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IESTP “ALIANZA RENOVADA ICHUÑA BÉLGICA”

CONTABILIDAD GENERAL I

CAPITULO I

MARCO CONCEPTUAL

IESTP “ALIANZA RENOVADA ICHUÑA BÉLGICA”

CONTABILIDAD GENERAL I

CAPITULO I

LA CONTABILIDAD 1. RESEÑA HISTÓRICA. La contabilidad nace con el desarrollo del mercado, donde se practica el intercambio de mercaderías (el trueque) En las sociedades antiguas clásicas como Grecia y Roma y también en las cortes Árabes, se registraran los patrimonios del estado y de las grandes familias, controlándose por ejemplo las cantidades de los granos de los almacenes de igual forma en la aparición en la edad media de os mercados locales, genero el nacimiento de las aduanas, las cuales controlaban el tránsito de las mercaderías que circulaban de un lugar a otro. En uno y otro caso se trataban formas primitivas de contabilidad. A partir del siglo XIV el Italiano Lucas Pacioli inventa la partida doble en el 1494 y lo que consistía en registrar doble o simultáneamente, lo que entra o sale de la empresa comenzando de esa forma la revolución de la contabilidad acorde con el adelanto comercial de esa época. A partir del siglo XVIII comienza la asociación de comerciantes en sociedades mercantiles, siendo las colectivas las de mayor significación,. En Italia se va perfeccionando cada vez mejor la partida doble conforme avanza el proceso de la industrialización, pasando luego a los países latinoamericanos a comienzos del siglo XX siendo Brasil, argentina y México los que mejor aprovecharon de esta coyuntura por su adelanto científico industrial. En el Perú la contabilidad preponderancia o importancia a partir de 1920, en que surge las primeras industrias asociadas y el ingreso fiscal vía impuestos en cada vez más creciente la contabilidad se basaba en un registro tradicional sin que existía una clasificación adecuada de las cuentas, por ello a partir de 1972, se crea el plan de cuentas general que representa el esqueleto o armazón de todo el sistema contable basándose en los principios científicos

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DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD La palabra contabilidad deriva del verbo latino “computare” que significa contar o computar, la contabilidad tiene dos significados aritmético y literario, la primera se refiere a hacer cuentas y la segunda hacer cuentos, por lo tanto la contabilidad cuenta los valores y cuenta la historia de la empresa.

2. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

La contabilidad es la ciencia que a través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones. A vez diremos que “la contabilidad es una técnica auxiliar de la economía de empresas cuyo objetivo es satisfacer necesidades de información y de control a un costo mínimo ayudando a que los negocios obtengan mayores utilidades. 2. LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA, ARTE Y TÉCNICA 1. CONCEPTO.La contabilidad como ciencia tiene como finalidad informar y controlar los hechos económicos que realiza la empresa en un momento determinado, existen muchas definiciones al respecto, debido a que la contabilidad avanza como ciencia vertiginosamente en relación con el adelanto de las decisiones financieras delas empresas buscando mejorar el campo económico y social de las mismas. El concepto de contabilidad se desarrolló desde dos puntos de vista, técnico y científico según el instituto latinoamericana de contaduría técnicamente dice que. Contabilidad es el arte de registrar clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios transacciones que son de carácter financiero

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Pero la contabilidad no solo registra e informa sino que sirve de gestión y perspectiva económica lo que ha dado lugar a la siguiente conceptualización científica. Contabilidad es la ciencia que atraves del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de La empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones.

Bien, expliquemos el porqué de cada uno de ellos:  La contabilidad como ciencia.

Decimos que es ciencia porque se persigue una verdad en base a instrumentos metodológicos (formulas).  La contabilidad como arte.

Se dice que es arte porque nos permite conocer las realidades de los negocios cuyos hechos contables están registrados en los libros de contabilidad con ciertos rayados especiales y en base a conjunto de reglas que nos enseñan la manera correcta de anotaciones.  La contabilidad como técnica

Se dice que es una técnica porque mediante ella se obtiene una imagen numérica de la actividad de la empresa como pueden ser los niveles de planificación, presupuesto, control interno, interpretación de balances, 3. IMPORTANCIA DElibros, LA CONTABILIDAD teneduría de etc.

ciencia de instrumento primordial para controlar los resultados de los negocios. su importancia tiene que ver con la vida económica de una nación y del mundo constituye un instrumento y lenguaje de los negocios si no existiera contabilidad el giro del negocio sería un desorden total sin sentido común, no sería posible apreciar su real movimiento, sobre todo en la actualidad

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en que la organización contable constituye un instrumento y lenguaje de los negocios, cualquiera sea su naturaleza. por medio de la contabilidad podemos conocer la marcha y el curso de los negocios, la historia detalla de las operaciones realizadas en cualquier época del año, y obtener resultados de los beneficios habidos en la empresa.

4. FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD Nos permite dar información de un hecho económico-administrativo que realiza la empresa. Tiene la finalidad de registrar todas las operaciones que realiza la empresa, para luego preparar periódicamente los estados financieros. Nos permite además como hacer la claridad del monto de las obligaciones y el derecho del comerciante o de la empresa.

5. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio. Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan el dinero. Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintas comparativas. Ha de estar rodeado de garantías legales Toda anotación contable ha de tener una justificación, lógica jurídica y matemática en una operación contable demostrada. Producir la especialización

de periodos de tiempo, para señalar sucesivas

situaciones de la empresa. Estas situaciones a den presentarse en forma continuada, sin retrasos a medida que las operaciones se realizan.

6. ¿QUÉ ES LA TENEDURÍA DE LIBROS? Consiste en el registro – manual o computarizado de los hechos que suceden en las operaciones de las empresas. Esta labor de registro se realiza con las cuentas de plan contable general empresarial. 7. ¿CUÁLES SON LOS OBJETIVOS QUE BUSCA LA CONTABILIDAD?

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El objetivo fundamental es el de controlar e informar a menor tiempo posible sobre los hechos económicos y financieros de una empresa para una mejor toma de decisiones. Toda entidad necesita de una información oportuna y control tratando de conocer su situación de su empresa tales como activo y obligaciones. 8. QUIEN PROPORCIONA LA INFORMACIÓN SOBRE LOS HECHOS CONTABLES La oficina contabilidad a través de los estados financieros muestran todas las operaciones realizadas dentro de un periodo determinado. 9. ¿QUE SON LOS ESTADOS FINANCIEROS? Son resúmenes esquemáticos que muestran la posición financiera y los resultados de las operaciones de todos negocios al final del periodo contable anual o periodo más corto. Los Estados financiero son los siguientes:    

Estado de situación financiera Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujo de efectivo

10. COMO SE CONTABILIDAD

CLASIFICA

LA

La contabilidad se clasifica desde los siguientes puntos de vista: A. Desde un punto de vista empresarial

 Contabilidad comercial: Este tipo de empresas registran las compras y ventas de las mercaderías.  Contabilidad industrial: Este tipo de empresas registran lo que producen.

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 Contabilidad Agropecuaria: este tipo de empresas registran los productos que se producen y los animales que crían.  Contabilidad de servicios: Estas empresas registran los servicios que brindan al usuario y/o público como transporte u hoteles.  Contabilidad bancaria: Registran las operaciones financieras de las instituciones bancarias como ingreso y desembolso de efectivos.

B. Desde el punto de vista administrativo

 Contabilidad pública o gubernamental: es la contabilidad que se registra en las entidades públicas de los estados como ministerios, municipalidades, universidades y otros.  Contabilidad de organizaciones privadas: realizada por todas las empresas privadas que buscan la rentabilidad de sus actividades empresariales. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) Si cada contador aplicara un grupo distinto de reglas de registro y medición, a quienes toman las decisiones les resultaría difícil utilizar los estados financieros y compararlos. De ahí que nace la necesidad de que los contadores acepten aplicar una serie común de principios de registro y de medición, es decir un lenguaje común para registrar la información en los estados financieros. “Principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) son un conjunto de conceptos generales de leyes o regla generales adoptada para servir como una guía de una acción, una base establecida de conducta o práctica, esto significa que los principios contables nos detallan como debe registrarse cada acontecimiento de una transacción”

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“se caracterizan por ser conjunto de normas y reglas generales que sirven como una guía contable”

1. EQUIDAD: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada. Interpretación: Por qué el profesional contable desde que inicia y/o continua trabajando para una empresa tiene que hacer prevalecer su ética de principio y moral, al determinar sus operaciones económicas de una empresa, que significa que el contador tiene que ser un árbitro imparcial-equitativo entre una persona y el estado.

“El principio de equidad se refiere a que la información contable debe prepararse con igualdad respecto a terceros y a la propia empresa, y la información que se brinda debe ser justa”. Ejemplo Si al preparar la liquidación del impuesto, el gerente le pide al contador que utilice alguna argucia ilícita, para disminuir la obligación y el contador accede no se estaría cumpliendo con este principio.

2. PARTIDA DOBLE: Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuación contable.

Interpretación: Se entiende a partida doble a una ecuación contable donde siempre se emplea el DEBE y el HABER. Un principio fundamental  No hay DEUDOR sin ACREEDOR

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 Ni ACREEDOR sin DEUDOR DEBE

HABER

DEUDOR

CREEDOR

CARGO

ABONO

DEBITO

CRÉDITO

ACTIVO

PASIVO

PERDIDA

GANANCIA

Este principio nos da a entender una ecuación contable, donde nos menciona que para una operación contable siempre son necesarios los dos elementos, todo valor que ingresa es DEUDORA y todo valor que sale es ACREEDORA.

Ejemplo Se vende mercaderías por s/. 1000.00 nuevos soles. ¿Que ingresa?

Respuesta: dinero

¿Que sale?

Respuesta: factura En este ejemplo decimos que la ecuación contable de la partida doble está dada, entonces diremos no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor

3. ENTE Los estados financieros se refieren siempre a un Ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.

Interpretación: El contador lleva las cuentas del negocio, no de los dueños, el capital aportado pertenece a la empresa y solo las utilidades y perdidas lo modifican; no así los retiros de efectivo para los gastos personales del dueño. “Se establece el supuesto que el patrimonio de a l empresa se independiza del patrimonio personal, considerado como un tercero”.

Ejemplo 1

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El dueño de la empresa AZUL S.A.C. Le presenta al contador los gastos personales como: alquiler, consumo de agua, luz teléfono, cable de su departamento. ¿Serán registrados a cuenta de la empresa? No, los gastos personales de los dueños no se consideran como gastos de la empresa, el dueño es considerado como tercero.

Ejemplo 2 Un accionistas de la empresa CELESTE S.A.C. Retira dinero de la empresa y luego presenta facturas de un restaurante por consumo personal, para cumplir con este principio no deberá de anotarse este importe como gasto de la empresa, si no como una cuenta por cobrar al accionista, si es una empresa unipersonal se puede registrar como retiro de utilidades.

4. BIENES ECONÓMICOS Los estados financieros se refieren siempre a BIENES ECONÓMICOS; es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende, susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

Interpretación: Se endiente por bienes económicos a los derechos de propiedad tangible y intangible de la empresa para realizar sus operaciones, se titulan en el lenguaje contable como activo. “Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posee valor económico y por ende susceptible a ser evaluados, en términos monetarios”. “se registran todo acto o bien susceptible de valor de intercambio, independientemente de la forma como se ha obtenido,, por el cual alguien esta dispuesto a pagar un precio”

Ejemplo 1 Una empresa XXX compra íntegramente una empresa ZZZ, cuyo patrimonio es de 500.00,, pero la empresa ZZZ tiene productos que gozan de mucho prestigio y que pueden ser rentables durante muchos años, por eso los dueños de la empresa ZZZ exigen 800.00 por el pago de la empresa, la empresa XXX paga estos 800.00 y el mayor valor pagado de 300.00lo registra como un intangible en su activo.

Ejemplo 2

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Como bien inmaterial puede ser la marca coca cola, que es reconocida y preferida por el público, por lo tanto puede ser valuada en términos monetarios, ya que traerá ganancias a la empresa que adquiere la empresa.  Bienes materiales (

)

 Bienes inmateriales(

)

5. MONEDA COMÚN DENOMINADOR: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional.

Interpretación: La moneda se registra como VALORIMETRO, solo los acontecimientos económicos se registran en los libros de contabilidad en términos monetarios. Los sucesos, aun cuando ellos fueran de gran importancia, si no son valorizados en términos monetarios no se pueden registrar en los libros.

Ejemplo La empresa compra una maquina por USS. 10,000.00, siendo el tipo de cambio 3.15, como la empresa lleva su contabilidad en nuevos soles, en cumplimiento de este principio el contador registra la suma de S/: 31,500.00.

6. EMPRESA EN MARCHA: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.

Interpretación: El concepto empresa en marcha significa continuidad, a menos que exista buena evidencia en contrario, en contabilidad se asume que el negocio continuara operando se basa en la presunción de que la empresa continuara sus operaciones por un tiempo indefinido.

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Ejemplo 1 Al cierre del ejercicio, la empresa cumple con presentar sus estados financieros y sin ninguna indicación especial que haga suponer su liquidación, está cumpliendo con este principio que, que por lo demás, resulta bastante obvio, se endiente que la empresa está en marcha y tiene proyecciones futuras.

7. VALUACIÓN AL COSTO: Es el principal criterio de valuación, que establece que los activos y servicios que tiene un ente se deben registrar a su costo histórico o de adquisición, para establecer este costo se deben tomar los gastos ocasionados en la adquisición o prestación de servicio.

Interpretación: Las cosas de valor derechos tangibles e intangibles de una empresa se conocen con el nombre de activo, es un concepto fundamental de la empresa, este principio menciona que los activos de una empresa se registran al precio que se pagó.

Ejemplo 1 Un artículo de una empresa tiene un precio muy estable, sus variaciones son insignificantes, por eso la empresa lo presenta en sus libros contables al costo de adquisición, se está cumpliendo con este principio.

8. PERÍODO: En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable General Empresarial, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio. Interpretación. La necesidad de conocer los resultados de la operación y de situación económica y financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos.  Periodo contable  Ejercicio contable  Ejercicio económico

Ejemplo 1

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La empresa AZUL SA. Tiene 50 años de existencia y cada año cumple con preparar estados financieros para cumplir obligaciones legales y también para toma de decisiones, con esto se está cumpliendo con este principio.

9. DEVENGADO: Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.

Interpretación: Se refiere a los derechos y obligaciones que harán de vencer en fecha normal del ejercicio o posterior al cierre del ejercicio económico. “El devengado es el reconocimiento y registro de un ingreso o gasto en el periodo contable, este se cumple a pesar que el desembolso y el cobro pueden haber sido hecho, en el periodo o para el posterior”. “Los resultados económicos deben reconocerse enn el periodo que corresponde, independientemente cuando han sido cobrados y pagados”.

Ejemplo 1 La empresa SOL S.A.C. Recibió el 20 de junio un recibo por concepto de servicio eléctrico por un monto de S/: 10,000.00, este recibo tiene como fecha de vencimiento el 10 de julio, la debe registrar esto como un gasto y una obligación, aun cuando este no se haya pagado. Con esto se está cumpliendo con este principio.

10. OBJETIVIDAD: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.

Interpretación: Las modificaciones en el inventario se deben reconocer y registrar tal cual es la operación en los libros de contabilidad, para medirlos objetivamente en términos monetarios.

Ejemplo 1

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Se compra una maquina por un valor de S/. 100,000.00 y el dueño de la empresa le pide al contador que lo registre a menor cantidad S/. 80,000.00, para pagar menos impuestos. No se estaría cumpliendo con este principio. Hoy las acciones de una empresa cuestan S/. 5.00, después de un mes estas acciones bajaron a S/. 3.00, para ser objetivos se debe hacer algunos ajustes y registrarlos.

11. REALIZACIÓN: Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de las prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se establecerá como carácter general que el concepto "REALIZADO" participa del concepto de "DEVENGADO".

Interpretación: El producto o ingreso se reconoce en el periodo contable en cual se realiza. En términos simples se debe considerar una compra o una venta como efectuada una vez realizada la operación con otros entes sociales.

Ejemplo 1 La empresa SOL S.A.C. obtendrá ganancias una vez ejecutada las operaciones mercantiles, no antes.

12. UNIFORMIDAD: Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se señala por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares

Interpretación: La doctrina de la uniformidad requiere que una vez que la empresa ha decidido el uso de un método, deberá manejar todas sus subsecuentes operaciones iguales a la misma forma y que deben ser aplicables uniformemente de un ejercicio a otro.

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La información financiera debe ser comparada y comparable de un ejercicio a otro. Siempre se debe utilizar un método uniforme, que permita una mejor comparabilidad.

Ejemplo La empresa SOL S.A.C. deprecia sus maquinarias por el método línea recta, pero para el ejercicio del 2011 se decidió cambiar la depreciación por otro método, y no se hiso ninguna mención al respecto a las instituciones pertinentes, con esto no estaría cumpliendo con este principio.

13. EXPOSICIÓN Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación (DIFERENCIA) básica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

Interpretación: La información contable representada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación de la empresa.

Ejemplo 1 Si durante un ejercicio la empresa SOL S.A.C. sufrió varios hurtos por parte de sus empleados, por importes muy significativos y esas cantidades se registran como simples faltantes que incrementa el costo de venta, no se estaría cumpliendo con este principio, habría que revelar estos hechos. 14. PRUDENCIA (sensatez, sabiduría) Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo, que la participación del propietario sea menor.

Interpretación: Se deben contabilizar las utilidades cuando se haya realizado, en términos simples que ya estén en caja, no podemos contabilizar una utilidad a futuro, y las perdidas en tal sentido, así tendremos contabilizados ingresos reales.

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Ejemplo 1 Si hace un mes compre una maquina a S/. 200.00 y el mercado ahora lo cotiza en S/. 180.00, en la contabilidad debe tomar el menor valor del activo que es S/. 180.00.

15. SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y las normas particulares, es necesario actuar con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.

Interpretación: El principio de significación también denominado materialidad, el orden de los factores no altera el producto, como contadores dejamos pasar por alto algunos aspectos, de poca importancia, esto en pro de la practicidad, de hallar resultados mucho más rápidos, y debe actuarse con un buen criterio teniendo en cuenta la importancia de ciertas operaciones en el resultado que estamos buscando. Ejemplo 1 Exposición de partidas en los estados financieros en una empresa no se va contabilizar en sus estados financieros cuantos tornillos ha utilizado para fijar las maquinas dentro de una fábrica, es insignificante.

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CAPITULO II

LA CUENTA

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CAPITULO II LA CUENTA 1. DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE ¿QUÉ ES LA CUENTA? Algunos autores lo usan como un medio que se utiliza para el registro ordenado clasificado de las operaciones que realiza una empresa en un tiempo determinado. Un ejemplo práctico realiza compras o ventas, estas pueden ser al crédito o efectivo, dichas operaciones tienen como resultado doble efecto. La empresa AZUL S.A.C. compra camisas por s/: 10,000.00 en efectivo ¿Qué sucedió? Que la operación compra dio una doble anotación o contabilización COMPRAS

COMPRAS

10,000.00

DINERO EN EFECTIVO

10’000.00

La acción de comprar permitió que al registrar sus valores en los, libros de contabilidad afectara a dos elementos contables, mercaderías y caja.

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El elemento mercadería aumenta en S/. 10,000.00 y el elemento caja disminuyo en S/. 10,000.00 Estos valores deben registrarse a fin de mantener la información contable que se requiere en lo posterior, por ello cada acción mercantil que se realice deberá

tener su representación en base a un nombre y código a lo que llamaremos cuenta. 2. LA CUENTA.- Una cuenta es un estado sistemático (ordenado, metódico) de hechos económicos y financieros registrados bajo un nombre y código, representa la célula básica en la información contable, cada transacción mercantil tiene su propia representación contable, tan igual que un cartero clasifica sus correspondencia por letras del abecedario, de igual forma cada transacción tiene su propia clasificación por códigos y cuentas.

3. ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS. El plan contable general para empresas está estructurado en: a) Elementos.- se identifica con el primer digito. Elemento 1, 2 y 3 para designar el activo Elemento 4 para designar el pasivo Elemento 5 para designar el patrimonio Elemento 6 para designar los gastos Elemento 7 para designar los ingresos Elemento 8 para cierre de las cuentas Elemento 9 para designar las cuentas analíticas de explotación y se desarrolla de acuerdo a la necesidad de la empresa. Elemento 0 para designar las cuentas de orden, acumulación e información que no se refleja en los estados financieros. b) Cuenta.- es el símbolo que representa a las cuentas al plan contable general para empresas (PCGE), está representada por un código compuesto por dos dígitos, por ejemplo, el elemento uno está compuesto por varias cuentas, tenemos. 10 Efectivo y equivalente de efectivo 11 ___________________________ 12 ___________________________

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13___________________________ 14 ___________________________ c) Subcuenta.- desagregación de la cuenta a tres dígitos. Por ejemplo, por ejemplo la cuenta 10 efectivo y equivalente de efectivo, está compuesta por varias sub cuentas, a nivel de tres dígitos. 101 caja 102 ___________________________ 103___________________________ 104 ___________________________ 105 ___________________________ 106 ___________________________

d) Divisionaria.- se descompone en cuatro dígitos, identificando el tipo el tipo o la condición de la sub cuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información prevista en las sub cuentas. Veamos el ejemplo, de la subcuenta 104 1041 cuentas corrientes operativas 1042________________________ e) Subdivisionaria.- se representa a nivel de 5 dígitos, otorga un nivel de especificad mayor 10411 Banco de Crédito 10412______________ 10413______________ En conclusión supongamos que una empresa cuente con la apertura en el Banco de Crédito I. II. III. IV. V.

Elemento Cuenta Subcuenta Divisionaria Subdivisionaria

4. DEFINICIÓN DE ACTIVO

_____________ _____________ _____________ _____________ _____________

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4.1.

CONCEPTO.- Representan los recursos controlados por la empresa como resultado de las transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros que fluirán a la empresa.

4.2.

CLASIFICACIÓN GENERAL De manera general el Activo se divide en tres grandes grupos: - Activo Circulante - Activo Fijo - Activo Transitorio

4.2.1. ACTIVO CIRCULANTE Está constituido por el dinero así como por derechos y bienes fácilmente convertibles en dinero mediante una operación de cobro o de venta; estos bienes y derechos son objeto o consecuencia de la actividad principal de la organización. El activo circulante se subdivide en: 4.2.2. ACTIVO DISPONIBLE: Esta parte del activo está conformado por los valores y derechos que representan efectivo o equivalente de efectivo, como son; dinero en efectivo, cheques por cobrar, giros, depósitos en bancos en sus diversos modalidades, etc.

4.2.3. ACTIVO EXIGIBLE: está constituido por los valores y derechos que están pendientes de cancelación, por parte de los clientes, socios, trabajadores de la empresa y personas ajenas; esperándose se conviertan

en dinero a su

vencimiento. Conforman este rubros: 

Cuentas por cobrar a clientes



Cuentas por cobrar a socios



Cuentas por cobrar a personas diversas.

4.2.4. ACTIVO REALIZABLE: está constituido por conjunto de bienes cuyo destino final es la venta, sea de manera directa o después de haber pasado por un proceso de transformación en la organización; producto del cual se convierten en activo disponible o exigible. El activo realizable está conformado por: 

Mercadería



Productos terminados y subproductos



Materias primas, envases y embalajes

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

4.3.

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Suministros diversos

ACTIVO FIJO

El activo fijo está constituido por bienes y derechos que posee la organización, y que son utilizados para la generación de rentas o en el proceso normal de su funcionamiento. Los bienes y derechos para ser considerados como activo fijo deben cumplir con los siguientes requisitos: Que su duración o permanencia en la organización sea mayor a un año Que no son destinados para la venta

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CAPITULO II

LA PARTIDA DOBLE

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CAPITULO II LA PARTIDA DOBLE

1. ¿En que consiste la partida doble? La partida doble consiste en que todo hecho contable ha de ser registrado doblemente, teniendo como principio el origen y aplicación de las operaciones mercantiles que realiza toda empresa y a quienes se le atribuye un idéntico valor registrados ya sea como cargo o como abono en forma simultánea.

Para ello es importante conocer los principios elementales que le dan sustento a la partida doble. A. No existe deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor. B. No hay cargo sin abono ni abono sin cargo. C. Todo lo que ingresa debe ser a lo que sale.

2. ¿Cómo se puede explicar la partida doble? Es importante saber, la partida doble se sustenta en él DEBE y HABER del libro diario en el momento en que se registra una operación.

APLICACIÓN DE CASO PRÁCTICO La empresa MILÁN S.A.C. Paga la factura N° 001-2323 por S/. 20,000.00 en efectivo a nuestro proveedor JUVENTUS S.A.C. Según el diseño de las cuentas T la disposición de sus valores serian.

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REGISTRO 01

REGISTRO 02

DEBE 42CUENTAS P. PAGAR HABER

DEBE 10 EFECTIVO Y E.E. HABER

20,000.00

20,000.00

Ahora registramos en el libro diario. LIBRO DIARIO ASIENTO CONTABLE

CTA ---------------x--------------------42

DEBE

Cuentas por Pagar Com. A Terceros 42.1.1 factura

10 20,000.00 101. Caja

Efectivo

y

Equivalente

HABER 20,000.00

de

Efectivo

X/x por la cancelación de la factura N°001-2234 de la Empresa ARCO IRIS SAC. --------------------X---------------------------

Como pueden observar al registraren el libro diario los valores por efecto del pago de la factura nos damos cuenta que dicha operación dio como resultado un.

DOBLE REGISTRO Los 20,000.00 fueron registrados en él debe de la cuentas 42 cuentas por pagar comerciales a terceros, siendo

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considerada dicha anotación como un movimiento deudor y simultáneamente se registra el mismo valor en el haber de la cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo, siendo considerada dicha anotación como un movimiento acreedor lo que nos permite deducir que efectivamente:

No existe deudor sin acreedor Ni acreedor sin deudor

CAPITULO III

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LIBROS CONTABLES

CAPITULO III LIBROS CONTABLES

1. ¿Qué son los libros de contabilidad? Son registros especiales donde se anotan las transacciones o hechos económicos que realiza una empresa. 2. ¿A qué se llaman transacciones o hechos económicos?

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CONTABILIDAD GENERAL I

Son todas las operaciones que mercantiles que efectúa una empresa con las personas naturales o personas jurídicas como pueden ser compra y venta de mercaderías, ingreso de dinero a caja, pagos efectuados, etc. Las transacciones mercantiles constituyen una base para el proceso contable si una empresa no tuviera transacciones mercantiles u otros transacciones no habría registros que realizar en la oficina de contabilidad. 3. ¿Qué es un periodo contable? Por razones económicas y tributarias el periodo contable se refiere a la actividad económica y financiera que realiza una empresa entre 01 de Enero hasta el 31 de Diciembre de cada año. 01 DE ENERO

31 DE DICIEMBRE

PERIODO CONTABLE

4. ¿Por qué son importantes los libros de contabilidad? Son importantes porque guardan la información contable y financiera de una empresa por varios periodos contables. Esta se puede dar uso en cualquier momento que sea necesario para la empresa. 5. ¿Cuántos clases de libros contables existen?

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CONTABILIDAD GENERAL I

Los libros contables se clasifican de la siguiente manera:

PRINCIPALES

- Inventarios y Balances - Diario - Mayor - Balance de comprobación OBLIGATORIOS - Registro de compras - Registro de venta s - Caja y Bancos - planilla de pagos VOLUNTARIOS

AUXILIARES -

Caja chica Facturas por cobrar Facturas por pagar Libro de inventarios

LIBRO DE INVENTARIOS 7. ¿Qué es un libro de inventarios y balances?

REGISTRO DE COMPRAS 8. ¿Qué es un Registro de Compras?

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CONTABILIDAD GENERAL I

REGISTRO DE VENTAS 9. ¿Qué es un Registro de Ventas?

LIBRO BANCOS 10. ¿Qué es un Libro Bancos?