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• Gamaliel Navarro

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LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN MEXICO NAVARRO SOLIS HUMBERTO GAMALIEL TECNOLOGICO DE ESTUDIOS SUPERIONES NAUCALPAN DERECHO FISCAL JORGE ALBERTO PEÑA PINTA 6° CUATRIMESTRE 6001

INGRESOS TRIBUTARIOS EN MÉXICO Los ingresos que obtiene el gobierno federal por los impuestos que fija a las personas físicas y morales que producen ingresos al realizar actividades como la compra-venta de productos y servicios, y el consumo de ciertos bienes. Se muestran en datos acumulados a cierto mes. Los ingresos tributarios provienen principalmente del ISR, IVA y IEPS. El gobierno federal obtiene ingresos tributarios de manera periódica y constante, por lo que se consideran ingresos recurrentes. Esta visualización nos ayuda a comparar el total de ingresos del sector público presupuestario al cierre de la administración pasada, del año anterior y del año en curso acumulado a cierto mes. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN MÉXICO Una de las herramientas más importantes con que cuenta el Estado para realizar sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la política fiscal , definida como el conjunto de instrumentos y medidas diseñadas para obtener ingresos y distribuirlos a través del gasto, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales de la política económica. Así, como acción del Estado en el campo de las finanzas públicas, la política fiscal busca el equilibrio entre lo que se recauda y lo que se gasta, es decir, se refiere a la programación eficaz de los ingresos y gastos públicos, así como la relación entre ellos a través del presupuesto. Diversos autores han señalado que la importancia de la política fiscal radica de modo fundamental o exclusivo en el gasto, bajo el criterio de que lo determinante es el cómo, cuándo y dónde han de aplicarse los recursos, sin importar tanto cómo, cuándo y dónde obtenerlos. No obstante, cada vez resulta más evidente que la orientación del ingreso, la elección de sus fuentes, las modalidades que se apliquen a éstas, y los tiempos y lugares en que se obtengan, repercutirán significativamente en la estructura, transformación y desarrollo de un país. En el marco de la política fiscal, se ubica la política de ingresos como un conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos que el Estado define, con el propósito de obtener los recursos necesarios para sufragar su actividad.

El documento que establece la política anual de ingresos, es la propia Ley de Ingresos de la Federación, misma que corresponde revisar, analizar y dictaminar al H. Congreso de la Unión, a diferencia del Presupuesto de Egresos, que únicamente es atribución del H. Cámara de Diputados. En una dimensión más específica se encuentra la política tributaria, misma que a partir de diversos criterios y orientaciones, determina la carga impositiva directa o indirecta que permita financiar la actividad del Estado. Generalmente se busca que la estructura impositiva, no obstaculice el desarrollo de las actividades productivas de individuos y empresas, evitando con ello que se afecten las posibilidades de crecimiento económico. Pero que es la LEY DE INGRESOS: La Ley de ingresos es aquella que establece anualmente los ingresos del Gobierno Federal, estatal y municipal que deberán recaudarse por concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisión de bonos, préstamos, etc. Que serán destinados a cubrir los gastos públicos en las cantidades estimadas en la misma. En cuanto al presupuesto de egresos es una presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, es una herramienta de planificación y control se concentra exclusivamente en las salidas que tenemos. También existen otras contribuciones tributarias y estas son las siguientes EMPRESTITOS: Son créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado extranjero o por organismos intestamentarios. (F.M.I, B.M, B.N.D)

CONTRIBUCIONES NO FISCALES

EMISION DE MONEDA: al estado le corresponde emitir la moneda a través del Banco Central, dicha emisión debe efectuarse una proporción a las reservas de cada país.

EMISION DE BONOS DE DEUDA PUBLICA: Son los instrumentos negociables que el Estado coloca en el publico inversionista, recibiendo a cambio un cierto precio como contraprestación de reembolsar su importe mas una prima o sobre precio en un plazo determinado.

En el articulo 2º de la LEY FISCAL DE LA FEDERACION también nos menciona cuales son estas contribuciones fiscales dentro de estas están los impuestos los cuales están establecidos para las personas físicas y morales. Para las personas físicas existe el IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO), ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA) Y EL IEPS (IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS), ¿pero que es cada uno? Comenzaremos por el IVA. IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO) El IVA es un impuesto indirecto, lo que quiere decir que en lugar de aplicarse directamente sobre los ingresos de los contribuyentes (como sucede con el ISR), se aplica sobre el consumo o goce de bienes o servicios. Más concretamente, según el artículo 1 de la Ley del IVA, este gravamen se aplica sobre la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento de uso temporal de bienes, y la importación de bienes y servicios. Ilustremos el IVA con un ejemplo. Al comprar un refresco en una tienda de conveniencia, notarás que en el ticket de compra viene desglosado el precio de la mercancía y aparte el monto al que corresponde el IVA. Si el precio del refresco sin el impuesto es de diez pesos, y considerando que la tasa de IVA es del 16%, el precio total que tendrás que pagar en caja es de 11.6 pesos. PORCENTAJE DEL IVA EN EL 2019

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Broseta, A. (2019). IVA 2019: novedades y tasas. [online] Rankia. Available at: https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3125333-iva-2019-novedadestasas [Accessed 26 May 2019].

ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA) El impuesto sobre la renta ('ISR,') en México es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera mensual por medio de los pagos provisionales (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas según lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinación Fiscal entre la Federación y las Entidades Federativas. El impuesto sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley que había estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento correspondiente. Cabe señalar que en el ejercicio 2013, fue derogada la ley de ISR 2002, y surgió una nueva ley con vigencia a partir del 1 de enero de 2014 (Diario Oficial de la Federación del 11 de diciembre de 2013) PORCENTAJE DEL ISR EN 2019 Límite Inferior Límite Superior $0,01 $578.52 $578.53 $4,910.18 $4,910.19 $8,629.20 $8,629.21 $10,031.07 $10,031.08 $12,009.94 $12,009.95 $24,222.31 $24,222.32 $38,177.69 $38,177.70 $72,887.50 $72,887.51 $97,183.33 $97,183.34 $291,550.00 $291,550.01 En Adelante

Cuota Fija $0.00 $11.11 $238.33 $692.96 $917.26 $1,271.87 $3,880.44 $7,162.74 $17,575.69 $25,350.35 $91,435.02

% sobre excedente de límite inferior 1.92% 6.40% 10.88% 16.00% 17.92% 21.36% 23.52% 30.00% 32.00% 34.00% 35.00%2

IEPS (IMPUESTO ESPECIAL PRODUCTOS SERVICIOS) El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), es el impuesto que se paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos. El IEPS es un impuesto indirecto, por tanto, los contribuyentes no lo pagan, lo trasladan o cobran a sus clientes.

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Quinto, C. (2019). ISR: Impuesto sobre la Renta en México 2019. [online] Rankia. Available at: https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/2128565-isr-impuesto-renta-mexico-2019 [Accessed 26 May 2019].

TABLA DE PORCENTAJES PARA DETERMINAR EL IEPS A PAGAR 2019

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Para las personas Morales existen otras contribuciones y estas son las siguientes: APORTACIONES SEGURIDAD SOCIAL: Este tipo de contribuciones nace de la existencia de la seguridad social que tiene como finalidad: garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo.

IMPUESTOS PERSONAS MORALES

CONTRIBUCION DE MEJORA: Son para personas físicas y morales en las cuales se benefician por alguna obra publica DERECHOS: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público

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Broseta, A. (2019). ¿Qué es el IEPS? Tablas IEPS 2019. [online] Rankia. Available at: https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3083836-que-ieps-tablas-2019 [Accessed 26 May 2019].

CONCLUSIONES Actualmente, el Sistema Fiscal está constituido, básicamente, por un impuesto sobre la renta empresarial, con tasas impositivas adecuadas a una economía abierta y globalizada; por un impuesto sobre la renta personal con tasas efectivas promedio relativamente modestas para la mayor parte de niveles salariales; por un impuesto al valor agregado que sustituyó el impuesto sobre ingresos mercantiles; y, por el impuesto especial sobre producción y servicios que grava la enajenación o importación de diversos bienes y servicios y que derogó una gran cantidad de impuestos especiales. Además, se cuenta con el Servicio de Administración Tributaria que tiene por objeto recaudar las contribuciones federales destinadas a cubrir los gastos previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federación, para lo cual tiene el carácter de autoridad fiscal y goza de autonomía técnica para dictar sus resoluciones. Es necesario que se realice una reforma fiscal equitativa y armónica en el Sistema Tributario Mexicano, que mejore la recaudación de los tributos, la distribución de la riqueza y alcance los fines de política económica del Estado y sobre todo que salvaguarde los principios de justicia tributaria. Existen amplias posibilidades para fortalecer la recaudación de impuestos mediante una reforma tributaria que amplié la base tributaria y aumenten los recursos para satisfacer las necesidades del gasto público. Una reforma fiscal integral no sólo debe perseguir el aumento de la captación de recursos, sino ordenar las finanzas públicas, el sistema tributario, el financiamiento y el gasto, otorgando estabilidad y solidez al nuevo sistema impositivo

Bibliografía Broseta, A. (2019). IVA 2019: novedades y tasas. [online] Rankia. Available at: https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3125333-iva2019-novedades-tasas [Accessed 26 May 2019]. Quinto, C. (2019). ISR: Impuesto sobre la Renta en México 2019. [online] Rankia. Available at: https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/2128565-isr-impuestorenta-mexico-2019 [Accessed 26 May 2019]. Broseta, A. (2019). ¿Qué es el IEPS? Tablas IEPS 2019. [online] Rankia. Available at: https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3083836-queieps-tablas-2019 [Accessed 26 May 2019].