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• LizbethAlmaguer

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Pruebas sustantivas y analíticas Ingresos Para conocer la importancia de la releacion de los ingresos dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, etc, el auditor puede aplicar, entre otras, las siguientes tecnicas:

Estudio y evaluación del control interno Llevar a cabo el estudio y evaluacion preliminar del control interno contable existente y la localizacion de controles clave para el manejo de los ingresos, incluyendo la evaluacion de los controles internos en ambientes de tecnologias de informacion particularmente, Comparacion de cifras con en aplicaciones importantes las de ejercicios anteriores, donde la informacion se tomando como referencia los procesa sin dejar huellas indices de inflacion generaes visibles, en su caso, debera y/o especificos, fluctuaciones determinarse y en precios, cambiarias, etc. documentarse la justificacion del enfoque de la revision, ya Analisis de razones sea alrededor o por medio financieras tales como utilidad del computador. neta a ingresos, para identificar variaciones y Habiendose determinado, en tendencias, asi como para forma preliminar, la confianza juzgar la razonabilidad de que se puede depositar en el estas con base en el sistema de control interno conocimiento general del contable mediante el negocio y su entorno.

Pruebas de control

Pruebas sustantivas de detalle

Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable de que los procedimientos de control interno existen y se aplican eficazmente. Estas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos clave de control que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

Tomando en consideración la planeación de la auditoría, el estudio y evaluación del control interno y los factores de materialidad y riesgo de auditoria, el audito deberá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circusntancias. Las pruebas sustantivas proporcionan evidencia respecto a la valuación, integridad, existencia y exactitud sobre los ingresos.

En términos generales, las pruebas de cumplimiento se enfocan a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave, por lo tanto, como cualquier procedimiento de auditoria, deben diseñarse en función

• Verificación del “corte” de ingresos de operación. a) Examinando la documentación que respalda las últimas operaciones del periodo sujeto a revisión y las primeras del periodo siguiente, relacionadas con embarques, facturación,

Cálculos globales de los ingresos

seguimiento y observacion de las transacciones y de la existencia de los controles clave y, considerando la materialidad y el riesgo dea uditoria en las area de ingresos, el auditor estara en posicion de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto de cumplimiento como sustantivos, con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.

de las circunstancias particulares de cada entidad. Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables a las áreas de ingresos son las siguientes:

recepción de devoluciones, decuentosm notas de crédito, etc.

b) Aplicando técnicas de revisión analítica para evaluar el comportamiento de los ingresos entre periodos y que usualmente Comprobación de la consisten en la comparación de autorización apropiada y cifras reales y presupuestadas de documentada respecto de las ventas, devoluciones, los sistemas, métodos y descuentos y márgenes de procedimientos usados. utilidad bruta de los últimos meses del periodo sujeto a Aplicación de los siguientes revisión y de los primeros del procedimientos en relación periodo siguiente, analizando las con los ingresos por ventas. variaciones significativas y obteniendo explicación Verificación de la existencia satisfactoria de las mismas. de pedidos de ventas y revisión de la autorización • Comprobación de los análisis de correspondiente. antigüedad de saldo con la documentación de respaldo. Verificación de que existan procedimientos de control • Evaluación, mediante examen que aseguren que todos los documental, de los resultados de artículos surtidos se han la confirmación de saldos. facturado y que todas las facturas se registren • Verificación de los impuestos adecuadamente. causados.

Comprobación de la corrección aritmética, cantidades y precios de las facturas. Revisión de los controles sobre ventas de desperdicios de inventarios y de activos fijos. Verificación de que existe aprobación de funcionario responsable para operaciones extraordinarias, tales como aplicación de descuentos poco usuales, etcétera. Verificación de que la función de recepción de efectivo se mantenga independiente de cualquier otra función de registro.

• Revision analítica. • Verificar el cálculo de los ingresos por intereses, comisiones, etcétera.