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CONTROL SEMANA 5

Legislación Tributaria Instituto IACC 05 DE ENERO DE 2020

DESARROLLO

- ¿Cuáles son los procesos que constituyen el ciclo de vida del contribuyente? OBTENCIÓN DE RUT Esto está contemplado en el artículo 66 del Código Tributario y regulado en el Decreto con Fuerza de Ley N.º 3 de 15 de febrero de 19691 . El RUT es un registro numérico nacional que identifica a todas las personas naturales o jurídicas, chilenas o extranjeras, y a las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica que sean susceptibles de ser sujetos de impuesto. INICIO DE ACTIVIDADES Una segunda obligación de los contribuyentes es dar aviso de iniciación de actividades. Este aviso está regulado en el artículo 68 del Código Tributario y consiste en una comunicación formal por la cual una persona natural o jurídica, o una entidad informa a Servicio de Impuestos Internos que ha iniciado una actividad que causa o podría causar impuestos. EMISIÓN Y TIMBRAJE DE DOCUMENTOS Una tercera obligación es la de emitir documentos tributarios, los que se deben registrar en la contabilidad, lo que deriva en que la obligación sea verdaderamente llevar contabilidad. MODIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN Es necesario que cada contribuyente sea de primera o segunda categoría, mantenga actualizada su información en el sistema, principalmente de domicilio, email, teléfonos, cambio de socios, aumentos de capital, etc. TÉRMINO DE GIRO La última obligación es la de dar aviso de término de giro (artículo 69 del Código Tributario), lo cual consiste en una comunicación que debe hacer toda persona natural o jurídica u otras entidades al ente fiscal, en razón de que han puesto fin a sus actividades que causen o puedan causar impuestos.

- Explique el proceso de declaración y pago de impuestos (indique un ejemplo de impuesto que se declare y pague sea mensual o anual, indique su formulario y fecha de pago). Dentro de las principales líneas de procesos tributarios del Servicio de Impuestos Internos, las "Declaraciones y pagos de Impuestos" corresponden a un proceso en el cual se deben declarar y pagar los impuestos de forma simultánea, salvo situaciones excepcionales en que se autoriza el pago diferido del impuesto, como es el caso del Impuesto a la Renta.

● EJEMPLO DE PAGO: Pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) Probablemente es la obligación tributaria más conocida dentro del mundo de las Pymes. Todas las empresas deben realizar una declaración y pago mensual de IVA, que corresponde al 19% del monto entregado en los documentos de compras emitidas y ventas recibidas. En esta declaración se incluye: -Débito fiscal -Crédito fiscal -Ventas exentas y de exportaciones -Retención de segunda categoría -Impuesto único a los trabajadores -Pagos provisionales mensuales (PPM) obligatorios Para este proceso se debe utilizar el formulario 29 de declaración mensual y pago simultáneo.

● EJEMPLO DE DECLARACIÓN:

Declaración anual del impuesto a la renta Esta obligación tributaria corre para personas naturales y empresas por igual. Quienes están exentos de este impuesto son: -Personas que reciben sueldo o pensión y que no han efectuado inversiones con derecho a devolución de impuestos. -Personas con una renta neta global igual o menor a 13,5 UTA. -Pequeños contribuyentes, suplementeros afectos al impuesto único y mineros artesanales cuyo impuesto único ha sido retenido por compradores de minerales. Todos los empleadores y empresas tienen la obligación de presentar un informe al SII que incluya toda la información sobre rentas, ingresos y cualquier pago entregado a personas naturales.

Para ello, deben entregar 3 declaraciones juradas: -Formulario 1879: Retenciones efectuadas por Rentas Pagadas de los Artículos 42 (N°2) y 48 de la Ley de Impuesto a la Renta. -Formulario 1886: Retiros y Créditos Correspondientes. -Formulario 1887: Rentas del numeral 1 del artículo 42 de la LIR y Retenciones de Impuesto Único efectuadas.

- Indique qué formularios deben llenarse para cada proceso de ciclo de vida del contribuyente.

2121 Comunica Término de Giro y Solicita Certificado. 2618 Solicitud de Inscripción de Vendedores y Compradores de Alcohol Potable 3230 Timbraje Documentos. 3239 Modificación y Actualización de la Información 3239.1 Modificación y Actualización de la Información de extranjeros sin residencia 4414 Declaración Jurada para Inscripción en el Registro de Sociedades Anónimas acogidas al artículo 41D de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 4415 Declaración de Inicio de Actividades. Personas Naturales. 4415 Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades. Personas Jurídicas. 4415.1 Inscripción al Rol Único tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades para extranjeros sin residencia. 4416

Inscripción de Socios Representantes y Sucursales. 4418 Solicitud de Verificación de Actividad para obtener timbraje de documentos con derecho a Crédito Fiscal de IVA. 4426 Solicitud de Cédula Rut Electrónica 4430 Solicitud de Prórroga o Excepción de Factura Electrónica

BIBLIOGRAFÍA IACC (2019). Obligaciones tributarias. Legislación Tributaria. Semana 5.