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EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

LEGAJO DE PLANIFICACIÓN En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación relacionada con el proceso de planificación de la auditoría financiera, que sustenta el Memorándum de Planificación de AUDITORÍA (MPA) y los programas de auditoría Descripción

Ref. P/T

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVICION MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN PROGRAMAS DE AUDITORÍA PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS EVALUACIÓN SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO

Cargo Auditor Sénior Gerente de Auditoría Socio

INICIALES FIRMA Y FECHA Iniciales Firma M.L.T.E J.R.C. C.T.B.

Fecha 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2107

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN Nombre del Supervisor: Fecha: 31/03/2017 Legajo: De Planificación Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a cargo del aspecto observado

REF.: P/T

COMPLETAD PENDIENTES

O POR

Falta análisis horizontal y vertical del estado de resultados y del estado de flujos de efectivos.

FECH A

REVISAD O POR

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

EMPRESA COBOCE S.A. MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPA) AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2017 CONTENIDO 1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. Naturaleza del trabajo 1.2. Objetivo de la auditoría 1.3. Cantidad y tipos de informe a emitir 1.4. Alcance de la revisión y restricciones 1.5. Normas, principios y disposiciones legales a aplicar 1.6. Responsabilidades del auditor

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1. Antecedentes y objetivos de la empresa 2.2. Organización y estructura 2.3. Financiamiento (principales socios y acreedores) 2.4. Naturaleza de las operaciones (que hace, como lo hace y para quien lo hace) ) 2.5. Fuentes de generación de recursos 2.6. Aplicación de recursos 2.7. Información gerencial emitida 2.8. Circunstancias económicas existentes 2.9. Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de sindicatos) 2.10. Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc.) 2.11. Capacidad de auditoría interna 2.12. Informes y resultados de auditoría externa 2.13. Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia del personal.

3. SISTEMA DE INFORMACIÓN

3.1. Estructura y personal de la unidad de sistemas 3.2. Tipos de aplicación de software 3.3. Cantidad de equipos y antigüedad 3.4. Frecuencia de copias de seguridad

4. COMPRENCIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1. Ambiente de Control

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 4.2. Evaluación de riesgos

PERÍODO: 2017

4.3. Actividades de Control 4.4. Información y Comunicación 4.5. Supervisión o monitoreo

5. POLÍTICAS CONTABLES 5.1. Por cada rubro de los estados financieros

6. UNIDADES OPERATIVAS 6.1. Descripción de las unidades operativas más importante

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA POR RUBROS Estados financieros Riesgo inherente Riesgo de Control Riesgo de detección Riesgo de auditoría

8. ENFOQUE DE AUDITORÍA POR ÁREAS O RUBROS CRÍTICOS 1) BALANCE GENERAL 2) ESTADO DE RESULTADOS 3) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 4) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 5) ANALISIS DE INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA 9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA Cuando corresponde a auditoría recurrentes 10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta 11. APOYO DE AUDITORÍA INTERNA 12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES 13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO 14. PROGRAMAS DE TRABAJO

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

EMPRESA SOBOCE S.A. MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) AUDITORIA FINANCIERA (Y TRIBUTARIA) AL 31 DE MARZO DE 2017 1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1. NATURALES DEL TRABAJO DE AUDITORÍA En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 16 de Marzo de 2017 con la Empresa SOBOCE S.A. se efectuará auditoria sobre los estados financieros (y tributaria) terminados al 31 de marzo de 2017, compuesto por: 

Balance general



Estado de resultados



Estado de cambios en el patrimonio neto



Estado de flujos de efectivo



Notas a los estados financieros

1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente, respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros de SOBOCE S.A., y si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, y con otras Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril al 31 de Marzo de 2017, en base a la revisión de la documentación generada por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en las especificaciones técnicas indicadas en este documento y las disposiciones.

1.3 OBJETO DE AUDITORÍA El objeto de la auditoría son los Estados Financieros al 31 de Marzo de 2017, los comprobantes de contabilidad y su documentación de respaldo, así como otros documentos relacionados con los Estados Financieros y la información tributaria complementaria.

1.4 CANTIDADES Y TIPOS DE INFORMES A EMITIR 

Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de marzo de 2017



Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el sistema de administración contable.



Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe sobre la situación tributaria)



Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoria realizados



Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

1.5 ALCANCE DE LA REVISIÓN Y RESTRICCIONES

Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre las gestiones 2015 y 2016, toda vez que se ha previsto la entrega del informe el 31 de mayo de 2017.

1.6 NORMATIVIDAD APLICADA

Normas y disposiciones legales a aplicar: 

Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.



Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)



Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría

y

Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia. 

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)



Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley 843 y 1606 y sus decretos supremos relacionados con tributos; Ley General del Trabajo y Decretos Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Código Tributario, Ley 1333 de Medio Ambiente y otros.



Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.7 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Los profesionales del equipo de auditoría, asumen la responsabilidad de cumplir el Código de Ética, Normas de Auditoría y el contrato suscrito para el servicio de auditoría 

Limitaciones inherentes de una auditoría



Escepticismo profesional



Discusiones de planeación. Al planear la auditoría, el auditor deberá discutir con otros miembros del equipo de auditoría la susceptibilidad de la entidad a representaciones erróneas de importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.



Investigaciones con la administración.

1.8 FECHAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Actividades Relevamiento de la información Planificación del trabajo Ejecución de pruebas Procedimientos de cierre de auditoría Presentación de resultados

Fecha de: 10/03/2017 16/03/2017 16/04/2017 27/05/2017 04/06/2017

PERÍODO: 2017 Fecha a: 15/03/2017 20/04/2017 30/05/2017 03/06/2017 04/06/2017

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESOS INHERENTES

2.1 . Constitución y registros legales de la entidad

La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. fue fundada el 24 de septiembre de 1925, e inició su actividad industrial como productor de cemento tres años después. En un inició, la maquinaria era de segunda mano y se llegó a producir 2,000 toneladas métricas (TM) de clinker por año. Ya en su nacimiento, el cemento producido en Viacha (con el nombre comercial “Hércules”), era muy competitivo respecto a productos importados alemanes o chilenos, lo que permitió que su uso se fuera extendiendo rápidamente en el conjunto de empresas constructoras, mineras, de electrificación, de ferrocarriles, y otras. En ese entonces, la unidad de venta era el barril o “barrica”, equivalente a 172 Kg.

Las materias primas para producir cemento en la fábrica de Viacha se obtenían de canteras cercanas a la misma, La piedra caliza, el principal insumo, provenía de las comunidades campesinas Colquechaca, Machacamarca, Marquiviri, Collana, Hichuraya y Uncallamaya.; muchas de las cuales continúan aportando a la producción del cemento Viacha.

En el año 1941 se pretendió instalar una nueva fábrica, pero debido a la guerra y los largos plazos de entrega de los fabricantes, la idea fue desestimada. Sin embargo, los accionistas de la Sociedad no se rindieron y lograron adquirir maquinaria canadiense con poco uso para incrementar la capacidad de producción de la planta hasta 41,280 TM; en el año 1943 se logró concluir la ampliación con el objetivo de cubrir la demanda nacional que en ese momento aún era cubierta en una tercera parte por las importaciones de Estados Unidos y algunos países limítrofes.

En los años siguientes la Sociedad incursionó en la exportación de cemento al sur del Perú, llegando a un volumen de 4,570 TM. No obstante, a partir de 1946 la demanda interna empezó a incrementarse nuevamente y se tuvieron que suspender las exportaciones al vecino país.

Para la década del 70 ya estaban en funcionamiento las otras dos fábricas de cemento en Sucre y Cochabamba (FANCESA y COBOCE, respectivamente), y conjuntamente con SOBOCE S.A. se llegó al objetivo final de eliminar la necesidad de importar cemento para el consumo interno.

En Marzo de 1973, la Sociedad comenzó a comercializar en sacos de papel de 50 kg. y exportó 2,000 TM al norte chileno. Debido a las proyecciones de crecimiento en el consumo nacional, en

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 1978 se concluye una nueva ampliación para incrementar la capacidad de producción a 210,000 TM/año, firmando el contrato de provisión de maquinaria y equipo con la empresa F.L.Smidth & Co. de Dinamarca y empleando empresas nacionales como SICO y C.B.I. para el diseño de ingeniería y las obras civiles.

Para el 22 de octubre de 1.978,se crea un testimonio de constitución de la empresa donde estipula domicilio legal en calle Mercado # 1075 La Paz-Bolivia, con una duración legal de 87 años está constituida legalmente bajo testimonio Nº 155/97 como una sociedad anónima, con un capital social de Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad la fabricación de cemento, Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción. Asimismo, la sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción, comercialización y distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales.

Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 120235024. El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la Calle Mercado Nº 1075 en la ciudad de La Paz Bolivia. Sin duda esta década fue muy importante para SOBOCE S.A. ya que sucedieron muchos acontecimientos como la compra de plantas, ampliaciones, emisión de bonos y otros tal como se relata a continuación:

Cemento Warnes. Hasta 1994 el crecimiento en producción y ventas fue constante, tanto en La Paz –el principal mercado de cemento Viacha- como en el resto del país, lo que dio origen a la creación de una planta cercana a la localidad de Warnes consistente en una terminal de molienda y envasado de cemento, que significó una inversión de 7 millones de dólares, para incrementar la capacidad de producción de cemento en 180,000 TM.

Cemento El Puente. En 1996, el directorio de SOBOCE S.A. decide la compra de la Fábrica de Cemento El Puente -ubicada a 100 km. de la ciudad de Tarija- como resultado del proceso de privatización que llevó adelante el gobierno nacional. Se invirtieron US$ 15.7 millones en total para adquirir el 96% de las acciones de esta fábrica e incrementar la capacidad de producción por año en 55,000 TM adicionales de clinker y en 60,000 TM de cemento.

Instituto Boliviano del Cemento y Hormigón (IBCH). Ese mismo año, a iniciativa de SOBOCE S.A., se creó el Instituto Boliviano del Cemento y Hormigón, con la participación de todas las empresas productoras en el país, con el objetivo central de promover el uso del cemento y de centralizar la información sobre el mercado del cemento en Bolivia.

Ultima ampliación de la planta de Viacha. La última ampliación de la planta de Viacha dio inicio en 1997, momento en el cual se encontraba produciendo por encima de su capacidad instalada,

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 con esta ampliación se llegó a alcanzar el total de 510,000 TM de clinker al año. De entre los principales proveedores del mundo, se eligió nuevamente a F.L.Smidth & Co. de Dinamarca, con el objetivo de dar inicio al ciclo de producción durante el año 1999. El financiamiento de los US$ 45.6 millones que supuso el costo de esta nueva ampliación provino de la Corporación Andina de Fomento (CAF) y de la Commonwealth Developement Corporation (CDC) de Inglaterra.

SOBOCE tuvo su primera experiencia bursátil en mayo de 1997, a través de la emisión de bonos por un monto de 10 millones de dólares, distribuida en tres series pagaderas a vencimiento, que a la

fecha

se

encuentran

canceladas

en

su

totalidad.

Dos años y medio más tarde, en octubre de 1999, volvió a participar en el mercado de valores, a través de una nueva emisión de bonos denominada Bonos SOBOCE II, por un monto de 3 millones de dólares, distribuida en dos series, también pagaderas a vencimiento, cuyos plazos fenecen en octubre de este año. SOBOCE pagó anticipadamente a los tenedores de estos bonos.

Posteriormente, en abril de 2000, SOBOCE participa de la emisión corporativa más grande y de mayor plazo hasta esa fecha en el mercado de valores nacional, denominada Bonos SOBOCE III, por un monto de 30 millones de dólares, quecontempla cinco series, con plazos entre 4 y 8 años. En septiembre de 1999, SOBOCE S.A. adquirió en subasta pública el 33,34% (una inversión de US$ 26 millones de dólares) del paquete accionario de la Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA). Tres meses después, el Presidente del Directorio de SOBOCE, Lic. Samuel Doria Medina, asumió también la Presidencia del Directorio de FANCESA.

En diciembre de 2000 Ready Mix S.A., empresa líder en la producción y comercialización de hormigón premezclado fue absorbida por SOBOCE S.A. Actualmente, se cuenta con tres plantas instaladas en las ciudades principales del eje troncal: La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; Ready Mix, además de proveer hormigón premezclado a las ciudades mencionadas, también puede proveer el hormigón prácticamente a cualquier lugar del país gracias al uso de plantas dosificadoras móviles.

Este producto que cada año va teniendo mayor demanda se prepara de acuerdo a los requerimientos del cliente, la calidad es controlada sistemáticamente y se lo entrega a ras de piso o bombeado a la altura que se requiera.

2.2. MISIÓN Y VISIÓN

Misión “Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.” Visión “Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una empresa socialmente responsable.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. ´´ Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”

PERÍODO: 2017

2.3. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es: 

Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una rentabilidad satisfactoria y sostenible.



Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su desempeño.



Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.



Desarrollar Relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y Proveedores.

2.4.

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA

La estructura organizacional de SOBOCE S.A. está conformada por 1030

personas en todo el

país, la cual se distribuye de la siguiente manera: 28 ejecutivos, 407 empleados, 137 técnicos, 379 obreros y 81 personal temporal

Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en área de producción la siguiente cantidad de personal: 

1 presidente del directorio



6 directores titulares



1 gerente general y un gerente regional



7 gerentes administrativos



1 jefe técnico de cada región.



5 vendedores de cada región: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz)



1 secretario



900 obreros fijos y 1300 indirectos.

DIRECTORIO NOMBRE: Juan Carlos Requena NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Presidente PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Carlos Calvo NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Vicepresidente

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Carlos Woolgar NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Director PROFESIÓN: Financista

NOMBRE: Carlos Gerke NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Director PROFESIÓN: Abogado

NOMBRE: Gabriel Murrillo NACIONALIDAD: Costarricense CARGO: Director PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Claudio Lapostol NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Director PROFESIÓN: Ingeniero Civil

NOMBRE: Oscar Bonifaz NACIONALIDAD: Chilena CARGO: Director PROFESIÓN: Abogado

NOMBRE: Cesar Lora NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Sindico PROFESIÓN: Auditor Financiero

NOMBRE: Armando Gumucio NACIONALIDAD: Uruguaya CARGO: Secretario PROFESIÓN: Economista

EJECUTIVOS

NOMBRE: Juan arlos Requena NACIONALIDAD: Boliviana

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. CARGO: Presidente del Directorio PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Armando Gumucio NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente General PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: German Cemadas NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Nacional de Operaciones PROFESIÓN: Ingeniero Mecánico

NOMBRE: Rene Sanchez NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Nacional de Comercialización PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Hernán Solares NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Nacional de RR.HH. y Administración PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Gonzalo Belaunde NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Sube Gerente Nacional de Finanzas PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Remy Borda NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Regional Santa Cruzz PROFESIÓN: Ingeniero Agrónomo

NOMBRE: Javier Alvarez NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Regional Tarija PROFESIÓN: Administrador de Empresas

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. ORGANIGRAMA SOBOCE S.A.

PERÍODO: 2017

Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial SOBOCE S.A

.



 

Asamblea de socios, está conformada por los accionistas, reuniéndose en asamblea de socios ordinarios y extraordinarios. Los accionistas realizaran el nombramiento de los miembros del directorio. Directorio, está conformada por el presidente y 5 directores titulares. El directorio es el órgano máximo de decisión y tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa SOBOCE S.A. Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros. Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional



Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia



Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administración.

2.5.

PRINCIPALES ACTIVIDADES Y PRODUCTOS

Sus principales actividades son: 

Producción de Cemento



Producción de hormigón premezclado



Producción de Productos de Concreto



La explotación y producción de agregados pétreos

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017  La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción

2.6.

FINANCIAMIENTO

 Principales socios

La empresa SOBOCE S.A., se provee de materias primas e insumos, para la producción del mercado local y nacional, principalmente de los siguientes proveedores: Cantidad de acciones

% de participación

Aportes Bs.

Juan Pérez Olguín Jorge Olguín Churo Pedro Sánchez Lozada

8.000 7.000 4.600

40,82 35,71 23,47

80.000.000 70.000.000 46.000.000

TOTALES

19.600

Nombre del accionista



Comentarios Juan Pérez Olguín Y Jorge Olguín Churo son primos y administran la empresa.

196.000.000

Principales acreedores

Acreedor Deudas bancarias y financieras Banco ganadero Banco Bisa

Porción corriente Bs.

Porción no corriente Bs.

0 5.554.996

41.820.000

Total Bs.

41.820.000 30.552.500

24.997.5004 Banco Mercantil de Santa Cruz Banco Nacional de Bolivia Corporación Andina de Fomento Pagarés emitidos en Bolsa de Valores Intereses y comisiones por pagar Total deudas bancarias y financieras

6.363.000 59.391.500 65.754.500 5.891.667 31.225.833 37.117.500 14.521.780 473.887.960 488.409.740 21.000.000 21.000.000 7.571.189 7.751.189 60.902.632

631.322.797 692.225.429

2.7. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA

Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes: 

Fabricación de cemento. IP-40 y IP30

 Hormigón premezclado.  Hormigón simple  Hormigón de alta resistencia  Hormigones bombeadles  Hormigones con características especiales

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.  Hormigones para pavimentos rígidos

PERÍODO: 2017

 Suelo cemento y morteros de cemento  Productos de concreto.  La explotación y producción de agregados pétreos.  Arena  Gravilla  Grava  La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción

Como lo hace  El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores estratégicos.  15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.  SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No. 25846, normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección

General de Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y transporte interno de precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de control adecuados que garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y administración de todas las compras que realiza por este concepto.

Para quien lo hace Los principales clientes de los productos de la empresa son: 

Gobernaciones



Alcaldías



Entidades y empresas públicas



Empresas Constructoras



Profesionales y personas que se dedican a la producción



Personas Particulares

La participación en el mercado

2.8.



Soboce 48.2%



Coboce 18.6%



Fancesa 27.9%



Itacamba 5.3%

FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Saldos al Parciales Cuentas 31/03/2017 Comentarios Bs. en Bs. Ingresos Ventas netas 1.009.267.041 Cemento 990.000.000 Hormigón 19.267.041 Ingresos financieros 4.930.411 Intereses Rendimiento de inversiones 51.178.357 Dividendos Otras ganancias y (pérdidas) 3.575.290 netas Diferencia de cambio 0 Ajuste por inflación y tenencia de 9.204.690 Por variación UFV bienes Total ingresos 1.078.155.789

2.9.

APLICACIÓN DE RECURSOS

Cuentas Gastos Costo de ventas De administración De comercialización Gastos financieros Deferencia de cambio Impuesto a las utilidades de la empresa Total gastos

Saldos al 31/03/2017 en Bs. 548.263.438 125.243.880 161.938.136 52.675.109 513.398 11.058.676 899.692.637

Comentarios

Cemento y hormigón

Intereses sobre prestamos

FILOSOFIA: SOBOCE es una empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad, generar utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para identificar problemas que aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solución.

COMPROMISO: SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misión de mejorar las condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus operaciones productivas y proveedores de materias primas, basándose en el principio de que todos los bolivianos tienen derecho a una vida digna con oportunidades en educación, salud, vivienda y trabajo.

POLITICA: SOBOCE, por política, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus ejecutivos para cumplir con su misión de compromiso con su comunidad. SOBOCE ha priorizado seis líneas de acción para el desarrollo de los proyectos y actividades de responsabilidad social orientados a mejorar la calidad de vida de su comunidad. Las líneas de acción desarrolladas, son:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

a) Niños y Jóvenes Competitivos

La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud y Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, ética, equidad de género, participación, integridad y respeto.

El Proyecto ESTACIÓN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural y de apoyo pedagógico orientado a motivar y promover la participación activa de los jóvenes y niños de la ciudad de Viacha.

El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un deporte integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la organización de carreras.

El Proyecto UN NIÑO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos de niños y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnología.

b) Microempresarios Productivos

El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de pequeños productores bolivianos con la producción y comercialización de juguetes hechos a mano con calidad internacional.

El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva de la trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y sostenible para mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratégica con el Instituto de Investigación y Capacitación Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchará y El Puente.

El Proyecto EL PAÍS QUE QUEREMOS, incentiva una cultura emprendedora a través de la identificación y promoción de emprendimientos exitosos en el país.

c) Medio Ambiente

El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos sólidos y las ventajas de tener una ciudad más limpia.

El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos leña y la disminución de humo y gases tóxicos a través de la instalación de Cocinas Eficientes, en alianza estratégica con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de Warnes y Ascensión de Guarayos, Departamento de Santa Cruz.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

d) Seguridad Ciudadana

El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva como ejemplo para otras ciudades intermedias del país.

e) Infraestructura

El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vías de acceso de las áreas de influencia de SOBOCE.

f) Donaciones

La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGÓN PREMEZCLADO Y ÁRIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa, deportiva, cultural y de salud.

En las fiestas de fin de año, SOBOCE realiza una DONACIÓN DE JUGUETES, en agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledañas a los centros de operación de sus plantas, así como también a los pobladores de las canteras de donde se extrae materia prima para los productos.

2.10.

INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA

Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en él se desarrollan y el establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.

Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:

Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.

Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad son los siguientes:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.

b)

Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.

c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.

d)

Inventarios - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado. Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.

e)

Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente manera:

Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2012 no auditados y 2011 auditados.

Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2015 y 2013, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2015 y 2013, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, re expresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los últimos años.

Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, re expresado a moneda de cierre.

Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS, COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.

g)

Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de 1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición reexpresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue ratificado por peritos técnicos independientes durante la gestión 1997.

Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes.

El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.

Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren. Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.

h)

Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles.

- Licencias software - Entre 4 y 7 años. - Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. - Certificación ISOS - 5 años.

PERÍODO: 2017

- Otros menores - Entre 4 y 6 años

i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio.

La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la Gerencia, de la siguiente manera:

i.1) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en veinte años.

i.2) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix, se amortiza en diez años.

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable. Constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2011, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.

j) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del ejercicio en el que se incurren.

k) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

l) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación. No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado.

m) Reconocimiento de ingresos- La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador. El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en la construcción, con

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año. La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un sistema de contabilidad computarizada. El registro de sus operaciones lo realiza considerando las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia. Los informes gerenciales emitidos por diferentes unidades de la entidad, son los siguientes:       2.11.

Reportes diarios de producción. Reportes diarios de venta Reportes semanales de inventarios. Estados financieros mensuales, semestrales y anuales. Estado de costo de producción, mensuales, semestrales y anuales. Índices financieros mensuales CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES

A partir de febrero de 2009, ha entrado en vigencia la nueva Constitución Política del Estado, que realiza cambios sustanciales en la estructura del estado y las normas legales que regulan el país. Por tanto, esto está originando que se emitan nuevas normas legales que están afectando a las operaciones de las empresas en general.

Por otra parte, la crisis de los países de Europa, principalmente España y de Estados Unidos, están originando que los migrantes bolivianos regresen al país o disminuyan las remesas del país, originando las construcciones de vivienda en el país disminuyan y por ende, también la compra de material de construcción como el cemento, que puede afectar a la empresa.

En el sector público, el precio de los minerales y del gas, que exportas el país se han incrementado substancialmente, originando que el Tesoro General del Estado, cuente con mayores recursos y que se distribuyen a la administración central, originando que se incremente la inversión pública y por ende en el consumo del cemento, que favorece a la empresa.

Sin embargo, el estado está realizado estudios para implementar plantas de producción de cemento de Cochabamba, Oruro y Santa Cruz, los cuales puede efectuar sustancialmente a la empresa, debido a que el consumo de cemento en obras públicas, representa aproximadamente el 50%.

Por otra parte, la competencia de las otras empresas cementeras, puede efectuar al volumen de producción que tiene la empresa. Tomando en cuenta que Soboce S.A., está ampliando en un 30% su capacidad productiva de cemento. Las circunstancias económicas actuales que imperan en el país, no son muy buenas para las empresas, porque existe una incertidumbre en los negocios por el aspecto político, lo que afecta también es la normativa de impuestos que se va modifica constantemente haciendo más insegura la parte de tributación dentro la empresa, la inflación es otro factor que afecta considerablemente a la industria boliviana en el sector de ventas se puede notar claramente los efectos de este.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 2.12. FUERZA LABORAL

PERÍODO: 2017

Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en área de producción la siguiente cantidad de personal: 

1 presidente del directorio



6 directores titulares



1 gerente general y un gerente regional



7 gerentes administrativos



1 jefe técnico de cada región.



5 vendedores de cada región: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz).



1 secretario



900 obreros fijos y 1300 indirectos.

La composición del personal es la siguiente:

CONCEPTO

CARGO

CANTIDAD DE FUNCIONARIO

Presidente del directorio

Socio Director

1

Directores titulares

Directores

6

Nivel gerencial

Gerente general

1

Gerente regional

1

Gerencia Nacional de ventas y

1

Nivel administrativo

marketing Gerencia Nacional de Proyectos

1

Gerencia nacional de planificación

1

logística Gerencia Nacional de finanzas

1

Gerencia nacional de tecnología y

1

finanzas Gerencia nacional de RRHH y

1

Administración Nivel Operativo

2.13.

Jefe Técnico por región

5

Vendedores por región

5

Obreros

900

TOTAL PERSONAS

925

LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES

Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son los siguientes:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. - Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

PERÍODO: 2017

-

Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y decreto reglamentario

-

Ley 1333 de Medio Ambiente

-

Ley General del Trabajo

-

Código Tributario

-

Código de Comercio

-

Ley 1008 del Régimen de la Coca y Sustancias Controladas, Decretos Supremos y otros Reglamentos.

-

Otras leyes y normas legales y técnicas, aplicables a la actividad y entidad.

2.14.

CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA

La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoria interna la cual emite los estados financieros de acuerdo a normas contables.

2.15. INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORIA EXTERNA

Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la emisión de un dictamen de auditoria externa e información tributaria complementaria.

2.16.

RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIÓN, DE LAS OPERACIONES, DE INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA PERSONAL

El riesgo al que la empresa está sometida, es a la situación económica por la que el país está atravesando, ya que los precios no se mantiene constantes. La inseguridad que el país presenta por la falta de normas y leyes que garanticen seguridad a las empresas.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN La entidad utiliza sistemas informáticos para la generación de información financiera y no financiera, en forma diaria, semanal, mensual, semestral y anual. Entre algunos aspectos relevantes se tiene: 

Estructura y personal de la unidad de sistemas: la estructura de la Unidad de Sistemas se encuentra aprobada y cuenta con manual de organización y funciones. La Unidad depende de la Gerencia General, y está integrado por 5 profesionales con formación en sistemas informáticos.



Tipos de aplicación de software: la entidad utiliza los siguientes software o paquetes: Windows, Paquete Contable propio y otro.



Cantidad de equipos y antigüedad: la empresa cuenta con 50 equipos de computación distribuido entre diferentes unidades. Asimismo, cuenta con un servidor, donde los usuarios se pueden conectar para utilizar los diferentes sistemas informáticos y para su acceso cada persona cuenta con una clave de acceso. Los equipos en promedio tienen una antigüedad de 2 años.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017  Frecuencia de copias de copias de seguridad: las copias de seguridad de la información procesada, se obtiene en forma diaria, los cuales son guardados en un ambiente que tiene restricción para el ingreso de otras personas no autorizadas. 

Sistema contable: genera información financiera y en el sistema contable, se procesan los comprobantes de contabilidad en forma diaria. Los comprobantes adjuntan la documentación de respaldo y con base a los mayores y auxiliares, se emiten los estados financieros en forma mensual, semestral y anual. Asimismo, se

4. COMPRENSIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1.

AMBIENTE DE CONTROL

La empresa industrial SOBOCE S.A, , tiene como máxima autoridad a tres socios propietarios que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos, reglamentos, manual de organización, manual de funciones y manual de procedimientos.

Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2012, en la mayoría de los casos han sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los documentos normativos de la empresa.

Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la normatividad interna, a efecto de obtener información contable y tributaria adecuada y confiable, entre sus principales actividades tiene: 

Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de sus productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y personas particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, mediante la implantación de procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades programadas, con base en instructivos de las áreas administrativas, operativas y de comercialización de sus productos.



Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas, principalmente por intermedio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y otros que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.



Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a conocimiento de sus dependientes.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017  Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las necesidades de la empresa 

Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas mediante los informes emitidos por Auditoria Externa Financiera y Tributaria, aspecto que demuestra su predisposición para enmendar observaciones resultantes de los exámenes de auditoria realizados.

Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado por el Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad

sobre el procesamiento de las transacciones tomando en cuenta el análisis de riesgos por componentes que se muestra en la Planilla de Decisiones por Componentes, no obstante se constató la existencia de debilidades en los procedimientos de control y en el cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias, que se generan de las actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la información registrada y procesada.

4.2.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial SOBOCE S.A., se ha determinado:

a)

Riesgo de cambio

La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la Sociedad al riesgo de variación en el tipo de cambio de la moneda local respecto al dólar estadounidense. La Sociedad, considera que no es necesario utilizar ningún instrumento financiero para minimizar el riesgo antes mencionado. Cabe señalar que dentro de las políticas comerciales, el precio de venta se fija en bolivianos.

b)

Riesgo de crédito

El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes. Adicionalmente, la Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad de dichos créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas reducen el riesgo de crédito de la Sociedad.

c)

Riesgo de liquidez

La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener fondos suficientes para hacer frente a sus obligaciones, así como disponer de facilidades

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 financieras adecuadas. Dichas políticas son complementadas a través de un estricto seguimiento de las cobranzas. Debido a la naturaleza dinámica de los negocios de la Sociedad, las políticas de tesorería se definen con el objetivo de mantener flexibilidad en el financiamiento, a través del acceso a líneas de crédito y a una activa participación en la Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la oportunidad de optimizar su costo financiero.

d)

Riesgo de tasa de interés

La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos que tienen diversas tasas de interés. La Sociedad no utiliza instrumentos financieros tales como swaps de tasas de interés para minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las tasas de interés. La Sociedad no posee activos financieros que estén expuestos al riesgo de tasa de interés.

4.3.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que cada una de las actividades de la empresa o los controles señalados por sus reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.

Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su producción y ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son comunicados a todos los dependientes de la empresa.

Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones periódicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos. Asimismo, no existen restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la destrucción de documentos, registros y activos. Asimismo, en la evaluación del sistema de control interno

no se han detectado

deficiencias.

4.4.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

 Información

Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos establecidos, incluyendo información interna y externa relevante y proporciona la información a la gente apropiada, con el detalle necesario y a tiempo, que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente.  Comunicación

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa, que permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la empresa toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las comunicaciones recibida de clientes, proveedores u otras partes externas.

4.5.

SUPERVISIÓN O MONITOREO

Se evidenció que en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control interno y del personal dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el sistema de control interno sigue funcionando.

Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de recomendaciones de control interno de los auditores externos. Tampoco cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile el funcionamiento del control interno mediante auditorias.

5. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES La empresa cuenta con un sistema financiero contable computarizado. -

Presenta mensualmente declaraciones juradas correspondientes al IVA, IT, y anualmente presenta DD.JJ. del IUE.

-

Depreciación método legislación Boliviana

-

Para la valuación de inventarios PEPS Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptados en Bolivia y las principales políticas de contabilidad para cada componente, adoptados por la empresa son los siguientes: Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas. Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). La UFV al 31de marzo de 2017 y 2016 fue de 1,53826 y de 1.50703 respectivamente. Así mismo los bolivianos son convertidos al tipo de cambio Bs7, 07 por cada $us 1. Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad son los siguientes: a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio. b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio. c) Previsión incobrable. - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, progresivamente en función de la morosidad de las cuentas por Cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días. d) Inventarios. - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado.Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable. e) Activos para la venta. - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2017. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado. f) Inversiones permanentes. - Las inversiones se actualizan y están valuadas al valor patrimonial y las cuotas que participan en las cooperativas telefónicas, a su costo de adquisición actualizado. g) Activos fijos. - Los activos fijos de la planta “ABC” existentes al 31 de octubre de 200 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición re expresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “DFG” están registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad SOBOCE S.A. “DFG”, dicho valor fue ratificado por peritos técnicos independientes durante la gestión 2001. Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su costo actualizado. La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes. El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil. Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren. Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable. h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles establecidos por la entidad. i) Valor llave. - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 ejercicio. La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la Gerencia. El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable. j) Previsión para indemnizaciones al personal.- La previsión para indemnizaciones se constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2010, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador. k) Costos de financiamiento. - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del ejercicio en el que se incurren. l) Patrimonio neto. - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta. m) Resultados del ejercicio. - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación.No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado. n) Reconocimiento de ingresos. - La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador.El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año. 6. UNIDADES OPERATIVAS a) Unidades operativas: Gerencia General: está a cargo de la administración de la empresa y tiene control sobre las gerencias de área. Gerencia Nacional de Ventas y Marketing: encargada de planificar y realizar ventas de cemento y hormigón a nivel nacional, incluye las estrategias de marketing. Gerencia Nacional de Finanzas: Está a cargo de las Finanzas, Tesorería y Contabilidad de la empresa. Gerencia Nacional de Operaciones: está a cargo de las plantas de producción de cemento, hormigón, áridos y otros productos. Gerencia Nacional de Tecnología y Proceso: está a cargo del diseño de los sistemas operativos sean manuales o informáticos, brindar soluciones y realiza el soporte y mantenimiento de los sistemas operativos e informático.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

Gerencia Nacional de proyectos: responsable de diseñar proyectos para mejorar o ampliar las plantas de producción existentes, o implementar nuevas plantas de producción de cemento, hormigón y otros productos.

Gerencia Nacional de Planificación y Gestión Logística: está a cargo la planificación estrategia y la provisión de materias primas, insumos y materiales para la producción de cemento, hormigón y otros productos. Gerencia Nacional de Recursos Humanos: está a cargo de la administración y control de los recursos humanos de la empresa. Gerencia Nacional de Administración: está a cargo de la administración y control de los bienes de la entidad y los almacenes. b) Información por segmentos: Planta de cemento: la planta de cemento está situada a 21km. De la cuidad, abastece principalmente al mercado del departamento. Cuenta con dos líneas de Clinker y dos de cemento con una capacidad actual de 900.000 toneladas de Clinker y 900.000 toneladas de cemento anuales. Hormigón Premezclado: la planta es moderna ubicada estratégicamente para la distribución de hormigón a toda ciudad que atiente principalmente a proyectos de pavimentación y edificaciones. Planta de Áridos: esta planta es un modelo en cuanto a producción de áridos o agregados, para cubrir principalmente el mercado del departamento y tiene una capacidad de producción de 30 m3 por hora de agregados. Viacha - La Paz La Planta Viacha, situada a 35 Km. de la ciudad de La Paz abastece el mercado del departamento de La Paz y también a Cobija, capital de Pando. Cuenta con tres líneas de clinker y tres de cemento con una capacidad actual de 906,000 toneladas de clinker y 914,000 toneladas de cemento anuales. Las actividades de Soboce S.A. se inician en la localidad de Viacha, en el mes de febrero de 1928, con una capacidad de producción de 2.000 toneladas anuales. En 1936 la empresa realiza su primera ampliación expandiendo su producción a 10.000 toneladas de clinker por año y en 1944, con su segunda ampliación, incrementa la capacidad a 28.200 toneladas de clinker por año para alcanzar en la década de los sesenta a 70,950 ton de clinker por año mediante dos ampliaciones, la ultima con la línea Allis Chalmers. Entre los años 1978 y 2000 se implementan 4 ampliaciones incrementando los niveles de producción de clinker, de esta manera en febrero de 2001 se cuenta con una capacidad de molienda de cemento de 481,120 ton por año. En la gestión 2008 se concluye la ampliación de la planta Viacha iniciada en 2006, denominada Proyecto LP10. En el mes de julio de 2010 se concluye la más reciente ampliación de la capacidad de producción de clinker en la línea principal FLS2 de la planta de Viacha, duplicando la producción de 1.000 a 2.000 toneladas por día con una inversión total de 38 millones de dólares.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Planta de Cemento Warnes - Santa Cruz

PERÍODO: 2017

La planta Warnes, situada a 25 Km. de la ciudad de Santa Cruz tiene por objeto satisfacer con su producción a los mercados del oriente boliviano: los departamentos de Santa Cruz y Beni. A fines de 1993 SOBOCE inicia uno de los proyectos más ambiciosos jamás antes realizado denominado Proyecto Ampliación Bolivia. El 18 de octubre de 1995, SOBOCE lanza al mercado de Santa Cruz una nueva marca denominada CEMENTO WARNES, con el fin de satisfacer las necesidades de un mercado en expansión, con una inversión de 7 millones de dólares, para incrementar la capacidad de producción de cemento a 180,000 t/año. Durante la gestión 2008, se ejecutó la ampliación de la capacidad de molienda de Warnes a través de la instalación de un separador de alta eficiencia, para alcanzar una capacidad instalada de 202.000 t/año. Planta de Cemento El Puente - Tarija La producción de la Planta de Cemento El Puente, situada a 100 km. de la ciudad de Tarija cubre los mercados del sur del país, específicamente los departamentos de Tarija y Potosí. En febrero de 1997, SOBOCE S.A. adquiere el 100% de la fábrica produciendo 51,415 toneladas de clinker en esa primera gestión, ese mismo año se pone en marcha el filtro de mangas de la línea de horno, reduciendo a valores permisibles la pérdida de polvo al medio ambiente. Otro avance importante para la región, es el reemplazo de la línea antigua de molienda. A fines del año 2006 se implementa el nuevo molino fabricado por la empresa Chanderpur Works de la India con una inversión de US$ 2.200.000. En el año 2012 se realiza otra ampliación importante llegando así a la actual capacidad de producción de clinker de 195,000 t/año y de 202,000 t/año de cemento. Planta de Cemento Emisa - Oruro La producción de la planta Emisa en Oruro, situada a km 3 ½ de la carretera a Cochabamba, complementa el abastecimiento de la región occidental de y además llega al corazón del país: el departamento de Cochabamba. Actualmente tiene una capacidad instalada de 166.000 toneladas por año. Para conocer la historia de la planta Emisa es necesario saber que en el año 1978 se crea una fábrica de materiales petroleros para la perforación de pozos de exploración con el nombre de San Onofre, posteriormente en el año 1980 cambia la razón social a EMINDOR y se inicia la producción de cemento blanco en pequeñas

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 cantidades. El año 1988 cambia por segunda vez la razón social a Empresa Minera Sajama S.A., EMISA. Entre los años 1996 y 1997 un grupo neozelandés compra EMISA y se convierte en parte de las operaciones de la transnacional Fletcher Challenge Industries. El 15 de noviembre de 2002 SOBOCE adquiere EMISA denominada transitoriamente Sociedad Inversiones Oruro S.A., Inversor S.A. y a finales de marzo de 2003 se fusiona a SOBOCE S.A. por incorporación y disolución de la sociedad. Hormigón Premezclado Ready Mix Ready Mix La Paz Cuenta con tres plantas, la primera situada en la zona de villa Fatima, inicia sus operaciones en Octubre de 1996, la segunda planta está ubicada en la ciudad de El Alto y la tercera, inaugurada en septiembre de 2014 en la zona de Kellumani. Ready Mix Tarija La Planta Ready Mix Tarija inicia sus operaciones el 5 de Abril de 2008. Es una moderna planta móvil, ubicada estratégicamente para la distribución de hormigón a toda la ciudad de Tarija. Ready Mix Cochabamba Ubicada en la zona de Santa Rosa de la ciudad de Cochabamba, la planta Ready Mix Cochabamba iniia sus operaciones en el mes de mayo de 1999 Ready Mix Santa Cruz En la ciudad de Santa Cruz, Ready Mix cuenta con dos plantas, la primera fundada en 1996 está ubicada en el Parque Industrial. La segunda planta ubicada en la localidad de Warnes atiende principalmente a proyectos de pavimentación. Planta de Aridos San Roque La primera Planta San Roque es instalada en la ciudad de La Paz el año 1998 en inmediaciones del río del mismo nombre, sobre la carretera a Copacabana (Km. 13 de la Ceja de El Alto). Después de pasar a formar parte de Soboce y pensando en la comodidad de los clientes del mercado paceño, en el mes de abril de 2006 se traslada a la zona de Achachicala Centro. Esta nueva planta es un modelo en cuanto a producción, seguridad industrial, control de calidad, señalización e infraestructura. Tiene una capacidad de producción de 33 m3 por hora.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Planta de Prefabricados SOBOPRET

PERÍODO: 2017

Las Plantas de Prefabricados SOBOPRET ubicadas en Viliroco-Viacha en la ciudad de La Paz y en el Parque Industrial de la ciudad de Santa Cruz, han sido diseñadas e implementadas por el área de proyectos de SOBOCE, con el objetivo de generar y brindar diversas soluciones para las necesidades de sus clientes, todo ello dentro de la estrategia de diversificación productiva y comercial Con una inversión de más de 55 millones de bolivianos, SOBOCE ingresa al mercado de los prefabricados inicialmente con viguetas pretensadas y complementos de plastoform. Cada planta de prefabricados de SOBOCE tiene una capacidad instalada mensual para producir de 120.000 metros lineales de viguetas y 9.000 metros cúbicos de plastoform; además se podrán producir en la misma planta otros elementos prefabricados como: vigas para puentes vehiculares, vigas para pasarelas peatonales, vigas para naves industriales, graderías, paneles para cerramiento y otros. 7.

FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORIA POR RUBROS

Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis de la planificación por cada rubro o componente de dichos estados.

a) Riesgos inherentes 

El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente; asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según coeficiente de eficiencia.



Introducción de nuevos productos en el mercado



Alto volumen de operaciones



Movimientos sociales del país



La persecución política que tiene el socio Doria medina lo que dificulta la relación con entidades estatales realizan el control a la empresa.



Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos



Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el día y una vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada con base en

Las fases de extracción, compresión y almacenamiento, que no reúnen las condiciones necesarias en caso de dañarse el equipo, existiendo el riesgo de perder la información y los respaldos.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo inherente es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

b)

Riesgos de control



Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.



Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas



Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y notas salidas de Almacén.



Control de kardex desactualizado



Ausencia de control de gastos

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

c) Riesgo de detección

Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de detección estará en el nivel moderado o medio.

d) Riesgo de auditoría

Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de control y riesgo de detección, se estima que el riesgo de auditoria será bajo

8. ENFOQUE DE AUDITORÍA POR COMPONENTE O RUBROS CRITICOS

BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2016 Y 2017 (Expresado en Bolivianos) Nota

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

2017

2016

Bs

Bs

Disponibilidades

3

33,440,144

19,994,436

Inversiones temporarias

4

153,184,239

150,276,870

Cuentas por cobrar comerciales

5

33,035,539

31,723,517

Otras cuentas por cobrar

6

24,942,761

42,806,078

Inventarios

7

119,840,367

85,498,321

Gastos pagados por anticipado

8

68,785,300

57,114,965

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Total activo corriente 387,414,187 433,228,350

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar comerciales

5

618,511

631,328

Otras cuentas por cobrar

6

29,109,814

57,984,395

Inversiones permanentes

9

323,915,153

288,479,295

Activos para la venta

2.3 e)

11,971,080

13,100,670

Activos fijos

12

1,134,607,064

991,750,500

Cargos diferidos

10

8,818,994

13,134,240

Valor llave

11

66,496,813

74,533,001

Total activo no corriente

1,575,537,429

1,439,613,429

Total del activo

2,008,765,779

1,827,027,616

PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas comerciales

13

102,700,095

103,253,954

Deudas bancarias y financieras

14

60,902,632

89,316,285

Impuestos por pagar

67,517,866

69,627,934

Deudas sociales y otras deudas

13,085,219

10,809,886

244,205,812

273,008,059

631,322,797

839,490,463

38,541,385

34,533,848

669,864,182

566,482,404

196,614,600

196,614,600

1,058,010

1,058,010

368,149,497

357,715,348

528,873,678

432,149,195

Total del patrimonio neto

1,094,695,785

987,537,153

Total pasivo y patrimonio neto

2,008,765,779

1,827,027,616

Total pasivo corriente

PASIVO NO CORRIENTE Deudas bancarias y financieras

14

Previsión para indemnizaciones Pasivo no corriente

PATRIMONIO NETO Capital pagado

18

Aportes por Capitalizar Reservas

119

Resultados acumulados

Las notas 1 a 24 que se acompañan forman parte integrante de este estado.

Gerente General

Gerente Financiero

Contador

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

ESTADO DE RESULTADOS DEL 31 DE MARZO DE 2016 AL 2017 (Expresado en bolivianos)

2016

2017

Bs

Bs

Ventas Netas

1,009,267,041

859,468,027

Costo de ventas

(548,263,438)

(492,184,874)

461,003,603

367,283,153

De administración

(125,243,880)

(98,705,282)

De comercialización

(161,938,136)

138,693,842)

Ganancia operativa

173,821,587

129,884,029

(52,675,109)

(53,708,924)

4,930,411

4,606,514

51,178,357

40,708,190

Otras ganancias y (pérdidas) netas

3,575,290

3,733,432

Diferencia de cambio

(513,398)

30,264,839

Ajuste por inflación y tenencia de bienes

9,204,690

77,105,015

Resultado antes del impuesto a las utilidades

189,521,828

232,593,095

Impuesto a las utilidades de las empresas

(11,058,676)

(21,734,666)

Ganancia neta del ejercicio

178,463,152

210,858,429

Ganancia bruta

Gastos:

Otras Ganancias (Pérdidas): Gastos financieros Ingresos financieros Rendimiento de inversiones

GERENTE GENERAL

GERENTE FINANCIERO

CONTADOR

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2016 Y 2017 (expresado en bolivianos) Detalle

Saldos al 31 de marzo de 2013 Constitución de reserva legal Declaración de dividendos según acta de Junta Ordinaria de Accionistas celebrada el 29 de mayo de 2013 Ganancia neta del ejercicio Saldos al 31 de marzo de 2014 Constitución de reserva legal

Capital pagado Apor Ajust tes e de por capita capit l aliza r 196,614, 1,058 600 ,010

196,614, 1,058 600 ,010

50,99 4,397

50,99 4,397

Reservas Revalo Ajuste rizació Global n del técnica patrim de onio activos fijos 23,461 27,226, 138,61 ,904 549 5,174 6,573, 389 legal

30,035 27,226, 38,615, ,293 549 174 10,328 ,877

Prim a de emisi ón

Ajuste Total de reserva reserv s as

44,05 5,838

66,032 ,309 755,78 8

44,05 5,838

66,788 ,097 105,27 2

350,38 6,171 7,329,1 77

357,71 5,348 10,434, 149

Resultad os acumula dos

total

283,579, 116 (7,465,39 7) (54,822,9 53)

831,637,8 97 (136,220)

210,858, 429 432,149, 195 (10,434,1 49)

210,858,4 29 987,537,1 53

(54,822,9 53)

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Declaración de dividendos según acta de Junta Ordinaria de Accionistas celebrada el 28 de mayo de 2014 Ganancia neta del ejercicio Saldo al 31 de 196,614,6 1,058 50,99 40,364 27,226, 138,61 44,05 66,893 marzo 2015 00 ,010 4,397 ,170 549 5,174 5,838 ,369

368,14 9,49

(71,304,5 20)

(71,304,5 20)

178,463, 152 528,873, 678

178,463,1 52 1,094,695 ,785

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE MARZO DE 2017 Y 2016 DETALLE EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A) ACTIVIDADES OPERATIVAS: Ganancia neta del ejercicio Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo originado en las operaciones: Depreciación de activos fijos Rendimiento en inversiones Previsión para incobrables Previsión para indemnizaciones Previsión para obsolescencia de inventarios Amortización de valor llave y cargos diferidos Desvalorización de inversiones Reexpresión de saldos iniciales y diferencia de cambio de deudas bancarias y financieras y de activos para la venta Intereses devengados Cambios en activos y pasivos: Disminución en cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar a corto plazo (Incremento) en inventarios (Incremento) en gastos pagados por anticipado Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar comerciales, y otras cuentas por cobrar no corrientes Disminución en cargos diferidos y valor llave Disminución (Incremento) en deudas comerciales (Disminución) Incremento en impuestos por pagar (Disminución) Incremento en deudas sociales y otras deudas (Disminución) anticipos recibidos Pago de finiquitos Total efectivo originado en actividades operativas EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A) ACTIVIDADES DE INVERSION: Dividendos cobrados Movimiento inversiones permanentes Movimiento cargos diferidos Movimiento neto de activo fijo Movimiento neto de activos para la venta Total efectivo aplicado a actividades de inversión EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Pago de dividendos Incremento en deudas bancarias y financieras e Intereses Amortización de deudas bancarias y financieras e Intereses Total efectivo aplicado a actividades de financiamiento Incremento neto de efectivo Disponibilidades e inversiones temporarias al inicio del ejercicio Disponibilidades e inversiones temporarias al cierre del ejercicio

2016 Bs

178,463,152

2015 Bs

210,858,429

71,562,338 56,001,641 (51,178,357) (40,708,190) 993,276 836,477 10,202,142 5,934,868 1,600,000 4,335,438 10,896,475 11,904,404 (1,355,130) (12,613,121) (107,751,809) 52,675,109 262,601,014

51,792,005 191,848,133

15,266,711

12,346,132

(35,942,048) (11,670,336) 29,178,707

(7,234,123) (17,561) (53,816,384)

2,103,514 35,092,814 (1,873,368) (33,608,039) (6,194,604) 254,954,365

4,798,409 (36,062,913) 17,742,020 321,364 (7,274,983) (3,415,256) 119,234,838

29,001,399 (13,258,900) (648,555) (214,418,902) 1,129,591 (198,195,367)

21,427,914 1,063,885 (52,975,664) 4,913,916 (25,569,949)

(71,304,520) (54,822,953) 210,128,300 295,732,256 (179,229,701) (269,281,419) (40,405,921) (28,372,116) 16,353,077 65,292,773 170,271,306 104,978,533 186,624,383 170,271,306

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

GERENTE GENERAL

GERENTE FINANCIERO

PERÍODO: 2017

CONTADOR

Descripción enfoque de auditoría por componentes

A continuación detallamos los riesgos o problemas potenciales, identificados como aspectos críticos y el enfoque de auditoria sugerido:

ACTIVO Las disponibilidades presentan un crecimiento del 67 % al 31/12/2016 respecto al activo corriente.

RIESGO: Que los saldo expuestos no sean correctos, no existan o no se expone la totalidad de los recursos de la empresa. 

Se verificara la elaboración de arqueos de caja



Solicitudes de confirmación de saldos a los Bancos

PASIVO El pasivo a corto plazo presenta un saldo al 31/12/2016 de 244.205.812. Es el 27 % del pasivo.

RIESGO: Que los montos calculados de la gestión no estén correctos y se tiene el riesgo que las deudas contraídas se inflen innecesariamente y afecten considerablemente a los Estados Financieros.  Se verificara los comprobantes de deudas contraídas de la gestión actual.  Se calculara el pasivo a corto plazo.

PATRIMONIO El patrimonio presenta un saldo al 31/12/2016 de 1,094,695,785 Bs. Sobrepaso con 19% al total del pasivo.

RIESGO: La empresa presenta una utilidad buena, sin embargo debe ser analizada para ser constatar y verificar su existencia e integridad  Se verificara y se calculara el balance inicial y el final 

Se revisara los registros contables y políticas contables.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. EGRESO

PERÍODO: 2017

El gasto total de la gestión representa el 32% los ingresos totales.

RIESGO: La empresa vende sus productos con buen margen de utilidad lo que permite aumentar sus ingresos considerablemente, sin embargo hay que estar a la vanguardia en tecnología para mantener la competitividad. 

Análisis de costos de los productos



Pruebas globales a las cuentas de egreso.

INGRESOS

Los ingresos son elevados considerando los costos de producción y los gastos en los que incurre..

RIESGO: Que la empresa no este registrando, declarando ni contabilizando correctamente las ventas. 

Determinación de cantidades de productos vendidos



Cruce de información con el costo de producción



Pruebas globales a las cuentas de ingreso

a) Disponibilidades de inversiones temporarias(Bs186.624.383) Los saldos de disponibilidades alcanzan a Bs 33.440.144 e inversiones temporarias por Bs 153.184.239, haciendo un total de Bs 186.624.383 representando el 10% un de activo ni están compuestos por saldos de caja, bancos e inversiones temporarias. Las disponibilidades han sufrido un incremento substancial del 67% en relación a la gestión anterior.

Problema o factores riesgo -

-

Las disponibilidades se incrementaron en 67% con relación de la gestión anterior y existen saldos importantes en caja y bancos, al cierre del ejercicio. Las inversiones temporarias representan el 8% del activo.

Enfoque (procedimientos de auditoria) NIA 330 respuestas del auditor a los riesgos evaluados

Riesgo o efecto Sobrevaluación por errores o fraudes en caja Sobrevaluación por errores o fraudes en inversiones temporarias. -

-

Efectuar arqueos de caja y corte de documentos a la fecha de cierre, para verificar si los saldos existen y están expuestos correctamente en los estados financieros. Confirmación de la integridad de los bancos. Confirmación a los saldos significativa de las inversiones temporarias. Analizar la adecuada presentación y revelación en notas de los estados financieros.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 b) Cuentas por cobrar comerciales CP (Bs 33.035.539), otras cuentas por cobrar CP (Bs 24.942.761), cuentas por cobrar comerciales LP ( Bs 618.511) y otras cuentas por cobrar (Bs 29.109.814) El activo exigible está compuesto por cuentas por cobrar comercial CP por Bs 33.035.539, otras cuentas por cobrar CP Bs 24.942.761, cuentas por cobrar comerciales LP Bs 618 511 y otras cuentas por cobrar Bs 29.109.814, asiento un total de Bs 87.706.625, (bruto Bs 100.710.675 – previsión Bs 13.004.050), representando en 4% de la activo y están compuestos por cuentas por cobrar a corto y largo plazo. Las cuentas por cobrar han sufrido una disminución substancial del 34% en relación a la gestión anterior, en Bs 45.438.693.

-

-

Problema o factores riesgo

Riesgo o efecto

Enfoque (procedimientos de auditoria)

Volúmenes importantes de ventas a crédito. Las cuentas por cobrar sufrieron decremento del 34%(Bs 45.438.693) en relación a la gestión anterior. Existen cuentas por cobrar en procesos judiciales.

Posibles sobrevaluación por deudas incobrable. Posible subvaluación por registro erróneo del castigo de cuentas por cobrar. Posibles sobrevaluación por deudas incobrables. -

-

Se proceder a considerar saldos en base a una muestra representativa (50% mínimo) y se realizara procedimientos alternativos si el caso requiere. Se efectuar la verificación del corte de ingresos y la revisión de comprobantes de cobros de la gestión siguiente (marzo a abril de 2015).para detectar omisiones del registro de cuentas por cobrar. Se realizara el análisis de la antigüedad de saldos a establecer la razonabilidad de la previsión de las cuentas incobrables. Analizar la adecuada presentación y revelación en notas a los estados financieros.

c) Inventarios (119.840.367) Los saldos de inventarios netos por Bs 119.840.367, (inventario bruto Bs 123.567.028 – previsión obsolescencia), representa el 6% del activo y está compuesta por materias primas, productos terminados, productos en proceso y materiales y suministros, la cuenta se ha incrementado en 40%, en relación a la gestión anterior en Bs 34.342.046.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Problema o factores riesgo

Riesgo o efecto

PERÍODO: 2017

Enfoque (procedimientos de auditoria)

.

d) Inversiones permanentes (Bs 323.915.153) Los saldos de inversiones permanentes por Bs 323.915.153, que representan el 16% del activo, están compuesto en inversiones en otras empresas donde tiene el 99% de control. La cuenta se incrementado en 12 %, en relación a la gestión anterior en Bs 35.453.858.

Problema o factores riesgo

Riesgo o efecto

Enfoque (procedimientos de auditoria)

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. e) Activo fijo neto (1.134.607.064)

PERÍODO: 2017

Los saldos de activo fijo neto por Bs 1.134.607.064, (AF bruto Bs 1.827.974.195 – DA Bs 693.974.195), representa el 56% del activo y está compuesto por terrenos. Edificaciones, instalaciones, equipos, concesiones mineras y otros activos fijos. La cuenta se incrementado en 14%, en relación a la gestión anterior en Bs 142.856.564.

Problema o factores riesgo

Riesgo o efecto

Enfoque (procedimientos de auditoria)

f) Valor llave – intangible neto (Bs 66.496.813) Los saldos de Valor llave – intangible neto por Bs 66.496.813. (Valor bruto Bs 154.519.022 – amortización acumulada Bs 496.813), representa el 16% del activo, que está compuesto Valor llave por compra de otras empresas. La cuenta se ha disminuido en 11%, en relación a la gestión anterior en Bs 8.036.188.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Problema o factores riesgo -

PERÍODO: 2017

Riesgo o efecto

El valor lleve de la empresa Luz Brilla S.A., por Bs 66.311.861. Representa el 99%, cuya empresa fue nacionalizado por el Estado, estando en proceso de valoración y acciones judiciales para lograr el pago.

Enfoque (procedimientos de auditoria) Posible sobrevaluación del - Analizar el valor llave de la saldo por la empresa Luz Brilla S.A., nacionalización de la considerando la empresa Luz Brilla S.A., confirmación de las por parte del Estado por inversiones permanentes. falta valoración

g) Gastos pagados por anticipado Bs (68.785.300) cargos diferidos neto (Bs 818.994) Los saldos de gastos pagados por anticipado por Bs 68.785.300, compuesto principalmente por anticipo de impuestos por Bs 64.769.166 y cargos diferido neto por Bs 8.818.994 (valor bruto Bs 49.933.345 – amortización acumulada Bs 41.114.351) compuesto por licencias, proyectos y certificaciones ISO, totalizando los dos componentes Bs 77.604.294 y el representan el 3% del activo.

-

Problema o factores riesgo Se registró como activo Bs 39.539.395 el IUE de la gestión terminado el 3/03/2015.

Riesgo o efecto

Enfoque (procedimientos de auditoria) Posible sobrevaluación - Analizar el adecuado del activo y subvaluación registro del IUE, en el de gastos. marco de la PAC 41 del CAUB.

h) Pasivo corriente (Bs 244.205.812) Los saldos de pasivo corriente están compuesto por deudas comerciales Bs 102.700.095, deudas bancarias y financieras Bs 60.902.632. Impuestos por pagar Bs 67.517.866, deudas sociales y otras deudas. Bs 13.085.219, siendo el total pasivo corriente Bs 244.205.812. El pasivo corriente disminuyo en 11% en relación a la gestión anterior en Bs 28.802.247. El pasivo corriente representa el 12% de total de pasivo y patrimonio.

Problema o factores riesgo - El rubro sufrió un incremento del 7% en relación a la gestión anterior, atribuible a nuevas obligaciones contraídas - No se efectúan conciliaciones periódicas entre registros y confirmaciones

Riesgo o efecto Subvaluación de pasivos por omisiones en registro de deudas Diferencias que pueden originar sub o sobrevaluación de saldos.

-

Enfoque (procedimientos de auditoria) Se realiza una circulación ciega de los saldos mediante una muestra mínima del 40%. En caso de no expresar del saldo, deberá ser sometida a procedimientos alternativos (verificación de documentos probatorios y análisis de cobros posteriores según lo convenido, en comparación con lo declarado por la empresa. Para establecer pasivos omitidos, se verificara el corte de gastos, revisar comprobantes de la

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 gestión auditada y siguiente, y comprobar dichos saldos no estén registrados en pasivos a largo plazo y que hayan sido segregados adecuadamente. - Realizar análisis de antigüedad de los saldos correspondientes a cuentas por pagar a corto plazo, aportes patronales y retenciones por pagar. - Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

i) Pasivo no corriente (Bs244.205.812) Los saldos de pasivo no corriente están compuestos por deudas bancarias y financieras por Bs 631.322.797 y previsión para indemnizaciones por Bs 38.541.385, siendo el total pasivo no corriente Bs 669.864.182. El pasivo no corriente incremento en 18% en relación a la gestión anterior en Bs 103.381.778. El pasivo no corriente representa el 33% de total pasivo y patrimonio.

Problema o factores riesgo -

-

De las deudas bancarias están compuestas por deudas a corto plazo, que deben ser reclasificados en porción corriente y no corriente. Existe personal de la empresa, que ha retirado quinquenios sobre sus beneficios sociales.

Riesgo o efecto

Enfoque (procedimientos de auditoria)

Subvaluación de pasivos corrientes y no corrientes, por la inadecuada clasificación por fechas de vencimiento. Sub o sobre valuación de los beneficios sociales falta de registro del retiro de quinquenios.

-

-

Realizar confirmaciones ciegas, para establecer los saldos y la adecuada clasifican de lo saldos en porción corriente y no corriente. Se revisará la cancelación de los quinquenios de los benéficos sociales y la recaudación en el saldo de dicha cuenta. Se recalculará la previsión para beneficios sociales y la documentación sustentatoria con base en los datos existente en las carpetas de personal, cotejando con los registros de la empresa, con base a una muestra mínima de 20%. Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. j) Patrimonio (Bs 1.094.695.785)

PERÍODO: 2017

Los saldos de patrimonio están compuestos por capital pagado por Bs 196.614.600, portes por capitalizar por Bs 1.058.010, reservas por Bs 368.149.497 y resultados acumulados por Bs 528.873.678, haciendo el total de patrimonio de Bs 1.094.695.785. El patrimonio incremento en 11% en relación a la gestión anterior en Bs 107.158.632. El patrimonio representa el 54% del total del pasivo y patrimonio.

Problema o factores riesgo -

-

-

Riesgo o efecto

Existe poco movimiento en el rubro: sin embargo, representa el 70% del pasivo y patrimonio. Comprobantes contables que registran movimientos del patrimonio no cuenta con documentación suficiente. Ni se expone la actualización de las cuentas del patrimonio.

Enfoque (procedimientos de auditoria)

Omisiones que pueden sub o sobrevaluar el rubro. Que existan registro de operaciones no existentes, que pueden sub o sobrevaluar el rubro. Sub valuación por la falta de aplicación de la NC 3 del CAUB.

Se revisara el movimiento anual de las cuentas patrimoniales y la documentación de sustento de cada uno de los movimientos. Se recalculara la actualización de las cuentas del patrimonio. Analizar el adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS Ganancia neta del ejercicio

2017 Bs

2016 Bs

178 463 152

210 858 429

VARIACION HORIZONTAL Bs %

ANALISIS VERTICA 2017 2016

-32 395 27

70

Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo originado en las operaciones: Depreciación de activos fijos

71 562 338

56 001 641

15 560 697

Rendimiento de inversiones

-51 178 357

-40 708 190

-10 470 167

Previsión para incobrables

993 276

836 477

156 799

10 202 142

5 934 868

4 267 274

1 600 000

4 335 438

10 896 475

Previsión para indemnizaciones

Provisión para obsolescencia de inventarios Amortización de valor de llave y cargos diferidos Desvalorización de inversiones Re expresión de saldos iniciales y diferencia de cambio de deudas bancarias y financieras y de activos para la venta Intereses devengados

-15

177

0

0

28

28

47

26

-20

-34

0

1

72

4

5

-2 735 438

-63

1

4

11 904 404

-1 007 929

-8

1

10

0

-1 355 130

1 355 130

0

-1

-12 613 121

-107 751 809

-38

-5

-90

52 675 109

51 792 005

883 104

2

21

43

262 801 014

191 848 133

70 752 881

37

103

161

15 266 711

12 346 132

2 020 579

24

6

10

-35 942 048

-7 234 123

-28 707 925

397

-14

-6

-11 670 336

-17 561

-11 652 775

66356

5

0

29 178 707

-53 816 384

82 995 091

-154

11

-45

95 138 688

19

-100

COMENTA RIO

material material

material

Cambios de activos y pasivos Disminución en cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar a corto plazo (incremento) en inventarios (incremento) en gastos pagados por anticipado Disminución (incremento) en cuentas por cobrar comerciales, y otras cuentas por cobrar no corrientes

material

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Disminución en cargos diferidos y valor llave Disminución (incremento) en deudas comerciales

(Disminución) incremento en impuestos por pagar (Disminución) incremento en deudas sociales y otras deudas (Disminución) anticipos recibidos Pago de finiquitos Total efectivo actividades operativas EFECIVO ACTIVIDADES DE INVERSION: Dividendos cobrados Movimiento inversiones permanentes Movimiento cargos diferidos Movimiento neto de activo fijo Movimiento neto de activo para la venta Total efectivo actividades de inversión EFECTIVO ACTIVIDADES FINANCIAMIENTO: Pago de dividendos Incremento de deudas bancarias y financieras e intereses Amortización de deudas bancarias y financieras e intereses Total efectivo actividades de financiamiento Incremento neto de efectivo Disponibilidades e inversiones temporarias al inicio del ejercicio Disponibilidades e inversiones temporarias al cierre del ejercicio

PERÍODO: 2017

2 103 514

4 798 409

-2 694 895

-56

1

4

35 092 814

-36 062 913

71 155 727

-197

14

-30

-1 873 368

17 742 020

-19 615 388

-111

-1

15

-33 608 030

321 364

-33 929 40

-10558

0

-7 274 983

7 274 983

-100

0

-6

-6 194 604

-3 415 256

2 779 348

81

-2

-3

254 954 265

119 234 838

135 719 527

114

100

100

29 001 399

21 427 914

7 573 485

35

-15

-84

-13 258 900

1 063 885

-14 322 785

-1346

7

-4

-648 555

0

-648 555

n/a

0

9

-214 418 902

-52 975 664

-161 443238

305

108

207

1 129 591

4 013 916

-3 784 325

-77

-1

-19

-196 195 367

-25 569 949

-172 625 418

675

100

100

-71 304 520

-54 822 953

-16 481 567

30

176

193

210 128 300

295 732 256

-85 603 956

-29

-179 229 701

-260 281 419

90 051 718

-33

444

949

-40 405 921

-28 372 116

-12 033 805

42

100

100

16 353 077

65 292 773

-48 939 696

-75

170 271 306

104 978 533

65 292 773

62

186 624 383

170 271 306

16 353 077

10

-13

material

0

-520 1042

Muy material

material Muy material material

a) Flujos de operación (Bs 254.954.365), inversión (Bs 198.195.367) y financiamiento (Bs -40.405.921), variación neta (Bs 16.353.077), saldo inicial (Bs 170.271.306) y saldo final (Bs 186.624 .83) Los flujos de operación incrementaron en 114% en relación a la gestión anterior en Bs 135.719.527. Los flujos de inversión (gastos) incrementaron en 675% en relación a la gestión anterior en Bs -172.625.418. Los gastos en flujos de financiamiento incrementaron en 42% con relación a la gestión anterior en Bs -12.033.805. La variación neta de flujos de efectivo disminuyo en 75% en relación a la gestión anterior en Bs 48.939.696. Los saldos iniciales de efectivo y equivalentes incrementaron en 62 % en relación a la gestión anterior en Bs 65.292.773 y los saldos finales de efectivo y equivalentes incrementaron en 10% en relación a la gestión anterior en Bs 16.353.077.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Problema o factores riesgo -

-

El estado de flujos de efectivo se elabora en forma manual por el método indirecto; sin embargo, en los cálculos no se evidencia eliminaciones de operaciones que era en términos de efectivo. Composición de las cuentas relevantes no se encuentran relevadas en notas a los estados financieros.

Riesgo o efecto Posibles errores o fraudes en la elaboración del estado de flujos de efectivo. Falta de revelación de flujos relevante en notas, vulneraria normas de contabilidad.

PERÍODO: 2017

Enfoque (procedimientos de auditoria) - Reelaborar el estado de flujo de efectivo y establecer las diferencias entre los flujos netos de efectivo de operación, inversión y financiamiento. - Comparar entre el estado de flujos de efectivo según auditoria y según entidad, establecimiento el efectivo de las diferencias. - Analizar la adecuada clasificación y su exposición en notas, a los estados financieros.

4 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La entidad revelo en notas a los estados financieros las políticas contables y la composición de cuentas importantes, excepto de las siguientes cuentas relevantes: Cuentas Ventas Costo de ventas De administración De comercialización Movimiento neto de activo fijo (flujo de efectivo) Incremento en deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) Amortización de deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo)

Problema o factores riesgo

Riesgo o efecto

Falta de revelación de información relevante para usuarios. Que no se hayan incluido en notas toda la información requerida por normas de contabilidad, principalmente relacionadas a contingencias y hechos posteriores.

Omisión de revelación de la composición de saldos importantes. Falta de revelación de aspectos relevantes, que vulneraria normas de contabilidad.

Bs 1 009 267 041 -548 263 438 -125 243 880 -161 938 136 -214 418 902 210 128 300 -179 229 701

Enfoque (procedimientos de auditoria) Examinar las revelaciones en notas de las cuentas relevantes, exigidos por las normas contables. Analizar la integridad de las notas, considerando las notas analizadas en cada rubro, a fin de establecer la omisión o no, de la información que debe exponerse en notas a los estados financieros, que son requeridos por las normas de contabilidad.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 5) ANALISIS DE INFORMACION TRIBUTARIA

PERÍODO: 2017

Procedimientos sobre la información complementaria tributaria 

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Seleccionar 4 meses (marzo, junio, septiembre y diciembre), y aplique los siguientes procedimientos:     



Impuesto a las Transacciones (IT)     



Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos en los estados financieros. Verificar que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las Transacciones hayan sido realmente declarados. Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones, considerando la prueba global de ingresos Realizar la conciliación de la cuenta de gastos y del pasivo, con la prueba global del Impuesto a las Transacciones. Revisar la compensación del Impuesto a las Utilidades a la Empresas con el Impuesto a las Transacciones.

Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)     



Verificar el empaste, foliación y notariación de los libros Compras y Ventas IVA.´ Verificar la inclusión de todas las columnas que correspondan según la normativa vigente Verificar el registro de todos los datos que corresponden en los libros compras y ventas IVA Verificar que no existan borrones, tachaduras o enmiendas Verificar el registro cronológico de las operaciones

Comprobar la razonabilidad del impuesto declarado Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas tributarias para los 4 meses tomados (marzo, junio, septiembre y diciembre) Comprobar que los cálculos de las planillas tributarias sean razonablemente correctos. Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtención del sueldo neto a parir de los totales ganados de las planillas de sueldos menos los aportes laborales. Comprobar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las planillas tributarias.

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) 

  

Relevar información sobre los ingresos y los gastos para determinar si su imposibilidad y su deducibilidad para el cálculo del IUE se efectúa de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 1606, el Decreto Supremo 24051 y otros Resoluciones de Directorio del SIN, que regulan el Impuesto sobre la Utilidad de las Empresas (IUE) Realizar el recalculo de la provisión del IUE, con base en el relevamiento de la documentación. Comprobar el cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión fiscal y registrada como gasto. Analizar el saldo del impuesto a compensar por IT registrado en el activo.

9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

No aplicable por no corresponder a una auditoría recurrente.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Significatividad: considerando que el sistema de control interno es eficaz y el riesgo inherente es medio, se considera el nivel de materialidad en 10% del promedio de activos, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, resultados y flujos de efectivo, cuyo cálculo es el siguiente:

Materialidad o significatividad o error Importe tolerable Bs Activo 2.008.765.779 Pasivo 914.069.994 patrimonio 1.094.695.785 Ingresos 1.078.155.789 Gastos 899.692.637 Resultados 178.463.152 Operación 254.954.365 inversión 198.195.367 Financiamiento 40.405.921 Promedio 740.822.088 Materialidad general para la auditoria Materialidad para componente(50% de la materialidad) Materialidad para la cuenta y para acumular ajustes (10% de la materialidad)

Materialidad Bs 200.876.578 91.406.999 109.469.579 107.815.579 89.969.264 17.846.315 25.495.437 19.819.537 4.040.592 74.082.209 74.082.209 37.041.104 7.408.221

Se analizará los importes mayores a 7.500.- y se registrará ajustes por los siguientes importes:

Detalle a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados financieros, cuyo monto supere el 10% del promedio de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, resultados, flujos de operación, inversión, y financiamiento. b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas individuales que afecten a los estados financieros por un monto igual o mayor al 50% del importe anterior, para su evaluación del impacto final a los estados financieros. c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que afecten a los estados financieros en el 10% de la materialidad establecida, para su evaluación final e inclusión del informe de control interno.

Bs 74.000.000

37.000.000

7.500.000

Muestreo: para la determinación del tamaño de la muestra y la selección de los componentes individuales de los estados financieros a examinar, se utilizará el muestreo no estadístico o a criterio.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 11. APOYO DE AUDITORIA INTERNA

PERÍODO: 2017

Se requerirá el apoyo de los profesionales de Auditoría Interna para la aplicación de algunos procedimientos. Asimismo, se consideraran sus informes de auditoría interna para evaluar los riesgos inherentes y de control.

12.

APOYO DE OTROS PROFESIONALES

Se requerirá el apoyo de otros profesionales o especialistas, como: abogados, analistas de sistemas, ingeniero civil o industrial con experiencia en industria cementera.

13.

ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, para la auditoria es la siguiente: Nombres Buendía Pérez Pepe Honesto Casimiro Papelón Ojoso Minucioso Pedro Honrado Agapito Leyes Daniel Sistemas Total

Cargo Socio Gerente de Auditoria Auditor Sénior o Supervisor Junior I Junior II Abogado Analista de sistemas

Planificación 10 30 150

Ejecución 10 25 100

Conclusión 10 25 50

Totales 30 80 300

150 100 10 15 465

200 150 5 15 505

50 50 5 10 200

400 400 20 40 1.270

14. PROGRMA DE AUDITORÍA Sobre la base de la planificación efectuada se han elaborado los correspondientes programas de auditoría para cada componente significativo, para el logro del objetivo de auditoria, cuyos programas forman parte del presente MPA, para los siguientes rubros:

1) Disponibilidades 2) Exigible 3) Inventarios 4) inversiones 5) Activo fijo 6) Intangibles ( valor llave) 7) Activos diferidos 8) 9) Pasivo corriente 10) Pasivo no corriente 11) Patrimonio 12) Ingresos 13) Gastos 14) Flujos de efectivo. 15) Notas a los estados financieros 16) Información tributaria complementaria (solo si también se realiza auditoría sobre Información Tributaria Complementaria (ITC)).

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Cargos Elaborado por Sénior: Revisado por Gerente de Auditoria: Aprobado por Socio: De conocimiento del auditor A:

Nombres

Firmas

PERÍODO: 2017 Fechas

M.L.T.E. J.R.C.

31/03/2017 31/03/2017

C.T.B. G.C.A.

31/03/2017 31/03/2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMAS DE TRABAJO DISPONIBILIDADES E INVENTARIOS TEMPORALES DISPONIBLE Objetivos: 1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que las disponibilidades existen o han ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Establecer que el componente de disponibilidades incluyen la integridad de los activos y operaciones del componente del período y fueron reconocidos y medidos ene l marco de las normas de contabilidad. 3. Propiedad. Establecer la propiedad de la entidad o derechos sobre los saldos de Disponibilidades, en el marco de las normas de contabilidad. 4. Valuación. Establecer que los componentes de disponibilidades, están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de normas de contabilidad. 5. Presentación y Revelación. Establecer que el componente de disponibilidades se presenta adecuadamente en el balance general y se revela en notas a los estados financieros de forma apropiada.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria y subsumaria, coteje los saldos con el balance genera, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

CAJA 3.- Obtenga el detalle de las cajas de la entidad y coteje con los registros auxiliares.

4.- Efectuar arqueos de caja al cierre del ejercicio.

5.- Verifique los resultados del arqueo con los saldos expuestos en los estados financieros.

6.- En caso de existir diferencias consulte al contador y establezca el ajuste y redacte la deficiencia correspondiente.

7.- Efectúe el corte de documentos a la fecha de cierre, para verificar si los saldos están registrados en el período

OBJETIV O

REF. PT

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. correspondiente, y expuestos correctamente en los estados financieros.

8.- Analizar la adecuada presentación del rubro y su revelación en notas de los estados financieros.

BANCOS 9.- Obtenga el detalle de las cuentas bancarias de la entidad y coteje con los registros auxiliares.

10.- Realice confirmaciones bancarias de todas las cuentas.

11.- Elabore con base a las respuestas de las confirmaciones, un resumen de conciliaciones bancarias y cruce los totales, con la composición de la cuenta.

12.- En caso de ser cuentas bancarias sean en moneda extranjera, verificar que el tipo de cambio utilizado al cierre del ejercicio, sea el oficial emitido por el Banco Central de Bolivia.

13.- Analizar la adecuada presentación del rubro y su revelación en notas de los estados financieros.

INVERSIONES TEMPORARIAS 14.- Obtenga el detalle de inversiones temporarias y coteje con los registros auxiliares.

15.- Realice confirmaciones de las inversiones temporarias y coteje con los saldos registrados.

16.- En caso de ser inversiones temporarias en moneda extranjera, verificar que el tipo de cambio utilizado al cierre del ejercicio sea el oficial emitido por Banco Central de Bolivia.

17.- Analizar la adecuada presentación de la cuenta y su revelación en notas a los estados financieros.

18.- Realizar otros procedimientos que considere necesario de acuerdo a las circunstancias.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. CONCLUSIÓN 19.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con normas de contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA ACTIVO EXIGIBLE

OBJETIVOS: 1.

Existencia u Ocurrencia. Establecer que las Cuentas por Cobrar existen o han ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.

2.

Integridad. Establecer que el componente de Cuentas por Cobrar incluyen la integridad de los activos y operaciones del componente del período y fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de

3.

contabilidad.

4.

Propiedad. Establecer que la Entidad posee la propiedad o derechos sobre los saldos de Cuentas por Cobrar, en el marco de las normas de contabilidad.

5.

Valuación. Establecer que los componentes de Cuentas por Cobrar, están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.

6.

Presentación y Revelación. Establecer que el Componente de Cuentas por Cobrar se presenta adecuadamente en el Balance General y se revela en notas de los Estados Financieros de manera apropiada.

OBJETIV

PROCEDIMIENTOS

O

1.- Prepare la cedula sumaria y subsumaria, coteje los saldos con el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

3.-

Elija una muestra representativa de las cuentas que componen el rubro, mediante método de muestreo no estadístico,

seleccionando

los

importes

más

representativos, considerando el nivel de materialidad definido en el MPA.

4.- Elabore confirmaciones positivas y con monto, para los saldos por cobrar factibles de realizar confirmaciones y asegúrese la entrega a cada deudor. Para los saldos no factibles de realizar confirmaciones realice la revisión de cobros posteriores.

REF. PT

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 5.- Realice el control del envío y recepción, en caso de no recibir respuesta envíe un segundo requerimiento.

6.-

Con las respuestas, verifique con lo registrado en la entidad. En caso de existir diferencias significativas, solicite aclaración al Contador. Si la aclaración no es suficiente, plantee el ajuste de auditoría.

7.- Para los deudores que no se realizó la confirmación o no fue posible efectuar la entrega de la confirmación, o no se tiene respuesta, realizar la verificación de cobros posteriores por dos meses al cierre y revise la documentación de respaldo de los créditos otorgado. Asimismo verifique que la integridad de las obligaciones al cierre, estén registrados.

8.-

Realizar el análisis de la antigüedad de saldos para establecer la razonabilidad e la previsión de las cuentas incobrables.

9.- Verificar la correcta actualización de los saldos de cuentas por cobrar en moneda extranjera.

10.-

Analizar la adecuada presentación del rubro y su revelación en notas a los Estados Financieros.

11.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de materialidad definido en el MPA y redacte las excepciones y deficiencias.

12.- De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN

13.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad de los rubros, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA ACTIVO REALIZABLE OBJETIVOS: 1 Existencia u Ocurrencia. Establecer que los inventarios existen o han ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad. 2 Integridad. Establecer que el componente de inventarios incluyen la integridad de los activos y operaciones del componente del período y fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad. 3 Propiedad. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los saldos de inventarios, en el marco de las normas de contabilidad. 4 Valuación. Establecer que los componentes de inventarios, están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de normas de contabilidad. 5 Presentación y Revelación. Establecer que el componente de inventarios se presenta adecuadamente en los estados y se revela en las notas de los estados financieros de manera razonable.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos, coteje los saldos en el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

3.- Observar la toma física de inventarios al cierre del ejercicio realizado por la entidad.

4.- Realice Corte de documentos de inventarios al cierre del ejercicio.

MATERIAS PRIMAS 5.- Solicite al Ingeniero de la firma la realización del aforo, al 31 de Marzo para establecer la cantidad aproximada de la materia prima acumulada en predios de la empresa.

6.- Compare con la cantidad establecida por el ingeniero con lo registrado en la entidad.

OBJETIV O

REF. PT

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 7.- Analice el costo de producción y costos unitarios establecidos por la entidad.

8.- Las cantidades físicas establecidas multiplique con el costo unitario y establezca el costo de materias primas según auditoría y compare con lo registrado por la entidad.

PRODUCTOS EN PROCESO 9.- Solicite al ingeniero de la firma de la realización del aforo a primera hora del 1 de Abril, para establecer la cantidad aproximada de la materia prima acumulada en predios de la empresa.

10.- Compare con la cantidad establecida por el ingeniero con lo registrado en la entidad.

11.- Analice el costo de materia prima establecida por la entidad.

12.- Las cantidades físicas establecidas multiplique con el costo unitario y establezca el costo de productos en proceso según auditoría y compare con lo registrado por la entidad.

PRODUCTOS TERMINADOS 13.- Realice el recuento al cierre del ejercicio de la entidad sobre quintales de cemento.

14.- Compare con la cantidad establecida por auditoría y lo registrado en la entidad.

15.- Analice el costo de materia prima establecida por la entidad.

16.- Las cantidades física establecidas multiplique con el costo unitario y establezca el costo de productos terminados según auditoría y compare con lo registrado por la entidad.

MATERIALES Y SUMINISTROS DE OPERACIÓN, REPUESTOS.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 17.- Seleccionar y realizar el recuento de algunas existencias por muestreo a fin de verificar la exactitud de los conteos efectuados por el personal de la entidad.

18.- Compare con la cantidad establecida por auditoría y lo registrado en la entidad.

19.- Las cantidades físicas establecidas multiplique con el costo unitario y establezca el costo de materiales y suministros según auditoría y compare con lo registrado por la entidad.

20.- Rastree e indague si existen inventarios con baja rotación, obsoletos, defectuosos o vencidos y realice las pruebas de valuación al cierre del ejercicio.

21.- Efectuar pruebas de valuación al cierre del ejercicio analizado, para los inventarios adquiridos, considerando costo de reposición o mercado el más bajo.

22.- Analizar la presentación de los inventarios y la revelación en notas a los estados financieros.

23.- Realice otros procedimientos que considere necesarios para el examen del rubro.

CONCLUSIÓN 24.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA ACTIVO FIJO

OBJETIVOS:

1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que las propiedades, planta y equipo existen o han ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.

2. Integridad. Establecer que le componente

de propiedades, planta y equipo incluyen la

integridad de los activos y operaciones del componente del período y fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad.

3. Propiedad. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre las propiedades, planta y equipo en el marco de las normas de contabilidad.

4. Valuación. Establecer que los componentes de propiedades planta y equipo están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio en el marco de las normas de contabilidad.

5. Presentación y Revelación. Establecer el componente propiedades, planta y equipo revela toda la información necesaria en los estados y en nota de manera apropiada.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

PRUEBAS DE CONTROLES PARA ACTIVOS FIJOS

4.- Obtenga una muestra de comprobantes relacionados con el registro de activos fijos de la gestión, compras, bajas, depreciación, actualización, etc. y verifique los siguientes controles: 

Verificar que los activos fijos estén codificados para su control respectivo.

OBJETIV O

REF. PT

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.  Verificar que el control del activo fijo este a cargo del responsable de activos fijos. 

Verificar que los activos fijos son entregados mediante formulario de asignación debidamente firmados a cada empleado.



Verificar que toda adquisición de activos fijos esté debidamente autorizada, aprobada y registrada por personas diferentes.



Verificar

que

relacionados

toda con

compra activos

y otros fijos,

registros

cuente

con

documentación de respaldo como ser factura, póliza o testimonio a nombre de la entidad y formulario de recepción del activo. 

Verificar que la imputación contable sea apropiada y correcta, de acuerdo al manual de cuentas.



Los activos físicos son verificados físicamente en forma periódica por personal de la entidad.



Verificar que los activos fijos son controlados, para que sean utilizados en actividades propias de la entidad.



Verifique que las facturas de compras estén a nombre de la entidad.

PRUEBAS SUSTANTIVAS 5.- Coteje el saldo con el detalle de activos fijos.

6.- Solicite a la entidad el cuadro centralizador de activo fijo, que incluya saldo inicial, compras, bajas, actualización y saldo finales.

7.- Verifique las operaciones aritméticas del cuadro de Activo Fijo.

8.- Recalcule la actualización de activos fijos y depreciación acumulada y compare con lo registrado por la entidad, y de existir diferencias significativas, solicite aclaración al contador. En caso de no ser suficiente plantee el ajuste correspondiente.

9.- Recalcular la depreciación de la gestión y compare con lo registrado por la entidad, y de existir diferencias significativas,

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. solicite aclaración al contador. En caso de no ser suficiente plantee el ajuste correspondiente.

10.- Las obras en construcción verifique con la planilla de avances de obras, en caso de existir diferencias, solicite aclaración al contador. En caso de no ser suficiente la aclaración, plantee el ajuste correspondiente.

11.- Elabore una nota solicitando a DD.RR. el registro de los terrenos de SOBOCE.

12.- Recibida la respuesta de DD.RR. verifique con lo registrado en la entidad.

13.- Tome una muestra de activos fijos y realice la verificación física de los mismos. Si encuentra faltantes o sobrantes, valúe los mismos y plantee ajustes.

14.- Para los activos de

la muestra verifique el derecho

propietario, verificando el RUAT, facturas o pólizas y referencie a los documentos archivados en el legajo permanente.

15.- Revise una muestra de altas, y bajas de activos fijos.

16.- Evalúe la adecuada presentación y revelación en notas del rubro de los estados financieros.

17.- De ser necesario, efectúe otro procedimiento de acuerdo a las circunstancias.

PROCEDIMIENTOS PARA ACTIVOS FIJOS PARA LA VENTA 18.- Indague porque no fue posible realizar la venta de dichos activos fijos para la venta.

19.- Inspeccione los activos fijos para la venta y evalúe el valor asignado a dichos activos.

20.- Evalúe la presentación y revelación de la cuenta de activos fijos para la venta en los estados financieros.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 21.- De ser necesario realice otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 22.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad-

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA DEL ACTIVO INTANGIBLE – VALLOR LLAVE

OBJETIVOS:

1.

Existencia u Ocurrencia. Establecer que los intangibles existen o han ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad.

2.

Integridad. Establecer que el componente de intangibles incluye la integridad de los intangibles y operaciones del componente del período, y fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad.

3.

Propiedad. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los intangibles en el marco de las normas de contabilidad.

4.

Valuación. Establecer que los componentes de intangibles están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.

5.

Presentación y Revelación. Establecer que el componente del activo intangible revela toda la información necesaria en los estados y las notas de manera apropiada.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

3.- Analice el origen de los saldos de los intangibles.

4.- Verificar que los documentos son derechos a la explotación de los activos intangibles.

5.- Realice confirmación al que cedió los derechos de los intangibles.

6.- Analice si realmente el valor llave cumple la definición de activo.

7.- Verificar los criterios de valuación aplicados en intangibles.

8.- Verificar la presentación en corriente o no corriente.

OBJETIV O

REF. PT

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 9.- Evalúe la presentación y revelación en notas a los estados financieros.

10.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 11.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA ACTIVOS DIFERIDOS (GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y CARGOS DIFERIDOS)

OBJETIVOS:

1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que los activos diferidos existen o han ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Establecer que el componente de activos diferidos incluyen la integridad de los pagos anticipados y operaciones del componente del período y fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad. 3. Propiedad y Derechos. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los activos diferidos en el marco de las normas de contabilidad. 4. Valuación. Establecer que los componentes del activo diferido, están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad. 5. Presentación y Revelación. Establecer que el componente del activo diferido esta presentado razonablemente en corriente y no corriente y revele toda la información necesarias, de manera apropiada, en notas a los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS

OBJETIVOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO EN ACTIVOS DIFERIDOS 3.- Obtenga una muestra de activos diferidos, para verificar el cumplimiento de los siguientes controles: 

Verifique los gastos anticipados o cargos diferidos

cuente

evidencian

los

con

los

derechos

contratos por

los

que pagos

anticipados. 

Verifique que los activos diferidos estén controlados en registros apropiados.

REF. PT

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.  Verifique que exista un responsable para el control de los activos diferidos. 

Verifique que todos los desembolsos por pagos anticipados por alquileres y seguros, esté debidamente autorizada, aprobada y registrada, por personas diferentes.



Verifique que los gastos anticipados o cargos diferidos cuenten con documentación de respaldo suficiente.



Verifique que la imputación contable sea apropiada y correcta de acuerdo al manual de cuentas.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE ACTIVOS DIFERIDOS 4.- Realice confirmación por los gastos pagados por anticipado.

5.- Verifique la valuación de los activos diferidos al tipo de cambio al cierre del ejercicio, si los contratos son en moneda extranjera.

6.- Verifique la presentación de los activos diferidos en corriente o no corriente.

7.- Verifique que los documentos son derechos y sean activos, por los pagos anticipados.

8.- Verifique la adecuada presentación y revelación en notas de acuerdo con normas de contabilidad.

9.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 10.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVO A CORRIENTE

OBJETIVOS:

1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que los pasivos existen o han ocurrido las operaciones registradas en el pasivo en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Determinar que el pasivo incluye la integridad de las deudas, y en el periodo que corresponde, en el marco de las normas de contabilidad. 3. Obligaciones. Determinar que la entidad posee obligaciones contra terceros, que fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad. 4.

Valuación. Determinar que los pasivos, están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.

5. Presentación y Revelación. Determinar que el pasivo se presenta y revela toda la información necesaria de manera apropiada, para facilitar la interpretación de la información contenida en los estados de acuerdo a los requerimientos de las normas de contabilidad.

OBJETIV

PROCEDIMIENTOS

O

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el Balance General, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

3.- Elija una muestra representativa de las cuentas que componen el componente, mediante método de muestreo no estadístico, seleccionando los importes más

representativos

considerando

el

nivel

de

materialidad definido en el MPA.

4.- Elabore confirmaciones ciegas y positivas para los acreedores del pasivo.

5.- Realice el control del envío y recepción, en caso de no recibir respuestas envíe un segundo requerimiento.

REF. P/T

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 6.- Con las respuestas, verifique con lo registrado en la entidad. En caso de existir diferencias significativas, solicite aclaración al contador. Si la aclaración no es suficiente, plantee el ajuste de auditoría.

7.- Revise pagos posteriores por dos meses al cierre para establecer, pasivos omitidos, así también para los pasivos no confirmados o sin respuesta. Asimismo, verifique que la integridad de las obligaciones al cierre se encuentran registradas.

8.- Para las deudas por salarios y aportes, verifique que salarios y aportes de marzo devengados hayan sido cancelados en abril.

9.- Para las deudas por aguinaldo, efectúe cálculos globales considerando tres sueldos del mes.

10.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de materialidad definido en el MPA.

11.- Analizar la razonable presentación ene l balance general y su revelación en notas de los estados financieros.

12.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 13.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA AUDITORIA PASIVO NO CORRIENTE

OBJETIVOS:

1. Existencia y Ocurrencia. Establecer que los pasivos existen o han ocurrido las operaciones registradas en el pasivo en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Determinar que el pasivo incluya la integridad de las deudas y en el período que corresponde, en el marco de las normas de contabilidad. 3. Propiedad. Determinar que posee obligaciones contra terceros, que fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad. 4. Valuación. Determinar que los pasivos, están razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio en el marco de las normas de contabilidad. 5. Presentación y Revelación. Determinar que el pasivo se presenta y revela toda la información necesaria de manera apropiada, para facilitar la interpretación de la información contenida en los estados de acuerdo los requerimientos de las normas de contabilidad.

OBJETIV

PROCEDIMIENTOS

O

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el Balance General, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

3.- Elija una muestra representativa de las cuentas que componen el rubro, mediante método de muestreo no estadístico,

seleccionando

los

importes

más

representativos considerando el nivel de materialidad definido en el MPA.

4.- Elabore confirmaciones ciegas para los saldos del pasivo no corriente, para los acreedores.

5.- Realice el control del envío y recepción, en caso de no recibir respuestas envíe un segundo requerimiento.

REF. P/T

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 6.- Con las respuestas, verifique con lo registrado en la entidad. En caso de existir diferencias significativas, solicite aclaración al contador. Si la aclaración no es suficiente, plantee el ajuste de auditoría.

7.- Realice revisión de pagos posteriores para establecer pasivos omitidos por dos meses siguientes al cierre y también para pasivos no confirmados o sin respuesta. Asimismo verifique que la integridad de obligaciones al cierre, estén registrados.

8.- Para las deudas por beneficios sociales, al saldo inicial del año, adicione un mes de salarios (Marzo) y compare con el saldo final, de existir diferencias significativas solicite aclaración al contador y de no ser suficiente amplíe el examen.

9.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de materialidad definido en el MPA.

10.- Analizar la razonable presentación ene l balance general y su revelación en notas de los estados financieros.

11.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 13.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA PATRIMONIO

OBJETIVOS:

1. Existencia u Ocurrencia. Determinar que el patrimonio existe o han ocurrido las operaciones registradas en el patrimonio, en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Determinar que el patrimonio incluye la integridad de las operaciones y en el período que corresponde en el marco de las normas de contabilidad. 3.

Obligaciones. Determinar las obligaciones a favor de los socios en el marco de las normas de contabilidad.

4. Valuación. Determinar que el patrimonio está razonablemente reconocido y medido al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad. 5. Presentación y Revelación. Determinar que el patrimonio se presenta y revela toda la información necesaria de manera apropiada en el marco de las normas de contabilidad.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance general, cuentas de mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

3.- Verifique las operaciones aritméticas del estado de evolución del patrimonio.

4.- Obtenga el Estado de Evolución del Patrimonio, o elabore un resumen del movimiento de las cuentas patrimoniales, que incluya; saldo inicial, adiciones y retiros y el saldo al cierre del ejercicio.

5.- Por las partidas que conforman el movimiento anual de las cuentas patrimoniales, revise la documentación de sustento, a fin de establecer la razonabilidad y veracidad de los movimientos, referenciando en forma cruzada aquellas partidas relacionadas al balance general.

OBJETIV

REF.

HECHO

O

P/T

POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 6.- Verifique que la empresa efectúo el ajuste por inflación y pruebe en forma global el ajuste por actualización del patrimonio según NC 3.

7.- Verifique la adecuada presentación del rubro y revelación en notas de las cuentas patrimoniales.

8.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de materialidad definido en el MPA.

9.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 10.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA INGRESOS OBJETIVOS:

1. Existencia u Ocurrencia. Verificar que los ingresos han ocurrido o las operaciones registradas en el ingresos en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Verificar que el Estado de Resultados incluye la integridad de los ingresos y en el período que corresponde en el marco de las normas de contabilidad. 3. Propiedad, Derechos y Obligaciones. Determinar los ingresos son propios de la entidad en el marco de las normas de contabilidad. 4. Valuación. Determinar que los ingresos están razonablemente reconocido y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad. 5. Presentación y Revelación. Determinar que los ingresos se presentan y revelan toda la información necesaria de manera apropiada en el marco de las normas de contabilidad.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance general, cuentas de mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

3.- Elabore la subsumaria para el componente de los ingresos.

4.- Realice el corte de ingresos al cierre y establezca si los ingresos fueron registrados en los períodos correspondientes.

5.- Calcule pruebas globales para las ventas de productos tanto para las ventas de cemento como de hormigón.

6.- Los resultados de la prueba global compare con los registros de la entidad y de existir diferencias significativas solicite aclaración al contador, si la aclaración no es coherente, proponga el ajuste considerando el nivel de materialidad establecido en el MPA.

7.- Analice la cuenta ajuste por inflación y tenencia de bienes, considerando las cuentas analizadas en activos, pasivos, patrimonio y estado de resultados. En caso de existir

OBJETIV

REF.

HECHO

O

P/T

POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. diferencias entre auditoría y entidad, solicite aclaración al contador. Si la aclaración no es suficiente proponga los ajustes contables de auditoría.

8.- Analice los ¨ingresos financieros¨ verificando que los mismos sean ingresos reales y sean propios de la entidad y de existir diferencias proponga los ajustes de auditoría.

9.- Respecto a los ¨Rendimientos por inversiones¨ considere los importes analizados en inversiones.

10.- Verifique la adecuada presentación del rubro y revelación en notas de los estados financieros.

11.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de materialidad definido en el MPA.

12.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 13.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORIA EGRESOS OBJETIVOS:

1. Existencia u Ocurrencia. Verificar que los gastos han ocurrido o las operaciones registradas en el ingresos en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Verificar que el Estado de Resultados incluye la integridad de los gastos y en el período que corresponde en el marco de las normas de contabilidad. 3. Propiedad, Derechos y Obligaciones. Determinar los gastos son propios de la entidad en el marco de las normas de contabilidad. 4. Valuación. Determinar que los gastos están razonablemente reconocido y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad. 5. Presentación y Revelación. Determinar que los gastos se presentan y revelan toda la información necesaria de manera apropiada en el marco de las normas de contabilidad.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance general, cuentas de mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro adoptado por la empresa.

3.- Prepare una cédula subsumiría para el componente de los gastos.

4.- Obtenga o elabore un cuadro resumen de gastos incluidos en el estado de resultados.

5.- Realice el corte de gastos al cierre y establezca si los gastos fueron registrados en los períodos correspondientes.

6.- Realice prueba global para los gastos por sueldos y salarios, aguinaldos y aportes patronales.

7.- Para el impuesto a las transacciones, realice prueba global considerando la prueba global de ventas.

OBJETIV

REF.

HECHO

O

P/T

POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 8.- Para los gastos de publicidad y promoción, realice una confirmación a la empresa publicitaria que fue contratada para realizar la publicidad para la empresa, el cual contrata a los canales de televisión, radios, periódicos y promociona los productos de la empresa.

9.- Para los gastos por intereses, considere el análisis en pasivo no corriente.

10.- Revise el registro del IUE del período auditado.

11.- Realice una prueba global para el costo de ventas, considerando las cantidades vendidas de cemento y hormigón y el costo unitario de cada uno.

12.- En relación a la depreciación, considere las pruebas realizadas en el rubro del activo fijo.

13.- Respecto a los servicios básicos, realice una prueba global considerando los gastos de Mayo, Noviembre y Marzo.

14.- Verifique la adecuada presentación del rubro y revelación en notas de los estados financieros.

15.- Proponga los ajustes necesarios, considerando el nivel de materialidad definido en el MPA.

16.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 17.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

OBJETIVOS:

1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que los flujos de efectivo existen o han ocurrido las operaciones de flujo de efectivo en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Determinar que el Estado de Flujos de Efectivo incluye la integridad de las operaciones que registran flujos de efectivo, y en el período que corresponde, en el marco de las normas de contabilidad. 3. Propiedad, Derechos y

Obligaciones. Determinar que los flujos de efectivo, están

razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad. 4. Valuación. Determinar que los flujos de efectivo están razonablemente reconocido y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad. 5. Presentación y Revelación. Determinar que el estado de flujo de efectivo se presenta y revela toda la información necesaria de manera apropiada en el marco de las normas de contabilidad.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos de disponibilidad y equivalentes, con el balance general, cuentas del mayor de caja, bancos y equivalentes.

2.- Determine el método (directo o indirecto) adoptado por la entidad para la elaboración del estado de flujo de efectivo.

3.- Recalcule el estado de flujo de efectivo considerando el método adoptado por la entidad, considerando que los flujos hayan ocurrido en la realidad.

4.- Verificar que todos los flujos de efectivo se hayan incluido en el estado.

OBJETIVO

REF. P/T

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 5.- Establecer que todos los flujos de efectivo estén correctamente clasificados en operación, inversión y financiamiento y de existir en moneda extranjera, verifique la correcta utilización de los tipos de cambio.

6.- Verificar que los flujos de efectivo incluidos en el estado, corresponden a operaciones propias de la entidad.

7.- Copare los importes de flujos de efectivo elaborado por auditoría y con lo presentado por la entidad.

8.- Verifique que las cantidades y otros datos relativos a las transacciones con los flujos de efectivo se han registrado de manera apropiada.

9.- Establezca las diferencias y el % del efecto de la diferencia.

10.- Proponga los ajustes o reclasificaciones necesarias, considerando el nivel de materialidad definido en el MPA.

11.- Verifique la adecuada presentación de los importes de flujos en actividades de operación, inversión y financiamiento y la revelación en notas de los flujos más significativos.

12.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 13.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del estado de flujos de efectivo, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA ANÁLISIS REVELACIÓN EN NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVO:

1. Establecer que las notas a los estados financieros incluyen razonablemente toda la información a revelar, requeridas por las normas de contabilidad.

PROCEDIMIENTOS

1.- Verifique si las notas incluyen todas las políticas contables significativas utilizadas por la entidad.

2.- Verifique si las notas incluyen todos los cambios de estimaciones significativas realizados por la entidad.

3.- Establezca si las notas incluyen la composición de los saldos más significativos de los estados financieros.

4.- Verifique que estén en nota todos los aspectos relevantes y que son requeridos por las normas de contabilidad.

5.- Verifique si los estados financieros y las notas son comparativas de acuerdo con normas de contabilidad.

6.- Verifique que las notas exponen información comparativa.

7.- Verifique que se incluyan notas en relación a contingencias.

8.- Verifique que se incluyan notas en relación a hechos posteriores.

9.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN

OBJETIVOS REF. P/T

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 10.- Emita una conclusión si la revelación en notas de los estados financieros se presenta razonablemente de acuerdo a normas de contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA – TRANSACCIONES CON ENTES VINCULADAS Y/O RELACIONADAS (Considerar NC 14, NIC24 Y NIA 550) OBJETIVO: 1. Determinar que las transacciones significativas con partes vinculadas y/o relacionadas, fueron consideradas y/o relevadas en los estados financieros, en el marco de las normas de contabilidad. PROCEDIMIENTOS

1.-.Obtenga el detalle de entidades vinculadas o sobre partes relacionadas.

2.- Indague sobre las transacciones realizadas con entes relacionadas o vinculadas.

3.- Verificar que todas las transacciones vinculadas significativas estén registradas y reveladas en notas.

4.- Analizar si se realizaron en condiciones normales dichas transacciones, caso contrario evalué el impacto a los estados financieros de las diferencias entre el importe normal y el importe transado.

5.- Verificar si existen transacciones significativas con partes vinculadas, ajenas al curso normal de los negocios, de existir verificar si están reveladas en notas a los estados financieros

6.- Verificar cobros (cuentas por cobrar) o pagos (cuentas por pagar) posteriores por transacciones vinculadas, para establecer que no existan omisiones en el registro de transacciones significativas sobre partes relacionadas o vinculadas.

7.- Verificar que los entes vinculados o partes relacionadas y las transacciones significativas entre estas, estén reveladas en notas

a

los

estados

financieros,

considerando

los

requerimientos de la NIC 24,”Información a revelar sobre partes relacionadas”

8.- Emita una conclusión en base al examen realizado.

OBJETIV

REF.

HECHO

O

P/T

POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA – POSICIÓN MONEDA EXTRANJERA Considerar NC 11 OBJETIVO: 1. Determinar la razonabilidad de la posición en moneda extranjera de la entidad y su revelación en nota a los estados financieros. PROCEDIMIENTOS 1.-. Evalué si la entidad cuenta con activo disponible y equivalentes y activos exigibles corrientes y no corrientes en moneda extranjera, así como, pasivos corrientes y no corrientes

en

moneda

extranjera,

pero

que

sean

significativos.

2.- Obtenga el detalle de los saldos de cuentas de activos y pasivos en moneda extranjera.

3.-Obtenga los tipos de cambio oficial del Banco Central de Bolivia, de la totalidad de las monedas extranjeras existentes en los estados financieros.

4.- En caso de corresponder elabore la posición en moneda extranjera a fin de establecer la posición activa o pasiva y compare con lo que revelado en notas por la entidad en los estados financieros.

5.- Concluya sobre la razonabilidad de la posición moneda extranjera y de su revelación en notas a los estados financieros

OBJETIV

REF.

HECHO

O

P/T

POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA –COBERTURA DE SEGUROS OBJETIVO: 1. Determinar la cobertura de seguros principalmente a los activos productivos y si los importes pagados y asegurados tienen relación con los saldos registrados en los estados financieros. PROCEDIMIENTOS 1.- Solicite a la entidad el detalle de los seguros contratados en la Gestión.

2.- Elabore las cartas de confirmación a las Compañías de Seguro, solicitando información sobre el tipo de seguro, cobertura, montos asegurados, montos de las primas canceladas, reclamos, etc.

3.- Verifique que los seguros anticipados sean cargados al gasto en la parte correspondiente a la gestión y como activo diferido los seguros no vencidos.

4.-Calcule la actualización de los saldos de los seguros anticipados en el caso de estar en moneda extranjera y compare con el registrado en la entidad.

5.- Ejecute otros procedimientos que considere necesarios de acuerdo a las circunstancias.

6.- Emita una conclusión de los resultados del trabajo realizado.

OBJETIV

REF.

HECHO

O

P/T

POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA –EMPRESA O NEGOCIO EN MARCHA (Considerar NC1, NIC 1 Y NIA 570) OBJETIVO: 1. Determinar que la entidad cumple con el principio de empresa o negocio en marcha, en la elaboración de sus estados financieros.

PROCEDIMIENTOS 1.- Indagar si la entidad no tiene problemas de empresa en marcha.

2.- Considere las pruebas analíticas realizadas en: -La fase de Planificación. -Análisis de hechos posteriores. -Análisis de contingencias. -Lectura de actas de Asamblea de Socios y/o Directorio. -Análisis de los componentes de los Estados financieros. -Otras secciones del legajo corriente.

Con base a lo anterior, establezca que no esté afectado o exista duda sobre el cumplimiento de empresa o negocio en marcha.

3.- Efectúe los procedimientos de la auditoría que considere importante para evaluar el principio de empresa o negocio en marcha.

6.- Emita una conclusión de los resultados del trabajo realizado.

OBJETIV

REF.

HECHO

O

P/T

POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA HECHOS POSTERIORES

OBJETIVOS:

1. Determinar si todos los hechos posteriores (Tipo I y Tipo II) fueron considerados en los estados financieros en el marco de las normas de contabilidad hasta la fecha del dictamen.

PROCEDIMIENTOS

OBJETIVO REF. P/T

1.- Indagar sobre todos los hechos posteriores significativos que hayan ocurrido en la empresa y que tengan efecto en los estados financieros. 2.- Tabular los hechos posteriores, clasificando en Tipo I (Ajuste), Tipo II (Notas) y nada. 3.- Verificar que los hechos posteriores Tipo I se hayan ajustado en los estados financieros, que corresponde a hechos posteriores cuyo origen es anterior al cierre del ejercicio. 4.- Verificar que los hechos posteriores Tipo II se hayan expuesto en notas a los estados financieros,

que

corresponde

a

hechos

posteriores cuyo origen es posterior al cierre del ejercicio pero anterior a la aprobación y publicación de los estados financieros. 5.- Verificar que los hechos posteriores clasificados como ¨nada¨ no se hayan ajustado ni expuesto en las notas a los estados financieros. 6.- Concluya sobre la razonabilidad del tratamiento de los hechos posteriores.

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS OBJETIVOS:

1. Determinar que las contingencias probable y posible, fueron consideradas en los estados financieros, en el marco de las Normas de Contabilidad.

PROCEDIMIENTOS

1.- Solicitar a los abogados de la entidad, sean internos o externos, información sobre los juicios a favor o en contra, sean civiles, penales o administrativos.

2.- Tabular los juicios en el papel de trabajo, clasificando en probable, posible y remota.

3.- Verificar que los compromisos y contingencias clasificados como probable se hayan ajustado como ¨provisión¨ en los estados financieros, que corresponde a contingencias cuyo origen es anterior al cierre del ejercicio.

4.- Verificar que los compromisos y contingencias clasificados como ¨posible¨ se hayan expuesto en notas a los estados financieros.

5.- Verificar que los compromisos y contingencias clasificadas como ¨remotas¨ no se hayan ajustado ni expuesto en notas a los estados financieros.

6.- Concluya sobre la razonabilidad del tratamiento de los hechos posteriores.

OBJETIVO REF. P/T

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA LECTURA DE ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO OBJETIVOS:

1. Determinar que las decisiones de índole financiero, adoptadas por la Asamblea de Socios y por el Directorio, fueron razonablemente consideradas en los Estados Financieros, en el marco de las normas de contabilidad.

PROCEDIMIENTOS

OBJETIVO REF. P/T

1.- Obtenga las Actas de la Asamblea de Socios y del Directorio para su evaluación.

2.- Leer y detallar las actas de Asamblea de Socios y del Directorio, estableciendo que decisiones tienen incidencia monetaria en los estados financieros y si los mismos fueron registrados contablemente

o

revelados

en

caso

de

corresponder.

3.- Verificar que las Asambleas Ordinarias y Extraordinarias de accionistas se hayan realizado cumpliendo lo establecido en el Código de Comercio.

4.- Verificar que todas las actas estén debidamente transcritas y firmadas, para cumplir con los requisitos legales.

5.- Verificar el cumplimiento de la cantidad mínima de miembros, para reuniones de asamblea y directorio, establecidos en los estatutos de la entidad.

6.-

Incluir en el Legajo Permanente las actas, aquellas decisiones que tienen o tendrán efecto en futuros estados financieros (modificaciones

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. de capital social, restricciones en la distribución de dividendos, etc.)

7.- Emita una conclusión en base al examen realizado.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA INVERSIONES PERMANENTES

OBJETIVOS:

1. Existencia u Ocurrencia. Establecer que las inversiones existan o han ocurrido o las operaciones registradas del componente en el marco de las normas de contabilidad. 2. Integridad. Establecer que el componente de inversiones incluye la integridad de las inversiones y operaciones del componente en el período y fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad. 3. Propiedad y Derechos. Establecer que la entidad posee la propiedad o derechos sobre las inversiones en el marco de las normas de contabilidad. 4. Valuación. Establecer que los componentes de las inversiones, está, razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad. 5. Presentación y Revelación. Establecer la razonable presentación en corriente y no corriente de las inversiones y revela toda la información necesaria en notas a los estados financieros de manera apropiada.

PROCEDIMIENTOS

1.- Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el balance general, cuentas del mayor y auxiliares.

2.- Analice la naturaleza, concepto y políticas contables del rubro, adoptado por la empresa.

3.- Efectuar la verificación física de las inversiones o títulos valores y que estén a nombre de la entidad.

4.- Coteje la cantidad de acciones, con el libro donde se registran las acciones y verifique que las acciones estén a nombre de la empresa.

5.- Solicite mediante nota el valor patrimonial proporcional a cada una de las empresas donde se tienen las inversiones.

6.- En caso de existir mercado de valores, considerar las cotizaciones en el mercado.

OBJETIVO REF. P/T

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 7.- Considerar el precio de mercado o el valor en la empresa emisora, el menor.

8.- Con las respuestas analice y compare con los montos registrados. De existir diferencias solicite aclaración al contador, y si las diferencias son significativas plantee los ajustes de auditoría.

9.- Analizar la adecuada presentación y su revelación en notas a los estados financieros.

10.- De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIÓN 11.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PROGRAMA DE AUDITORÍA OBLIGACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL A CORTO Y LARGO PLAZO

OBJETIVOS:

1. Determinar el cumplimiento razonable de los aportes patronales a la seguridad social y otros, a las que está sujeta la entidad auditada. PROCEDIMIENTOS

OBJETIVO REF. P/T

1.- Solicitar los documentos de aportes patronales y retenciones laborales realizadas por la entidad.

2.- Tabular los documentos por aportes patronales y retenciones,

comparar

con

los

importes

recalculados de aportes patronales y laborales que debió realizar la entidad.

3.- Verifique que los aportes se hayan realizado por todo el personal de la entidad.

4.- Verifique que los pagos por obligaciones sociales hayan sido realizados dentro de los plazos establecidos en normas legales.

5.- Verifique que se hayan cumplido los deberes formales establecidos en normas legales.

6.- Verifique que se hayan registrado contablemente todas

las

obligaciones

sociales

(aportes

patronales y retenciones laborales) en cuentas del pasivo y como gasto.

7.- Verifique que el subsidio prenatal, natalidad y postnatal, se están cumpliendo.

8.- Verificar que este revelado en notas a los estados financieros, las obligaciones sociales, tal como lo requiere la NC 14.

HECHO POR:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. CONCLUSIÓN 9.- Emita una conclusión sobre la razonabilidad del rubro, si está de acuerdo con Normas de Contabilidad.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA Componente

Importe al 31.03.2015

Importanci a relativa %

ACTIVO CORRIENTE Disponibilidad es

433,228,350

21,57

33,440,144

1,66

Inversiones temporarias

153,184,239

7,63

Flujo de Información

Riesgos Inherent e A-M-B

Objetiv Contro o Crítico l A-M-B ? Si-NO

Prueba s de control interno SI – NO

Pruebas Enfoque Sustantiva preliminar s SI - NO

Caja moneda nacional Caja moneda extranjera Banco Ganadero Banco BISA Banco Mercantil Santa Cruz Banco Nacional de Bolivia Sociedades Administrador as de Fondos de Inversión (Banco Ganadero) Depósitos a plazo fijo BNB

M

M

SI

SI

D

Confirmación de saldos. Revisión conciliaciones bancarias Realización de reconciliacione s Bancarias

B

B

SI

SI

D

Inmaterial

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Cuentas por 33,035,539 1,64 Cuentas por M cobrar cobrar comerciales comerciales corto plazo Deudores por ventas - corto plazo

PERÍODO: 2017 M SI SI

D

Previsión para incobrables

Otras cuentas por cobrar

24,942,761

1,24

Reclamos al seguro Anticipo proveedores Cuentas con el personal Cuentas por cobrar varias M/N Cuentas por cobrar varias M/E Otros Previsión otras cuentas por cobrar

M

M

SI

SI

D

Inventarios

119,840,367

5,97

Materias primas Productos en proceso

A

M

SI

SI

D

Confirmación de saldos. Revisión documentación sustentatoria. Realización de circularizacion es a los deudores. Revisión cobros posteriores. Confirmación de saldos. Revisión documentación sustentatoria. Realización de circularizacion es a los deudores. Revisión cobros posteriores.

Análisis de documentación .

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Productos terminados Materiales y suministros de operación, repuestos Previsión para obsolescencia de inventarios

Gastos pagados 68,785,300 por anticipado

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar comerciales

3,43

1,575,537,42 78,43 9 618,511 0,03

PERÍODO: 2017 Recuento físico por muestra Revisión ajustes p/ corregir el saldo 31.03.15

Anticipo varios B impuestos Seguros pagados por anticipado Gastos pagados por anticipado

B

Cuentas por cobrar comerciales largo plazo

M

M

SI

SI

D

Inmaterial

SI

SI

D

Confirmación de saldos. Revisión documentación sustentatoria. Realización de circularizacion es a los deudores. Revisión cobros posteriores.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Otras cuentas 29,109,814 1,45 Anticipo para M por cobrar compra de activos fijos Esmical Otras cuenta por cobrar Cuentas por cobrar de Inversor S.A. Cuentas por cobrar comerciales en ejecución Previsión otras cuentas por cobrar Inversiones 323,915,153 16,12 Fábrica B permanentes Nacional de Cemento S.A. (FANCESA) Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL) Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL) Compañía Integral de Consignacione

PERÍODO: 2017 M SI SI

B

SI

SI

D

Confirmación de saldos. Revisión documentación sustentatoria. Realización de circularizacion es a los deudores. Revisión cobros posteriores.

D

Inmaterial

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. s y Servicios (CIS) Banco BISA S.A. Cuotas en Cooperativas telefónicas Otros Activos para la 11,971,080 0,60 activos para la M venta venta están registrados a los valores de mercado Activos fijos

1,134,607,06 4

56,48

Maquinaria y equipo Instalaciones Terrenos Retratos y obras de arte Edificios Vehículos Muebles y equipos de oficina Equipos de computación Repuestos Repuestos y equipos de tránsito Obras en construcción

M

PERÍODO: 2017

M

SI

SI

D

Revisión de actualizaciones Revisión de la depreciación

M

SI

SI

D

Revisión de actualizaciones Revisión de la depreciación Verificación física. Revisión documentación sustentatoria.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Concesiones mineras Cargos 8,818,994 0,44 Licencia B diferidos Software Proyecto FANCESA Otros costos Certificación ISOS Otros menores Valor llave 66,496,813 3,31 Valor llave B FANCESA Valor llave READY MIX Total del 2,008,765,77 100 activo 9

PERÍODO: 2017

B

SI

SI

D

Inmaterial

B

SI

SI

D

Inmaterial

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Componente Importe al Importanci Flujo de Riesgos Objetiv 31.03.2015 a relativa Información Inherent Contr o % Crítico e ol A-M-B A-M-B ? Si-NO

Prueba Pruebas s de Sustantiv control as interno SI - NO SI NO

Enfoque preliminar

PASIVO 244,205,812 CORRIENTE Deudas 102,700,095 comerciales

12,15 5,12

Proveedores del exterior Fletes por pagar Anticipos recibidos por contratos de construcción (Nota 15) Acreedores varios Depósitos y cobranzas por adelantos Cheques revertidos Otros

M

M

SI

SI

D

Confirmación de saldos Revisión de documentación respaldatoria

Deudas bancarias y financieras

3,03

BANCO GANADERO S.A. BANCO BISA S.A. BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ

M

M

SI

SI

D

Revisión de documentación respaldatoria

60,902,632

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A COORPORACIÓ N ANDINA DE FOMENTO – CAF INTERÉSES Impuestos por 67,517,866 3,36 M pagar Deudas 13,085,219 sociales y otras deudas

0,65

PASIVO NO 669,864,182 CORRIENTE Deudas 631,322,797 bancarias y financieras

33,35 31,43

BANCO GANADERO S.A. BANCO BISA S.A. BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ

PERÍODO: 2017

M

SI

SI

A

M

M

SI

SI

A

M

M

SI

SI

D

Revisión de documentación respaldatoria Confirmación de saldos. Revisión documentación sustentatoria. Realización de circularizacion es a los deudores. Revisión cobros posteriores.

Revisión de documentación respaldatoria

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A COORPORACIÓ N ANDINA DE FOMENTO – CAF INTERÉSES Previsión para 38,541,385 1,92 M indemnizacion es

PATRIMONI O NETO Capital pagado

1,094,695,7 85 196,614,600

PERÍODO: 2017

M

SI

SI

A

M

SI

SI

A

Revisión de documentación respaldatoria

54,50 9,79

Aportes por Capitalizar Reservas

1,058,010

0,05

368,149,497

18,33

Resultados acumulados

528,873,678

26,33

1.966.146 acciones a 100c/u

5%

M

Revisión documentación sustentatoria. B

B

SI

SI

A

Inmaterial

B

B

SI

SI

D

Inmaterial

B

B

SI

SI

A

Revisión de actualizaciones Revisión de la depreciación Verificación física.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017 Revisión documentación sustentatoria.

Total pasivo y patrimonio neto

2,008,765,7 79

100

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO Componente Importe al Importanci Flujo de 31.03.2015 a relativa Información %

S.A. PERÍODO: 2017 Riesgos Objetiv Inherent Contro o Crítico? e l A-M-B A-M-B Si-NO

1,009,267,04 1

93,61

A

M

SI

Prueba s de control interno SI - NO SI

Ingresos financieros

4,930,411

0,46

M

M

SI

SI

A

Rendimiento de inversiones

51,178,357

4,75

B

B

SI

SI

A

Otras ganancias

3,575,290

0,33

Venta de B activos Otros ingresos Venta de Juguetes Mantenimient o de valor

B

SI

SI

D

Ventas Netas

Pruebas Sustantiva s SI - NO

Enfoque preliminar

A

Análisis de documentació n sustentatoria Verificación de la documentació n de respaldo Análisis de documentació n sustentatoria Verificación de la documentació n de respaldo Análisis de documentació n sustentatoria Verificación de la documentació n de respaldo Análisis de documentació n sustentatoria Verificación de la documentació n de respaldo

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Otros egresos Ajuste por 9,204,690 0,85 M inflación y tenencia de bienes TOTAL 1,078,155,78 100 INGRESOS 9 Costo de ventas (548,263,438 60,94 M )

PERÍODO: 2017 M

SI

SI

A

Verificacion de la documentació n de respaldo

M

SI

SI

A

Análisis de documentació n sustentatoria Cálculos globales Verificación de las retenciones Análisis de documentació n sustentatoria Cálculos globales Análisis de documentació n sustentatoria Cálculos globales Análisis de documentació n sustentatoria Cálculos globales

G. De administración

(125,243,880 )

13,92

M

M

SI

SI

A

G. De comercializació n

(161,938,136 )

18

M

M

SI

SI

A

Gastos financieros

(52,675,109)

5,85

M

M

SI

SI

A

Diferencia de cambio

(513,398)

0,06

M

M

SI

SI

A

Cálculos globales

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Impuesto a las (11,058,676) utilidades de las empresas TOTAL (899,692,637 ) EGRESOS RESULTADO 178,463,152

1,23

100

M

PERÍODO: 2017 M

SI

SI

A

Cálculos globales

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 PANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES Cuentas Saldos al 31.03.15 ACTIVO 433,228,350 CORRIENTE Disponibilidades 33,440,144

Importancia Factores de relativa Riesgo

Calificación de Riesgo inherente control

Enfoque Preliminar de Auditoría

Instrucciones Previas al desarrollo de los programas

Confirmación de saldos. Revisión conciliaciones bancarias Realización de reconciliaciones Bancarias

Remitir solicitudes de confirmación del 100% de las cuentas bancarias.

21,57 1,66

No existe un M adecuado control del manejo de efectivo. Las transacciones efectuadas por la Empresa cuentan con la documentación de respaldo parcial. Las conciliaciones bancarias incluyen cheques anulados como cheques en circulación

M

Solicitar los talones de todas las chequeras. Solicitar todos los extractos bancarios existentes. Solicitar arqueos de caja y conciliaciones bancarias Solicitar documentación que avalen las transacciones

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Inversiones 153,184,239 7,63 ninguna temporarias

PERÍODO: 2017 B B

Cuentas por cobrar comerciales

33,035,539

1,64

Existencia de cuentas por cobrar no regularizadas en fecha correspondiente

M

M

Otras cuentas por cobrar

24,942,761

1,24

Existencia de cuentas por cobrar no regularizadas en fecha correspondiente

M

M

Inventarios

119,840,367

5,97

No existe un A detalle de la composición de cada uno de los ítems que conforman el rubro del activo fijo, que respalde los mayores generales.

M

Inmaterial

Solicitar documentación de respaldo Confirmación de Revisión de la saldos. documentación de Revisión soporte de las documentación cuentas sustentatoria. confirmadas y no Realización de contestadas circularizaciones a los deudores. Solicitar Revisión cobros información de los posteriores. responsables Confirmación de Revisión de la saldos. documentación de Revisión soporte de las documentación cuentas sustentatoria. confirmadas y no Realización de contestadas circularizaciones a los deudores. Solicitar Revisión cobros información de los posteriores. responsables Solicitar documentación de respaldo Análisis de documentación. Recuento físico por muestra Revisión ajustes p/ corregir el saldo 31.03.15

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 3,43

PERÍODO: 2017

Gastos pagados por anticipado

68,785,300

La no existencia de contratos

B

B

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar comerciales

1,575,537,429 78,43 618,511

0,03

Existencia de cuentas por cobrar no regularizadas en fecha correspondiente

M

M

Otras cuentas por cobrar

29,109,814

1,45

Existencia de M cuentas por cobrar no regularizadas en fecha correspondiente.

M

Inmaterial

Inversiones permanentes

323,915,153

16,12

ninguna

B

B

Activos para la venta

11,971,080

0,60

Valuar a un precio menor que el de mercado

M

M

Confirmación de saldos. Revisión documentación sustentatoria. Realización de circularizaciones a los deudores. Revisión cobros posteriores. Confirmación de saldos. Revisión documentación sustentatoria. Realización de circularizaciones a los deudores. Revisión cobros posteriores. Inmaterial

Revisión de actualizaciones Revisión de la depreciación

Solicitar documentación de respaldo

Solicitar documentación de respaldo

Revisión de la documentación de soporte de las cuentas confirmadas y no contestadas Solicitar información de los responsables Solicitar documentación de respaldo Solicitar documentación de respaldo e informe técnico

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

Activos fijos

1,134,607,064 56,48

Las transacciones cuentan con la documentación de respaldo parcial

M

M

Cargos diferidos

8,818,994

0,44

Ninguna

B

B

Revisión de actualizaciones Revisión de la depreciación Verificación física. Revisión documentación sustentatoria. Inmaterial

Valor llave

66,496,813

3,31

Ninguna

B

B

Inmaterial

Total del activo

2,008,765,779 100

Efectuar una inspección ocular de los activos fijos

Solicitar documentación de respaldo Solicitar documentación de respaldo

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Cuentas Saldos al 31.03.15 PASIVO CORRIENT E Deudas comerciales

244,205,812

102,700,095

Importancia relativa

PERÍODO: 2017

Factores de Riesgo

Calificación de Riesgo inherente control

Enfoque Preliminar de Auditoría

Instrucciones Previas al desarrollo de los programas

No existe un adecuado estado de cuentas por pagar

M

Confirmación de saldos Revisión de documentació n respaldatoria

Solicitar toda la documentación necesaria con relación a todas las cuentas pendientes de pago.

12,15

5,12

M

Solicitar detalles de todos los acreedores. Deudas bancarias y financieras

Impuestos por pagar

60,902,632

67,517,866

3,03

No existe un adecuado estado de cuentas por pagar

M

M

Revisión de documentació n respaldatoria

Solicitar toda la documentación necesaria con relación a todas las cuentas pendientes de pago.

3,36

Que se produzca errores en la declaración

M

M

Revisión de Verificar las documentació declaraciones de n impuestos respaldatoria

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Deudas 13,085,219 0,65 Que se desconozca M M sociales y el número de otras deudas empleados

PASIVO NO CORRIENT E Deudas bancarias y financieras

669,864,182

33,35

631,322,797

31,43

No existe un adecuado estado de cuentas por pagar

M

M

Previsión para indemnizacio nes

38,541,385

1,92

ninguna

M

M

PATRIMON IO NETO

1,094,695,78 5

54,50

Confirmación de saldos. Revisión documentació n sustentatoria. Realización de circularizacio nes a los deudores. Revisión cobros posteriores.

Recabar información a acerca de la totalidad del personal de planta.

Solicitar toda la documentación necesaria con relación a todas las Revisión de cuentas pendientes documentació de pago. n respaldatoria Revisión de Recabar información documentació a acerca de la n totalidad del personal respaldatoria de planta.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Capital 196,614,600 9,79 Se actualizo M M pagado erróneamente el Patrimonio.

Solicitar estados de Revisión evolución del documentació patrimonio n sustentatoria.

Aportes por Capitalizar

1,058,010

0,05

Ninguna

B

B

Inmaterial

Reservas

368,149,497

18,33

Ninguna

B

B

Inmaterial

Resultados acumulados

528,873,678

26,33

Ninguna

B

B

Revisión de actualizacion es Revisión de la depreciación Verificación física. Revisión documentació n sustentatoria.

Total pasivo y patrimonio neto Cuentas

2,008,765,77 9

100

Saldos al 31.03.15

Importancia Factores de relativa Riesgo

Calificación de Riesgo inherente control

Enfoque Preliminar de Auditoría

Solicitar documentación de respaldo Solicitar documentación de respaldo Solicitar documentación de respaldo

Instrucciones Previas al desarrollo de los programas

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Ventas Netas 1,009,267,041 93,61 Mayor competencia A M

Ingresos financieros

4,930,411

0,46

Ninguna

M

M

Rendimiento de inversiones

51,178,357

4,75

Ninguna

B

B

Otras ganancias

3,575,290

0,33

ninguna

B

B

Ajuste por inflación y tenencia de bienes

9,204,690

0,85

ninguna

M

M

Análisis de documentación sustentatoria Verificación de la documentación de respaldo Análisis de documentación sustentatoria Verificación de la documentación de respaldo Análisis de documentación sustentatoria Verificación de la documentación de respaldo Análisis de documentación sustentatoria Verificación de la documentación de respaldo Verificación de la documentación de respaldo

Efectuar análisis de fluctuaciones más significativas

Solicitar toda la documentación de respaldo correspondiente

Solicitar documentación de respaldo

Solicitar documentación de respaldo

Solicitar documentación de respaldo

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. TOTAL 1,078,155,789 100 INGRESOS Costo de ventas (548,263,438) 60,94 La empresa efectuó retenciones prestación servicios adquisición bienes.

G. De administración

(125,243,880) 13,92

G. De (161,938,136) 18 comercialización

Gastos financieros

(52,675,109)

5,85

PERÍODO: 2017

no M las por de y de

Falta de cotizaciones y cuadros comparativos. Existencia de M desembolsos sin la autorización de la máxima autoridad y sin la documentación de respaldo Existencia de M desembolsos sin la autorización de la máxima autoridad y sin la documentación de respaldo Existencia de M desembolsos sin la autorización de la máxima autoridad y sin la

M

Análisis de documentación sustentatoria Cálculos globales Verificación de las retenciones

Verificar los régimenes de los proveedores, y solicitar cuadro comparativo de precios

M

Análisis de Solicitar documentación documentación de sustentatoria respaldo Cálculos globales

M

Análisis de Solicitar documentación documentación de sustentatoria respaldo Cálculos globales

M

Análisis de Solicitar documentación documentación de sustentatoria respaldo Cálculos globales

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 documentación de respaldo Diferencia de (513,398) 0,06 Depreciación de la M M cambio moneda Impuesto a las utilidades de las empresas

(11,058,676)

TOTAL EGRESOS RESULTADO

(899,692,637) 100 178,463,152

1,23

Exposición errónea en declaraciones

M

Cálculos globales

M Cálculos globales

Solicitar informe de análisis de inflación Verificar las declaraciones de impuestos

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

ANÁLISIS DE TENDENCIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PASIVO

2016

2015

PASIVO CORRIENTE

Bs

Bs

63.242.791

58.525.530

4.717.261

Proveedores del exterior

2.967.562

2.441.957

Fletes por pagar

7.864.212

7.344.296

896.284

15.958.261

Proveedores locales

Anticipos recibidos por

24.019.614

Depósitos y cobranzas por

12.964.686

Otros

2015

2014

8

6,9

7,0

525.605

22

0,3

0,3

519.916

7

0,9

0,9

-15.061.977

-94

0,1

1,9

11.054.928

85

2,6

1,5

-624.073

-100

0,0

0,1

624.073

adelantos Cheques revertidos

VERTICAL

%

Bs

contratos de construcción Acreedores varios

ANÁLISIS

Variación horizontal

846.281

307.510

538.771

175

0,1

0,0

2.863.351

5.087.641

-2.224.290

-44

0,3

0,6

0,0

0,0

Deudas bancarias y financieras

0

Banco Ganadero

0

10.150.770

-10.150.770

-100

0,0

1,2

Banco Bisa S.A.

5.554.996

16.138.156

-10.583.160

-66

0,6

1,9

Banco Mercantil Santa

6.363.000

6.494.860 -131.860

-2

0,7

0,8

-3.350.451

-36

0,6

1,1

-47

1,6

3,3

2,3

0,0

Cruz Banco Nacional de

5.891.667

9.242.118

Bolivia CAF

14.521.780

27.408.308

-12.886.528

Pagares

21.000.000

0

21.000.000

7.571.189

19.882.073

Intereses y comisiones por pagar Impuestos por pagar

67517866

69627934

Deudas sociales y otras

13085219

10809886

deudas Total pasivo corriente

244.205.812 273.008.059

-12.310.884

-62

0,8

2,4

-2.110.068

-3

7,4

8,3

2.275.333

21

1,4

1,3

-28.802.247

-11

26,7

32,5

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PASIVO NO

PERÍODO: 2017

CORRIENTE Banco Ganadero

41.820.000

16.913.698

24.906.302

147

4,6

2,0

Banco Bisa S.A.

24.997.504

33.350.589

-8.353.085

-25

2,7

4,0

59.391.500

42.216.588

17.174.912

41

6,5

5,0

31.225.833

37.204.937

-5.979.104

-16

3,4

4,4

473.887.960 402.262.744

71.625.216

18

51,8

47,9

4.007.537

12

4,2

4,1

18

73,3

67,5

Banco Mercantil Santa Cruz Banco Nacional de Bolivia CAF Previsión para

38.541.385

34.533.848

indemnizaciones Total pasivo no corriente

669.864.182 566.482.404

103.381.778

TOTAL PASIVO

914.069.994 839.490.463

74.579.531

9 100,0 100,0

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 ANÁLISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD

ÍNDICE O PRUEBA DE

FÓRMULA

RAZONABILID

FORMULA CON DATOS

ANÁLISIS O RESULTADO

COMENTARIO DEL RESULTADO

AD La empresa dispone de Solvencia

Activo/pasivo

2.008.765.779 / 914.069.994

2,20

Bs. 2,20 entre disponible, realizable y exigible por cada Bs. 1 de obligación. La empresa cuenta con un capital de trabajo de

433,228,350 Activo cte – Capital de trabajo

189.022.538

189.022.538 Bs para el 2015 esto es

244,205,812

pasivo cte

adeudo por ser positivo lo que

significa

que

la

empresa se ha financiado en sus actividades de corto plazo con deudas de largo plazo. La empresa tiene para

Prueba acida

Activo Corriente

(433.228.350 –

respaldar sus deudas

– Inventario/

119.840.367) /

próximas de cobro Bs

Pasivo Corriente

244.205.812

1,28

1,28 por cada Bs 1 de deuda próxima de cobro.

Independencia financiera

El cociente indica que la Patrimonio /

1.094.695.785 /

Pasivo total

944.069.994

1,16

entidad posee liquidez.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Cociente de Liquidez

(AD+AE)/PC

(33.440.144+57.978. 300) / 244.205.812

PERÍODO: 2017 La empresa dispone de Bs. 0.37 entre disponible

0,37

y exigible por cada Bs. 1 de obligación. El cociente indica que la

Apalancamiento Financiero

2,008,765,779

TA/PAT

/1,094,695,785

entidad se ha financiado

1.83

en 183% con fondos propios.

Periodo de cobranza promedio

Rotación de inventarios

Rentabilidad

Cuentas por

18 días

cobrar/(ventas

57.978.300/

anuales/360)

(1.160.077.059/360)

Costo de ventas

548,263,438 /

/inventarios

119,840,367

Índice razonable, ya que tomamos como estándar 60 días Significa que 4 veces se

4,57 = 4 veces

han renovado las existencias en almacenes

(Utilidad *100)/

(178,463,152 *100)

Patrimonio

/1,094,695,785

16%

La entidad tiene una rentabilidad del 16% El resultado es menor a

Endeudamiento total

(944.069.994*100) / Pasivo total *

2.008.765.779

50%, por lo que el índice 47 %

es razonable

100/activo total

RESUMEN DE INFORMACION DE LA EMPRESA Referencia DESCRIPCIÓN

artículo testimonio

Nombre de la empresa: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Referencia PT

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Fecha de creación: 24 DE SEPTIEMBRE DE 1995

Domicilio legal: Calle mercado Nº1075 La Paz Bolivia

Duración legal: 87 AÑOS

Objeto social: La fabricación de cemento, Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción.

Tipo de sociedad: SOCIEDAD ANONIMA.

Cantidad y nombre de socios: La empresa cuenta con 4 socios. Carlos Rocabado Candia, Emilio Rodriguez Argota, Rene Escobar García y Carla Villarroel Peredo.

Derecho al voto: Cada cuota de capital representa un voto, sin embargo las decisiones deberá tener dos tercios de capital social para modificar la Escritura Pública, cambiar el objeto de la sociedad, aumentar o reducida Capital social, admitir nuevos socios, autorizar, transferencias de cuotas, disolver la sociedad, las demás resoluciones, será aprobadas con el 51% del Capital Social

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

Miembros del directorio: Son designados por los socios de la empresa.

Designación y nombre del gerente general: Armando Gumucio.

Tipo de remuneración al directorio: Por designación de los socios de la empresa.

Distribución de utilidades: Las ganancias y las pérdidas se distribuirán entre los socios de acuerdo a los aportes efectuados, la distribución de las utilidades previa deducción del 5% de las mismas destinadas a reservas de ley.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

DESCRIPCIÓN Organización y estructura Financiamiento (principales socios y acreedores) Naturaleza de las operaciones -

Tipo de industria

-

Productos o servicios que presta

-

Sistema de producción o de prestación de servicios

-

Destino de los productos o servicios

-

Principales competidores

-

Principales mercados

-

Principales proveedores de insumos

-

Políticas de ventas

-

Principales clientes

-

Principales productos

-

Etc

Unidades operativas Principales fuentes de generación de recursos Principales aplicaciones de recursos Información gerencial emitida Circunstancias económicas existentes Fuerza laboral -

cantidad y calidad de empleados

-

influencia de sindicatos)

Leyes y normas aplicables -

tributarias

-

de entes reguladores

-

ambientales, etc)

Capacidad de AUDITORÍA interna

REF. PT

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. - Cantidad y cualidad de los miembros

PERÍODO: 2017

- Principales trabajos ejecutados Informes y resultados de AUDITORÍA externa -

Tipos de trabajos

-

Principales observaciones

Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia del personal Sistema de información Principales políticas contables

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA La estructura organizacional de SOBOCE S.A. está conformada por 1030 personas en todo el país, la cual se distribuye de la siguiente manera: 28 ejecutivos, 407 empleados, 137 técnicos, 379 obreros y 81 personal temporal

Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en área de producción la siguiente cantidad de personal: 

1 presidente del directorio



6 directores titulares



1 gerente general y un gerente regional



7 gerentes administrativos



1 jefe técnico de cada región.



5 vendedores de cada región: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz)



1 secretario



900 obreros fijos y 1300 indirectos.

DIRECTORIO NOMBRE: Juan Carlos Requena NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Presidente PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Carlos Calvo NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Vicepresidente PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Carlos Woolgar NACIONALIDAD: Boliviana

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. CARGO: Director PROFESIÓN: Financista

NOMBRE: Carlos Gerke NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Director PROFESIÓN: Abogado

NOMBRE: Gabriel Murrillo NACIONALIDAD: Costarricense CARGO: Director PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Claudio Lapostol NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Director PROFESIÓN: Ingeniero Civil

NOMBRE: Oscar Bonifaz NACIONALIDAD: Chilena CARGO: Director PROFESIÓN: Abogado

NOMBRE: Cesar Lora NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Sindico PROFESIÓN: Auditor Financiero

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. NOMBRE: Armando Gumucio NACIONALIDAD: Uruguaya CARGO: Secretario PROFESIÓN: Economista

EJECUTIVOS

NOMBRE: Juan arlos Requena NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Presidente del Directorio PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Armando Gumucio NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente General PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: German Cemadas NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Nacional de Operaciones PROFESIÓN: Ingeniero Mecánico

NOMBRE: Rene Sanchez NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Nacional de Comercialización PROFESIÓN: Economista

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. NOMBRE: Hernán Solares

PERÍODO: 2017

NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Nacional de RR.HH. y Administración PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Gonzalo Belaunde NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Sube Gerente Nacional de Finanzas PROFESIÓN: Economista

NOMBRE: Remy Borda NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Regional Santa Cruzz PROFESIÓN: Ingeniero Agrónomo

NOMBRE: Javier Alvarez NACIONALIDAD: Boliviana CARGO: Gerente Regional Tarija PROFESIÓN: Administrador de Empresas

Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial SOBOCE S.A. 

Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional



Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administración.



Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obrero

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

ORGANIGRAMA SOBOCE S.A.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. FINANCIAMIENTO 

PERÍODO: 2017

Principales socios

La empresa SOBOCE S.A., se provee de materias primas e insumos, para la producción del mercado local y nacional, principalmente de los siguientes proveedores:



Principales acreedores

Acreedor

Tipo de

Importe

acreedor

Bs

Marlen Ortiz Saavedra

Socia

300.000

David Morales Mendoza

Socia

300.000

Vanessa Espinoza Verduguez

Socia

228.687

Total

828.687

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes: 

Fabricación de cemento. IP-40 y IP30

 Hormigón premezclado.  Hormigón simple  Hormigón de alta resistencia

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.  Hormigones bombeables

PERÍODO: 2017

 Hormigones con características especiales  Hormigones para pavimentos rígidos  Suelo cemento y morteros de cemento  Productos de concreto.  La explotación y producción de agregados pétreos.  Arena  Gravilla  Grava  La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción

Como lo hace  El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores estratégicos.  15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.  SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No. 25846, normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección

General de Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y transporte interno de precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de control adecuados que garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y administración de todas las compras que realiza por este concepto.

Para quien lo hace

La participación en el mercado

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.  Soboce 48.2% 

Coboce 18.6%



Fancesa 27.9%



Itacamba 5.3%

PERÍODO: 2017

UNIDADES OPERATIVAS

Viacha - La Paz La Planta Viacha, situada a 35 Km. de la ciudad de La Paz abastece el mercado del departamento de La Paz y también a Cobija, capital de Pando. Cuenta con tres líneas de clinker y tres de cemento con una capacidad actual de 906,000 toneladas de clinker y 914,000 toneladas de cemento anuales. Las actividades de Soboce S.A. se inician en la localidad de Viacha, en el mes de febrero de 1928, con una capacidad de producción de 2.000 toneladas anuales. En 1936 la empresa realiza su primera ampliación expandiendo su producción a 10.000 toneladas de clinker por año y en 1944, con su segunda ampliación, incrementa la

capacidad a 28.200 toneladas de clinker por año para alcanzar en la década de los sesenta a 70,950 ton de clinker por año mediante dos ampliaciones, la ultima con la línea Allis Chalmers. Entre los años 1978 y 2000 se implementan 4 ampliaciones incrementando los niveles de producción de clinker, de esta manera en febrero de 2001 se cuenta con una capacidad de molienda de cemento de 481,120 ton por año. En la gestión 2008 se concluye la ampliación de la planta Viacha iniciada en 2006, denominada Proyecto LP10. En el mes de julio de 2010 se concluye la más reciente ampliación de la capacidad de producción de clinker en la línea principal FLS2 de la planta de Viacha, duplicando la producción de 1.000 a 2.000 toneladas por día con una inversión total de 38 millones de dólares.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Planta de Cemento Warnes - Santa Cruz

PERÍODO: 2017

La planta Warnes, situada a 25 Km. de la ciudad de Santa Cruz tiene por objeto satisfacer con su producción a los mercados del oriente boliviano: los departamentos de Santa Cruz y Beni. A fines de 1993 SOBOCE inicia uno de los proyectos más ambiciosos jamás antes realizado denominado Proyecto Ampliación Bolivia. El 18 de octubre de 1995, SOBOCE lanza al mercado de Santa Cruz una nueva marca denominada CEMENTO WARNES, con el fin de satisfacer las necesidades de un mercado en expansión, con una inversión de 7 millones de dólares, para incrementar la capacidad de producción de cemento a 180,000 t/año. Durante la gestión 2008, se ejecutó la ampliación de la capacidad de molienda de Warnes a través de la instalación de un separador de alta eficiencia, para alcanzar una capacidad instalada de 202.000 t/año. Planta de Cemento El Puente - Tarija La producción de la Planta de Cemento El Puente, situada a 100 km. de la ciudad de Tarija cubre los mercados del sur del país, específicamente los departamentos de Tarija y Potosí. En febrero de 1997, SOBOCE S.A. adquiere el 100% de la fábrica produciendo 51,415 toneladas de clinker en esa primera gestión, ese mismo año se pone en marcha el filtro de mangas de la línea de horno, reduciendo a valores permisibles la pérdida de polvo al medio ambiente. Otro avance importante para la región, es el reemplazo de la línea antigua de molienda. A fines del año 2006 se implementa el nuevo molino fabricado por la empresa Chanderpur Works de la India con una inversión de US$ 2.200.000. En el año 2012 se realiza otra ampliación importante llegando así a la actual capacidad de producción de clinker de 195,000 t/año y de 202,000 t/año de cemento.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Planta de Cemento Emisa - Oruro

PERÍODO: 2017

La producción de la planta Emisa en Oruro, situada a km 3 ½ de la carretera a Cochabamba, complementa el abastecimiento de la región occidental de y además llega al corazón del país: el departamento de Cochabamba. Actualmente tiene una capacidad instalada de 166.000 toneladas por año. Para conocer la historia de la planta Emisa es necesario saber que en el año 1978 se crea una fábrica de materiales petroleros para la perforación de pozos de exploración con el nombre de San Onofre, posteriormente en el año 1980 cambia la razón social a EMINDOR y se inicia la producción de cemento blanco en pequeñas cantidades. El año 1988 cambia por segunda vez la razón social a Empresa Minera Sajama S.A., EMISA. Entre los años 1996 y 1997 un grupo neozelandés compra EMISA y se convierte en parte de las operaciones de la transnacional Fletcher Challenge Industries. El 15 de noviembre de 2002 SOBOCE adquiere EMISA denominada transitoriamente Sociedad Inversiones Oruro S.A., Inversor S.A. y a finales de marzo de 2003 se fusiona a SOBOCE S.A. por incorporación y disolución de la sociedad. Hormigón Premezclado Ready Mix Ready Mix La Paz Cuenta con tres plantas, la primera situada en la zona de villa Fatima, inicia sus operaciones en Octubre de 1996, la segunda planta está ubicada en la ciudad de El Alto y la tercera, inaugurada en septiembre de 2014 en la zona de Kellumani. Ready Mix Tarija La Planta Ready Mix Tarija inicia sus operaciones el 5 de Abril de 2008. Es una moderna planta móvil, ubicada estratégicamente para la distribución de hormigón a toda la ciudad de Tarija.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

Ready Mix Cochabamba Ubicada en la zona de Santa Rosa de la ciudad de Cochabamba, la planta Ready Mix Cochabamba inicia sus operaciones en el mes de mayo de 1999. Ready Mix Santa Cruz En la ciudad de Santa Cruz, Ready Mix cuenta con dos plantas, la primera fundada en 1996 está ubicada en el Parque Industrial. La segunda planta ubicada en la localidad de Warnes atiende principalmente a proyectos de pavimentación. Planta de Aridos San Roque La primera Planta San Roque es instalada en la ciudad de La Paz el año 1998 en inmediaciones del río del mismo nombre, sobre la carretera a Copacabana (Km. 13 de la Ceja de El Alto). Después de pasar a formar parte de Soboce y pensando en la comodidad de los clientes del mercado paceño, en el mes de abril de 2006 se traslada a la zona de Achachicala Centro. Esta nueva planta es un modelo en cuanto a producción, seguridad industrial, control de calidad, señalización e infraestructura. Tiene una capacidad de producción de 33 m3 por hora. Planta de Prefabricados SOBOPRET Las Plantas de Prefabricados SOBOPRET ubicadas en Viliroco-Viacha en la ciudad de La Paz y en el Parque Industrial de la ciudad de Santa Cruz, han sido diseñadas e implementadas por el área de proyectos de SOBOCE, con el objetivo de generar y brindar diversas soluciones para las necesidades de sus clientes, todo ello dentro de la estrategia de diversificación productiva y comercial. Con una inversión de más de 55 millones de bolivianos, SOBOCE ingresa al mercado de los prefabricados inicialmente con viguetas pretensadas y complementos de plastoform.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Cada planta de prefabricados de SOBOCE tiene una capacidad instalada mensual para producir de 120.000 metros lineales de viguetas y 9.000 metros cúbicos de plastoform; además se podrán producir en la misma planta otros elementos prefabricados como: vigas para puentes vehiculares, vigas para pasarelas peatonales, vigas para naves industriales, graderías, paneles para cerramiento y otros. FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS 

Ingresos por ventas



Inversiones permanentes: Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA) Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL) Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL) Compañía Integral de Consignaciones y Servicios (CIS) Banco BISA S.A. Cuotas en Cooperativas telefónicas Otros



Préstamos de los socios

APLICACIÓN DE RECURSOS

FILOSOFIA: SOBOCE es una empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad, generar utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para identificar problemas que aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solución.

COMPROMISO: SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misión de mejorar las condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus operaciones productivas

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 y proveedores de materias primas, basándose en el principio de que todos los bolivianos tienen derecho a una vida digna con oportunidades en educación, salud, vivienda y trabajo.

POLITICA: SOBOCE, por política, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus ejecutivos para cumplir con su misión de compromiso con su comunidad. SOBOCE ha priorizado seis líneas de acción para el desarrollo de los proyectos y actividades de responsabilidad social orientados a mejorar la calidad de vida de su comunidad. Las líneas de acción desarrolladas, son:

g)

Niños y Jóvenes Competitivos

La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud y Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, ética, equidad de género, participación, integridad y respeto.

El Proyecto ESTACIÓN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural y de apoyo pedagógico orientado a motivar y promover la participación activa de los jóvenes y niños de la ciudad de Viacha. El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un deporte integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la organización de carreras.

El Proyecto UN NIÑO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos de niños y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnología.

h)

Microempresarios Productivos

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de pequeños productores bolivianos con la producción y comercialización de juguetes hechos a mano con calidad internacional.

El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva de la trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y sostenible para mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratégica con el Instituto de Investigación y Capacitación Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchará y El Puente.

El Proyecto EL PAÍS QUE QUEREMOS, incentiva una cultura emprendedora a través de la identificación y promoción de emprendimientos exitosos en el país.

i)

Medio Ambiente

El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos sólidos y las ventajas de tener una ciudad más limpia. El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos leña y la disminución de humo y gases tóxicos a través de la instalación de Cocinas Eficientes, en alianza estratégica con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de Warnes y Ascensión de Guarayos, Departamento de Santa Cruz.

j)

Seguridad Ciudadana

El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva como ejemplo para otras ciudades intermedias del país.

k)

Infraestructura

El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vías de acceso de las áreas de influencia de SOBOCE.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. l) Donaciones

PERÍODO: 2017

La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGÓN PREMEZCLADO Y ÁRIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa, deportiva, cultural y de salud.

En las fiestas de fin de año, SOBOCE realiza una DONACIÓN DE JUGUETES, en agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledañas a los centros de operación de sus plantas, así como también a los pobladores de las canteras de donde se extrae materia prima para los productos.

4.6.

INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA

Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en él se desarrollan y el establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.

Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:

Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.

Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad son los siguientes:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 n) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.

o)

Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.

p)

Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.

q)

Inventarios - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado.

Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo actualizado.

El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.

r)

Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. s)

PERÍODO: 2017

Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente manera:

Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2012 no auditados y 2011 auditados.

Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2015 y 2013, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2015 y 2013, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, reexpresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los últimos años.

Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, reexpresado a moneda de cierre.

Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS, COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 t) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de 1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición reexpresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue rati$cado por peritos técnicos independientes durante la gestión 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes.

El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.

Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.

Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.

u)

Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles.

- Licencias software - Entre 4 y 7 años. - Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años. - Certificación ISOS - 5 años. - Otros menores - Entre 4 y 6 años

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 v) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio.

La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la Gerencia, de la siguiente manera:

i.1) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en veinte años.

i.2) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix, se amortiza en diez años.

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable. Constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2011, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa (90) días de

trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.

w)

Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del ejercicio en el que se incurren.

x)

Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. y)

PERÍODO: 2017

Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación.

No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado.

z)

Reconocimiento de ingresos- La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador.

El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que se

revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año. INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA

Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en él se desarrollan y el establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.

Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:

Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad son los siguientes:

aa)

Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.

bb)

Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.

cc)

Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.

dd)

Inventarios - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado. Los inventarios de repuestos, materiales y

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 suministros están valuados a su costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.

ee)

Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

ff)

Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente manera:

Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de marzo de 2012 no auditados y 2011 auditados.

Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2015 y 2013, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de marzo de 2015 y 2013, no auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.

Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda. (C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, reexpresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento contable en los últimos años.

Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, reexpresado a moneda de cierre.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS, COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de 2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.

gg)

Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de 1994 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición reexpresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue ratificado por peritos técnicos independientes durante la gestión 1997. Las incorporaciones posteriores de esta planta están registradas a su costo de acuerdo con los criterios señalados en la Nota 2,2.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes.

El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.

Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.

Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 hh) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados de acuerdo con las siguientes vidas útiles.

- Licencias software - Entre 4 y 7 años. - Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años. - Certificación ISOS - 5 años. - Otros menores - Entre 4 y 6 años

ii)

Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio.

La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la Gerencia, de la siguiente manera:

i.1) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en veinte años.

i.2) El valor llave correspondiente a la inversión realizada en Ready Mix, se amortiza en diez años.

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable. Constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2011, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa (90) días de

trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. jj)

PERÍODO: 2017

Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados del ejercicio en el que se incurren.

kk)

Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

ll)

Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación.

No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado.

mm) Reconocimiento de ingresos- La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador.

El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año.

CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES

Las circunstancias económicas actuales que imperan en el país, no son muy buenas para las empresas, porque existe una incertidumbre en los negocios por el aspecto político, lo que afecta

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 también es la normativa de impuestos que se va modifica constantemente haciendo más insegura la parte de tributación dentro la empresa, la inflación es otro factor que afecta considerablemente a la industria boliviana en el sector de ventas se puede notar claramente los efectos de este. FUERZA LABORAL

Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en área de producción la siguiente cantidad de personal: 

1 presidente del directorio



6 directores titulares



1 gerente general y un gerente regional



7 gerentes administrativos



1 jefe técnico de cada región.



5 vendedores de cada región: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz)



1 secretario



900 obreros fijos y 1300 indirectos.

La composición del personal es la siguiente: CONCEPTO

CARGO

CANTIDAD DE FUNCIONARIO

Presidente del directorio

Socio Director

1

Directores titulares

Directores

6

Nivel gerencial

Gerente general

1

Gerente regional

1

Gerencia Nacional de ventas y

1

Nivel administrativo

marketing Gerencia Nacional de Proyectos

1

Gerencia nacional de planificación

1

logística Gerencia Nacional de finanzas

1

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Gerencia nacional de tecnología y

PERÍODO: 2017 1

finanzas Gerencia nacional de RRHH y

1

Administración Nivel Operativo

Jefe Técnico por región

5

Vendedores por región

5

Obreros

900

TOTAL PERSONAS

925

LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES

Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son los siguientes:

-

Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

-

Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y decreto reglamentario

-

Ley 1333 de Medio Ambiente

-

Ley General del Trabajo

-

Código Tributario

-

Código de Comercio

CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA

La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoria interna la cual emite los estados financieros de acuerdo a normas contables.

INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORIA EXTERNA

Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la emisión de un dictamen de auditoria externa e información tributaria complementaria.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIÓN, DE LAS OPERACIONES, DE INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA PERSONAL

El riesgo al que la empresa está sometida, es a la situación económica por la que el país está atravesando, ya que los precios no se mantiene constantes. La inseguridad que el país presenta por la falta de normas y leyes que garanticen seguridad a las empresas.

SISTEMA DE INFORMACIÓN

La Unidad de Finanzas cuenta con 1 equipo de computación destinado al procesamiento de las operaciones económicas y financieras en cada región.

El Decreto del 29 de junio de 2004 incluyó los siguientes puntos: Para toda obra de construcción de caminos y carreteras, el Servicio Nacional de Caminos deberá realizar un análisis de factibilidad económica sobre las diferentes alternativas (pavimento flexible o rígido) para un periodo de veinte (20) años utilizando el software de evaluación y administración de proyectos carreteros diseñados por el Banco Mundial, denominado HDM4.

POLÍTICAS CONTABLES La empresa cuenta con un sistema financiero contable computarizado.

-

Presenta mensualmente declaraciones juradas correspondientes al IVA, IT, y anualmente presenta DD.JJ. del IUE.

-

Depreciación método legislación Boliviana

-

Para la valuación de inventarios PEPS

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Como resultado de la evaluación del Diseño y Cumplimiento del Sistema de Control Interno, documentada en

a

, se concluye que el Sistema de Control Interno es eficaz; por lo

tanto, el riego de control se considera bajo, por lo que se aplicaran procedimientos de controles y pruebas analíticas y reducir los procedimientos de detalle. En nuestra opinión el sistema de control interno es eficaz al 31/03/2016 esto debido a la eficacia en cumplimiento y diseño de dicho sistema.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO REF. PT

DEFICIENCIAS EN DISEÑO

PERÍODO: 2017

DISPOSICION

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

REF. PT

DEFICIENCIAS EN DISEÑO

PERÍODO: 2017

DISPOSICION

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. REF. PT

DEFICIENCIAS EN DISEÑO

PERÍODO: 2017 DISPOSICION

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEÑO Como resultado de la evaluación del diseño del Sistema de Control Interno, documentada en

a

, se concluye que el diseño del Sistema de Control Interno, es eficaz; por tanto, se realizarán pruebas de cumplimiento, para establecer el funcionamiento de los controles claves.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO – CICLO DE EGRESOS CUESTIONARIO Ambiente de control 1.- ¿La empresa cuenta con normas o procedimientos propios relacionados con la adquisición de bienes? 2.- ¿La empresa cuenta con el personal adecuado considerando las competencias para el cargo? Evaluación de Riesgos 3.- ¿la entidad tiene como política identificar los riesgos que pu edan afectar a las operaciones financieras? Actividades de Control 4.- ¿toda compra de bienes y servicios cuenta con una solicitud formal de la unidad solicitante? 5.- ¿Se cuenta con un detalle o listado de cotizaciones de todos los proveedores? 6.- ¿Toda compra cuenta con formularios de ingreso al almacén? 7.- ¿todo pago a proveedores es con cheque y éste es entregado directamente hacia los beneficiarios, previa verificación de su cédula de identidad? 8.- ¿Los gastos son contabilizados en el periodo que se incurrió el gasto sin importar si se cancelaron o no? 9.- ¿Los comprobantes de egreso están firmados por el Contador, Gerente Financiero, Sello y firma del proveedor? 10.- ¿El encargado de recepción de mercaderías verifica que todo lo ingresado este de acuerdo con lo especificado en la orden de compra?

11.- ¿Todos los créditos con proveedores se pagan en el plazo establecido?

SI

NO

N/A

REF. PT

¿Control Clave? SI - NO

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 12.- ¿Todos los gastos efectuados son propiedad de la empresa? 13.- ¿Las facturas de los proveedores y/ o servicios son verificados a cuanto a su legalidad y exactitud antes del pago? 14.- ¿Se elaboró órdenes de compra para todas las adquisiciones con excepción de gastos menores? 15.- ¿Las adquisiciones de bienes y servicios cuentan con cotizaciones debidamente firmadas y selladas por el proveedor? 16.- ¿Los comprobantes están enumerados de forma correlativa? 17. ¿Para adquirir un bien o un servicio por lo menos existen tres cotizaciones de diferentes empresas y cada una debidamente aprobada por autoridad competente?

Información y comunicación 18.- ¿La empresa cuenta con suficiente información entre áreas? 19.- ¿La información financiera es exigida por los ejecutivos para la toma de decisiones?

Supervisión 20.-Los ejecutivos realizan control sobre el cumplimiento de las metas inicialmente establecidas, en forma mensual, semestral y anual?

Comentario / conclusión: Eficaz=18/(18+2) = 18/20 = 0,90*100 = 90%

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 De acuerdo a la evaluación del diseño de control interno – ciclo de egresos, concluimos que el mismo es EFICAZ. T/R

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

Respaldo a puntos del cuestionario CICLO DE EGRESOS Ambiente de Control Punto 1 La entidad cuenta con un manual de normas de adquisición de bienes, mediante Resolución Gerencial No. 007 y fue verificada su difusión al personal de la entidad. Punto 2 El personal del área financiera fueron reclutados en noviembre de 2011, mediante convocatoria pública, habiendo verificado los documentos del proceso de selección. El Cajero que es estudiante de la Carrera de Contaduría Pública, que fue reclutado directamente por el Gerente General. Evaluación de Riesgos Punto 3 La entidad si tiene como política identificar los de riesgos que pueden afectar a las operaciones de ejecución pero por falta inconvenientes no tomaron en cuenta que tendrían responsabilidades públicas después Actividades de control Punto 4 La entidad si cuenta debidamente con solicitudes formales debidamente para la adquisición de bienes y servicios Punto 5 La entidad cuenta debidamente con manuales de compras (cotizaciones) para la adquisición de bienes Punto 6 Las notas de ingreso al almacén se encuentran debidamente verificadas, certificados por los encargados. Punto 7 Una vez firmados los cheques, estos son fotocopiados y se realiza la entrega de cheques haciendo firmar en los comprobantes de contabilidad como señal de pagado. Punto 8 La contabilidad realizada no se realiza en base al principio del devengado solo se registran si fueron pagados Punto 9 La solicitud de compras de la entidad se encuentra debidamente aprobado y firmado por las autoridades competentes, el jefe de Contabilidad y Presupuestos Punto 10 Las verificaciones deben efectuarse con todos los documentos de acuerdo a los procedimientos establecidos Punto 11 La empresa, tiene un buen control de sus deudas y cumple oportunamente con ella Punto 12

Ref. P/T

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Los contadores verifican que todos los gastos tienen vinculación con la empresa Punto 13 Las verificaciones deben efectuarse con todos los documentos de acuerdo a los procedimientos establecidos sobre todo si van a ser registrados Punto 14 Se tiene como norma tener el respaldo de orden de compra de la autoridad competente, cuando el gasto es considerado mayor Punto 15 Las cotizaciones son debidamente sellados y firmados por el Contador, Gerente Financiero y además cuentan con firma del proveedor Punto 16 Se lleva un orden cronológico de todas las transacciones Punto 17 El cuadro comparativo de cotizaciones es aprobado por las autoridades competentes de acuerdo a sus funciones Información y comunicación Punto 18 La información financiera es exigida para la toma de decisiones ya que es oportunamente preparada Punto 19 La entidad emite información mediante el sistema Contable dicha información no es emitida oportunamente Supervisión Punto 20 El control efectuado por los ejecutivos se realiza periódicamente en sus reuniones

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO – CICLO DE INGRESOS CUESTIONARIO

A mbiente de control 1.- ¿La empresa cuenta con un manual de procedimientos para las ventas? 2.- ¿El personal del área de ventas, marketing, etc. es reclutado considerando sus competencias para el cargo? Evaluación de Riesgos 3.- la entidad tiene como política identificar los riesgos que puedan afectar su rentabilidad Actividades de Control 4.- ¿Todo ingreso se encuentra debidamente autorizado, aprobado y registrado por personas diferentes? 5.- ¿Todo ingreso cuenta con documentación de respaldo, como ser factura, ingreso a caja, autorización de crédito, etc.? 6.- ¿Los bienes o servicios son entregados a los clientes, previo al registro de ingresos? 7.- ¿Se cuenta con un detalle o listado de todos los clientes de la entidad? 8.- ¿Toda venta cuenta con formularios de salida del almacén? 9.- ¿La empresa tiene un detalle de otros ingresos obtenidos, como ser, intereses ganados, dividendos ganados, etc.? 10.- ¿Se verifica qué los ingresos son contabilizados en el período en que se incurrió en los mismos, sin considerar si fueron cancelados o no (devengado)? 11.- ¿Los documentos generados por los ingresos percibidos, son documentados o archivados como corresponde? 12.- ¿La cantidad y tipo de bienes o servicios que figuran en las notas de despacho se verifica con la factura?

SI

NO

N/A

REF. PT

¿Control Clave? SI - NO

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 13.- ¿Se verifico que todo crédito otorgado cuenta con la respectiva aprobación por parte del personal correspondiente?

PERÍODO: 2017

14- ¿Todos los créditos otorgados a los clientes se pagan en el plazo establecido? 15.- ¿Se verifica la exactitud matemática de los documentos de respaldo de los comprobantes de contabilidad? 16.- ¿Se verifica que la solicitud de venta está aprobado por autoridad competente? 17.- ¿Se verifica que los cheques recibidos como efectivo son depositados en cuentas bancarias de la Empresa? 18.- ¿La entidad realiza un control constante sobre los créditos otorgados en comparación a las ventas al contado? Información y comunicación 19.- ¿La información sobre índices de rentabilidad es revisada por los ejecutivos? Supervisión 20.- ¿Los ejecutivos realizan control sobre el cumplimiento de las metas inicialmente establecidas, en forma mensual, semestral y anual para la toma de decisiones?

Comentario / conclusión: Eficaz=18/(18+2) = 18/20 = 0,90*100 = 90% De acuerdo a la evaluación del diseño de control interno – ciclo de ingresos, concluimos que el mismo es EFICAZ. T/R

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Respaldo a puntos del cuestionario CICLO DE EGRESOS

PERÍODO: 2017 Ref. P/T

Ambiente de Control Punto 1 La entidad cuenta con un manual del proceso de ventas y fue verificada su difusión al personal de la entidad. Punto 2 El personal del área marketing fue reclutado en noviembre de 2011, mediante convocatoria pública, habiendo verificado los documentos del proceso de selección. El vendedor que es estudiante de la Carrera de ingeniería comercial, que fue reclutado directamente por el Gerente de ventas. Evaluación de Riesgos Punto 3 La entidad si tiene como política identificar los de riesgos que pueden afectar a la rentabilidad, y estudios para mantenerse competitiva Actividades de control Punto 4 La entidad si cuenta debidamente con solicitudes formales debidamente para la venta de bienes y servicios Punto 5 La entidad cuenta con la documentación de las ventas y sus debidas facturas Punto 6 La empresa posee un mecanismo de distribución eficaz de su producto a sus clientes, con los cuales se tiene contrato, el cual contiene formas de pago. Punto 7 La empresa tiene registrados a sus clientes principales en una base de datos Punto 8 Las notas de ingreso al almacén se encuentran debidamente verificadas, certificados por los encargados. Punto 9 La empresa posee el detalle de los otros ingresos como intereses, dividendos, etc., los cuales son revisados por el contador Punto 10 La contabilidad realizada no se realiza en base al principio del devengado solo se registran si fueron pagados Punto 11 Las verificaciones deben efectuarse con todos los documentos de acuerdo a los procedimientos establecidos Punto 12 La empresa cuenta con un adecuado manejo de inventarios Punto 13 Los créditos son debidamente sellados y firmados por el Contador, Gerente Financiero y Punto 14

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 La política crediticia de la empresa es manejada adecuadamente, y se tiene un buen margen para la previsión de cuentas incobrables, sin embargo, los clientes de la empresa pagan oportunamente Punto 15 Todo registro contable posee su documento de respaldo Punto 16 Las verificaciones deben efectuarse con todos los documentos de acuerdo a los procedimientos establecidos sobre todo si van a ser registrados Punto 17 Una vez firmados los cheques, estos son fotocopiados y se realiza la entrega de cheques haciendo firmar en los comprobantes de contabilidad como señal de ingreso. Información y comunicación Punto 18 La información de análisis de rentabilidad es exigida para la toma de decisiones ya que es oportunamente preparada Punto 19 La entidad emite información mediante el sistema Contable dicha información no es emitida oportunamente Supervisión Punto 20 El control efectuado por los ejecutivos de las metas alcanzadas se realiza periódicamente

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

CONCLUSION DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Como resultado de las pruebas de cumplimiento del Sistema de Control Interno, documentada en a

, se concluye que el cumplimiento de los controles clave del Sistema de Control Interno es

eficaz, por tanto el riesgo de control es bajo.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO CICLO DE INGRESOS Objetivos: 1. Verificar la integridad y custodia de los ingresos. 2. Comprobar el registro apropiado de cuentas y la exactitud de importes. 3. Verificar la existencia de niveles de autorización y documentación legal de respaldo. 4. Verificar la segregación de funciones. 5. Verificar la validez y salvaguarda de los ingresos.

Nº

PROCEDIMIENTOS (relacionados con controles clave) Seleccione una muestra de comprobantes contables u operaciones, para establecer la eficacia de los siguientes controles claves:

1.

Verifique que todo ingreso se encuentra debidamente autorizado, aprobado y registrado por personas diferentes.

2.

Compruebe que todo ingreso cuenta con documentación de respaldo, como ser factura, ingreso a caja y/o autorización de crédito y nota de salida de almacén.

3.

Verifique que la imputación contable es apropiada y correcta, de acuerdo al manual de cuentas. Compruebe que toda venta cuenta con formularios de salida del almacén.

4. Verifique que todo ingreso que no sea una venta se halla registrado en el detalle de otros ingresos de la empresa. 5. Compruebe qué los ingresos son contabilizados en el período en que se incurrió en los mismos, sin considerar si fueron cancelados o no (devengado). 6.

RELACIÓN OBJETIVOS

REF.: P/T

HECHO POR

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Constate que la cantidad y tipo de bienes o servicios que figuran en las notas de despacho se verifica con la factura. 7.

8.

Verifique que todo crédito otorgado cuenta con la respectiva aprobación por parte del personal correspondiente. Verifique que los cheques recibidos como efectivo son depositados en cuentas bancarias de la Empresa.

9. Constate la verificación de la exactitud matemática de los documentos de respaldo de los comprobantes de contabilidad. 10. Compruebe la verificación de que la solicitud de venta está aprobada por autoridad competente. 11.

Verifique que todos los créditos otorgados a los clientes se pagan en el plazo establecido

12. Conclusión: Elabore una conclusión en base a los resultados de la aplicación de los procedimientos del programa de cumplimiento

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO CICLO DE EGRESOS Objetivos: 1. Verificar la integridad y custodia de los ingresos. 2. Comprobar el registro apropiado de cuentas y la exactitud de importes. 3. Verificar la existencia de niveles de autorización y documentación legal de respaldo. 4. Verificar la segregación de funciones. 5. Verificar la validez y salvaguarda de los ingresos.

Nº

PROCEDIMIENTOS (relacionados con controles clave) Seleccione una muestra de comprobantes contables u operaciones, para establecer la eficacia de los siguientes controles claves:

1.

2.

3.

Verifique que toda compra de bienes y servicios cuenta con una solicitud formal de la unidad solicitante. Compruebe que toda compra cuenta con formularios de ingreso al almacén. Constate que todo pago a proveedores es con cheque y éste es entregado directamente hacia los beneficiarios, previa verificación de su cédula de identidad.

4.

Verifique que los gastos son contabilizados en el periodo que se incurrió el gasto sin importar si se cancelaron o no.

5.

Compruebe que los comprobantes de egreso están firmados por el Contador, Gerente Financiero, Sello y firma del proveedor

Constate que todos los créditos con proveedores se pagan en el plazo establecido. 6. Verifique que se elaboró órdenes de compra para todas las adquisiciones con excepción de gastos menores.

RELACIÓN OBJETIVOS

REF.: P/T

HECHO POR

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 7. Compruebe que las adquisiciones de bienes y servicios cuentan con cotizaciones debidamente firmadas y selladas por el proveedor. 8. Constate que todos los gastos efectuados son propiedad de la empresa. 9.

Verifique que todos los documentos se encuentran debidamente archivados.

10.

Constate que para adquirir un bien o un servicio por lo menos existen tres cotizaciones de diferentes empresas y cada una debidamente aprobada por autoridad competente.

11.

Compruebe que el encargado de recepción de mercaderías verifica que todo lo ingresado este de acuerdo con lo especificado en la orden de compra. 12. Conclusión: Elabore una conclusión en base a los resultados de la aplicación de los procedimientos del programa de cumplimiento

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO PLANILLA DE CUMPLIMIENTO - CICLO DE INGRESOS

VERIFICACIÓN DE CONTROLES DEL Nº CBTE.

IMPO FECHA

CONCEPTO

RTE Bs

00571

04/04/14

00583

05/04/14

00599

06/04/14

00611

08/04/14

00619

09/04/14

Venta de cemento Venta de cemento cola Cobro al cliente 0023 Venta de cemento Cobro al cliente 0019

27.000 12.500

35.000 75.000 5.254

Ingreso por 00685

26/05/14

prestación de

53.000

servicios Cobro de 00721

13/06/13

intereses por préstamos al

27.000

personal 00763

05/07/14

Venta de Cemento

17.000

Ingreso por 00795

03/08/14

servicios prestados

29.000

PROGRAMA A

b

c

d

e

f

g

h

Obs. i

j

k

l

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Venta de 00812

02/09/14

cemento, cemento

19.500

cola y yeso. Depósitos de 00849

30/09/14

ingresos percibidos.

00881

09/10/14

00933

07/11/14

01007

23/01/15

01121

03/03/15

Venta de cemento Cobro al cliente 0031 Venta de cemento cola Venta de cemento

37.500 0 57.000 20.000

31.000 25.752

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO PLANILLA DE CUMPLIMIENTO - CICLO DE EGRESOS

VERIFICACIÓN DE CONTROLES DEL Nº CBTE.

IMPO FECHA

CONCEPTO

RTE Bs

00433

07/04/14

00457

13/05/14

00493

26/05/14

00521

17/06/14

Pago de sueldos y salarios Pago de servicios básicos Pago por compra de repuestos Pago de impuestos

57.000

13.000

1.350

75.000

Cancelación de 00557

03/07/14

servicios

4.290

recibidos 0585

01/08/14

00609

31/08/13

00639

13/09/14

00659

21/10/14

0682

01/11/14

Pago subsidio de lactancia Cancelación a proveedor 011 Pago de préstamo Material de limpieza Material de Escritorio

9.600

27.000 17.000 29.000

19.500

PROGRAMA A

b

c

d

e

f

g

h

Obs. i

j

k

l

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Pago de 37.500 00712 08/12/14 transporte de 0 personal 00742

17/01/15

00777

07/02/15

Pago de servicios recibidos Pago de sueldos y salarios

57.000

20.000

Pago de 00801

13/03/15

mantenimiento de

31.000

equipos 008035

29/03/15

Compra de bolsas de empaque

25.752

PERÍODO: 2017

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA

CUESTIONARIO

SI

NO

N/A

REF. PT

Comentario / conclusión:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA

DETALLE INFORMACION ADMINISTRATIVA Presupuesto de tiempo

CORRESPONDENCIA DESPACHADA: NO UTILIZADO

CORRESPONDENCIA RECIBIDA: NO UTILIZADO

REF. PT

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PRESUPUESTO DE TIEMPO

PERÍODO: 2017

El tiempo estimado para ejecutar la auditoría financiera se estima en 3.480 horas auditor y el personal que participará es el siguiente:

Cargo

Horas

%

Asignadas Auditor Sénior

200

26%

Gerente de auditoria

560

74%

TOTALES

760

100%

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO

DETALLE TÉRMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORÍA PROPUESTA DE AUDITORÍA CONTRATO SUSCRITO

REF. PT

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 TÉRMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORIA Auditoria a los Estados Financieros de SOBOCE, comprendidos entre el 1 de abril de 2015 al 31 de marzo de 2016

1. ANTECEDENTES SOBOCE en su condición de empresa dedicada a la comercialización de productos con duración indefinida, que goza de personalidad jurídica propia y autonomía administrativa, técnica y económica, y cuyo Testimonio se encuentran aprobados.

En la gestión 2015, ha financiado sus operaciones de funcionamiento con Recursos Específicos (Ingresos Propios).

2. GENERALIDADES. En el presente proceso de contratación, podrán participar todas las empresas consultoras que así lo deseen, que se encuentren inscritas en el respectivo “Registro de Firmas y Profesionales Independientes en Auditoría en el Colegio de Auditores de Bolivia.

3. OBJETIVO GENERAL. El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente, respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros y si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril de 2013 al 31 de marzo de 2015, en base a la revisión de la documentación generada por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en las

especificaciones técnicas indicadas en este documento y las Normas de Auditoría emitidas por el Colegio de Auditores.

4.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 4.1

PERÍODO: 2017

Determinar si la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente en las Notas a los Estados Financieros.

4.2

Evaluar la estructura y el funcionamiento de los sistemas de administración y control, verificando si han sido diseñados e implantados para lograr los objetivos de la Empresa, presentando las recomendaciones que corresponda.

4.3

Revisar y evaluar si la Empresa ha cumplido con requisitos financieros específicos, verificando el uso correcto de los recursos financieros y el cumplimiento de las Normas de Control Interno y demás disposiciones legales.

4.4

Evaluar la información tributaria generada en la gestión, verificando que la misma esté completa y acorde a la normativa legal vigente, incluyendo la información tributaria complementaria, con los 13 Anexos en base a la Resolución emitida por el Directorio de Impuestos Internos.

5.

LOCALIZACIÓN E INFORMACIÓN DISPONIBLE.

La Auditoría Financiera deberá efectuarse en las oficinas de la empresa, cuya información y documentación se encuentra en la misma.

6.

ALCANCE DE LOS SERVICIOS.

La Auditoria debe incluir una planeación adecuada con enfoque orientado al logro de metas y objetivos, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los registros y de los Estados Financieros comprendidos entre el 1 de abril de 2011 al 31 de marzo de 2012, así como a los controles internos implementados en la Empresa, orientado a los siguientes aspectos:

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 6.1 Comprende principalmente el examen del Balance General de al 31 de marzo de 2013 y 2015 sus correspondientes Estados de Cuenta de Activos y Pasivos, Estado de Recursos y Gastos, Evolución de Patrimonio, Estado Flujo de Efectivo e Información Tributaria Complementaria.

6.2

El seguimiento a la implantación de las recomendaciones de las auditorias efectuadas en la gestión anterior, evaluación de la implementación de los controles de la Empresa, Sistemas de

Información: Revisión y evaluación general de los sistemas de tecnología de la información, ambiente tecnológico, procedimientos de control.

6.3

Asimismo, considerando la complejidad, incremento y diversificación de las actividades de la Empresa, la firma de Auditoria en base a la experiencia y especialización profesional en el rubro del Comercio, deberá desarrollar el trabajo de campo y de gabinete en las oficinas de la empresa.

7.

METODOLOGÍA REQUERIDA. El trabajo de Auditoria debe desarrollarse de acuerdo a Normas de Auditoría vigentes en Bolivia, que corresponde la aplicación de los procesos de:

7.1

Planificación de la Auditoria

La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.

En tal sentido, el trabajo de Auditoria debe considerar mínimamente, entre otros, los siguientes aspectos.

a)

Términos de referencia.

b)

Comprensión de las actividades

c)

Análisis de planificación.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. d) Importancia relativa. e)

Objetivos críticos de auditoría.

f)

Historial de auditoría.

g)

Control interno.

h)

Riesgos de auditoría. 

Riesgo inherente



Riesgo de control.



Riesgo de detección.

i)

muestreo.

j)

programas de trabajo.

k)

conformación del equipo y cronograma de trabajo.

PERÍODO: 2017

Como resultado del proceso de planificación de la auditoría, se debe elaborar un documento resumen (MPA), el cual debe contener todos los aspectos detallados en el manual de las Normas de Auditoria y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los objetivos y el alcance del examen.

7.2

Supervisión

Personal competente en el objeto de auditoría debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoría. La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría hacia la consecución de los objetivos de auditoría y debe incluir tareas como: 

instruir al equipo de auditoría;



informarse de los problemas significativos;



revisar el trabajo realizado;



ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos;



y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.

La supervisión debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de los objetivos de auditoría, para garantizar razonablemente que el personal entienda en forma clara el trabajo a realizar, por qué se va realizar y qué se espera lograr, se debe dejar evidencia de la supervisión en los

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 papeles de trabajo, dicha tarea puede variar de acuerdo a la importancia del trabajo o de la experiencia del personal.

7.3

Ejecución de la Auditoria

Evaluación del Sistema de Control interno Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del control interno, como base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Se debe focalizar los cinco componentes que interactúan entre sí y se encuentran integrados al proceso de gestión: Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control Información y Comunicación, además de la Supervisión.

El trabajo de la auditoría financiera debe otorgar fundamental importancia a los controles que tienen relación directa e importante con los registros financieros, a efectos de evaluar dichos controles para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos sustantivos. El estudio y evaluación del control interno debe incluir dos fases:

a) conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en la entidad, al término del cual, se debe hacer una evaluación preliminar presumiendo un satisfactorio cumplimiento del control interno. b) comprobación de que los procedimientos relativos a los controles internos están siendo aplicados tal como fueron observados en la primera fase, con el propósito de determinar el grado de confianza en las pruebas sustantivas.

Las observaciones significativas resultantes del estudio y evaluación del control interno y las recomendaciones pertinentes a las mismas, deben dar lugar a un informe de evaluación del control interno relacionado con el sistema contable.

Obtención de evidencia Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión del auditor externo.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

El trabajo del auditor externo debe consistir en gran parte, en obtener y examinar la evidencia relativa a las afirmaciones - Existencia u ocurrencia, Integridad, Propiedad o exigibilidad, Valuación. Presentación y Revelación, las que se hallan contenidas en los estados financieros para formular su opinión sobre los mismos.

La evidencia que respalde dichas afirmaciones está constituida por los datos contables y demás información que la corrobore.

Las evidencias obtenidas por la auditoría podrán ser Testimoniales, Documentales, Físicas, Analíticas, Informáticas. La evidencia obtenida por la auditoria debe conservarse en papeles de trabajo. Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores externos, de manera que, en conjunto, constituyan un compendio de las pruebas realizadas durante el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella.

Los papeles de trabajo deben tener tres propósitos: proporcionar el principal sustento del informe de los auditores externos, permitir que los auditores externos ejecuten y supervisen la auditoría y, por último, permitir que otros revisen la calidad de la auditoría.

7.4

Comunicación de resultados y elaboración de informes

El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas de Contabilidad. Asimismo debe señalar si dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio anterior.

Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario.

El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la afirmación de que no se puede expresar una opinión. Cuando no se pueda expresar tal opinión se

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 deben consignar las razones para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el auditor respecto a la opinión sobre los estados financieros.

En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto, el informe debe indicar claramente que la auditoría ha sido realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría.

7.5

Seguimiento y hechos posteriores

La auditoría debe tomar en cuenta los hechos posteriores al cierre del ejercicio y anteriores a la emisión formal de los estados financieros, que sean significativos, para lo cual se debe dar el siguiente tratamiento contable a los estados financieros que corresponden a la gestión concluida: 

Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto a condiciones que existían a la fecha de los estados financieros y afectan las estimaciones relacionadas con la elaboración de los mismos, requieren ajustes a los estados financieros.



Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a condiciones que no existían a la fecha de cierre de los estados financieros, pero que surgieron con posterioridad a dicha fecha, no requieren ajustes pero si adecuada exposición en las notas a los estados financieros de la gestión cerrada.

7.6

Determinar el estado general de la empresa relacionado a las actividades administrativas y financieras, formular aquellas recomendaciones concretas y concordantes con los objetivos de la empresa inherentes al nuevo rol que cumple, tanto a largo como a corto plazo que permite mejorar y fortalecer su gestión, asegurar la transparencia, objetividad e independencia de sus decisiones en el marco de la normativa vigente.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 7.7 Obtener una opinión independiente profesional sobre el sistema de control interno y de la información tributaria, sobre la razonabilidad de los estados financieros del ejercicio fiscal comprendidos entre el 1 de abril de 2011 al 31 de marzo de 2015 e informes complementarios.

7.8

Presentar la metodología de trabajo a aplicar, cronológicamente ordenada y coherentemente estructurada, apoyada por una buena planificación y óptima utilización de los métodos, técnicas e instrumentos adecuados.

7.9

Precentar el Plan de trabajo, que detalle las actividades programadas para alcanzar los objetivos planteados, además de la logística y organización del grupo de trabajo que desarrollará el plan de trabajo propuesto.

8.

INFORMES Y CALENDARIO DE ACTIVIDADES.

El auditor externo entregara el informe final corto y el informe final largo a la Gerencia de Administración en 10 originales y en medio magnético, (disco compacto), cumpliendo los plazos de entrega estipulados a continuación:

8.1

Presentación de un Memorándum de Planificación de la Auditoría que incluye el alcance y el cronograma de actividades de los servicios prestados, así como la nómina del personal profesional a cargo de la ejecución de la auditoria en un plazo de 15 días calendario a partir del inicio del servicio.

8.2

Presentación de un informe corto, que incluya la opinión profesional de la razonabilidad de los Estados Financieros, el informe de control interno financiero y un análisis sobre el uso correcto de los recursos, en calidad de borrador denominado Informe Corto de Discusión que deberá presentarse a dentro de los noventa (90) días calendarios contados a partir del inicio del servicio. El Informe Final Corto, se deberá presentar a los diez (10) días después de aprobado el Informe Corto de Discusión.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 8.3 El Informe Final Largo de Control Interno de Discusión, deberá presentarse dentro de los treinta días calendarios, contados a partir de la presentación del informe Corto de Discusión, que comprende la evaluación de la información tributaria

complementaria, de los sistemas de administración y control, seguimiento a la implantación de las recomendaciones contenidas en los informes de auditoría de la gestión anterior, y sistemas de información.

9

DATOS, SERVICIOS, PERSONAL E INSTALACIONES QUE PRESTARÁ EL CONVOCANTE.

Para el cumplimiento de la Auditoria requerida, la empresa proporcionará el espacio físico y mobiliario en las instalaciones donde se lleve a cabo los trabajos, con excepción del servicio de fotocopias y equipos de computación.

10

PLAZO DE REALIZACION DEL SERVICIO DE AUDITORIA.

El plazo para realizar el servicio de auditoría será máximo de 120 (ciento veinte) días calendario, a partir de la orden de proceder o fecha de suscripción del contrato.

11

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DE LA FIRMA AUDITORA

El auditor desarrollará sus tareas en estricta aplicación de Normas de Auditoria y de ética profesional, siendo responsable directo y absoluto del trabajo de auditoria a realizar, deberá responder por el trabajo realizado, por lo que en caso de ser requerido para cualquier aclaración o corrección pertinente será convocado de acuerdo a la normativa vigente. El auditor es responsable por el trabajo efectuado dentro los términos de referencia, haciendo mención a la aplicación de las Normas de Auditoria y otras de acuerdo a la particularidad de la Empresa.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 El Auditor es responsable de mantener en completa integridad y objetividad la información que se ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le han asignado y obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la Auditoria.

Todos los informes emitidos y entregados por la firma Auditora a la Empresa, serán propiedad de SOBOCE y ninguna parte de ellos podrá ser divulgada por la firma sin el previo consentimiento del contratante; consentimiento que deberá constar por escrito. Los tres Auditores deberán estas incluidos en el Formulario Modelo N° 10 “Cronograma de Actividades”; sin embargo, no corresponde tomar en cuenta para el cálculo de la carga horaria del 20% del Gerente de Auditoría.

12

PERFIL DE LOS CONSULTORES:

La firma auditora para el cumplimiento de los objetivos, deberá presentar una descripción de la formación y experiencia de cada uno de los profesionales que el proponente se compromete a asignar al servicio, debidamente registrados en el colegio de Profesionales al que corresponden y habilitados legalmente. Serán aceptadas las certificaciones que emita la propia firma de Auditoría. Los auditores, abogados y otros profesionales ex funcionarios de SOBOCE, podrán ser incluidos en el equipo de trabajo a ser propuesto, sólo si hubiera transcurrido un año desde la extinción de la relación de trabajo con la empresa. El Perfil profesional que se deberá considerar es el siguiente:

12.1

Un Gerente de Auditoria con Postgrado y/o maestría, con experiencia general mínima de 5 años en Auditoria a empresas privadas y a Entidades Públicas.

12.2

un Auditor y un Supervisor de Campo (Especialistas) con Postgrado y/o maestría con experiencia general mínima de 3 años en Auditoria a empresas privadas y a entidades Públicas.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 12.3

PERÍODO: 2017

Un Ingeniero en Sistemas o Licenciado en Informática con Postgrado o maestría, y experiencia general mínima de 3 años en Auditorías a empresas privadas y a Entidades Públicas (en caso de corresponder).

12.4

Un Licenciado en Ciencias Jurídicas, con postgrado o maestría, con experiencia general mínima de 3 años en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas.

12.5

Un Licenciado en Contaduría Pública especialista en tributación con experiencia general de 3 años en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas (en caso de corresponder).

12.6

Al menos tres Licenciados en Contaduría Pública o Auditoria con título en Provisión Nacional o Título Académico, que a los efectos de los Términos de Referencia se denomina “Auditor Junio”, habilitados para realizar trabajos de auditoria, y con experiencia general mínima de un año en Auditorías a empresas privadas y a Entidades Públicas. Solo en el caso del “Auditores Junior”, no será exigido el registro en el respectivo colegio de profesionales. Con relación a los Auditores que sean incluidos en la propuesta, deben cumplir los requisitos establecidos precedentemente, no siendo necesario que apliquen el Formulario Modelo N° 9; sin embargo deben adjuntar una planilla de información documentada en fotocopia simple con la siguiente información: Nombres y Apellidos, Fecha del Título en Provisión Nacional / Título Académico, y Experiencia General. En caso de adjudicación, deberá presentarse documentación original o copias legalizadas por las entidades que emitieron los documentos originales.

13

MONEDA Y MODALIDAD DE PAGO.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 La propuesta y el pago del importe del contrato deben expresarse en moneda de curso legal, por consiguiente la forma de pago será la siguiente previa presentación de las notas fiscales correspondientes:

13.1

Anticipo del veinte por ciento (20%) a la firma del contrato, contra presentación de Boleta Bancaria de garantía, por concepto de correcta inversión del adelanto.

13.2

Treinta por ciento (30%) primer pago, del valor total del servicio contratado, contra la presentación y aceptación del Informe Final Corto que incluya la Opinión Profesional sobre los Estados Financieros de acuerdo al cumplimiento del cronograma de actividades del trabajo.

13.3

Cincuenta por ciento (50%) último pago, del valor total del servicio contratado, contra la presentación del Informe Final Largo por parte de la consultora contratada, y aceptación de la empresa contratante.

El auditor asume las obligaciones tributarias y sociales que surjan de la ejecución de las actividades previstas en el Contrato. La firma auditora se compromete al cumplimiento del presente documento.

14

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

Con relación a los requisitos de documentación en Fotocopia Legalizada de los Formularios N° 6214 Verificación de los Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, y N° 6215 Evaluación de Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, prevalece lo establecido en los numerales 7.2. y 7.4 del Documento Base de Contratación; es decir documentación en fotocopias simples, que para la firma de contrato deberán presentarse en originales o fotocopias legalizadas por las entidades que emitieron los documentos originales.

Cochabamba, octubre de 2015

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

CARTA DE PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA TÉCNICA DE AUDITORIA

Fecha Cochabamba

septiembre de 2015

Señores (SOBOCE S.A) Presente

Ref.: Convocatória Pública N° _00 / (AUDITORIA DE EEFF)

De mi consideración:

Luego de haber examinado el Documento Base de Contratación aprobado por Resolución Administrativa N°

(5) el suscrito ofrece prestar los servicios de auditoría de referencia, de

conformidad con dichos documentos, por el monto y en el plazo indicados en la propuesta.

Declaro la veracidad de toda la información proporcionada y autorizo, mediante la presente, para que cualquier persona natural o jurídica, suministre a los representantes de la Entidad, toda la información que consideren necesaria para verificar la documentación que presento, y en caso de comprobarse cualquier incorrección en la misma, me doy por notificado que su Entidad tiene el derecho a descalificar mi propuesta.

Si mi propuesta es aceptada, me comprometo a presentar en el plazo establecido en el Documento Base de Contratación, los documentos originales o fotocopias legalizadas de todos y cada uno de los documentos presentados en fotocopia y una garantía de cumplimiento de contrato por un monto equivalente al siete por ciento (7%) del total del valor del Contrato para asegurar el debido cumplimiento del mismo.

Manifiesto también mi plena aceptación al contenido del Documento Base de Contratación, adhiriéndome al texto del contrato.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

Convengo en mantener esta propuesta por un periodo de 120 días a partir de la fecha fijada para la apertura de propuestas. La propuesta me obligará y podrá ser aceptada en cualquier momento antes que expire el período indicado.

Esta propuesta, junto con la notificación de adjudicación, constituirá un compromiso obligatorio, hasta que se prepare y firme un contrato formal de acuerdo con el modelo presentado en el Documento Base de Contratación.

_______________________ Juan Rocha Claros

Mary Lia Torrez Espinoza

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. CONTRATO SUSCRITO

PERÍODO: 2017

MINUTA DE CONTRATO

SEÑOR NOTARIO DE GOBIERNO DEL DISTRITO DE COCHABAMBA En el registro de Escrituras Públicas a su cargo se servirá usted insertar el presente contrato de servicios de Auditoría en apoyo al Control Externo Posterior para realizar una auditoría financiera, sujeto a las siguientes cláusulas:

I.

CONDICIONES GENERALES DEL CONTRATO

PRIMERA.- (PARTES CONTRATANTES) Dirá usted que las partes Contratantes son: SOBOCE S.A representada por

que en adelante se denominará

el CONTRATANTE y la A & S S.R.L., legalmente representada mediante Testimonio de Poder No. 002-25/10 otorgado el 21 MAYO DE 2010 en la CIUDAD DE COCHABAMBA a favor de que en adelante se denominará el AUDITOR quienes celebran y suscriben el presente Contrato de Servicios de Auditoría.

SEGUNDA.- (ANTECEDENTES LEGALES DEL CONTRATO) Dirá usted que el CONTRATANTE, mediante la modalidad de Concurso de Propuestas, a través de la Convocatoria Pública Nº (00275), con CUCE Nº22/09/14, convocó públicamente a Firmas o profesionales independientes a que presenten documentos, propuestas técnicas y económicas para su evaluación, todo bajo las normas y regulaciones para contratación del Reglamento para la Contratación de servicios de Auditoría Externa en apoyo al Control Externo Posterior.

La Comisión de Calificación de la Entidad CONTRATANTE, luego de efectuada la apertura de propuestas presentadas realizó el análisis y evaluación tanto del Sobre “A” como del Sobre “B”, habiendo emitido informe y recomendación al Responsable del Proceso de Contratación de la Entidad, el mismo que fue aprobado, con base en el cual, se pronunció la Resolución Administrativa de Adjudicación Nº 003-05-0011 de 25 de mayo del 2011, resolviendo adjudicar la prestación del servicio a CONSULTORES A & S S.R.L., por haber sido calificada en

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 primer lugar, al cumplir su propuesta con todos los requisitos y ser la más conveniente a los intereses de la Entidad CONTRATANTE.

TERCERA.- (OBJETO DEL CONTRATO) El AUDITOR se compromete y obliga por el presente Contrato, a prestar el servicio para la AUDITORIA FINANCIERA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS hasta su conclusión, que en adelante se denominará la AUDITORÍA, con estricta y absoluta sujeción a este Contrato, a los documentos que forman parte de él y a las cláusulas contractuales contenidas en el presente instrumento legal.

Para la correcta prestación del servicio hasta su conclusión y para garantizar la calidad del mismo dentro de los términos de referencia, así como dentro de los términos de la Propuesta presentada por el AUDITOR, (que forman parte del presente Contrato) el AUDITOR se obliga a prestar el servicio, con el personal profesional idóneo y equipo ofertado, así como, de acuerdo a los documentos de contratación.

CUARTA.- (PLAZO DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO) El AUDITOR desarrollará sus actividades de forma satisfactoria, en estricto acuerdo con el alcance del trabajo, la propuesta adjudicada, los términos de referencia y el cronograma de actividades en el plazo de (120,) días calendario, que serán computados a partir de la fecha de suscripción del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si éste fuere otorgado.

QUINTA.- (MONTO DEL CONTRATO) El monto total propuesto y aceptado por ambas partes para la ejecución del objeto del presente Contrato es de: Dólares Cuarenta mil

40.0000/00, establecido en la Resolución de Adjudicación 002-20-14. Este precio es el resultante de aplicarlos precios de la propuesta adjudicada, establecidos en la propuesta económica que forma parte de este Contrato.

Queda establecido que los precios consignados en la propuesta adjudicada incluyen todos los elementos sin excepción alguna, que sean necesarios para la realización y cumplimiento del servicio de AUDITORÍA.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

Es de exclusiva responsabilidad del AUDITOR prestar los servicios contratados dentro del monto establecido como costo del servicio, ya que no se reconocerán ni procederán pagos por servicios que excedan dicho monto.

SEXTA.- (ANTICIPO) Después de ser suscrito legalmente el Contrato, con objeto de cubrir gastos de movilización, el CONTRATANTE entregará al AUDITOR, de acuerdo con su propuesta, y a solicitud expresa de éste, un anticipo de hasta el veinte por ciento (20%) del monto total del servicio como máximo, monto que será descontado en CHEQUES GIRABLES hasta cubrir el monto total del anticipo.

EL CONTRATANTE llevará el control directo de la vigencia y validez de la Garantía de Correcta Inversión del Anticipo, en cuanto al monto y plazo, a efectos de requerir su ampliación al AUDITOR o proceder a su ejecución.

SÉPTIMA.- (GARANTÍAS) El AUDITOR garantiza el cumplimiento de este Contrato, con las siguientes garantías: 7.1

Garantía de Cumplimiento de Contrato: El AUDITOR, garantiza el correcto cumplimiento y fiel ejecución del presente CONTRATO en todas sus partes con la Boleta de garantía Nº 00250 emitida por EL BANCO MERCANTL SANTA CRUZ el 01 de Abril del 2014 con vigencia hasta el 30 de Abril del 2014, a la orden de

SOBOCE S.A por el siete por ciento (17 %) del valor del Contrato, equivalente a: Dólares Seis mil ochocientos (6.800.-).

El importe de dicha garantía en caso de cualquier incumplimiento contractual incurrido por el AUDITOR será ejecutado y pagado en favor del CONTRATANTE sin necesidad de ningún trámite o acción judicial, a su solo requerimiento.

Sin embargo, si se procediera a la recepción definitiva del producto dentro del plazo contractual y en forma satisfactoria, hecho que se hará constar mediante el Acta correspondiente, suscrita

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 por ambas partes Contratantes, dicha garantía será devuelta después de la Liquidación del Contrato, juntamente con el Certificado de Cumplimiento de Contrato.

El AUDITOR, tiene la obligación de mantener actualizada la Garantía de Cumplimiento de Contrato durante la vigencia de éste. El CONTRATANTE llevará el control directo de vigencia de la misma bajo su responsabilidad.

7.2

Garantía

de

Correcta

Inversión

del

Anticipo.:

El

AUDITOR,

entregará

al

CONTRATANTE en la fecha que reciba el anticipo, una BOLETA DE GARANTIA Nº 00582 emitida por BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ el 01 de DICIEMBRE del 2015 con vigencia hasta el 15 de JUNIO del 2016, a la orden de SOBOCE S.A, por el cien por ciento (100 %) del monto del anticipo solicitado por el AUDITOR equivalente a: DÓLARES SEIS MIL OCHOCIENTOS (6.800) con vigencia hasta la amortización total del anticipo, a la orden de SOBOCE SA.

El importe de la garantía podrá ser cobrado por el CONTRATANTE en caso de que el AUDITOR no haya iniciado la prestación del servicio dentro de los 120 días establecidos al efecto, cuando se compruebe que el Profesional Independiente o

Firma de Auditoría hubiera realizado una incorrecta inversión del anticipo, por resolución del contrato por causales atribuibles al AUDITOR, antes de haberse deducido la totalidad del anticipo, o en caso de que no cuente con personal para la realización del servicio estipulado en el contrato, una vez iniciado éste.

Esta garantía original, podrá ser sustituida periódicamente deduciéndose el monto amortizado y ser emitida por el saldo que resta por amortizar.

Las garantías sustitutivas deberán mantener su vigencia en forma continua y hasta el plazo originalmente previsto, por lo que el AUDITOR realizará las acciones correspondientes a este fin oportunamente.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 7.3 Las garantías descritas precedentemente, estarán bajo custodia del Área Administrativa, lo que no eximirá la responsabilidad del CONTRATANTE.

OCTAVA.- (DOMICILIO A EFECTOS DE NOTIFICACIÓN) Cualquier aviso o notificación a las partes bajo este Contrato, será enviada: al AUDITOR Cochabamba Zona Central Av. Oquendo N° 777 Al CONTRATANTE: Calle Mercado N° 1075, LA Paz Bolivia

NOVENA.- (VIGENCIA DEL CONTRATO) El presente Contrato entrará en vigencia una vez que haya sido firmado u otorgado el anticipo, debiendo luego cumplirse con los siguientes trámites: 1. 2.

Ser protocolizado, cuando corresponda. Ser registrado en la Contraloría General de la República, adjuntando la documentación sustentadora,

según establece el Reglamento Específico.

DÉCIMA.- (DOCUMENTOS DE CONTRATO) Para cumplimiento de lo preceptuado en el presente contrato, forman parte del mismo, sin que sea necesaria su protocolización, los siguientes documentos: 10.1 Documento Base de Contratación de la Convocatoria N° 0010/11 10.1.1 Términos de Referencia 10.1.2 Otros documentos necesarios para la prestación del servicio como 10.1.3 10.2 Documentos completos de la propuesta del AUDITOR, incluyendo el Modelo de Propuesta Económica, el detalle del personal calificado y el equipo asignado a la prestación del servicio, programa y método de ejecución, y propuesta técnica. 10.3 Resolución Administrativa de adjudicación.

10.4 Anexos Específicos del Contrato.

10.5 Contrato de Asociación Accidental, si corresponde.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

DÉCIMA PRIMERA.- (IDIOMA) El presente Contrato, toda la documentación aplicable al mismo y la documentación que emerja del servicio, deben ser elaboradas en español, por ser el idioma oficial de Bolivia.

DÉCIMA SEGUNDA.- (LEGISLACIÓN APLICABLE AL CONTRATO) El presente contrato es un Contrato Administrativo, por lo que está sujeto a la normativa prevista en la Ley Nº 1178, de Administración y Control Gubernamentales, en los aspectos de su ejecución y resultados.

DÉCIMA TERCERA.- (DERECHOS DEL AUDITOR): El AUDITOR, tiene derecho a plantear reclamos por falta de pago del servicio prestado, o por cualquier otro aspecto consignado en el presente Contrato.

Los reclamos deberán ser planteados por escrito y de forma documentada hasta diez (10) días hábiles posteriores al hecho.

Dentro del lapso impostergable de veinte (20) días hábiles, el CONTRATANTE analizará el reclamo, a objeto de aceptarlo o rechazarlo, plazo computable desde la recepción del reclamo. (Si el plazo de prestación del servicio es corto, el plazo previsto puede ser reducido en concordancia con el plazo de contrato.) El CONTRATANTE, no atenderá reclamos presentados fuera del plazo establecido en esta cláusula.

DÉCIMA CUARTA.- (ESTIPULACIONES SOBRE IMPUESTOS) Correrá por cuenta del AUDITOR el pago de todos los impuestos vigentes en el país, a la fecha de presentación de la propuesta.

DÉCIMA QUINTA.- (CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES) El AUDITOR deberá dar estricto cumplimiento a la legislación laboral y social vigente en la República de Bolivia.

EL AUDITOR es el único responsable de cualquier multa o penalidad de cualquier tipo o naturaleza que fuera impuesta por causa de incumplimiento o infracción de dicha legislación laboral o social,

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. quedando el CONTRATANTE excluido de dichas responsabilidades.

PERÍODO: 2017

DÉCIMA SEXTA.- (REAJUSTE DE PRECIOS). El CONTRATANTE no reconocerá al AUDITOR el reajuste de precios.

DÉCIMA SÉPTIMA.- (PROTOCOLIZACIÓN DEL CONTRATO) ( Este artículo debe ser eliminado en montos que no sea aplicable según establece el reglamento de Contrataciones) La presente minuta, será protocolizada con todas las formalidades de Ley

por el CONTRATANTE, por lo que forma parte del monto del contrato, el importe que por concepto de protocolización debe ser pagado por EL AUDITOR y a los efectos de su utilización se establece que el monto previsto para este trámite es de Dos mil Bolivianos), que será descontado al AUDITOR por el CONTRATANTE en el primer mes de prestación del servicio, para la realización del trámite de protocolización.

Esta protocolización contendrá los siguientes documentos: -

Minuta del contrato (original).

-

Documento legal de representación del CONTRATANTE y Poder de representación legal de AUDITOR (fotocopias legalizadas).

-

Garantías (fotocopia simple).

En caso de que por cualquier circunstancia, debidamente justificada, el presente documento no fuese protocolizado, servirá a los efectos de Ley y de su cumplimiento, como documento suficiente a las partes. DÉCIMA OCTAVA.- (INTRANSFERIBILIDAD DEL CONTRATO) El AUDITOR bajo ningún título podrá ceder, transferir, subrogar, total o parcialmente este Contrato.

DÉCIMA NOVENA.- (CAUSAS DE FUERZA MAYOR Y/O CASO FORTUITO). Con el fin de exceptuar al AUDITOR de determinadas responsabilidades por mora durante la vigencia del presente contrato, el CONTRATANTE tendrá la facultad de calificar las causas de fuerza mayor y/o caso fortuito, que pudieran tener efectiva consecuencia sobre la ejecución del Contrato.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Se entiende por fuerza mayor al obstáculo externo, imprevisto o inevitable que origina una fuerza extraña al hombre que impide el cumplimiento de la obligación (ejemplo: incendios, inundaciones y otros desastres naturales).

Se entiende por caso fortuito al obstáculo interno atribuible al hombre, imprevisto o inevitable, proveniente de las condiciones mismas en que la obligación debía ser cumplida (Ejemplo: conmociones civiles, huelgas, bloqueos y revoluciones.).

Para que cualquiera de estos hechos puedan constituir justificación de impedimento en el proceso de prestación del servicio o de demora en el cumplimiento de los previstos en el Cronograma de Trabajo, dando lugar a

retrasos en el avance, de modo inexcusable e imprescindible en cada caso EL AUDITOR deberá justificar expresamente con documentación de sustento la existencia del impedimento, dentro de los cinco (5) días hábiles de ocurrido el hecho, sin la cual y dentro del plazo establecido, de ninguna manera y por ningún motivo podrá solicitar, la ampliación del plazo del Contrato o la exención del pago de penalidades.

VIGÉSIMA.- (TERMINACIÓN DEL CONTRATO) El presente contrato concluirá bajo una de las siguientes modalidades:

20.1 Por Cumplimiento de Contrato El CONTRATANTE como el AUDITOR, darán por terminado el presente Contrato, una vez que ambas partes hayan dado cumplimiento a todas las condiciones y estipulaciones contenidas en él, lo cual se hará constar por escrito.

20.2 Por Resolución del Contrato Si se diera el caso y como una forma excepcional de terminar el contrato, a los efectos legales correspondientes, el CONTRATANTE y el AUDITOR podrán invocar las siguientes causales

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. para procesar la resolución del Contrato:

20.2.1

PERÍODO: 2017

Resolución a requerimiento del CONTRATANTE, por causales atribuibles al AUDITOR. El CONTRATANTE, podrá resolver el contrato, en los siguientes casos: a) Por incumplimiento en la iniciación de los servicios, si demora más de quince (15) días calendario en iniciar el trabajo. (en caso de servicio de corta duración, este plazo puede ser reducido). b) Por disolución de LA FIRMA DE AUDITORÍA. c) Por quiebra declarada de LA FIRMA DE AUDITORÍA d) Por suspensión del servicio sin justificación, por 30 días calendario, sin autorización escrita del CONTRATANTE. e) Por incumplimiento injustificado del cronograma de prestación de servicios sin que el AUDITOR adopte medidas necesarias y oportunas para recuperar su demora y asegurar la conclusión del servicio dentro del plazo vigente. f)

Por incumplimiento en la participación de los principales profesionales incluidos en la propuesta, calificados para la adjudicación del servicio (Gerente de auditoría y/o Abogado).

g) Por subcontratación del o una parte del servicio sin que esta haya sido prevista en la propuesta.

h) Cuando el monto de la multa por atraso en la prestación del servicio y/o en la entrega del producto final, alcance el

diez por ciento (10 %) del monto total del contrato - decisión optativa -, o el veinte por ciento (20%) de forma obligatoria.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 20.2.2 Resolución a requerimiento del AUDITOR por causales atribuibles al CONTRATANTE, El AUDITOR podrá Resolver el Contrato, en los siguientes casos: a) Por instrucciones injustificadas del CONTRATANTE para la suspensión de la prestación del servicio por más de treinta (30) días calendario. b) Si apartándose de los términos del contrato el CONTRATANTE pretende efectuar aumento o disminución en el servicio sin emisión de Contrato Modificatorio, que en el caso de incrementos garantice el pago.

20.3 Reglas aplicables a la Resolución: Para procesar la Resolución del Contrato por cualquiera de las causales señaladas, las garantías deben estar plenamente vigentes y el CONTRATANTE o AUDITOR darán aviso mediante carta notariada, a la otra parte, de su intención de resolver el Contrato, estableciendo claramente la causal que se aduce.

Si dentro de los quince (15) días hábiles siguientes de la fecha de notificación, se enmendaran las fallas, se normalizará el desarrollo de los servicios y se tomarán las medidas necesarias para continuar normalmente con las estipulaciones del Contrato, el requirente de la resolución, expresará por escrito su conformidad a la solución, siendo el aviso de intención de resolución retirado.

En caso contrario, si al vencimiento del término de los quince (15) días no existe ninguna respuesta, el proceso de resolución continuará a cuyo fin el CONTRATANTE o el AUDITOR, según quien haya requerido la resolución del contrato, notificará mediante carta notariada a la otra parte, que la resolución del contrato se ha hecho efectiva. Esta carta dará lugar a que cuando la resolución sea por causales imputable al AUDITOR, se ejecute y pague en favor del CONTRATANTE la Garantía de Cumplimiento de Contrato y la Garantía de Correcta Inversión de Anticipo (si corresponde). El CONTRATANTE quedará en libertad de contratar los servicios de Auditoría con otra FIRMA DE AUDITORÍA o PROFESIONAL INDEPENDIENTE; para lo cual efectuará consulta al proponente calificado en segundo lugar, para establecer si mantiene su propuesta y así sucesivamente, siempre que dichas propuestas sean aceptables en precio y plazo.

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 20.4 Resolución por causas de fuerza mayor o caso fortuito que afecten al CONTRATANTE o al AUDITOR: Si en cualquier momento antes de la terminación de la prestación del servicio objeto del Contrato, el CONTRATANTE se encontrase en situaciones fuera de control de las partes que imposibiliten la conclusión del servicio o vayan contra los intereses del Estado, el CONTRATANTE en cualquier momento, mediante carta notariada dirigida al AUDITOR, suspenderá los trabajos y resolverá el Contrato total o parcialmente.

A la entrega de dicha comunicación oficial de resolución, el AUDITOR suspenderá el servicio de acuerdo a las instrucciones que al efecto emita el CONTRATANTE.

VIGÉSIMA PRIMERA.- (SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS). En caso de surgir controversias entre el CONTRATANTE y el AUDITOR, las partes están facultadas para acudir a la vía judicial, bajo la jurisdicción coactiva fiscal.

VIGÉSIMA SEGUNDA.- (MODIFICACIONES AL CONTRATO) Los términos y condiciones contenidas en este Contrato podrán ser modificados en los casos y mediante los instrumentos previstos de forma expresa en el presente Contrato y de ninguna manera unilateralmente.

II.

CONDICIONES PARTICULARES DEL CONTRATO

VIGÉSIMA TERCERA.- (INICIO DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) La prestación del servicio se hará efectiva, a partir de la fecha en la que el AUDITOR inicie la Auditoría, la cual coincidirá con la fecha de suscripción del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si este fuera otorgado.

VIGÉSIMA CUARTA.- (CONTRAPARTE) Con el objeto de realizar el seguimiento y control del servicio a ser prestado por el AUDITOR, el CONTRATANTE designará por escrito a uno o más servidores públicos competentes AUDITORES, del personal del área solicitante, quién será responsable de hacer cumplir la parte formal del contrato como cumplimiento de los plazos propuestos, efectuar controles periódicos a fin de verificar que el personal propuesto para realizar el servicio por parte del Profesional Independiente o Firma de Auditoría contratada en apoyo al Control

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 Externo Posterior, sea el que participe en la ejecución y de acuerdo a la carga horaria comprometida, así como el medio autorizado de comunicación y notificación con el AUDITOR.

VIGÉSIMA QUINTA.- (GERENTE DE AUDITORÍA)El AUDITOR designa como su Gerente de Auditoría en el servicio, Al Lic. Carlo Corani Mery Amanda, quien está facultado para: a)

Dirigir el servicio de Auditoría.

b)

Representar a LA FIRMA DE AUDITORÍA durante toda la prestación del servicio.

c)

Mantener permanentemente informado al CONTRATANTE sobre todos los aspectos relacionados con el servicio.

VIGÉSIMA SEXTA.- (PERSONAL DE LA FIRMA O PROFESIONAL INDEPENDIENTE) Cumplirá sus deberes y responsabilidades asignadas al servicio el personal profesional y técnico experimentado, de acuerdo al número y especialidades señaladas en su propuesta técnica, de acuerdo al cronograma de trabajo.

No podrá sustituirse a los principales profesionales propuestos, base en los que se efectuó la calificación y se determinó la adjudicación (Gerente de Auditoría y Abogado). Cualquier cambio de otros profesionales calificados en la propuesta, excepto los mencionados anteriormente, tendrá carácter excepcional, y será debidamente justificado como fuerza mayor por el AUDITOR, sustituyéndolo por otro de igual nivel u otro superior, de acuerdo a lo expresamente establecido en el Documento Base de Contratación. (En caso de la contratación de Profesional Independiente no se considera este párrafo, debiendo excluirse)

26.1

El AUDITOR contratará los seguros, por los conceptos siguientes, cuyo costo está incluido en el monto que percibe por este contrato:

Accidentes o incapacidad para el personal del AUDITOR, de acuerdo a la Ley General del Trabajo de Bolivia.

VIGÉSIMASÉPTIMA.-

(INFORMES)

El

AUDITOR

someterá

a

CONTRATANTE, los informes previstos en los términos de referencia.

consideración

del

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

PERÍODO: 2017

El informe final debe ser presentado por el AUDITOR en CUATRO EJEMPLARES.

VIGÉSIMA OCTAVA.- (APROBACIÓN DE INFORMES Y PROPIEDAD DE LOS MISMOS) 28.1. PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN: La CONTRAPARTE, una vez recibido el informe final y sus componentes, que emerjan de la Auditoría, efectuará la revisión de los aspectos formales y hará conocer al AUDITOR sus observaciones dentro del plazo máximo de TREINTA (30) días calendario computados a partir de la fecha de su presentación. Si dentro los días calendario establecidos, la CONTRAPARTE no envía

sus observaciones al AUDITOR, se considerará aprobado el informe final, definido en la cláusula precedente.

El AUDITOR, se obliga a satisfacer dentro del plazo de QUINCE(15)días calendario de su recepción, cualquier pedido de aclaración u observación efectuado por la CONTRAPARTE; el incumplimiento del plazo establecido genera multas por cada día de retraso conforme lo establecido en la CLÁUSULA TRIGÉSIMA CUARTA.

28.2. Aprobado el informe final por la CONTRAPARTE se remitirá a la Comisión de Recepción para que recepciones y analice los informes emitidos por el AUDITOR de acuerdo con lo establecido en los Términos de Referencia, la propuesta técnica, el cronograma de presentación y las condiciones del contrato, en caso de no existir observaciones aprobará los mismos y elaborará el informe de conformidad. Emitida el acta de recepción e informe de conformidad se procesará el pago final a favor del AUDITOR.

28.3. PROPIEDAD DE LOS INFORMES EMERGENTES DE LA AUDITORÍA: El documento final en original, copia y fotocopias de la misma, como su soporte magnético, y otros documentos resultantes de la prestación del servicio son de propiedad del CONTRATANTE y en consecuencia, deberán ser entregados a éste a la finalización del servicio de Auditoría, quedando absolutamente prohibido que AUDITOR difunda dicha documentación, total o

EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. PERÍODO: 2017 parcialmente, sin consentimiento escrito previo del CONTRATANTE, excepto el envío del informe a la Contraloría General de la República, tal como establece la Ley Nº1178 y el Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº 23215.

EL AUDITOR está prohibido de divulgar o revelar cualquier información reservada y confidencial a la que pueda tener acceso en la ejecución del Contrato, a menos que

se haya concedido autorización por escrito. Esta prohibición se extiende igualmente a los empleados, representante legal y otros funcionarios del AUDITOR.

EL AUDITOR solo podrá mencionar el servicio a terceros, como prueba de sus antecedentes profesionales, sobre los cuales, el CONTRATANTE emitirá la certificación detallada pertinente.

28.4. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo que respaldan los informes de auditoría emitidos por los Profesionales Independientes y Firmas de Auditoría, son de propiedad de los mismos.

VIGÉSIMA NOVENA.- (FORMA DE PAGO) El pago se realizará de acuerdo al siguiente detalle: - Anticipo (máximo 20%) - Pago parcial (50 %) - Pago Final (50%) (registrar el lapso o la fecha prevista).

Si la demora de pago parcial o total, supera los sesenta (60) días calendario, desde la fecha del Informe de Conformidad emitido por la Comisión de Recepción; el AUDITOR tiene el derecho de reclamar el pago de un interés sobre el monto no pagado por cada día adicional de retraso, a partir del día sesenta y uno (61), calculado basándose en la tasa de interés pasiva anual promedio ponderada nominal del sistema bancario para depósitos en caja de ahorro en moneda nacional que publica periódicamente el Banco Central de Bolivia, de la semana anterior a la que se vaya a fijar el interés, el mismo que será dividido en trescientos sesenta y cinco (365) días y multiplicado por los días de retraso en que incurra el CONTRATANTE.

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TRIGÉSIMA.- (FACTURACIÓN) El AUDITOR emitirá la factura correspondiente a favor del CONTRATANTE contra cada pago.

En caso de que no sea emitida la factura respectiva, el CONTRATANTE no hará efectivo el pago.

TRIGÉSIMA PRIMERA.- (MODIFICACIÓN AL PLAZO DEL SERVICIO) Mediante Contrato Modificatorio: El plazo de ejecución del servicio se modificará sólo por circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito previo sustento técnico-legal que establezca las causas y razones por las cuales debiera ser suscrito este documento, mismos que deben ser remitidos a la Máxima Autoridad Ejecutiva para la aprobación de la suscripción del contrato modificatorio.

TRIGÉSIMA SEGUNDA.- (RESPONSABILIDAD Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR Responsabilidad Técnica: El AUDITOR asume la responsabilidad técnica absoluta, de los servicios profesionales prestados bajo el presente contrato, conforme lo establecido en los Términos de Referencia y propuesta técnico-económica, por lo que deberá desarrollar su trabajo conforme a las normas técnicas de competencia profesional, las leyes, Normas de Auditoría Gubernamental y otras relacionadas con el ejercicio profesional y al objeto del SERVICIO.

El AUDITOR garantiza y responde del servicio prestado bajo este Contrato, por lo que en caso de ser requerida su presencia por escrito, para cualquier aclaración, de forma posterior a la liquidación del contrato, se compromete a no negar su participación.

El AUDITOR no deberá remplazar al gerente de auditoría y Abogado, debido a que la calificación obtenida en la convocatoria está basada principalmente en la competencia de dichos profesionales.

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El AUDITOR, desarrollarán su auditoría con un alcance mínimo del 70% de las operaciones sujetas a examen; alcance que deberá ser ampliado a operaciones y cuentas en las que se establezcan transacciones fraudulentas.

35.1 Responsabilidad Civil: El AUDITOR será el único responsable por reclamos judiciales y/o extrajudiciales efectuados por terceras personas que resulten de actos u omisiones relacionadas exclusivamente con la prestación del servicio bajo este contrato.

TRIGÉSIMA TERCERA.- (SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES) El CONTRATANTE está facultado para suspender temporalmente los servicios que presenta el AUDITOR, en cualquier momento por motivos de fuerza mayor, caso fortuito y/o razones convenientes a los intereses del Estado, para lo cual notificará al AUDITOR por escrito, con una anticipación de 5 días calendario, excepto en los casos de urgencia por alguna emergencia, esta suspensión puede ser total o parcial.

En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la ampliación de plazo de ejecución del contrato. Asimismo, el AUDITOR podrá comunicar al CONTRATANTE la suspensión o paralización temporal de sus servicios en la AUDITORÍA, cuando se presenten situaciones de fuerza mayor o caso fortuito, circunstancias que deben ser debidamente sustentadas y aprobadas por el CONTRATANTE, esta suspensión puede ser parcial o total. En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la ampliación de plazo de ejecución del contrato.

TRIGÉSIMA CUARTA.- (MOROSIDAD Y SUS PENALIDADES) Queda convenido entre las partes contratantes que si el AUDITOR no entrega el producto final en el plazo establecido en el contrato, se constituirá en mora sin necesidad de ningún previo requerimiento del CONTRATANTE, obligándose por el sólo vencimiento del plazo a pagar por cada día calendario de retraso en el cumplimiento del contrato, una multa equivalente al medio por ciento (0.5 %) del monto de los servicios, por cada día calendario de atraso.

En caso de no subsanar las observaciones efectuadas por la CONTRAPARTE en el plazo establecido

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aplicará la multa del medio por ciento (0.5 %) del monto total de los servicios, por cada día calendario de atraso. Estas multas serán descontadas antes del pago final. TRIGÉSIMA QUINTA.- (CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO) Emitido el Informe de Conformidad por la Comisión de Recepción, la entidad contratante procederá al cierre del contrato emitiendo el Certificado de Cumplimiento de Contrato. TRIGÉSIMA SEXTA.- (PROCEDIMIENTO DE PAGO DE LIQUIDACIÓN FINAL) Se descontará del importe del Pago Final los siguientes conceptos: 36.1 Sumas anteriores ya pagadas 36.2 Reposición de daños, si hubieren. 36.3 El porcentaje correspondiente a la recuperación del anticipo si hubiera saldos pendientes. 36.4 Las multas y penalidades, si hubieren. 36.5 Por la protocolización del contrato, si este pago no se hubiere hecho. Asimismo, el AUDITOR podrá establecer el importe de los pagos a los cuales considere tener derecho, que hubiesen sido reclamados, sustentada y oportunamente (dentro de los treinta días calendario (30) de sucedido el hecho que originó el reclamo) y que no hubiese sido pagado por el CONTRATANTE. Preparado así el pago final por el técnico designado para el efecto, éste lo remitirá a la

dependencia del CONTRATANTE, para su conocimiento, quien en su caso requerirá las aclaraciones que consideré pertinentes. De no existir observación alguna para el procesamiento del pago, autorizará el mismo. Este proceso utilizará los plazos previstos en la cláusula vigésimo novena del presente Contrato, para el pago de saldos en caso que existiesen. TRIGÉSIMA SÉPTIMA.- (CONFORMIDAD) En señal de conformidad y para su fiel y estricto cumplimiento firman el presente Contrato en cuatro ejemplares de un mismo tenor y validez el ARMANDO GUMUCIO KARZ CULOVING, en representación legal del CONTRATANTE, y El Lic Gary Edwin Salas Zabala. Este documento, conforme a disposiciones legales de control fiscal vigentes, será registrado ante la Contraloría General de la República.

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Usted Señor Notario se servirá insertar todas las demás cláusulas que fuesen de estilo y seguridad.

Cochabamba 15 de Marzo 2016

Sociedad Boliviana de Cemento Entidad Contratante

Mary Lia Torrez Espinoza Representante Legal del AUDITOR