• Author / Uploaded
• Randy Reyes

Citation preview

SOCIEDAD DE AUDITORIA SMITH S.CIVIL.

INFORME Nº 0001-2013

AUDITORIA FINANCIERA A SEDA HUANUCO SA

TINGO MARIA

2013

CONTENIDO DEL INFORME FINAL

PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA 1.1 Dictamen de Auditoría a los Estados Financieros 1.1.1 Balance General 1.1.2 Estado de Ganancias y Pérdidas PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORÍA FINANCIERA I. I.1 I.2 I.3 I.4 I.5 I.6

INTRODUCCIÓN Origen del Examen Naturaleza y objetivos del examen Alcance del Examen Antecedentes y base legal. Comunicación de hallazgos Memorándum de Control Interno.

OBSERVACIONES CONCLUSIONES RECOMENDACIONES ANEXOS

PARTE I INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2012

A LOS SEÑORES MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE LA EMPRESA SEDA HUANUCO SA

1. Hemos auditado el Balance General de la Empresa Seda Huánuco SA al 31 de Diciembre de 2012. La preparación de los Estados Financieros es responsabilidad de la Gerencia de la Empresa Seda Huánuco SA. Nuestra responsabilidad es emitir opinión sobre ellos basada en la auditoria que hemos practicado. Responsabilidad de la Gerencia 2. El Gerente General de la Empresa es responsable de la preparación y presentación de los Estados Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los Estados Financieros para que estén libres de presentaciones erróneas de importancia, ya sea como resultado de fraude o error, seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas y realizar las estimaciones razonables. Responsabilidad de los Auditores 3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los Estados Financieros formulados por la gerencia al 31 de diciembre de 2012, basada en el examen que hemos practicado. La auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA). Tales normas requieren que cumplamos con los procedimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros no contienen representaciones erróneas de importancia. 4. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los Estados Financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base que nos

permita emitir nuestra opinión de auditoría, que expresamos en los párrafos siguientes: 5. Dictamen de Auditoría a los Estados Financieros

OPINIÓN CON SALVEDADES. Párrafo de Alcance: Hemos auditado las cuentas anuales de SEDA-HUANUCO S.A, sucursal Leoncio prado, comprende el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012, el estado de resultados y la memoria correspondiente al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado, excepto por la salvedad expresada en la cuenta “clientes” como error de facturación por un monto de 5000.00 nuevos soles y la cuenta “depreciación, amortización y agotamiento acumulados” por un monto de 21,000.00 nuevos soles, el trabajo se ha realizado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, que requieren el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativas de la cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y las estimación realizadas.

En el párrafo intermedio: No fue posible contar con los documentos necesarios que verifiquen los saldos reales del rubro clientes y el rubro existencias por encontrarse desactualizadas a la fecha, no pudiendo contrastar si los saldos son realmente los fieles y razonables y que expresan la realidad financiera de la empresa. Párrafo de opinión En nuestra opinión, excepto por aquellos ajustes que podrían haberse considerado necesarios si hubiéramos podido considera r las salvedades en el párrafo anterior, las

cuentas anuales del ejercicio 2012 adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel y razonable de los estados financieros.

Tingo María, 08 de julio del 2013. Refrendado por: -----------------------------------------------------------Auditor Supervisor

INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA SEDA HUÁNUCO S.A. I.

INTRODUCCION A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN 1. Antecedentes del Examen La auditoria se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA); comprenderá la revisión selectiva de las operaciones realizadas en los rubros

más relevantes de los EE.FF. durante el periodo comprendido entre el 02 de Enero al 31 de de Diciembre de 2012. Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluación comprenderá: La verificación de los documentos fuentes que fueron originados por las áreas que tuvieron participación y responsabilidad en la preparación de los Estados Financieros de la Empresa Seda Huánuco SA Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre programas operativos y control interno del Grifo Hermanos Espinoza SAC. 2. Naturaleza y Objetivos

2.1. OBJETIVO GENERAL Examinar los Estados Financieros de la Empresa Seda Huánuco SA, correspondientes al ejercicio comprendido entre Enero a Diciembre del 2012, y emitir una opinión profesional a través de un dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los mismos; así como evaluar la dirección y operatividad de la empresa.

2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS a. Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero implementado en la empresa. b. Determinar la consistencia de los rubros cobranzas de cuentas a los empleados, ventas, tributos remuneraciones y participaciones por pagar y si se cumplieron con las normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. c. Evaluar la gestión del área de contabilidad en el rubro de Depreciación de Activos Fijos.

d. Establecer si el área de Contabilidad está cumpliendo cabalmente sus funciones en el plazo establecido de la empresa. 3. Alcance La auditoria se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA); comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los componentes más importantes de los EE.FF. durante el periodo comprendido entre el 02 de Enero al 31 de de Diciembre de 2012. Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluación comprenderá: 

La revisión selectiva de la documentación básica que generaron las diversas aéreas que participaron y tuvieron responsabilidad en la elaboración de los Estados Financieros y en la ejecución del Gasto de la empresa.



Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre programas operativos y control interno de los principales ciclos de la empresa a fin de determinar la eficiencia de los planes y programas.

4. Relación de Personal Comprendido en las Observaciones

APELLIDOS Y NOMBRES GUERRERO FEBRES, RICARDO

CARGO

Gerente General

PERÍODO LABORADO DESDE

HASTA

20/05/2011

continua

20/05/2011

continua

20/05/2011

continua

20/05/2011

continua

El Jefe del Área de JUAN PEREZ VILLACREZ

Facturación al cliente

WALTER MERCADO BALEGE

PIERO SALCEDO GARRIDO

Jefe del Área de Control Patrimonial Asesor Contable

5. Comunicación de Hallazgos En cumplimiento a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas(NAGA), se hizo de conocimiento a los funcionarios comprendidos en los hallazgos formulados, a fin de que presenten sus respectivos comentarios y aclaraciones, los mismos que fueron evaluados para los fines del presente informe.

6. Memorándum de control interno

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO SEDA HUANUCO SA- LEONCIO PRADO SMITH Y ASOCIADOS SA

Señor Gerente General; RICARDO GUERRERO FEBRES A continuación le formularemos las debilidades del sistema de control interno encontradas como resultado de la auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre del 2012; cada una de las debilidades observadas requieren ser salvadas mediante las medidas correctivas que le presentamos como recomendación, entre ellas tenemos las siguientes:

Debilidad numero 01: Se pudo observar que el personal de atención al público no está capacitado en las funciones que desempeña, esto se evidencia al haberse apreciado que los reclamos de los clientes no son atendidos luego de recepción. Recomendación: Se sugiere a la empresa que realice una supervisión al personal de atención al público, ya que se limitan a recepcionar las solicitudes de reclamo, más no a atenderlas; además, de brindarles capacitación que ayude a mejorar las funciones que desempeñan. Debilidad numero 02:

Se pudo apreciar que existe una inadecuada supervisión de los almacenes de la empresa, se pudo evidenciar al constatar físicamente que las cantidades de los libros no son relativamente congruentes con las cantidades físicas del almacén.

Recomendación: Se recomienda a la empresa instalar un sistema de control de almacenes más efectivo y moderno, para evitar que se sigan desapareciendo los materiales que se encuentren dentro de estos, al igual que tener como supervisor de almacenes un personal confiable y con valores morales. Debilidad numero 03: Se pudo evidenciar que las instalaciones de agua y alcantarillado carecen de mantenimiento, dejando que las mencionadas instalaciones

se encuentren en mal

estado, afectando la prestación de un buen servicio público. Recomendación: Se sugiere a la empresa que se realice reparaciones y mantenimiento constantes en servicio a favor de la comunidad; para así. Evitar futuros reclamos que pudiesen presentarse; dotar de mayor personal al área de mantenimiento de tuberías y alcantarillado.

II.

CONCLUSIONES Conclusión 1: Al evaluar los documentos fuentes de los estados financieros de la empresa SEDA HUÁNUCO S.A. - sucursal Leoncio Prado, se evidencia que el recibo Nº 001-543 cuyo importe asciende a S/. 7 000 nuevos soles correspondiente al mes de agosto del 2012, ha sido mal facturado como consecuencia de un error de transcripción de lectura por parte del personal encargado; el monto real del recibo debió ser facturado por S/. 2 000 nuevos soles.

Se ha vulnerado el artículo 18º y 19º del MOF de SEDA HUÁNUCO S.A. que señala la responsabilidad de los integrantes del área de facturación esto debido a la Falta de diligencia de los integrantes del área de facturación. Por lo que este error ha generado inconsistencia en la información

financiera

debido a que el importe de tal ingreso

percibido no es real en su integridad.

Conclusión 2: Al evaluar los documentos de control patrimonial, de la empresa de servicios SEDA HUÁNUCO S.A. – Leoncio Prado, se evidencia que hubo una mala aplicación de la tasa de depreciación al momento de efectuar el cálculo correspondiente, generando un exceso por una suma de S/. 21 000, esta debilidad ha generado inconsistencias en razonabilidad de los estados financieros. Se ha inobservado el estatuto de la empresa SEDA HUÁNUCO - Leoncio Prado, que en su artículos 35º y 36º establece que la función del contador es estar informado y actualizado sobre los aspectos de materia tributaria. Asimismo se ha infringido la ley del impuesto a la renta, en su artículo 22º donde establece las tasas de depreciación aplicable a los activos. Falta de diligencia en el cumplimiento de las normas internas de la empresa, así como el desconocimiento de la normatividad vigente en materia tributaria. La inadecuada aplicación de las tasas de depreciación a los activos de la empresa SEDA HUÁNUCO S.A. Leoncio Prado, habría

originado la inconsistencia en la información

financiera hasta por un monto de S/. 21 000 nuevos soles, generando una utilidad inadecuada y un pago indebido del impuesto a la renta. (Véase Observación 2). III.

COMENTARIOS Y OBSERVACIONES Observación: 1 “ERROR DE FACTURACIÓN

EN

EL RECIBO

DE

AGUA N°

001-

543

CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO DEL 2012 POR UN IMPORTE DE S/. 5 000 NUEVOS SOLES” Al evaluar los documentos fuentes de los estados financieros de la empresa SEDA HUÁNUCO S.A. - sucursal Leoncio Prado, se evidencia que el recibo Nº 001-543 cuyo

importe asciende a S/. 7 000 nuevos soles correspondiente al mes de agosto del 2012, ha sido mal facturado como consecuencia de un error de transcripción de lectura por parte del personal encargado; el monto real del recibo debió ser facturado por S/. 2 000 nuevos soles. Se ha vulnerado el artículo 18º y 19º del MOF de SEDA HUÁNUCO S.A. que señala la responsabilidad de los integrantes del área de facturación esto debido a la Falta de diligencia de los integrantes del área de facturación. Por lo que este error ha generado inconsistencia en la información

financiera

debido a que el importe de tal ingreso

percibido no es real en su integridad. 1.

El Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal de Leoncio prado, GUERRERO FEBRES, RICARDO; en respuesta a la carta circular número 001, que le fue entregada el 20 de junio del 2013, refiere que con respecto al precipitado hallazgo manifiesta que si se ha incurrido en falta por no tener diligencia a la hora de realizar los recibos de los clientes con los datos obtenidos, generándose un error de facturación por 5000.00 nuevos soles, pero que el personal del área que erro no era de su control, que él es llamado para asuntos de mayor relevancia y que en ningún momento se le informo del hecho incurrido. El comentario efectuado por el señor: Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María ha merecido la siguiente evaluación: al reconocer que se ha incurrido en un error de facturación, vulnerando los derechos del consumidor, afectándolo por un importe de 5000.00 nuevos soles, el Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María ha confirmado la observación. En efecto, los comentarios y aclaraciones alcanzados por el señor : Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María, levantan la observación, ya que el control del área de facturación no es de responsabilidad del gerente y cualquier infracción en ese área debía de ser comunicado por el jefe de área en la brevedad posible y al no tener conocimientos de estos no encontramos responsabilidad alguna.

2.

SEÑOR JUAN PEREZ VILLACREZ: El Jefe del Área de Facturación al cliente, en respuesta a la carta circular número 001, que le fue entregada el 20 de junio del 2013, refiere que con respecto al precipitado hallazgo manifiesta que si se ha incurrido en falta por no tener diligencia a la hora de realizar los recibos de los

clientes con los datos obtenidos, generándose un error de facturación por 5000.00 nuevos soles. El comentario efectuado por el señor jefe del área de facturación ha merecido la siguiente evaluación: al reconocer que se ha incurrido en un error de facturación, vulnerando los derechos del consumidor, afectándolo por un importe de 5000.00 nuevos soles, el jefe del área de facturación ha confirmado la observación. En efecto, los comentarios y aclaraciones alcanzados por el señor jefe de área de facturación, no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones estipuladas en el estatuto de la empresa de servicios SEDA HUANUCO SA sucursal Tingo María, que en su artículo 35, literal “c”, que textualmente dice que el jefe de facturación es el responsable de las obligaciones y de las revisiones detalladas de los recibos al cliente, para confirmar su razonabilidad en los estados financieros. Observación: 2 “ERROR DEL CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA EMPRESA SEDA HUÁNUCO S.A. – LEONCIO PRADO HASTA POR UN MONTO DE S/. 21 000 NUEVOS SOLES.” Al evaluar los documentos de control patrimonial, de la empresa de servicios SEDA HUÁNUCO S.A. – Leoncio Prado, se evidencia que hubo una mala aplicación de la tasa de depreciación al momento de efectuar el cálculo correspondiente, generando un exceso por una suma de S/. 21 000, esta debilidad ha generado inconsistencias en razonabilidad de los estados financieros. Se ha inobservado el estatuto de la empresa SEDA HUÁNUCO - Leoncio Prado, que en su artículos 35º y 36º establece que la función del contador es estar informado y actualizado sobre los aspectos de materia tributaria. Asimismo se ha infringido la ley del impuesto a la renta, en su artículo 22º donde establece las tasas de depreciación aplicable a los activos. Falta de diligencia en el cumplimiento de las normas internas de la empresa, así como el desconocimiento de la normatividad vigente en materia tributaria.

La inadecuada aplicación de las tasas de depreciación a los activos de la empresa SEDA HUÁNUCO S.A. Leoncio Prado, habría

originado la inconsistencia en la información

financiera hasta por un monto de S/. 21 000 nuevos soles, generando una utilidad inadecuada y un pago indebido del impuesto a la renta. 1. GUERRERO FEBRES, RICARDO: : Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María , en respuesta a la carta circular número 002, que le fue entregada el 21 de junio del 2013, refiere que con respecto al precipitado hallazgo manifiesta que efectivamente se ha aplicado incorrectamente el porcentaje de depreciación a los activos de la empresa SEDA HUANUCO SA sucursal Tingo María, lo cual ha distorsionado la consistencia de los estados financieros por un importe de 21000.00 nuevos soles, monto que será regularizado con un ajuste contable. esta deficiencia se ha generado debido a que el asesor contable no ha cumplido con sus funciones, pues es su responsabilidad conocer los porcentajes de depreciación que establece el reglamento de la ley del impuesto a la renta, establecido en su artículo 22, para poder elaborar correctamente los estados financieros. El comentario efectuado por el Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María, ha merecido la siguiente evaluación: al reconocer que se ha determinado la depreciación de los activos de manera inadecuada y que eso ha vulnerado la consistencia de los estados financieros por un importe de 21000.00 nuevos soles, el señor : Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María; así mismo, cuando manifiesta que la debilidad encontrada se debe a que el asesor contable no ha realizado eficientemente sus funciones de conocer los porcentajes de depreciación establecidos en el reglamento del impuesto a la renta; no obstante, el señor : Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María también tiene parte de esta responsabilidad debido a que debió verificar que todos los cálculos se hayan determinado correctamente. en efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzados por el

señor : Gerente

General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María, no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones estipuladas en el estatuto de la empresa SEDA HUANUCO SA sucursal Tingo María, articulo 38, literal “d” que dice que el señor : Gerente General de SEDA HUANUCO sucursal Tingo María, deberá velar por el uso adecuado de los

recursos de la empresa, ya que representa el custodio de los recursos de la empresa, y su responsabilidad para la elaboración razonable y fidedigna de los estados financieros.

2. SEÑOR WALTER MERCADO BALEGE: Jefe del Área de Control Patrimonial, en respuesta a la carta circular número 002, que le fue entregada el 21 de junio del 2013, refiere que con respecto al precipitado hallazgo manifiesta que efectivamente se ha aplicado incorrectamente el porcentaje de depreciación a los activos de la empresa SEDA HUANUCO SA sucursal Tingo María, lo cual ha distorsionado la consistencia de los estados financieros por un importe de 21000.00 nuevos soles, monto que será regularizado con un ajuste contable. esta deficiencia se ha generado debido a que el asesor contable no ha cumplido con sus funciones, pues es su responsabilidad conocer los porcentajes de depreciación que establece el reglamento de la ley del impuesto a la renta, establecido en su artículo 22, para poder elaborar correctamente los estados financieros. El comentario efectuado por el Jefe del Área de Control Patrimonial, facturación ha merecido la siguiente evaluación: al reconocer que se ha determinado la depreciación de los activos de manera inadecuada y que eso ha vulnerado la consistencia de los estados financieros por un importe de 21000.00 nuevos soles, el señor Jefe del Área de Control Patrimonial está confirmando la observación. Así mismo, cuando manifiesta que la debilidad encontrada se debe a que el asesor contable no ha realizado eficientemente sus funciones de conocer los porcentajes de depreciación establecidos en el reglamento del impuesto a la renta; no obstante, el señor Jefe del Área de Control Patrimonial también tiene parte de esta responsabilidad debido a que debió verificar que todos los cálculos se hayan determinado correctamente. en efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzados por el señor Jefe del Área de Control Patrimonial, no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones estipuladas en el estatuto de la empresa SEDA HUANUCO SA sucursal Tingo María, articulo 39, literal “f” que dice que el señor Jefe del Área de Control Patrimonial deberá revisar

detalladamente las valuaciones de los activos bajo su responsabilidad para la elaboración razonable de los estados financieros.

3. SEÑOR PIERO SALCEDO GARRIDO: Asesor Contable, en respuesta a la carta circular número 002, que le fue entregada el 21 de junio del 2013, refiere que con respecto al precipitado hallazgo manifiesta que efectivamente se ha aplicado incorrectamente el porcentaje de depreciación a los activos de la empresa SEDA HUANUCO SA sucursal Tingo María, lo cual ha distorsionado la consistencia de los estados financieros por un importe de 21000.00 nuevos soles, monto que será regularizado con un ajuste contable. esta deficiencia se ha generado debido a que el asesor contable no ha cumplido con sus funciones, pues es su responsabilidad conocer los porcentajes de depreciación que establece el reglamento de la ley del impuesto a la renta, establecido en su artículo 22, para poder elaborar correctamente los estados financieros. El comentario efectuado por el asesor contable, ha merecido la siguiente evaluación: al reconocer que se ha determinado la depreciación de los activos de manera inadecuada y que eso ha vulnerado la consistencia de los estados financieros por un importe de 21000.00 nuevos soles, el señor asesor contable está confirmando la observación. Así mismo, cuando manifiesta que la debilidad encontrada se debe a que el asistente contable ha confundido los porcentajes de depreciación establecidos en el reglamento del impuesto a la renta. en efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzados por el señor Jefe del Área de Control Patrimonial, no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones estipuladas en el estatuto de la empresa SEDA HUANUCO SA sucursal Tingo María, articulo 40, literal “b” que dice que el señor asesor contable deberá revisar detalladamente las valuaciones de los activos bajo su responsabilidad para la elaboración razonable de los estados financieros.

IV.

RECOMENDACIONES

1. Sugerimos al Directorio derive una copia del presente informe a la comisión Especial que nomine la Junta Directiva, para que en virtud de sus atribuciones contenidas en el estatuto, califique la gravedad de las responsabilidades funcionales y sugiera a la Junta de Accionistas, la aplicación de sanciones que corresponde a los directivos y servidores comprendidos en la observaciones. 2. Recomendamos al Directorio que determine responsabilidades y se lleve a cabo el ajuste por el incorrecto cálculo de la depreciación cuyo importe es igual a S/. 21,000.00 3. Al Directorio, tomen las medidas correctivas relacionadas a la responsabilidad que le asiste al gerente general para las observaciones contenidas en el presente informe.

Fecha y firma