECAUDO POR CANCELACION DEL CREDITO Se desarrollan el ejercicio en cuentas T, del Bancolombia: 2205 – FONDOS INTERBANCARIOS 1-$620.320.000

1110 – BANCO DE LA REPUBLICA $620.320.000-1

7- $620.320.000 5103– INTERESES

7- $633.435.413 2505 – INTERESES INTERBANC.

2- $2.623.083

2- $2.623.083

3- $2.623.083

3- $2.623.083

4- $2.623.083

4- $2.623.083

5- $2.623.083

5- $2.623.083

6- $2.623.083

6 - $2.623.083 7- $13.115.413

1 |DESEMBOLSO DEL CREDITO 2-6 |PROVISION DE INTERESES 7 |PAGO POR CANCELACION DEL CREDITO

Ejemplo 3 | Cartera de Crédito En mayo 12 de 20XX, el Banco De Occidente desembolsa al cliente ALMACEN MULTIELECTRICOS LTDA., Después de un estudio crediticio, aprueba un crédito bajo las siguientes condiciones: Cuantía aprobada: $150.000.000 Modalidad: Cartera de consumo Tipo de crédito: cartera ordinaria Plazo: un año, pagadero mes anticipado Tasa de interés: 23.4% nominal anual Garantía: firma pagaré e hipoteca sobre lote ubicado en Mamonal k8 por el 130% del Página 47 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA valor comercial del inmueble ($195.000.000). Información adicional: El banco le cobra al cliente una Comisión por estudio crediticio de $ 48.000 más IVA

Registros contables del Banco de Occidente: Código 1411 2105 4115 2535 2715 8213 8405 2715 4102

Descripción Debito Crédito CARTERA CONSUMO GTIA. IDONEA $150.000.000 DEPOSITO CUENTA CORRIENTE $146.269.320 COMISIONES $48.000 IVA $7.680 INGRESOS ANTICIPADOS $2.925.000 SUMAS IGUALES $150.000.000 $150.000.000 Desembolso de crédito según pagaré No.847000XXX BIENES RECIBIDOS EN GARANTIA $253.500.000 ACREEDORES POR CONTRA $253.500.000 SUMAS IGUALES $253.500.000 $253.500.000 Constitución de garantía sobre crédito No.847000XXX INGRESOS POR ANTICIPADO $1.755.000 INTERESES CARTERA DE CREDITO $1.755.000 SUMAS IGUALES $1.755.000 $1.755.000 Reconocimiento intereses realizados desde el desembolso hasta fin de mes

Supuesto 1 | Junio 10 de 20XX, vencimiento crédito y no pago de la cuota Código Descripción Debito Crédito 1459 Cr comercial - gtía admisible $150.000.000 1460 Cr comercial garantía admisible $150.000.000 2715 Ingresos por anticipado $1.170.000 4102 Intereses cartera $1.170.000 SUMAS IGUALES $151.170.000 $151.170.000 Supuesto 2 | Junio 11 de 20XX, pago cuota Código Descripción Debito Crédito 1460 Cr comercial - gtía admisible $12.500.000 4104 intereses por mora 125.000 2715 Ingresos por anticipado $2.591.875 110510 Caja cheque $15.216.875 SUMAS IGUALES $15.216.875 $15.216.875

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Pasivos Pasivo con costo Que comprende los rubros que le cuestan a la entidad y son: Depósitos y exigibilidades (21), Fondos interbancarios comprados y pactos de recompra y los títulos de inversión en circulación (22).

Pasivo sin costo Que corresponde a los otros rubros del pasivo que no les cuestan a los establecimientos o que su costo lo recupera por rubros del activo como es el caso de los redescuentos y son: créditos con bancos y otras entidades financieras (24), cuentas por pagar (25), otros pasivos (27) y pasivos estimados y provisiones (28). Los intereses, corrección monetaria – UVR y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un mayor valor de activos hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un gasto.

2 – PASIVO

21 INSTRUMENTOS FINANCIEROS A COSTO AMORTIZADO

22 INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE

23 APORTES DE CAPITAL

24 CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

25 CUENTAS POR PAGAR

26 RESERVAS TECNICAS

27 OBLIGACIONES LABORALES

28 PROVISIONES

29 OTROS PASIVOS

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Operaciones Pasivas - Captaciones Normas y condiciones de los depósitos de ahorros (codificación contable 2120) Ahorro contractual. Un establecimiento bancario puede hacer contratos con sus depositantes de ahorros para pagar en tiempo convenido, depósitos de sumas fijas, hechos a intervalos regulares, con intereses acumulados de los mismos, o a pagar tales depósitos cuando, con los réditos acreditados, igualen a una suma determinada, y Página 49 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA puede expedir, en prueba de tal contrato, una certificación en que conste la suma dada a que deben acumularse tales depósitos o el tiempo dado durante el cual los depósitos y los intereses deban acumularse. Tales contratos no estipularán pérdida alguna de las sumas depositadas en caso de que no se hagan los pagos regulares convenidos; pero pueden obligar al depositante, en tal evento, a perder en todo o en parte, los intereses acreditados o devengados con anterioridad a tal incumplimiento. Inembargabilidad. Las sumas depositadas en la sección de ahorros no serán embargables hasta la cantidad que se determine de conformidad con lo ordenado en el artículo 29 del Decreto 2349 de 1965. la Superintendencia Financiera de Colombia informa a través de la Circular 94 de 2011 (10 de octubre), los valores inembargables de las cuentas de ahorro, veamos: El de inembargabilidad de las sumas depositadas en la sección de ahorros y en depósitos electrónicos a los que se refiere el artículo 2.1.15.1.1. del Decreto 2555 de 2010, hasta treinta y siete millones cuatrocientos cincuenta y seis mil treinta y ocho pesos ($37.456.038) moneda corriente. Los límites señalados rigen del 1 de octubre de 2019 al 30 de septiembre de 2020.

Monto exento de juicio de sucesión. Por motivos de la Ley 1395 de 2010, en su artículo 119, mediante la cual se adoptaron medidas para la descongestión de los despachos judiciales, las entidades financieras deben entregar directamente y sin juicio de sucesión a los cónyuges, compañeros permanentes o herederos sobrevivientes del causante o a unos u otros conjuntamente, las sumas depositadas en: depósitos electrónicos, en la sección de ahorros, en cuentas corrientes, en cualquier otro depósito y en dineros representados en certificados de depósito a término y en cheques de gerencia, las cuales podrán entregarse directamente al cónyuge sobreviviente, compañero o compañera permanente, herederos o a uno u otros conjuntamente, sin necesidad de juicio de sucesión, hasta sesenta y dos millones cuatrocientos veintiséis mil setecientos veinticuatro pesos ($62.426.724) moneda corriente. Los límites señalados rigen del 1 de octubre de 2019 al 30 de septiembre de 2020. Libertad para el recibo de depósitos. Todo establecimiento bancario podrá limitar la cantidad que un individuo o asociación pueda depositar en su sección de ahorros, a la suma que estime conveniente, y podrá también, a su arbitrio, negarse a recibir un depósito o devolverlo en cualquier tiempo total o parcialmente. Depósitos de menores. Cuando se haga un depósito de ahorros por un menor a nombre de él, tal depósito debe ser mantenido por la exclusiva cuenta y en beneficio de tal menor de acuerdo con los términos del contrato, estará libre del control o embargo, de cualesquiera otras personas, será pagado con sus intereses a la persona a cuyo nombre haya sido hecho, y el recibo o cancelación de dicho menor será suficiente descargo para el establecimiento bancario por el depósito o cualquier parte de él. Depósitos conjuntos. Cuando se haga un depósito en nombre de dos personas y en forma tal que deba ser pagado a cualquiera de ellas, o a la que sobreviva, tal depósito Página 50 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA y las adiciones que a él se haga después por cualquiera de dichas personas, será propiedad de los dos conjuntamente, se mantendrá con sus intereses, para el uso exclusivo de aquéllas, y podrá pagarse a cualquiera de las dos, mientras vivan ambas, o a la sobreviviente después de la muerte de alguna de ellas. Tal pago y el recibo de aquél a quien se haya hecho, serán descargos suficientes y válidos para el establecimiento, siempre que éste no haya recibido, antes de efectuarse dicho pago, una orden escrita para que no lo verifique, de acuerdo con los términos del contrato de depósito. El hecho de hacerse un depósito en esa forma, libre de fraude o de influencia indebida, será prueba de la intención que tuvieron dichos depositantes de conferir derechos sobre tal depósito y sobre las sumas que se le agregarán, a favor del sobreviviente de ellos, en cualquier acción o procedimiento en que éste o el establecimiento bancario sea parte. Reglas para el retiro de depósitos. Las sumas depositadas en la sección de ahorros de un establecimiento bancario, junto con los intereses devengados por ellas, serán pagadas a los respectivos depositantes o a sus representantes legales, a petición de éstos, en la forma y términos, y conforme a las reglas que prescriba la junta directiva, y a la aprobación del Superintendente. Tales disposiciones se fijarán en lugar visible del local donde se efectúen los negocios de la sección de ahorros y se imprimirán en las libretas u otras constancias de depósito suministradas por ésta, y serán prueba entre el establecimiento y los depositantes de las condiciones en las cuales se aceptan tales depósitos.

Patrimonio 3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

32 RESERVAS

33 PATRIMONIO AUTONOMO FP

34 PATRIMONIO AUTONOMO

35 PATRIMONIO ESPECIALES

36 PATRIMONIO REGIMEN DE PRIMA MEDIA

37 FONDOS DE DESTINACION ESPECIFICA

38 SUPERAVIT O DEFICIT

39 GANANCIAS O PERDIDAS

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Ingreso 4 INGRESOS DE OPERACIONES

41 OPERACIONES ORDINARIAS ESPECIALES

4101 INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS

4102 INGRESOS FINANCIEROS CARTERA

4103 INGRESOS FINANC. OPER MERCADO MONETARIO

4104 NGRESOS FINANCIEROS INVERSIONES

4105 OTROS INTERESES BANCO DE LA REPUBLICA

4106 VALORACIÓN POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES

4107 POR VALORACIÓN INVERSIONES A VALOR RAZONABLE

Y CUENTAS DE LA 4108 A LA 4198

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Gastos 5 GASTOS

51 OPERACIONALES

55 COSTOS

57 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARI OS

58 RENDIMIENTOS ABONADOS

59 GANANCIAS (EXCEDENTES) Y PERDIDAS

56 COSTOS DE PRODUCCION

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Cuentas de revelación de información financiera Registran los hechos económicos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de la Entidad, Aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere un derecho o asume una obligación cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos.

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA 60 CUENTAS DE REVELACIÓN DE INF ORMACIÓN F INANCIERA

61 ACREEDORAS POR CONTRA (DB)

63 DEUDORAS POR CONTRA (CR)

64 DEUDORAS

62 ACREEDORAS

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Cuentas de Revelación de Información Financiera – Control Registran las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de la Entidad, así como las cuentas de orden fiscales, en donde se registran las cifras utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias. Igualmente incluye aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno o información gerencial. 80 CUENTAS DE REVELACIÓN DE INF ORMACIÓN F INANCIERA CONTROL

81 DEUDORAS

83 DEUDORAS POR CONTRA (CR)

84 ACREEDORAS POR CONTRA (DB)

82 ACREEDORAS

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Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA Resumen del Catálogo de cuentas (SUPERINTENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA, 2020) utilizadas en el estudio de la Contabilidad Bancaria, como se presenta en este material: Código 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3 31 32 33 34 35 36 37 38 39 4 41 5 51 55 56 57 58 59 60 61

Descripción Activo Efectivo Operaciones del mercado monetario y relacionadas Inversiones y operaciones con derivados Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing financiero Inventarios Cuentas por cobrar Activos no corrientes mantenidos para la venta Activos materiales Otros activos Pasivo Instrumentos financieros a costo amortizado Instrumentos financieros a valor razonable Aportes de capital Créditos de bancos y otras obligaciones financieras Cuentas por pagar Reservas técnicas Obligaciones laborales Provisiones Otros pasivos Patrimonio Capital social Reservas Patrimonio autónomo FP Patrimonio autónomo Patrimonio especiales Patrimonio régimen de prima media Fondos de destinación especifica Superávit o déficit Ganancias o perdidas Ingresos Ingresos de Operaciones ordinarias generales Gastos Gastos de Operaciones Costos Costos de producción Impuesto de renta y complementarios Rendimientos abonados Ganancias (excedentes) y perdidas Cuentas de revelación de información financiera Acreedores por contra (DB) Página 54 de 56

Ruth Mary Ruiz CONTABILIDAD BANCARIA 62 63 64 80 81 82 83 84

Acreedores Deudoras por contra (CR) Deudoras Cuentas de revelación de información financiera – control Deudoras Acreedoras Deudoras por contra (CR) Acreedoras por contra (DB)

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