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PNF EN CONTADURÍA PÚBLICA CONTABILIDAD I I FASE LAPSO ACADÉMICO I-2021

Msc Yesenia Colmenárez Torrez

CONTABILIDAD I Contenido II Unidad

1. Teorías contables 2. Ecuación patrimonial 3. Cuenta

4. Naturaleza y Clasificación 5. Saldo de las cuentas, Tipos de Saldos.

 Objetivos  Analizar la composición de la estructura financiera o patrimonial de una entidad que está integrada por recursos empleados para la realización de los fines y que estos recursos provienen de fuentes externas o internas.

 Diferenciar los conceptos de activo, pasivo y capital; así como las características y clasificación de los mismos para su aplicación posterior en los registros de las operaciones.  Demostrar que la Contabilidad, debe mantener siempre una La Ecuación Patrimonial de igualdad entre el activo y la suma del pasivo más el capital.

1. TEORÍAS CONTABLES La Contabilidad como ciencia, se basa en dos teorías que sustentan todo el proceso contable de una entidad. La Teoría del Cargo y del Abono, consiste en que para todo cargo debe existir uno o mas abonos, o viceversa, y la Teoría de la Partida Doble, la cual consiste en que toda entrada debe tener

en

correspondencia una salida. Cuando se decimos que le cargamos o debitamos a una cuenta, estamos hablando

de hacer el registro contable por el

Debe de la cuenta, cuando decimos que abonamos o acreditamos una cuenta, es hacer el registro contable por el Haber, independientemente de que la cuenta aumente o disminuya.

2. ECUACIÓN PATRIMONIAL Las operaciones mercantiles producen una relación constante entre los miembros de la Ecuación Patrimonial, de tal manera que siempre persista la igualdad entre sus miembros. Es decir cuando se modifica uno de ellos, se produce otra modificación en el resto o en algunos de sus miembros, siempre preservando la igualdad en entre los miembros de dicha Ecuación. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del Estado de Situación Financiera o Balance General, igualdad que se representa de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Toda transacción financiera implica una entrada por una parte y una salida por la otra; de esta manera, toda transacción realizada por una Entidad Económica tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción, fenómeno que modifica los valores de la Ecuación Patrimonial por la misma cantidad.

La ecuación patrimonial, es junto con el «Método de la Partida Doble» los pilares de la contabilidad actual. Donde DÉBITOS Representan: Aumentos de Activos + Disminución del Pasivo -

CRÉDITOS Representan: Disminución del Activo Aumento del Pasivo +

Disminución del Patrimonio -

Aumento del Patrimonio +

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DEBE

RECURSOS

ACTIVO

HABER PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO Ecuación Patrimonial Simple ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS– EGRESOS

ORIGEN DE LOS RECURSOS

Ecuación Patrimonial Ampliada

3. LA CUENTA La cuenta, según Catacora F, (1998) es la mínima unidad de registro de la cual dispone una entidad para reflejar los cambios en su situación financiera o de resultados. Según Brito(2012), es la unidad básica de la contabilidad, el medio o instrumento contable que permite registrar las operaciones contables, de acuerdo a su naturaleza , reflejando todo lo que se recibe y todo lo que se entrega a esa cuenta, cuyos movimientos muestran los aumentos y disminuciones que experimenta y controlan cada cuenta. Agrupa elementos de una misma naturaleza, es decir homogéneos, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representan bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa.

3.1 PARTES DE LA CUENTA    

Nombre: Concepto que se está registrando. Fecha: Registro de las operaciones en orden cronológico Descripción: Breve y clara descripción de la operación a registrar Referencia: Nos permite identificar este registro en otro registro contable, es decir cruzar la información registrada en los Libros de Contabilidad  Debe: Columna donde se registran los débitos o cargos a la cuenta  Haber: Columna donde se registran los créditos o abonos a la cuenta  Saldo: Representa la diferencia entre el debe y el haber de la cuenta, atendiendo a su Naturaleza A continuación mostramos un formato de cuenta: Nombre: Efectivo en Caja FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

SALDO

3.2 CONTROL DE LA CUENTA Seguidamente veremos un ejemplo sobre el uso y llenado del formato de cuenta, el cual tiene como propósito mostrar de forma detallada todas las operaciones que han sido registradas en una cuenta en particular, reflejando sus aumentos, disminuciones, lo que recibió, lo que entregó y el saldo una fecha determinada. Cabe resaltar que este formato de cuenta es el mismo formato del Libro Mayor Principal que veremos en la Unidad III. Mostraremos a continuación los movimientos de la Cuenta Efectivo en Caja, durante el mes de Mayo 2020:

Nombre: Efectivo en Caja

FECHA

El nombre de la cuenta, siempre guarda relación con la operación que se registra. En este caso la cuenta Caja refleja toda la entrada y salida de efectivo de la empresa,

DESCRIPCIÓN

Cargos o Débitos de la Cuenta

REF.

DEBE

Abonos o Créditos de la Cuenta

HABER

SALDO

01/05/2020

Venta a contado según Factura No.001

1.000,00

1.000,00

07/05/2020

Venta a contado según Factura No.001

2.500,00

3.500,00

12/05/2020

Compra Mercancía a Dist. El Sol, según Factura No 2543

1.200,00

2.300,00

15/05/2020

Pago de Sueldos 1era Quincena Mayo 2020

1.500,00

800,00

Registro en orden cronológico de las operaciones

La Descripción breve pero clara y precisa de la información a registrar

Permite el cruce de información entre Libros ( III Und)

La columna de saldo presentará el saldo constante de la cuenta, resulta de la diferencia entre el debe y el haber de la misma.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

La naturaleza de las cuentas nos indica como es la forma de registrarse una determinada cuenta. Hace referencia al comportamiento de cada una de ellas, es decir por donde aumentan y por donde disminuyen.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS TIPO

CUENTA

NATURALEZA DEL SALDO

AUMENTA CON

DISMINUYE CON

Real

Activo

Deudora

Cargos o Débitos

Abonos o Créditos

Real

Pasivo

Acreedora

Abonos o Créditos

Cargos o Débitos

Real

Patrimonio

Acreedora

Abonos o Créditos

Cargos o Débitos

Real

Valoración de activo

Acreedora

Abonos o Créditos

Cargos o Débitos

Nominales

Ingresos

Acreedora

Abonos o Créditos

Cargos o Débitos

Nominales

Egresos (Costos y Gastos)

Deudora

Cargos o Débitos

Abonos o Créditos

ACTIVO DEBE HABER Aumenta Disminuye Cargos Abonos o o Débitos Créditos (Dr)

PASIVO DEBE HABER Disminuye Aumenta Cargos Abonos O O Créditos Débitos (Cr)

PATRIMONIO DEBE HABER Disminuye Aumenta Cargos Abonos O O Créditos Débitos (Cr)

INGRESOS

EGRESOS

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Disminuye

Aumenta

Aumenta

Disminuye

Cargos

Abonos

Cargos

Abonos

O Débitos

O Créditos (Cr)

o Débitos (Dr)

O Créditos

VALORACION DE ACTIVO DEBE HABER Disminuye Aumenta Cargos Abonos O O Créditos Débitos (Cr)

SALDO DE LAS CUENTAS, TIPOS DE SALDOS LA CUENTA Como dijimos anteriormente el Saldo de las cuentas viene dado por la diferencia que se produce entre el Debe y el Haber por los registros realizados o asentados en ella, El saldo de cada rubro de cuentas es particular para este rubro, El saldo de la cuenta debe coincidir con su Naturaleza es decir que las cuentas de Naturaleza Deudora deben tener siempre saldo Deudor, y las cuentas de Naturaleza acreedoras deben tener siempre saldo de Naturaleza Acreedora, así tenemos que: RUBRO ACTIVO

NATURALEZA Deudora

SALDO Deudor (Dr)

PASIVO

Acreedora

Acreedor (Cr)

PATRIMONIO

Acreedora

Acreedor (Cr)

INGRESOS

Acreedora

Acreedor (Cr)

EGRESOS

Deudora

Deudor (Dr)

TIPOS DE SALDO DE LA CUENTA SALDO DEUDOR: Debe es Mayor que el Haber

SALDO ACREEDOR: Debe es Menor que el Haber

SALDO CERO: Debe es Igual al Haber

Nota: La naturaleza de una cuenta corresponde al lado por donde aumentan, es decir Las cuentas que aumentan por el debe son de Naturaleza Deudora, y las que aumentan por El Haber son de Naturaleza Acreedora

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Reales

Activo, Pasivo Patrimonio Cuentas de Valoración de Activo

De Orden

Según su Naturaleza

Transitorias

Este grupo está representado por los bienes, derechos, propiedades y obligaciones de la empresa, lo integran el Activo, Pasivo, Patrimonio y Cuentas de Valoración de Activo, su saldo se traspasa de un año a otro, conforman el Estado se Situación Financiera o Balance General

No afectan la Situación Financiera de la Entidad ,pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Son presentadas al pie del Estado de Situación Financiera o Balance General, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo Per contra. Las Cuentas Transitorias se abren y se cierran solo en el momento del cierre del ejercicio , aquí encontramos la cuenta de Costo de Ventas y Ganancias y Pérdidas

Ingresos Nominales Egresos

Son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta Capital o Patrimonio, el cual se afectará por la Utilidad o Pérdida del Ejercicio. Tienen como característica principal que miden el Resultado del Ejercicio Económico

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS S e g ú n

ACTIVO: 1) 2) 3)

Activo: Corriente

s u

N a t u r a l e z a

4) 5) 6) 7) 8)

REALES

EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO (lo disponible) DOCUMENTOS y CUENTAS POR COBRAR (Exigible a corto plazo, por operaciones normales) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (que se liquidarán en efectivo). 4) TRIBUTOS POR COMPENSAR (créditos fiscales a favor de la entidad) INVENTARIOS (Realizables) INVERSIONES (corto plazo) ACTIVOS BIOLÓGICOS (corriente) ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA (corriente). OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS (los que NO que se liquidarán en efectivo).

1) 2) 3)

No Corriente

4) 5) 6) 7) 8) 9)

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS (tangibles) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR (largo plazo) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (otras cuentas por cobrar largo plazo que no se liquidarán en efectivo) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (son créditos fiscales a favor de la entidad para próximos periodos) ACTIVOS INTANGIBLES (todos los intangibles) INVERSIONES ACTIVOS BIOLÓGICOS (animales y plantas vivas) PROPIEDADES DE INVERSIÓN (dados en arrendamiento operativo) OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS (Son los que no se liquidarán en efectivo).

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS S e g ú n

PASIVO:

Pasivo Corriente (Obligaciones en un plazo menor o igual a un año)

s u

N a t u r a l e z a

REALES

Pasivo No Corriente (Obligaciones en un plazo mayor o igual a un año)

1) OBLIGACIONES BANCARIAS (obligaciones con entidades financieras). 2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR (por operaciones normales de la entidad). 3) OTRAS CUENTAS POR PAGAR (las que se liquidarán en efectivo, en corto plazo) 4) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (las derivadas de leyes tributarias, como contribuyente o agente de retención) 5) OBLIGACIONES LABORALES (las derivadas de leyes laborales) 6) OBLIGACIONES CON RELACIONADAS 7) OBLIGACIONES LEGALES (obligaciones como agente de retención) 8) PROVISIONES 9) OTROS PASIVOS (los que NO se liquidarán en efectivo, en corto plazo).

1) OBLIGACIONES BANCARIAS largo plazo (obligaciones con entidades financieras) 2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR largo plazo (por operaciones normales) 3) OTRAS CUENTAS POR PAGAR largo plazo (se liquidarán en efectivo, largo plazo) 4) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS largo plazo. 5) OBLIGACIONES LABORALES largo plazo (las derivadas de leyes laborales) 6) OBLIGACIONES CON COMPAÑÍAS RELACIONADAS largo plazo 7) OBLIGACIONES LEGALES (obligaciones como agente de retención) 8) PROVISIONES largo plazo 8) OTROS PASIVOS (los que NO se liquidarán en efectivo, en corto plazo)

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

S e g ú n

PATRIMONIO:

2) 3)

s u

N a t u r a l e z a

1)

Sociedades de Capital:

4)

CAPITAL CONTABLE: (Situación de aportes iniciales o posteriores de los propietarios, accionistas o socios) RESERVAS (son resultados separados de la ganancia). RESULTADOS ACUMULADOS (son ganancias o pérdidas acumuladas) RESULTADOS DEL EJERCICIO. ( Utilidad o Perdida del Ejercicio)

REALES

Firma Unipersonal:

1) Sr «XX» CUENTA CAPITAL (Representa el aporte del dueño al Capital) 2) Sr «XX» CUENTA PERSONAL (Representa los retiros que el dueño hace del Capital ) 3) RESULTADOS DEL EJERCICIO. ( Utilidad o Perdida del Ejercicio)

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS S e g ú n

INGRESOS:

INGRESOS OPERACIONALES 1) INGRESOS POR VENTAS (por actividad principal de la entidad) 2) OTROS INGRESOS OPERACIONALES 3) INGRESOS NO OPERACIONALES

EGRESOS: (Costos y Gastos)

COSTOS: 1) COSTOS 2) COSTO DE VENTAS 3) COSTOS DE PRODUCCIÓN 4) COSTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 5) OTROS COSTOS

s u

N a t u r a l e z a

NOMINALES

GASTOS: 1) GASTOS OPERACIONALES 2) GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS 3) GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS 4) OTROS GASTOS OPERACIONALES 5) GASTOS NO OPERACIONALES

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Principales O De Control

Las cuentas de control recogen todos los cargos y abonos que se hagan a una cuenta determinada, sin que en ella se exprese una información detallada, la cual en este caso, es proporcionada por una cuenta auxiliar. Ellas controlan el movimiento de un grupo de subcuentas a su cargo, representa el total de los saldos de las cuentas controladas por ella, ejemplo: Activo Corriente Banco

Según Su Jerarquía Auxiliares O Secundarias

Bs, 1.000.000,000

Las cuentas auxiliares o de secundarias, son cuentas de detalle Ellas recogen el movimiento de una cuenta en particular, dando detalle especifico de cada una de las operaciones realzadas en un periodo, su movimiento será recogido por la cuenta principal que la controle, ejemplo: Activo Corriente Banco : Banco «A» Banco «B» Banco «C» Total

Bs, 1.000.000,000 Bs

500,000,00 300,000,00 200.000,00 1.000.000,00