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CENTRO UNIVERSITARIO REGIONAL DEL CENTRO (CURC) ASIGNATURA: CONTABILIDAD I

TEMA: Guía Práctica III

CATEDRÁTICO(A): Rolando Bulnes Castillo

ESTUDIANTE: Jeymi Marisol Bonilla Cáceres

N° DE CUENTA: 20181900562

FECHA: Comayagua, viernes 23 de junio de 2019

Jorge Antonio Amador López

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA GUÍA PRÁCTICA DE CONTABILIDAD I III PARCIAL, II/ P / 2014 TEORÍA 1. ¿Cuál es el propósito de Elaborar asientos de ajustes? R: Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones practicadas periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con la finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los resultados obtenidos en esta. Los objetivos de los asientos de ajuste son: Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de contabilidad del devengado. Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada fecha, incluyendo operaciones de devengamiento. Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas registradas. Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad, para preparar y emitir estados financieros a moneda constante. 2. ¿Cómo se clasifican los asientos de ajuste? R: En Ajustes Tradicionales y Ajustes Técnicos 3. ¿Qué se entiende por asientos de ajuste tradicionales? R: Son aquellos que se hacen en cualquier momento en cuanto se conoce que el saldo de una cuenta no corresponde a la existencia real. 4. ¿Qué se entiende por asientos de ajustes técnicos? R: Son los que se hacen cada vez que se elaboran estados financieros o transcurridos los periodos previamente establecidos estos ajustes son: a) A cuentas de propiedad planta y equipo b) Por cuentas incobrables c) De liquidación de mercadería d) A cuentas de gastos pagados por anticipado e) A cuentas de valores cobrados por adelantado.

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5. ¿Cuál es la diferencia que existe en hacer registros contables en base de acumulación, con la de llevar los mismos a base de efectivo? R: La contabilización sobre la base del efectivo y sobre la base del efectivo modificado son dos métodos contables diferentes que utilizan las compañías para calcular ingresos y gastos durante un período específico de tiempo. El método de contabilización sobre la base del efectivo reconoce los ingresos y gastos cuando se recibe dinero como resultado de las ventas o se abona dinero para los gastos. Sin embargo, el método de contabilización sobre la base del efectivo modificado reconoce los ingresos y gastos luego de la creación de una cuenta de pasivos y activos y al momento en que se ganan los ingresos, aunque no se hayan recibido aún. Ambos métodos tienen ventajas y desventajas 6. Mencione los métodos para calcular la Estimación para cuentas Incobrables. R: 1.- METODO DEL PORCENTAJE DE LAS VENTAS Cuando la cuenta de un cliente se convierte en incobrable debe eliminarse de los registros contables. * Para registrar la cancelacion se hace un cargo a la estimacion de cuentas incobrables y se abona a clientes, siempre y cuando se haya realizado previamente la estimacion En algunos casos, una cuenta que se habia cancelado por incobrables puede cobrarse en forma total o parcial en una fecha posterior, cuando se recibe el pago debe invertirse el asiento de cancelacion y se lleva la cuenta a los registros para hacer asientos en la cuenta del cliente. REAPERTURA DE CUENTAS DE CLIENTES *El método del porcentaje de las ventas , o del estado de resultados, estima las perdidas por cuentas incobrables utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito para llegar a una cantidad razonables. *Para determinar la tasa estimada es necesario examinar y analizar el porcentaje de perdidas experimentadas sobre el total de las ventas a crédito de periodos anteriores. *Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a crédito del periodo, menos el importe de las devoluciones y bonificaciones sobre ventas. *No debe restarse o sumarse cualquier saldo existente en la cuenta estimación por cuentas incobrables provenientes de periodos anteriores para terminar el importe de ajustes de cuentas malas. Presentación en el balance general Cancelacion De Cuentas De Clientes Metodos Para Calcular Las Cuentas Incobrables Existen 2 Metodos Para Estimar Las Perdidas Por Cuenta Incobrables Debe acordarse que el porcentaje o tasa utilizados no es mas que una estimación, por tanto es muy probable que nunca llegue a ser igual que el importe exacto de las cuentas incobrables del año y que la cuenta de estimacion puede tener un saldo deudor o acreedor al final del periodo contable, antes de los ajustes. 2.-Metodo Del Porcentaje De Cuentas Por Cobrar Jorge Antonio Amador López

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7. ¿Cómo se calcula la estimación para cuentas incobrables por el Método Fiscal? R: REAPERTURA DE CUENTAS DE CLIENTES *El método del porcentaje de las ventas , o del estado de resultados, estima las perdidas por cuentas incobrables utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito para llegar a una cantidad razonables. *Para determinar la tasa estimada es necesario examinar y analizar el porcentaje de perdidas experimentadas sobre el total de las ventas a crédito de periodos anteriores. *Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a crédito del periodo, menos el importe de las devoluciones y bonificaciones sobre ventas. *No debe restarse o sumarse cualquier saldo existente en la cuenta estimación por cuentas incobrables provenientes de periodos anteriores para terminar el importe de ajustes de cuentas malas. Presentación en el balance general Cancelacion De Cuentas De Clientes Metodos Para Calcular Las Cuentas Incobrables Existen 2 Metodos Para Estimar Las Perdidas Por Cuenta Incobrables Debe acordarse que el porcentaje o tasa utilizados no es mas que una estimación, por tanto es muy probable que nunca llegue a ser igual que el importe exacto de las cuentas incobrables del año y que la cuenta de estimacion puede tener un saldo deudor o acreedor al final del periodo contable, antes de los ajustes. 2.-Metodo Del Porcentaje De Cuentas Por Cobrar 8. La recuperación de cuentas declaradas incobrables de periodos anteriores afecta la estimación del periodo actual y cuál es la partida de diario que se debe de elaborar. R: REAPERTURA DE CUENTAS DE CLIENTES *El método del porcentaje de las ventas , o del estado de resultados, estima las perdidas por cuentas incobrables utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito para llegar a una cantidad razonables. *Para determinar la tasa estimada es necesario examinar y analizar el porcentaje de perdidas experimentadas sobre el total de las ventas a crédito de periodos anteriores. *Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a crédito del periodo, menos el importe de las devoluciones y bonificaciones sobre ventas. *No debe restarse o sumarse cualquier saldo existente en la cuenta estimación por cuentas incobrables provenientes de periodos anteriores para terminar el importe de ajustes de cuentas malas. 9. ¿Cuáles son los Métodos para calcular la depreciación de la propiedad, planta y equipo? R: Para el cálculo de la depreciación se pueden utilizar diferentes métodos como la línea recta, la reducción de saldos, la suma de los dígitos y método de unidades de producción Jorge Antonio Amador López

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entre otros. Para efectos fiscales no todos los métodos de depreciación son aceptados, pero es un tema del que no nos ocuparemos en esta nota. Tabla de contenido 

Método de la línea recta



Método de la suma de los dígitos del año



Método de la reducción de saldos



Método de las unidades de producción



Ejemplos de depreciación

10. ¿Cómo se calcula la depreciación por el método de Línea Recta y cuál es la base para su cálculo? R: El método de la línea recta es el método más sencillo y más utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo. Para utilizar este método primero determinemos la vida útil de los diferentes activos. 11. ¿Cuáles son las dos situaciones que se deben considerar en la permuta de activos fijos? R: La sección  17 (NIIF para las Pymes) y la NIC 16  (NIIF Plenas) aclaran la permisión de realizar el reconocimiento en los estados financieros de los registros a los que pueda dar lugar la permuta o intercambio de activos. Esta se reconocerá al valor razonable siempre y cuando:  

La transacción tenga un carácter comercial Y /o Se pueda medir con fiabilidad el valor razonable del bien

Ahora bien, aunque no se define en la NIIF® para pymes, la norma plena define que existe carácter comercial cuando se puede considerar que hay o habrá una diferencia significativa en los flujos futuros esperados por el activo que se poseía  y  los flujos de efectivo que se obtendrán  por el activo a recibir. 12. ¿Cuando existen activos pagados por anticipado cuáles son las opciones que tiene el contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas? R: Este caso de asientos de ajuste conocido también como gastos pagados por anticipado o gastos anticipados, se apropia expresamente para todas aquellas cuentas del activo que constituyen el sub-grupo de pagos anticipados.Se consideran bajo este rubro a todas aquellas cuentas que representen gastos efectuados por una empresa y tengan la característica de ser pagados por adelantado.Para practicar ésta clase de asientos de ajuste existen dos procedimientos que son: Asientos irreversibles y Asientos reversibles Jorge Antonio Amador López

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13. ¿Cuando existen pasivos cobrados por anticipado cuáles son las opciones que tiene el contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas? R: Los activos diferidos, a pesar de estar clasificados como un activo, no son otra cosa que unos gastos ya pagados pero aún no utilizados, cuyo objetivo es no afectar la información financiera de la empresa en los periodos en los que aun no se han utilizado esos gastos. Por diferentes circunstancias, la empresa decide comprar o pagar algunos gastos que no utilizará de forma inmediata, sino que los irá utilizando, consumiendo con el transcurso del tiempo, y mientras esto sucede, permanecen en calidad de activos. 14. Los activos y pasivos acumulados cómo se debe de registrar en los ajustes de cada uno de ellos o existe una salida o entrada de efectivo. R: Interés acumulado: El interés que se carga en préstamos a corto plazo (30,60 o 90 días) es el gasto o costo de pedir dinero prestado. El interés se va acumulando según pasa el tiempo. Pero el pago de la cantidad tomada mas el interés, no se efectuará hasta la fecha de vencimiento del préstamo. Ajustes de Ingresos: Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no habían sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el ultimo día del periodo contable. Existen dos tipos de ajustes de ingresos: · Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados. · Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguen se convertirán en ingresos. Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o de que se contabilice la operación en los registros contables. Estos ingresos que se han devengado pero que aun no se han recibido o registrado se llaman ingresos devengados. Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuanta de efectivo y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aun no se ha ganado. 15. ¿Cuál es la vida útil de la propiedad, planta y equipo según la ley del impuesto sobre la renta? R: Edificio de concreto 40 años Edificio de madera 15 años Edificio de concreto y madre 20 años Vehículos 05 años Equipo de computo 05 años Mobiliario y equipo 10 años Herramientas 05 años.

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16. Defina qué son los Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance según la sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para PYMES. R: Son todos los hechos favorables o desfavorables que se han producido entre el final del periodo, sobre el que se informa y entre el final de la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. 17. ¿Cuáles son esos hechos según la sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para PYMES? R: a) las que proporcionan evidencia de las conclusiones que existían al final del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa que implican ajuste) y b) Las que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implica ajuste) 18. ¿Cuáles son los hechos ocurridos después de la fecha del balance que requieren ajustes según la sección 32, párrafo 32.5 de las NIIF para PYMES? R: a) las resoluciones de un litigio judicial, después del periodo sobre el que se informa, que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo sobre el que se informa. b) La recepción de información después del periodo sobre el que se informa, que indique el deterioro del valor de un activo al final del periodo sobre el que se informa, o de que el importe de una pérdida por deterioro de valor anteriormente reconocido para ese activo necesitará ajustarse por ejemplo: 1- La situación de quiebra de un cliente, ocurrida después del periodo sobre el que se informa. 2- La venta de inventarios, después del periodo sobre el que se informa. c) La determinación, después del final del periodo sobre el que se informa, del costo de activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes del final del periodo sobre el que se informa. d) La determinación, después del final del periodo sobre el que se informa del importe de la participación en las ganancias netas o de los pagos por incentivos si al final del periodo sobre el que se informa la entidad tiene una obligación implícita o de carácter legal de efectuar estos pagos. e) El descubrimiento de fraudes o errores que muestran que los estados financieros eran incorrectos. 19. ¿Cuáles Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste, según la sección 32, párrafo 32.7 de las NIIF para PYMES? R: Son los que se hacen cada vez que se elaboran estados financieros o transcurridos los periodos previamente establecidos estos ajustes son: a) A cuentas de propiedad planta y equipo b) Por cuentas incobrables c) De liquidación de mercadería d) A cuentas de gastos pagados por anticipado e) A cuentas de valores cobrados por adelantado. Jorge Antonio Amador López

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20. ¿Cuál es la información que debe de revelar una entidad según la sección 32 párrafo 32.10? R: Son los que se hacen cada vez que se elaboran estados financieros o transcurridos los periodos previamente establecidos estos ajustes son: a) A cuentas de propiedad planta y equipo b) Por cuentas incobrables c) De liquidación de mercadería d) A cuentas de gastos pagados por anticipado e) A cuentas de valores cobrados por adelantado. PARTE PRÁCTICA Desarrolle en forma clara y ordenada los ejercicios que a continuación se le presentan, dejando evidencia de sus cálculos matemáticos. PUNTO No 1 La empresa NORTE, S. A., al final del mes de julio del año en curso reporta en su balance de comprobación en la cuenta de caja un saldo de L. 150,000.00 y al proceder al recuento del efectivo por parte del auditor interno de la empresa, establece que físicamente existen L. 120,000.00. La diferencia resultante con base a documentación se origina en que no se ha registrado el faltante que se le determinará por un monto de L. 35,000.00 al cajero anterior que dejó de laborar en la empresa y que fuera documentado en pagaré a treinta días plazo. Así como a la falta de registro de una venta que se realizará el día 30 de julio al señor José Sánchez por un monto de L. 5,000.00 con un costo de venta de L. 2,000.00. Esta última transacción no está gravada con el impuesto sobre la venta por ser un concepto exento en base a la legislación. PUNTO No. 2 La cuenta Primas de Seguros muestra el siguiente movimiento en el año 2010: 1 de abril 30 de junio 15 de septiembre

L. 3,750.00 L. 45,000.00 L. 90,000.00

La póliza que se pagó el primero de abril tiene una vigencia de un año a partir de esa fecha, la del 30 de junio tiene una vigencia de un año y la del 15 de septiembre por un periodo de seis meses. Elabore el ajuste correspondiente a la cuenta Primas de Seguros. PUNTO No. 3 A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 1 de agosto, conviniéndose que la renta mensual sería de L. 5,500.00 pagándose por adelantado seis meses. El contador de la tienda lo registró como un ingreso para la empresa los L. 33,000.00 recibidos. Realice los asientos de ajuste de fin de año que deberá contabilizar el contador de la empresa. PUNTO No. 4 Jorge Antonio Amador López

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a) Al 31/12/2010 ARTIHOGAR S, A, presenta dentro de sus saldos tomados del libro mayor los siguientes. Debe Haber Clientes L. 213,000.00 Estimación de cuentas incobrables L. 25,000.00 Equipo de transporte 240,000.00 Depreciación acumulada equipo de transporte 29,700.00 Las ventas al crédito del año fueron L. 710,000.00 Se le pide que elabore la partida de ajuste al 31/12/2010. b) Suponga y partiendo de los datos originales se le pide que elabore una partida para cancelar la cuenta del sr Luis A Núñez por haber fallecido y no se espera recuperar esta deuda, El monto de la misma es de L 10,000.00. Después de mayo revisar la partida anterior se le solicita que prepare la partida de ajuste por la estimación de cuentas incobrables del año. c) Suponga que el equipo de transporte fue comprado el 15 de mayo del 2009 con una vida útil de 5 años y un valor residual del 1%, y que el mismo fue vendido a un empleado el 15 de diciembre del 2010 por L 160,000. Se le solicita que Fabrique un asiento de diario por el gasto por depreciación a la fecha de venta del activo. Y otro por la venta del vehículo. PUNTO No. 5 La empresa comercializadora E y M, S. A., obtuvo ventas en el año 4 por valor de LPS. 2, 000,000.00 de los cuales el 90 % son al crédito y se recibieron pagos por este concepto por valor de LPS. 1, 250,000.00, durante el periodo se otorgó descuentos sobre ventas por pronto pago por valor de LPS. 20,000.00, el saldo de la cuenta Estimaciones Acumuladas por Cuentas Incobrables al 31de diciembre del año 3 ascienden a L. 18,000.00 y de la cuenta clientes L. 15,000.00. a) Calcule y elabore el ajuste por Estimación de Cuentas Incobrables al 31 de diciembre del año 4. b) Determine el saldo de la cuenta de clientes y de la estimación Acumulada de Cuentas Incobrables al 31 de diciembre del año 4. PUNTO No. 6  El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS COMERCIANTES, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L. 500,000.00 y durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.

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 El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS CÓMICOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la “Estimación de cuentas Incobrables” un saldo de L. 20,000.00 durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.  El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS ETERNOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la “Estimación de cuentas Incobrables” un saldo deudor de L. 20,000.00 durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.  El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS CUERNOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la “Estimación de cuentas Incobrables” un saldo de L. 40,000.00 durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta. Se pide: Hacer los ajustes correspondientes y determinar el saldo final de estimación de cuentas incobrables. PUNTO No. 7 Al final del año 2008, los saldos del Balance de Comprobación de la empresa Comercial Sula informaban en algunas de sus cuentas los siguientes datos: Concepto Tangibles: Maquinaria Edificio Mobiliario y equipo Equipo de reparto Terreno

Fecha de Adquisición 2/01/01 30/06/96 1/07/00 1/09/00 1/02/87

Monto L. 1, 575,000.00 2, 575,000.00 1, 250,000.00 2, 000,000.00 1, 750,000.00

Durante el transcurso del periodo no se han registrado el concepto de gasto por depreciación, conforme a la ley. PUNTO No. 8 La empresa La Calurosa, S. A., al revisar sus registros contables al 31/12/09 establece que no ha reconocido a esa fecha la acumulación de activos y pasivos por los siguientes conceptos:  Intereses por cobrar L. 125,000.00 por un periodo de 18 meses a partir del 30 de junio del 2009. Jorge Antonio Amador López

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 Alquileres por cobrar por L. 80,000.00 por un periodo que inicia el 30/09/09 y que finaliza el 1/08/10.  Se debían, pero no se habían pagado ni registrado al final del periodo contable, cuatro meses de impuesto de bienes y muebles, con un costo estimado de L. 8,000.00.  La compañía tiene ocho empleados de oficina quienes ganan cada uno L. 580.00 al día, les pagan los viernes de cada semana, la cual se inicia los lunes. Les pagó el Viernes pasado, pero han trabajado el lunes y martes de esa semana, que corresponden al 30 y 31 de diciembre. PUNTO No. 9 Elabore los asientos de ajuste de fin de año con respecto a cada una de las siguientes situaciones:  La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tiene un saldo deudor de L. 60,500.00 al final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado. Una revisión de la póliza reveló que L. 10,500.00 de seguros habían expirado.  La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tenía un saldo deudor de L. 28,000.00 al final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado. Una revisión de la póliza reveló que L. 3,100.00 de seguros no había expirado.  La cuenta Material de Tienda tenía un saldo deudor de L. 20,000.00 al 1º de enero; durante el año se habían comprado L. 10,700.00, al final del año el inventario reveló que L. 6,650.00 de material aún no se habían consumido.  Se calcula que la depreciación que sufrió el equipo de tienda durante el periodo contable es de L. 2,500.00. PUNTO No. 10 Una tienda de departamentos ocupa la mayor parte del espacio del edificio de su propiedad, sin embargo, alquila parte del mismo a comerciantes que venden mercancías no competitivas. 

A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 30 de agosto, conviniéndose que la renta mensual sería de L. 4,500.00 pagando seis meses por adelantado. El contador de la tienda registro a la cuenta de Renta no ganada los L. 27,000.00 recibidos. Señale cuál será el asiento de ajuste de fin de año que deberá contabilizar el contador de la tienda de departamentos.



A otro comerciante le rentó espacio el 30 de octubre, en una renta mensual de L. 5,000.00. El comerciante pagó una mensualidad el 30 de octubre y otra el 30 de noviembre, pero al 31 de diciembre aún no liquidaba la renta de diciembre. El contador de la tienda registro la renta de octubre y noviembre en la cuenta Rentas Ganadas. Señale cuál será el asiento de ajuste necesario al final del año.



Suponga que éste último comerciante pagó la renta de diciembre y enero el día 5 de enero del nuevo año. Señale el asiento que será necesario para registrar el cobro de los L. 10,000.00.

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PUNTO No. 11 Determine las cantidades indicadas con interrogaciones dentro de las columnas siguientes. Las cantidades que aparecen en cada una de las columnas constituyen ejercicios distintos uno con otros. (1) (2) (3) Materiales en existencia al 1º de enero L. 10,230.00 L. 4,500.00 L. 4,250.00 Materiales comprados durante el año 5,850.00 8,470.00 ¿? Materiales consumidos durante el año ¿? 6,600.00 7,200.00 Materiales en existencia al final del año 4,300.00 ¿? 4,500.00

(4) L. ¿? 6,520.00 5,950.00 3,540.00

PUNTO No. 12 Al 31 de diciembre del 2009 ARTIHOGAR, S. A. DE C. V., presenta los siguientes saldos tomados del libro mayor de su negocio. Caja L. Bancos Inventario Clientes Estimación para cuentas incobrables Propaganda y Publicidad Gastos financieros Mobiliario y equipo Depreciación acumulada mobiliario y equipo Edificio Depreciación acumulada Edificio Equipo de transporte Depreciación acumulada Equipo de Transporte Proveedores Documentos por pagar Rentas cobradas por anticipado Gastos de administración Gastos de venta Gastos de compra Devolución sobre ventas Rebajas sobre compras Ventas Compras Capital Impuesto sobre la renta

80,000.00 155,000.00 980,000.00 213,000.00 20,000.00 10,000.00 12,000.00 100,000.00 19,800.00 400,000.00 47,520.00 240,000.00 29,700.00 302,980.00 360,000.00 20,000.00 60,000.00 80,000.00 20,000.00 6,000.00 20,000.00 800,000.00 300,000.00 1, 000,000.00 36,000.00

El propietario de este negocio le proporciona la siguiente información: Se cargó un faltante del almacén por L. 2,750.00 al encargado José Matamoros por no encontrar justificación alguna, antes del inventario final. Las ventas al crédito ascendieron a L. 710,000.00. Jorge Antonio Amador López

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La vida útil estimada para los activos de propiedad, planta y equipo es: Edificio 40 años, Equipo de Transporte 5 años, Mobiliario y Equipo de Oficina 10 años. (Utilice valor residual conforme a la ley). La Propaganda y Publicidad se pagó el 30 de1 julio por un periodo de 10 meses. La renta cobrada por anticipado cubre 5 meses a partir del 1º de septiembre de este año. Dentro de los gastos financieros existen intereses no devengados por valor de L. 9,000.00. La existencia final de inventario asciende a L. 800,000.00 Se pide: 1. Elabore la Balanza de comprobación 2. Prepare los asientos de ajuste y los mayores correspondientes 3. Hacer la balanza de saldos ajustados 4. Elabore las partidas de pérdida o ganancia 5. Construir la balanza previa PUNTO No. 13 A continuación se le presenta la Balanza de Comprobación del mes de diciembre de 2009 de la empresa “CIERRE CONTABLE, S. A.”, para que usted prepare el cierre contable del correspondiente al año. Efectivo L. 60,000.00 Inventario 110,000.00 Devolución sobre ventas 4.000.00 Gastos de compra 7,000.00 Gastos de administración 30,000.00 Gastos de venta 70,000.00 Terrenos 160,000.00 Rebajas sobre ventas 5,600.00 Compras 300,000.00 Seguros pagados por anticipados 8,000.00 Ventas L. 508,000.00 Devoluciones sobre compras 6,400.00 Otros ingresos 2,400.00 Alquileres cobrados por anticipado 7,000.00 Proveedores 60,000.00 Intereses por pagar 5,100.00 Capital social 153,000.00 Utilidades de años anteriores 12,700.00 Sumas L. 754,600.00 L. 754,600.00 Información adicional: 1. El inventario final sumó L. 90,000.00. Jorge Antonio Amador López

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2. Expira el 50 % del seguro pagado por anticipado, 30 % ventas y 70 % administración. 3. Están pendientes de pago los sueldos del departamento de administración por valor de L. 7,800.00 y del departamento de ventas por valor de L. 5,150.00. 4. Se devengó el 60 % de los alquileres recibidos por anticipados. 5. En la cuenta de Otros Ingresos se Incluyeron L. 800.00 que corresponden a comisiones no devengadas. PUNTO No. 14 La balanza de comprobación del libro mayor de la compañía RUIZ, al final del periodo contable al 30 de junio de 2010 incluye las siguientes cuentas: COMPAÑÍA RUIZ BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2004 Caja LPS. 24,600.00 Cuentas por Cobrar 6,800.00 Seguros pagados por Adelantado 13,400.00 Artículos de oficina 2,100.00 Equipo de oficina 15,400.00 Dep. Acumulada de Equipo de Oficina LPS. 3,200.00 Equipo de transporte 138,000.00 Dep. Acumulada de Equipo de Transporte 26,300.00 Edificios 383,000.00 Dep. Acumulada de Edificios 109,000.00 Terrenos 80,000.00 Cuentas por Pagar 8,750.00 Cuotas de Mudanzas no ganadas 6.850.00 Hipotecas por Pagar 200,000.00 Ruiz, cuenta de capital 184,900.00 Ruiz, cuenta de retiros 84,000.00 Ingresos por servicios de mudanzas 429,950.00 Cuotas de mudanzas ganadas 29,600.00 Gastos por sueldo de oficina 52,000.00 Gastos de salario de conductores 184,100.00 Gastos de gasolina, aceite y reparaciones 15,150.00 Suma 998,550.00 998,550.00 SE PIDE: A. Utilice la siguiente información para contabilizar los asientos de ajuste en forma de diario y efectúe los pases a las cuentas de mayor.

a) El examen de las pólizas de seguros reveló que el seguro no vencido es de L. 4,500.00 al final del periodo contable. b) El inventario de artículos de oficina mostró que aun tenía existencia al final del periodo L. 1,000.00 de dichos artículos. Jorge Antonio Amador López

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c) d) e) f)

La depreciación anual del equipo de oficina fue de L. 1,540.00. La depreciación anual del equipo de transporte es de L. 27,600.00. La depreciación anual del edificio fue de L. 19,150.00. La compañía acreditó las cuotas de mudanzas que le pagaron por adelantado los clientes, a una cuenta de cuotas de mudanzas no ganadas. De los cuales L. 4,000.00 no se habían ganado al finalizar el año. g) Las cuotas de mudanzas devengadas y cobradas, pero aun no registradas al final del año, ascendían a L. 5,000.00. h) Al finalizar del ejercicio los conductores ya habían devengado sueldos por L. 10,000.00 los cuales no se les habían pagado a esa fecha. B. Calcule la utilidad neta del periodo y prepare el estado de situación financiera al 30 de junio del 2010. PUNTO No. 15 A continuación se le presentan las siguientes cuentas con sus respectivos saldos ajustados al 31de diciembre del 2010 de la empresa Comercial Sula, S. A., para que prepare los asientos de cierre y el Estado de Resultado de dicho periodo. Compras Inventario Inicial Ventas Gastos de venta Gastos de administración Fletes sobre compra Inventario final Gastos financieros Productos financieros

L. 100,000.00 12,000.00 500,000.00 25,000.00 30,000.00 3,000.00 13,000.00 4,000.00 10,000.00

PUNTO No. 16 Al 31 de diciembre del 2010 Auto Repuestos Guevara presenta los siguientes saldos tomados del libro mayor de su negocio. Caja…………………………………………………………...…L. Bancos………………………………………………………… Inventario de repuestos………………………………………. Clientes…………………………………………………………. Propaganda y Publicidad……………………………………… Intereses pagados por anticipado……………………… Mobiliario y equipo de oficina……………………………… Edificio…………………………………………………………………. Equipo de transporte…………………………………………… Proveedores………………………………………………………… Documentos por pagar………………………………………… Rentas cobradas por anticipado…………………………… Gastos de administración……………………………………… Gastos de venta……………………………………………………. Jorge Antonio Amador López

75,000.00 150,000.00 980,000.00 218,000.00 10,000.00 12,000.00 100,000.00 400,000.00 240,000.00 245,000.00 260,000.00 20,000.00 60,000.00 80,000.00 Contabilidad I

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Gastos de compra………………………………………………… Devolución sobre ventas……………………………………… Rebajas sobre compras………………………………………… Ventas…………………………………………………………………… Compras………………………………………………………………… Otros Gastos…………………………………………………. Capital………………………………………………………………….. Impuesto sobre ventas…………………………………………

20,000.00 6,000.00 20,000.00 800,000.00 300,000.00 30,000.00 ¿? 36,000.00

El propietario de este negocio le proporciona la siguiente información: 1. Según el arqueo la existencia de dinero es de L. 80,000.00, la diferencia se consideró como una utilidad para el negocio. 2. Se recibe el estado de cuenta del banco y éste presenta un saldo de L. 155,000.00, la diferencia se debe a una nota de crédito porque un cliente canceló su cuenta a favor de la empresa. 3. Se cargó un faltante del almacén por L. 2,750.00 al encargado José Matamoros por No encontrar justificación alguna. 4. Las ventas al crédito ascendieron a L. 550,000.00. 5. La vida útil estimada para los activos de propiedad, planta y equipo es: Edificio 40 años, Equipo de Transporte 5 años, Mobiliario y Equipo de Oficina 10 años. (utilice valor residual conforme a la ley). 6. El saldo de Propaganda y Publicidad es de L. 6,000.00. (Según revisión) 7. La renta cobrada por anticipado cubre 5 meses a partir del 31 de julio de este año. 8. Se ha devengado L. 3,000.00 de intereses. 9. La existencia final de repuestos asciende a L. 800,000.00 Se pide: A. Elabore en libro diario las partidas de ajuste B. Prepare la hoja de trabajo C. Hacer partida de cierre D. Construir estados financieros ajustados al 31 de diciembre de 2010

Jorge Antonio Amador López

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