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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA

TOMÁS LANDER ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA

GUÍA CONTABILIDAD I

PROF. CARLOS E. RODRÍGUEZ. M. INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA

TOMÁS LANDER

ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA GUÍA DE CONTABILIDAD I

CONTABILIDAD 1.- Es una ciencia que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. 2.- Es una técnica de la economía que tiene por función registrar hechos que conforman la actividad económica de una empresa, en forma sistemática y que tiene por objetivo entregar información óptima acerca de su desarrollo, para lograr a su vez, la eficiencia y eficacia en esa actividad humana. 3.- Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relación con dicha entidad económica. (Esta definición es la que tiene mayor aceptación entre los administradores y contadores). El producto final de la contabilidad son todos los Estados Contables o Estados Financieros que son los que resumen la situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por el negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. Para ello deberá realizar:   

Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.

Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero: Administrativo (Contabilidad Administrativa): ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y futura de cada departamento en que se subdivida la organización de la empresa. Financiero (Contabilidad Financiera): proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.

TENEDURÍA DE LIBROS Se entiende por Teneduría de Libros como el proceso rutinario de registrar, clasificar y resumir la información de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa. Por consiguiente, se pueden llevar las anotaciones con el mayor orden y claridad posible.

DIFERENCIAS ENTRE LAS CONTABILIDAD Y TENEDURÍA DE LIBROS La contabilidad se encarga de: 

Analizar y valorar los resultados económicos.



Agrupar y comparar resultados.



Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir.



Controlar el cumplimiento de lo programado.

En tanto que, la teneduría de libros se ocupa de: 

Recabar, registrar y clasificar las operaciones de empresa.



Narrar en forma escrita los hechos contables.



Ejecutar las tareas según los procedimientos prestablecidos.



Está bajo control y supervisión del contador.

EJERCICIO ECONÓMICO 1.- Períodos en que se divide la actividad valorable económicamente de todos los entes sociales desde el mismo Estado, a las sociedades civiles y mercantiles y empresarios individuales. Generalmente se refiere a un año calendario. 2.- Unidad de tiempo, generalmente de un año, para realizar las operaciones relacionadas con el fisco. Este año no coincide necesariamente con el año calendario, en unos países coincide, en otros no. TRANSACCIÓN COMERCIAL 1.- Se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma, dicho de otra forma, una transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio. Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información, los cuales constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, etcétera; esto es lo que llamamos asientos contables, por medio del cual registramos todas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. 2.- Se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios. También se puede decir que es un convenio entre dos o más personas que de alguna manera afecta al capital de una empresa. Es un intercambio de valores. Es una operación mercantil. Ejemplo: Se compre, se venda, se deposite, se pague, etc. TIPOS DE TRANSACCIONES Permutativas: son aquellos hechos contables que no afectan el capital de la empresa y solo constituye cambios de valores dentro de la igualdad patrimonial. Tal es el caso cuando se adquieren bienes al contado; ejemplo, mobiliario. Aquí ocurre una disminución del activo "Efectivo" y un aumento del activo "Mobiliario", sin afectar el valor del capital. Modificativas: son aquellas hechos contables que afectan de algún modo el capital de la empresa. Estos hechos pueden ser de dos tipos: modificativos propios o de origen operacional; y modificativos impropios, originados por el dueño del patrimonio. Mixtas: son aquellas operaciones que originan una permutación de valores y un incremento o disminución de un capital, es decir, las transacciones que son permutativas y modificativas a la vez; por ejemplo: una venta de mercancía al contado. Esta operación origina una utilidad en la

venta, habrá un hecho modificativo aumentativo, aumentara el capital, y si, por el contrario, hubo una perdida en la venta, habrá un hecho modificativo, disminuirá el capital REGISTRO CONTABLE 1.- Es la afectación o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente económico, con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la información financiera del mismo. 2.- Instrumento destinado a constatar la información contable, valiéndose de fichas, libros de contabilidad, comprobantes y evidencias de entradas y salidas, ingresos y retiros de efectivo, etc. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALEMENTE ACEPTADOS (PCGA) Los Principios de Contabilidad de Aceptación General, son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades. En tal sentido se considera relevante establecer un breve análisis de cada uno de los postulados que regulan la presentación y manejo de la contabilidad. A continuación se explicaremos algunos Principios de Aceptación General, sobre los cuales se sustentan las actividades del contador de una empresa: Entidad: Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad en la cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros, por tal motivo se deben separar el patrimonio personal del propietario o del dueño, del patrimonio de la entidad. Dualidad Económica: Es conocido también como partida doble, este supuesto establece que los hechos económicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelve a toda operación económica. Este postulado de continuidad puede verse afectado por condiciones internas o externas. Las condiciones internas, son las relacionadas con la administración del negocio, y las externas, con las condiciones económicas, las cuales pueden determinar que una empresa no sea rentable hasta el punto de verse en la obligación de cerrar. Negocio en Marcha o Continuidad: Este supuesto establece que a menos que se exprese lo contrario, se asume que una empresa que emita estados financieros se encuentra en la capacidad de continuar con sus operaciones por un periodo racional de tiempo en el cual los estados financieros deben presentar las cifras que reflejen los registros contables. Realización Contable: Este postulado establece que una transacción económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina. Este

postulado básico es uno de los más importantes, sobre todo cuando determina el momento en el cual debe registrarse una operación. Periodo Contable: Este postulado establece que la contabilidad debe presentar información referida a ciertos periodos de tiempo, por lo cual los costos y gastos deben asociarse con los ingresos que se generan, sin tomar en cuenta el momento en el cual se pagan. Conservatismo o Prudencia: Este postulado exige que los estados financieros muestren el escenario que sea más conservador, interpretándose que el termino como la posición que refleje la menor utilidad o el mayor costo y/o gastos. Esta posición se deriva por un consenso generalizado entre los contadores públicos que manejan el criterio de que no se pueden anticipar ganancias utilidades que realmente no se hayan realizados o registrar costos y/o gastos que pudieran encontrarse subestimados. La contabilidad es objetiva cuando cuantifica, describe y registra la realidad del hecho contable. Objetividad: En relación a este principio, puede interpretarse que la objetividad contable debe reflejar fielmente las operaciones realizadas para garantizar la información suministrada por los estados financieros. Por lo tanto, se establece que toda transacción debe ser registrada al valor de costo y poseer todos los documentos probatorios que la respalden. Importancia Relativa: Este postulado establece que una cifra en los estados financieros es de importancia relativa, cuando una variación en la misma pudiera afectar la decisión de un usuario de los estados financieros. Comparabilidad: La decisiones económicas basadas en la información financiera requieren en la mayoría de los casos, la posibilidad de comparar la situación financiera y su resultado en operación de una entidad en periodos diferentes de su vida y con otras entidades, por consiguiente, es necesario que la política contable sean aplicadas uniformemente. Este postulado hace referencia concretamente a que la información financiera de las entidades estén presentados de manera tan uniforme que puedan ser comparados entre sí. Revelación Suficiente: Establece que todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus operaciones. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) Las NIIF, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIIF no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera. Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Las NIFF son emitidas por la International Accounting Standards Board (anterior

International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 44 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones. LA CUENTA La cuenta es el elemento básico o la unidad básica y fundamental de la contabilidad, ya sea la de una empresa, negocio, o la personal de cada individuo, constituyéndose además en el principal registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones que puede sufrir algún valor, concepto activo, pasivo o capital contable como resultado de las operaciones que va realizando la empresa, negocio o persona, según corresponda. Obviamente y con el objetivo de tener un aceitado control sobre los valores de los cuales se va disponiendo y por qué justificado de aquellos valores que se van, este registro debe hacerse de forma clara, ordenada y comprensible para luego volcarlo en el general y que no nos de por supuesto ninguna diferencia ni a favor ni en contra y estar al tanto del estado financiero de nuestra empresa o el nuestro personal. En las cuentas, entonces, se clasificarán todas las transacciones comerciales que tienen lugar en una empresa por ejemplo, para de este modo traducirlas ordenadamente en el libro de contabilidad que corresponda y también para tener una acabada medida de los bienes, derechos y obligaciones de los cuales se dispone o dispondrá en una fecha determinada. PARTES DE UNA CUENTA 1.- EL DEBE: Representan el lado izquierdo de la cuenta y es donde se registran los cargos o débitos. 2.-EL HABER: Representa el lado derecho de la cuenta y es donde se registran los abonos o créditos. 3.- EL TITULAR: Representa el nombre de la cuenta. Ejemplo BANCO DEBE HABER 10.000,oo 5.000,oo SALDO Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen cuatro clases de saldos, saldo deudor (cuando la suma del debe es mayor que la suma del haber). Saldo acreedor (cuando la suma del haber es mayor que la suma del debe). Saldo cero (cuando la suma del

debe es igual a la suma del haber) y Saldo constante (cuando a medida que se van haciendo los registros se va obteniendo el saldo de la cuenta sin necesidad de sumar los montos del debe y del haber). Se utiliza cuando se realizan los pases al Libro Mayor General.

CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER 10.000,oo 15.000,oo 5.000,oo SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

SALDO CERO

SALDO CONSTANTE CLASIFICACIÓN GENERAL DE LAS CUENTAS 1.- SEGÙN SU NATURALEZA CUENTAS REALES

Este grupo estará representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el patrimonio, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el “Balance general dividido en Activos, Pasivos y Patrimonio. ACTIVOS Es el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee, es decir, representan los elementos patrimoniales que la empresa utilizará en su gestión o actividad económica. PASIVOS Representan las fuentes financieras provenientes de entidades distintas a la empresa. En otras palabras, es el conjunto de obligaciones que la empresa ha contraído, como consecuencia de

transacciones de crédito realizadas con terceras personas (naturales, jurídicas o gubernamentales) y que deberán ser pagadas con dinero, bienes o mediante la prestación de un servicio. PATRIMONIO Está representado por el conjunto de obligaciones que la empresa tiene con sus dueños. Es decir, el patrimonio refleja los derechos que los propietarios tienen sobre su empresa en términos de unidades monetarias. CUENTAS REALES DE ACTIVO CIRCULANTE O CORRIENTE CIRCULANTE O CORRIENTE Está constituido por las cuentas que representan efectivos u otros activos y recursos que razonablemente se consideren susceptibles de convertirse en efectivo, o de consumirse o transformarse en el ciclo normal de las operaciones de la empresa. El activo circulante o corriente es a corto plazo (máximo un año): EFECTIVO EN CAJA CAJA CHICA EFECTIVO EN BANCO EFECTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR SEGUROS POR COBRAR IVA CRÈDITO FISCAL INVENTARIO DE MERCANCÌA INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS ANTICIPOS A PROVEEDORES ANTICIPOS ENTREGADOS A CUENTA DE CONTRATOS INVENTARIO O SUMINISTROS DE ARTÌCULOS DE OFICINA INGRESOS ACUMULADOS POR COBRAR INVERSIONES TRANSITORIAS O TEMPORALES. CUENTAS REALES DE ACTIVO FIJO Están constituidos por cuentas que representan activos de carácter permanente (bienes que posee la empresa), destinados exclusivamente a la producción de bienes y servicios. Los activos fijos tangibles son depreciables y agotables, con excepción del terreno que no se deprecia. TANGIBLES Están compuestos por plantas, propiedades y equipos. Los activos fijos tangibles se pueden palpar o tocar:

TERRENO INSTALACIONES DE FÁBRICA VEHÌCULO EQUIPO DE REPARTO HERRAMIENTAS MAQUINARIAS MOBILIARIO (MUEBLES Y ENSERES) EQUIPO DE OFICINA SEMOVIENTES ACCESORIOS DE TIENDA EDIFICIO INTANGIBLES Están constituidos por cuentas que representan derechos de carácter relativamente permanente y que tienen valor jurídico o económico como medios para la realización de las operaciones normales de la empresa. Los activos fijos intangibles no se pueden palpar ni tocar y se amortizan: PLUSVALÌA FONDO DE COMERCIO PATENTE DE INVENCIÒN DERECHOS DE AUTOR MARCA DE FÁBRICA FRANQUICIA CUENTAS DE ACTIVOS REALES A LARGO PLAZO Son derechos adquiridos legítimamente por la empresa y que son exigibles en plazos mayores a un año: HIPOTECAR POR COBRAR PRESTAMOS POR COBRAR EFECTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR INVERSIONES A LARGO PLAZO Están constituidas por cuentas que representan inversiones a largo plazo o de carácter permanente en títulos valores, bienes inmuebles, cuentas en participación, préstamos y en todo caso, las acciones en empresas filiales o subsidiarias en plazos mayores a un año: INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS INVERSIONES EN ACCIONES INVERSIONES EN BONOS INVERSIONES EN TERRENO INVERSIONES EN EDIFICIO

CUENTAS REALES DE ACTIVO DE CARGOS DIFERIDOS Están representados por gastos que generalmente no ocurren de manera repetida, que no corresponden a operaciones normales de la empresa y cuyos efectos sean atribuibles a los resultados de varios ejercicios futuros. Los cargos diferidos son amortizables: PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADOS INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO MEJORAS DE LOCAL ARRENDADO GASTOS DE CONSTITUCIÒN/GASTOS DE ORGANIZACION GASTOS DE INSTALACIÒN GASTOS DE DESARROLLO GASTOS DE INVESTIGACIÒN GASTOS DE EXPLOTACIÒN FONDO PARA PENSIONES, JUBILACIONES, ENTRE OTROS. FONDO PARA GARANTÌAS. FONDO PARA USOS DETERMINADOS O INDETERMINADOS. CAMPAÑA PUBLICITARIA CUENTAS REALES DE OTROS ACTIVOS Están constituidos por cuentas que representan cualquier otro activo que no aplique dentro de las agrupaciones mencionadas anteriormente: DEPOSITOS DADOS EN GARANTÌA DE ALQUILER DE LOCAL COMERCIAL DEPOSITOS DADOS EN GARANTÌA ENERGÌA ELECTRICA DEPOSITOS DADOS EN GARANTÌA SERVICIO DE AGUA. DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA EQUIPOS MEDICOS CUENTAS POR COBRAR ASOCIOS, DIRECTIVOS Y EMPLEADOS FONDOS ESPECIALES CONGELADOS O BLOQUEADOS A TÉRMINO NO DEFINIDOS O A LARGO PLAZO. ACTIVOS TANGIBLES NO UTILIZADOS CUENTAS REALES DE PASIVO CIRCULANTE O CORRIENTE Están constituidos por las cuentas que representan deudas y obligaciones reales o estimadas, que deben ser pagadas en el ciclo normal de las operaciones de la empresa. (Corto plazo). SOBREGIRO BANCARIO PARGARÈ BANCARIO EFECTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

ALQUILERES POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR ANTICIPOS DE CLIENTES RETENCIÒN S.S.O. RETENCIÒN PIE RETENCION FAOV RETENCIÒN INCES APORTE S.S.O. POR PAGAR APORTE PIE. POR PAGAR APORTE FAOV. POR PAGAR APORTE INCES POR PAGAR SERVICIOS ACUMULADOS POR PAGAR IVA POR PAGAR CUENTAS REALES DE PASIVO A LARGO PLAZO Están constituidos por cuentas que representan deudas y obligaciones a largo plazo contraídas por la empresa. (Mayores a un año). HIPOTECAR POR PAGAR BONOS POR PAGAR EECTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR CUENTAS REALES DE PASIVOS DE APARTADOS Están constituidos por cuentas que representan montos estimados de gastos cargados a las operaciones de uno o más ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carácter eventual o contingente. PRESTACIONES SOCIALES LITIGIOS PENDIENTES INDEMNIZACIONES CUENTAS REALES DE PASIVO DE CRÈDITOS DIFERIDOS Están constituidos por cuentas que representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios económicos. PUBLICIDAD COBRADOS POR ANTICIPADO ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADOS SEGUROS COBRADOS POR ANTICIPADO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO OTROS PASIVOS

Están constituidos por cuentas que representan deudas y obligaciones que no deben ser incluidas, por razones de su naturaleza, en las agrupaciones anteriores. DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTÌA DE ALQUILER DE LOCAL COMERCIAL DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTÌA ENERGÌA ELECTRICA DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTÌA SERVICIO DE AGUA. DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA EQUIPOS MEDICOS. UTILIDADES DE EMPLEADOS NO RECLAMADAS CUENTAS REALES DE PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL FULANO CUENTA CAPITAL FULANO CUENTA PERSONAL UTILIDAD/ PERDIDA DEL EJERCICIO UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA RESERVA LEGAL CUENTAS NOMINALES Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados y conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultado.

CUENTAS NOMINALES DE INGRESO Son todas aquellas cuentas que indican que la empresa ganó algo, las cuales poseen la particularidad común de tener saldo acreedor. VENTAS INTERESES GANADOS ALQUILERES GANADOS DESCUENTOS EN COMPRAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS REBAJAS EN COMPRAS GANANCIA FORTUITA DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN COMPRAS

COMISIONES GANADAS UTILIDAD POR VENTA DE ACTIVO FIJO CUENTAS INCOBRABLES, MALAS O DUDOSAS RECUPERADAS CUENTAS NOMINALES DE EGRESO Pertenecen a este grupo, todas aquellas cuentas que indiquen que la empresa perdió o gastó algo, todas ellas tienen como elemento común que poseen saldo deudor. DESCUENTOS EN VENTAS REBAJAS EN VENTAS DEVOLUCIONES EN VENTAS COMPRAS GASTOS VARIOS DE COMPRAS FLETES EN COMPRAS DERECHOS ADUANALES GASTOS DE IMPORTACIÓN GASTOS VARIOS DE VENTA COMISIONES DE VENDEDORES DESCUENTOS PRONTO PAGO EN VENTAS SUELDO DE VENDEDORES FLETES EN VENTAS VIATICOS DE VENDEDORES SUELDO Y SALARIOS PERSONAL DE OFICINA SUELDOS Y SALARIOS DE GERENTES GASTOS DE PUBLICIDAD DEPRECIACIÓN EQUIPO DE REPARTO SUELDOS Y SALARIOS GASTOS DE ARTÍCULOS DE OFICINA GASTOS DE SEGURO PERDIDAS NO CAUSADAS POR CUENTAS INCOBRABLES GASTOS GENERALES GASTOS MISCELÁNEOS DEPRECIACIÓN MOBILIARIO DEPRECIACION MAQUINARIA AMORTIZACIÓN MEJORAS LOCAL ARRENDADO AGOTAMIENTO MINAS DE ORO, NÍQUEL Y OTROS RECURSOS NATURALES DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA DEPRECIACION EDIFICIO DEPRECIACIÓN MAQUINARIA AMORTIZACIÓN CAMPAÑA PUBLICITARIA GASTOS VARIOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS DE ENERGÍA ELECTRICA, LUZ, GAS, AGUA, TELÉFONO, ENTRE OTROS.

GASTOS DE ALQUILERES GASTOS DE S.S.0 GASTOS DE FAOV GASTOS DE MANTENIMIENTO

GASTOS DE PIE. GASTOS DEL INCES GASTOS POR INTERESES PERDIDA EFECTIVA EN LITIGIO PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO GASTOS COMISIONES BANCARIAS GASTOS PRESTACIONES SOCIALES GASTOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES DONACIONES EMBALAJE Y ACARREO CUENTAS DE VALUACIÓN Representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan. Las cuentas de valuación se utilizan para reflejar el valor de realización de algún activo o para mostrar el valor según libros o la distribución del costo histórico., es decir son aquellas cuentas que tienen la propiedad de modificar el valor de otras cuentas de activo. Ejemplos DEPRECIACIONES ACUMULADAS AMORTIZACIONES ACUMULADAS AGOTAMIENTOS ACUMULADOS PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES, MALAS O DUDOSAS. PROVISIÓN PARA EFECTOS INCOBRABLES, MALOS O DUDOSOS. PROVISIÓN POR FLUCTUACIÓN DE TÍTULOS VALORES. PROVISIÓN POR FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES EN MONEDA EXTRANJERA. EFECTOS AL DESCUENTO.

CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra. También se les conocen como cuentas memorándum o recordatorias. Ejemplos

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN. MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN PERCONTRA. GIROS AL COBRO. GIROS AL COBRO PERCONTRA. MERCANCÍA PIGNORADA. MERCANCÍA PIGNORADA PERCONTRA. FIANZA OTORGADA. FIANZA OTORGADA PERCONTRA. MERCANCÍA DEPOSITADA EN ALMACENADORA. MERCANCÍA DEPOSITADA EN ALMACENADORA PERCONTRA. 2.- SEGÙN SU JERARQUÌA CUENTAS PRINCIPALES Son aquellas cuentas que registran transacciones de una misma naturaleza sin mayores detalles, proporcionando una información en términos generales. Ejemplo BANCO CAJA CHICA PRINCIPAL CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR PRESTAMOS POR COBRAR Y PAGAR HIPOTECAS POR COBRAR Y PAGAR CUENTAS AUXILIARES Estas cuentas se utilizan para detallar la información que nos proporcionan las cuentas principales. Cada cuenta auxiliar proporciona una parte de la información contenida en la cuenta principal. Ejemplo CUENTA PRINCIPAL BANCO DEBE HABER 100.000,oo

CUENTAS AUXILIARES BANCO VENEZUELA DEBE HABER 25.000,oo

EJERCICIOS En el siguiente cuadro se presenta un conjunto de cuentas. Clasifíquelas marcando una equis (x) en la casilla respectiva, según corresponda: Activo (A), Pasivo (P), Patrimonio (P`), Ingreso (I), Egreso (E), Valuación y de Orden. NOMINAL ES

REALES CUENTAS A Utilidades no distribuidas o retenidas Caja/efectivo en caja Alquiler de vehículos Marca de fábrica Equipo de reparto Depósitos recibidos en garantía Gastos de importación/derechos aduanales Comisiones por cobrar Banco/efectivo en banco INCES por pagar Venta Depreciación Acumulada

P

P ´

I

E

VALUACIÓ N

ORDE N

mobiliario Edificio Reserva legal Compras Intereses por pagar Gastos de publicidad Ingresos por intereses Sueldos y salarios Mobiliario Mejoras a Local Arrendado Mercancía en Consignación Seguros Pagados por Anticipado Franquicia Fondo de Comercio Gastos de Constitución/organización Gastos de Agotamiento de cantera Reserva Estatutaria Fletes en Compras Inventario de productos terminados Efectos por cobrar descontados Amortización Acumulada Marca de fábrica Alquiler Precobrado Semoviente Servicios por pagar Capital Social Giros al cobro Apartado Prestaciones Sociales Hipoteca por Pagar Inversiones Temporales Mercancía en consignación PC Giros al cobro PC Reserva Voluntaria Inventario de Suministros de oficina Provisión para cuentas incobrables Vehículo Gastos depreciación vehículo Depreciación acumulada vehículo Efectos por cobrar Caja chica Mercancía pignorada Mercancía pignorada PC Devoluciones en ventas Devoluciones en compras Utilidad del Ejercicio

Sueldos y salarios por pagar Gastos de instalación Campaña Publicitaria Cuentas por pagar Descuento en ventas por pronto pago Utilidades no reclamadas por empleados Depreciación acumulada semoviente Inventario de materia prima Descuentos en ventas Descuentos en compras Utilidad por venta de activo fijo Cuenta Personal Plusvalía Gastos de amortización plusvalía Amortización acumulada plusvalía Herramientas Descuentos en compras por pronto pago Comisiones ganadas Provisión fluctuación inversiones temporales Inventario de mercancía Inversiones temporales/transitorias Utilidad por venta de desechos Rebajas en ventas Rebajas en compras Viáticos Derechos de autor Cuentas por cobrar Gastos de desarrollo Inventario de productos en proceso

TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO

1.- CARGAR – DEBITAR – ADEUDAR Significa, ANOTAR una cantidad en el DEBE de una cuenta. Las cuentas REALES, se CARGAN cuando reciben y las cuentas NOMINALES o de resultados, se CARGAN cuando representan gastos y pérdidas. (DISMINUCIÒN DE PATRIMONIO). 2.- ABONAR – ACREEDITAR

Significa, ANOTAR una cantidad en el HABER de una cuenta. Las cuentas REALES, se ABONAN cuando entregan y las cuentas NOMINALES o de resultados, se ABONAN cuando representan ingresos – ganancias (AUMENTAN EL PATRIMONIO). CUENTAS REALES ACTIVOS DEBE

HABER

NACEN Y CRECEN

DISMINUY EN

(+)

(-)

SALDO DEUDOR

PATRIMONIO

CUENTAS

DEBE

HABER

DISMINUY EN

NACEN Y CRECEN

(-)

(+) SALDO ACREEDOR

NOMINALES INGRESOS DEBE

HABER

DISMINUY EN

NACEN Y CRECEN

(-) CIERRE DE CUENTAS

(+) SALDO ACREEDOR

CUENTAS DE VALUACIÓN

DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS, PROVISIONES Y EFECTOS DESCONTADOS DEBE

HABER

DISMINUY EN

NACEN Y CRECEN

(-)

(+) SALDO ACREEDOR

Con lo anterior, queda establecido que se CARGA, cuando el titular recibe o debe algo (esta regla la podrá aplicar para casi todas las clases de cuentas), sin embargo hay que tomar siempre en cuenta lo siguiente: “Cargaremos” (anotar la cantidad en el DEBE) a las cuentas cuando de la operación efectuada se desprenda lo siguiente: 1. Aumento del activo que representa la cuenta. 2. Disminución del pasivo que representa la cuenta. 3. Una pérdida (egresos) disminución del patrimonio. Por otra parte, “Abonaremos” cuando el titular entrega o le debíamos algo (esta regla la podrá aplicar a casi todas las clases de cuentas. No obstante siempre hay que tomar en consideración lo siguiente: “Abonaremos” (anotar la cantidad en el HABER) cuando de la operación efectuada se desprenda lo siguiente:

1. Aumento del pasivo que representa la cuenta. 2. Disminución del activo que representa la cuenta. 3. Una ganancia (ingreso) aumento del patrimonio Ejemplos: a) Se compra un escritorio por Bs. 1.500,00 como garantía de pago se firma un giro a 30 días que entregaremos a nuestro proveedor. ¿Qué estamos recibiendo? Un escritorio (mobiliario) que aumenta nuestro activo, entonces se CARGA. ¿Qué estamos entregando? Un giro aceptado (efectos por pagar) que aumentará nuestro pasivo, es decir nuestras deudas, entonces se ABONA. b) Llegada la fecha de vencimiento del giro anterior, pagamos el mismo con dinero en efectivo. ¿Qué estamos recibiendo? Un giro pagado (efectos por pagar) que disminuirá nuestro pasivo, es decir, disminuirá nuestras deudas, entonces se CARGA. ¿Qué estamos entregando? Dinero en efectivo (Caja) que disminuirá nuestro activo, entonces se ABONA.

EJERCICIOS Seguidamente se enumeran varias transacciones comerciales para que usted las analice e indique, en cada caso, a cuál cuenta se debe cargar y a cuál abonar: 1. Se constituye una empresa con un aporte en efectivo: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 2. Se apertura en el banco una cuenta corriente Cargo: ____________________ Abono: ____________________

3. Se adquiere mobiliario y se paga con cheque: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 4. Se compra a crédito, un lote de mercancías: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 5. Se paga en efectivo los recibos de agua, luz y teléfono: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 6. Se paga con cheque sueldos y salarios: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 7. Se Emite cheque para pagar el alquiler del local: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 8. Se recibe nota de crédito del banco por concepto de intereses ganados: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 9. Se Compra en efectivo equipos de oficina: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 10. Se efectúan reparaciones al local arrendado y se paga en efectivo: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 11. Se adquiere una póliza de seguro y se paga con cheque por adelantado: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 12. Se compra al contado, un lote de mercancías: Cargo: ____________________

Abono: ____________________ 13. Se Paga a vendedores comisiones de venta en efectivo: Cargo: ____________________ Abono: ___________________ 14. Paga en efectivo impuestos municipales Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 15. Se adquiere mobiliario y se paga con cheque el 50% y por el resto firma giros: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 16. Compra con cheque suministros de oficina: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 17. Compra vehículo a crédito y firma giros: Cargo: ____________________ Abono: _____________

18. Vende mercancía a crédito según factura Nº123645: Cargo: ____________________ Abono: ____________________ 19. Recibe nota de débito por concepto de comisiones bancarias: Cargo: ____________________ Abono: ____________________

20. Se paga con cheque el IVSS del personal:

Cargo: ____________________ Abono: ___________________

EL LIBRO DIARIO El llamado DIARIO GENERAL, es el documento contable más importante donde se registrarán todas las operaciones realizadas por una organización. El Código de Comercio establece: “En el libro diario se asentará día por día, las operaciones que haga el comerciante… o se resumirá mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones, siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, día por día. (Art. 34). FEC

DETALLES

REF

DEBE

HABER

HA

. -1-

2012

EN

2

E

Banco

1 0 0 0 0 0 0

0 0

Caja

1 0 0 0 0 0 0

0 0

p/R depósito bancario, s/planilla N° 756453956 del Banco Venezuela APERTURA DE LIBROS En una firma personal, existen dos situaciones para aperturar el libro diario: 1. EMPRESA NUEVA. 2. EMPRESA EN MARCHA. 1.- ASIENTO DE APERTURA EMPRESA NUEVA: FEC

DETALLES

HA

E

2

.

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Banco

1 0 0 0 0 0 0

Capital Social

0 0 1 0 0 0 0 0 0

p/R apertura de libros de la empresa Master Splinter, debidamente inscrita en el Registro Mercantil IV de la Circunscripción Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda bajo el N° 65, Tomo 3BCto con fecha 2 de enero del año 2012.

FEC HA 2012

EN E

DETALLES -1-

Apertura de libros de la empresa Master Splinter, 2 debidamente inscrita en el Registro Mercantil IV de la Circunscripción Judicial del

REF .

DEBE

HABER

0 0

Distrito Capital y Estado Miranda bajo el N° 65, Tomo 3B-

Banco

1 0 0 0 0 0 0

0 0

Capital Social

1 0 0 0 0 0 0

0 0

2.- ASIENTO DE APERTURA EMPRESA EN MARCHA FEC

DETALLES

HA

E

2

.

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Caja Banco Efectos por cobrar

1 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

Efectos por pagar

1 5 0 0 0 0

Hipoteca por pagar

2 5 0 0 0 0

Capital Social

8 0 0 0 0 0

P/R Saldos al 2 de enero del año 2012

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO Como exige el Código de Comercio, al registrar en el libro diario las operaciones realizadas por las empresas por medio de asientos contables, debemos indicar claramente quien es el deudor (o deudores) y el acreedor (o acreedores) en cada una de las operaciones realizadas. CLASES DE ASIENTOS De acuerdo al número de cuentas que intervengan en los asientos de diario, se les puede clasificar en dos grandes grupos: SIMPLES Y COMPUESTOS.

0 0 0 0 0 0

ASIENTOS

SIMPLES: Con UNA cuenta deudora y UNA cuentas acreedora De UNA cuenta deudora y VARIAS acreedoras. COMPUESTOS :

De VARIAS cuentas deudoras y UNA sola acreedora. De VARIAS acreedoras.

Ejemplos

cuentas

deudoras

y

VARIAS

Simples FEC

DETALLES

HA

E

2

DEBE

.

HABER

-1-

2012

EN

REF

Banco

1 0 0 0 0 0 0

0 0

Capital Social

1 0 0 0 0 0 0

0 0

p/R apertura de libros de la empresa Master Splinter, debidamente inscrita en el Registro Mercantil IV de la Circunscripción Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda bajo el N° 65, Tomo 3BCto con fecha 2 de enero del año 2012.

De UNA cuenta deudora y VARIAS acreedoras FEC

DETALLES

HA

E

2

.

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Caja

1 2 0 0 0 0 0

0 0

Efectos por pagar

1 5 0 0 0 0

Hipoteca por pagar

2 5 0 0 0 0

Capital Social

8 0 0 0 0 0

P/R Saldos al 2 de enero del año 2012

0 0 0 0 0 0

De VARIAS cuenta deudora y UNA acreedoras FEC

DETALLES

HA

E

2

.

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Caja

1 2 0 0 0 0 0

Efectos por cobrar

2 0 0 0 0 0

0 0 0 0

Capital Social

1 4 0 0 0 0 0

0 0

P/R Saldos al 2 de enero del año 2012

De VARIAS cuenta deudora y VARIAS acreedoras FEC

DETALLES

HA

E

2

.

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Caja Banco Efectos por cobrar

1 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

Efectos por pagar

1 5 0 0 0 0

Hipoteca por pagar

2 5 0 0 0 0

Capital Social

8 0 0 0 0 0

P/R Saldos al 2 de enero del año 2012

0 0 0 0 0 0

Ahora bien; recordemos lo que establece la TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO:

1.- CARGAR – DEBITAR – ADEUDAR Significa, ANOTAR una cantidad en el DEBE de una cuenta. Las cuentas REALES, se CARGAN cuando reciben y las cuentas NOMINALES o de resultados, se CARGAN cuando representan gastos y pérdidas. (DISMINUCIÒN DE PATRIMONIO). 2.- ABONAR – ACREEDITAR Significa, ANOTAR una cantidad en el HABER de una cuenta. Las cuentas REALES, se ABONAN cuando entregan y las cuentas NOMINALES o de resultados, se ABONAN cuando representan ingresos – ganancias (AUMENTAN EL PATRIMONIO). Ejemplos Vendemos mercancía, factura N° 006 por Bs. 63.000,00, nos pagan al contado en efectivo. FEC

DETALLES

HA

R

.

DEBE

HABER

-1-

2012 MA

REF

2 Caja

3 0 0 0 0

0 0

Ventas

3 0 0 0 0

0 0

P/R ventas al contado, s/fact. N° 006

Compramos mercancía a Industrias Venezuela, factura N° 987, por Bs. 76.987,00, pagamos al contado con el cheque N° 987543 del Banco Banesco. FEC HA

DETALLES

R

.

DEBE

HABER

-1-

2012 MA

REF

2 Compras Banco

7 6 9 8 7

0 0 7 6 9 8 7

0 0

P/R compra de mercancía al contado s/ch N° 987543 del Banco Banesco.

Se paga la nómina de la semana con cheque N° 9876543 del Banco Banesco por Bs. 15.320,00 FEC HA

DETALLES

R

.

DEBE

HABER

-1-

2012 MA

REF

2 Sueldos y salarios Banco

1 5 3 2 0

0 0 1 5 3 2 0

P/R compra de mercancía al contado s/ch N° 987543 del Banco Banesco.

1

0 0

ETIQUETA QUE COLOCA EL REGISTRO MERCANTIL EN EL FOLIO N° 1 DE TODOS LOS LIBROS HABILITADOS PARA EL USO DE LA CONTABILIDAD POR PARTE DE LAS EMPRESAS. GENERALMENTE EL FOLIO N° 2 SE INUTILIZA Y SE COMIENZAN A REGISTRAR LAS TRANSACCIONES COMERCIALES A PARTIR DEL FOLIO N° 3

3 ALMACENES SORDILLO J-32145697752-0 LIBRO DIARIO

FECHA 200

DETALLE

8

HABER

1 7.500.0

CAJA

MA R

DEBE

00,00

CAPITAL

1

7.500.0 00,00

2 200.

DEP. DE ALQUILER DADO EN

2

GARANTÌA

000,00 200.000,00

CAJA 3 ALQUILER

3

PAGADO

480.0

POR

ANTICIPADO

00,00

480.

CAJA

000,00

4 DEP. DE ELEC. DADO EN 4

GARANTÌA

17.0 00,00

17.

CAJA

000,00 5 420.0

MOBILIARIO 00,00

CAJA 4

42. 000,00

EFECTOS POR PAGAR

378. 000,00 6 68.

ARTÌCULOS DE ESCRITORIO 5

CAJA

000,00

68. 000,00

4 5 FECHA

VAN DETALLES

8.685.000,00 DEBE

8.685.000,00 HABER

200 8 MA

8.685.000,00

VIENEN

7

R

7

8.685.000,00

1.400.

BANCO

000,00

CAJA

1.400. 000,00

8 8

180.

BANCO INTERESES

PAGADOS

POR

000,00 120.

ADELANTADO

PRESTAMOS POR PAGAR

000,00

300.000,00

9 9

ANUNCIOS PUBLICITARIOS CAJA

400. 000,00 400.000,00

10 1 0

CAJA

300. VENTA

000,00

300. 000,00

1 0

TOTALES IGUALES

Bs 11.085.000,00

Bs 11.085.000,0 0

EJERCICIOS 1.- Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas por Almacén Rodríguez, Rif. J-98798769-6. El documento está inscrito en el Registro Mercantil V de la circunscripción judicial del Distrito Capital y Estado Miranda, el 20 de diciembre del 2012, bajo el nº 654, Tomo 3-B Qto. La empresa inició sus operaciones con una inversión en efectivo de Bs. 9.000.000, 00. Elabore los asientos correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobación por los métodos de sumas y saldos. ENERO: 02 El señor Rodríguez firmó un contrato de arrendamiento con el propietario del edificio que va a ocupar. Como garantía de contrato, el señor Rodríguez deja en calidad de garantía Bs. 200.000 en efectivo. 02 Cancela en efectivo el importe de tres meses de renta por anticipado, a razón de Bs. 160.000 mensuales. 03 Firma contrato con la compañía de energía eléctrica y deje en depósito Bs 17.000 en efectivo. 04 Compra en Comercial Oriana mobiliario por Bs. 420.000, de los cuales dio el 10% en efectivo, y el resto firmó una letra de cambio a 60 días. 07 Abre en el Banco Stanford Bank según comprobante Nº 348123, una cuenta corriente por Bs. 1.400.000 08 Recibe préstamo bancario por Bs. 300.000, por los cuales firmó un pagaré a 90 días. El Banco cobró por adelantado el 40% de interés anual y abona el resto en cuenta. 09 Cancela Bs 400.000 en efectivo por anuncios publicitarios. 10 Adquiere en Makro mercancías por Bs. 500.000, de los cuales cancela el 20% según factura 070297, y por el resto firma una letra de cambio a 30 días. 11 Vende mercancías al contado por Bs. 300.000

12 Vende a Pilìn León mercancías a crédito por Bs. 400.000, según factura 3618. 15 Pilìn León paga la factura pendiente. 15 Se emite cheque Nº 002 por Bs. 262.000 para pagar sueldos y salarios. 2.- El valor patrimonial de la Empresa EL VIAJE FINAL, Rif.: J-3214569-0, está constituido por efectivo en caja de Bs. 500.000 y el Inventario de mercancías por Bs. 1.000.000. El documento está inscrito en el Registro Mercantil IV de la circunscripción judicial del Distrito capital y Estado Miranda el 25 de enero de 2012., bajo el nº 888, Tomo 2 –C- Cto. Elabore los asientos correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobación por los métodos de sumas y saldos. Durante el mes de Febrero se efectuaron las siguientes operaciones: Febrero: 02 Vendió mercancía al contado por Bs. 600.000 según factura Nº 658 03 Compró a Comercial La última Esperanza, mercancía a crédito por Bs. 100.000, firmando letras de cambio. 03 Compró a Mueblería El Esfuerzo, mobiliario a crédito, según factura Nº 2587 por Bs. 350.000 05 Pagó en efectivo Bs. 125.000 por comisiones de venta, según comprobante Nº 123 06 Vendió mercancía a crédito a comercial Perdidos en el Espacio, por Bs. 340.000, según factura Nº 8974 06 Pagó en efectivo Bs. 200.000 por gastos de alquiler de local comercial 07 Compró artículos de oficina por Bs. 60.000 y pagó en efectivo. 07 Comercial Perdidos en el Espacio pagó Bs. 150.000 de la venta del día 6 08 De la obligación contraída el día 3, pagó Bs. 100.000 en efectivo. 09 Se efectuaron ventas al contado por Bs. 545.320, según factura Nº 987

3.- Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas por la “Sociedad Alcalá Villalta”. Elabore los asientos correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobación por los métodos de sumas y saldos. May

o 10

12 13 18 19 21 21 22 23 26 27 28 29 29 30 30 30

La Sociedad Alcalá Villalta inicia sus actividades con los aportes indicados a continuación: Rafael Alcalá aportó un local comercial valorado en Bs. 56.000.000,00 y terreno por Bs. 9.000.000,00; Julio Villalta aportó Bs. 5.000.000,00 en efectivo, mobiliario y equipo de oficina por Bs. 2.200.000,00. La sociedad está inscrita en el Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda, bajo el N° 88, tomo 18-A Pro. Del año 2012. Compra artículos de escritorio por Bs. 60.000,00 en efectivo. Abre en el Banco de Venezuela una cuenta corriente con Bs. 4.000.000,00 según planilla de depósito N° 12345. Adquiere mercancía a crédito por Bs. 3.100.000,00 a 30 días, según factura N° 51 de J. Ruíz. Rafael Alcalá aporta una camioneta valorada en Bs. 2.600.000,00. Vende a J. Suárez mercancía a crédito por Bs. 180.000,00 a 30 días, según factura N° 001. Compra mercancía a Francisco Álvarez, según factura N° 63, paga en efectivo Bs. 30.000,00 en efectivo y firma letra de cambio por Bs. 70.000,00. Vende a Juan Luque mercancía a crédito por Bs. 190.000,00 a 60 días según factura N° 002. Vende mercancía a F. Martínez, según factura N° 003 por Bs. 240.000,00, recibe cheque por Bs. 40.000,00 y por el resto una letra de cambio a 90 días. Acepta una letra de cambio a 60 días, por la compra de mercancía del día 18 a J. Ruíz. Paga en efectivo Bs. 58.900,00 por los recibos de agua, luz y teléfono. Paga en efectivo Bs. 127.000,00 por diversos gastos generales. Emite cheque N° 519 por Bs. 280.000,00 para pagar la nómina de empleados. Emite cheque N° 520 por Bs. 38.000,00 por reparaciones de la camioneta y paga en efectivo Bs. 5.200,00 por lavado y engrase. F. Martínez paga su letra y se le concede un descuento del 1% por pronto pago. Devuelve mercancía a Francisco Álvarez por Bs. 5.000,00 y recibe en efectivo el importe de la devolución. Paga patente municipal con cheque N° 521 por Bs. 4.000,00

4.- Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas por la empresa Comercial Padrón S.A. Elabore los correspondientes asientos en el Libro diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y el Balance de Comprobación por los métodos de suma y saldos. Para el 31 de diciembre del 2012, la empresa presentaba los siguientes saldos:

Efectivo en Banco Inv. De mercancía

Bs. 1.600.000,00 Bs.

Deprec. Acum.

3.500.000,00 Bs.

Vehículo

300.000,00

Mobiliario Vehículo

Bs. 900.000,00 Bs.

Capital

2.700.000,00 Bs.

Social

8.400.000,00

Ener o 2 2 4 7 8

10 11

Adquiere mercancía a crédito por Bs. 100.000,00 a Moruto S.A. y al contado por Bs. 400.000,00, con rebajas del 10%, emite cheque N° 1040. Las ventas de mercancía al contado fueron por Bs. 5.000.000,00 con rebajas del 5%, las ventas a crédito se hicieron a Almacén Montaña por Bs. 3.400.000,00, según factura N° 1616. Paga Bs. 185.000,00 por los recibos de agua, luz y teléfono; cheques Nros. 1042,1043,1044. Hace un depósito bancario por Bs. 1.000.000,00 según planilla de depósito N° 87651201. Paga los siguientes gastos: Póliza de seguro por Bs. 436.000,00 con vigencia de un año con cheque N° 1045, alquiler de local por Bs. 240.000,00 con cheque N° 1046, servicios de mantenimiento por Bs. 120.000,00 con cheque N° 1047. Recibe préstamo del banco por Bs. 1.800.000,00, a 90 días, le cobran los intereses adelantados con tasa del 43% anual y el resto se lo abonan en cuenta. Paga la nómina de la quincena, la cual asciende a Bs. 532.000, emite cheque N° 1048.

5.- La empresa El Mar de la Felicidad C. A. inicia sus operaciones el día 2 de mayo del 2012. La empresa está inscrita en el Registro Mercantil III, tomo 3A Tro., bajo el N° 521 del 30 de abril del año 2012 de la Circunscripción Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda. La empresa inicia sus operaciones con las siguientes partidas. Banco: 1190,oo Mobiliario y equipo: 890,oo, Cuentas por pagar: 160,oo efectos por pagar: 400,oo. El Capital: Hállelo. Elabore los asientos correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobación por los métodos de sumas y saldos.

May o

02 Emite cheque N° 104 por Bs. 100,oo para crear la cuenta de caja chica 03 Hace mejoras en el local arrendado por un monto de Bs. 90,oo, según cheque N° 105 04 Compra Mercancía a crédito por Bs. 500, da el 35% de inicial y se nos concede un descuento del 10%, por el resto, el 35 % corresponde a la factura N° 800, a 10 días y por lo restante firma 1 letra de cambio a 60 días con un interés mensual del 8%. 05 Vende mercancía al contado según factura N°2525 por Bs. 263,oo 07 Hace un depósito bancario por el monto de la operación del día anterior, según planilla N° 2365412 08 Adquirió un préstamo bancario a 120 días, por Bs. 850,oo el banco devenga el 25% de interés anual y lo cobra por adelantado y el resto lo abona en cuenta. 09 Compra artículos de escritorio por Bs. 20,oo y lo paga en efectivo, según comprobante N° 001 11 Un cliente devuelve mercancía por un monto de Bs. 50,oo por encontrarse en mal estado. 12 Paga factura de la operación del día 4 y obtiene un descuento del 3% por pronto pago, emite cheque N° 107 13 Vende mercancía al contado por Bs. 720,oo y a crédito por Bs. 425.oo según factura N°2527 14 Adquiere una póliza de seguro contra incendio por Bs. 630,oo y lo paga por adelantado, según cheque N° 108 15 Se pagan sueldos y salarios con cheque N° 108 por Bs. 750,oo 6.- La empresa LA ELEGANCIA C.A., inicia sus operaciones el 02-01-2012 con un patrimonio constituido por 200.000 en efectivo e inventario de mercancía Bs. 400.000, debidamente inscrita en el Registro Mercantil Segundo de la Circunscripción Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda bajo el N° 657, tomo 4-C-Sdo. Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas por la empresa. Elabore los asientos correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobación por los métodos de sumas y saldos. Ener o 3 Vendió mercancía al contado por Bs. 700.000, según factura N° 001. 4 Adquirió a Comercial Carlos, mercancía a crédito por Bs. 200.000 y firmó 2 letras de cambio. 5 Adquirió en Mueblería Huga, según factura N° 1321, mobiliario a crédito por Bs. 300.000 7 Pagó en efectivo Bs. 100.000 por comisiones de ventas, según comprobante N° 20 8 Vendió a Comercial La Estrella mercancía a crédito por Bs. 440.000,

8 10 10 11 11

según factura N° 002. Pagó en efectivo Bs. 250.000 por gastos de alquiler de local comercial, según comprobante N° 21 Compró en efectivo artículos de oficina por Bs. 106.000, según comprobante N° 22 Comercial La Estrella abonó en cuenta Bs. 190.000 de la factura N° 002. De la obligación contraída el día 5, se abonó Bs. 75.000 en efectivo, según comprobante N° 23. Se efectuaron ventas al contado por Bs. 420.000, según factura N° 003.

7.Corporación Los Alpes C.A. inicia operaciones el 01-01-2012, sus accionistas son el Sr. Pérez y Sr. Martínez, los aportes realizados a la sociedad fueron de la siguiente manera: Sr. Pérez: Banco Inventari os Vehículo Mobiliari o

Sr. Martínez: 15.000, Terreno 00 15.000, Local 00 Comercial 8.500,0 0 7.800,0 0

25.000, 00 30.000, 00

La empresa se encuentra debidamente inscrita, en el Registro VII de la Circunscripción Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda, bajo el N° 432, Tomo 1-C –Smo. Del año 2012. Elabore los asientos correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobación por los métodos de sumas y saldos. Ener o 02 Se vendió mercancías por Bs. 19.500,00, según factura N°001, los clientes pagaron al contado mediante transferencia bancaria. 03 Se compra mercancía por Bs. 12.000,00, según factura N° 235 a crédito de 15 días. 04 Se vende mercancía a crédito a 10 días según factura N° 002 por Bs. 4.800,00 05 Se paga factura N°4586 por Bs. 300,00 por concepto de servicio de luz eléctrica, se emite cheque N° 500 06 Se adquiere equipo de computación por Bs. 1.500,00, según factura N° 6938, se emite cheque N° 501

07 Se decide crear un fondo de caja por Bs. 1.000,00, se emite cheque N° 502 08 Se contrata la póliza N° 78941 contra incendios por Bs. 2.000,00, se emite cheque N° 503 09 Se vende mercancía por Bs. 6.000,00, según factura N° 003, se concede un descuento del 2%, el neto es enterado en caja. 12 Se contrata campaña publicitaria por 6 meses, según factura N° 6597 por Bs. 1.200,00, se emite cheque N° 504 13 Se adquiere equipo de aire acondicionado por Bs. 4.000,00, se firman 2 giros a 30 y 60 días respectivamente. 15 El cliente que debe la factura N° 002, abona el 60% de la misma, el dinero es enterado en caja. 16 Se deposita en el banco el 80% del dinero existente en caja, según planilla de deposito N° 524785 18 Se abona el 60% de la factura N° 235 mediante cheque N° 505 21 Se paga nómina por Bs. 4.000,00 mediante cheque N° 506, el 60% corresponde al Dpto. de Administración y el resto al Dpto. de Ventas 22 Se paga mediante cheque N° 507 las comisiones a vendedores que representan el 1% de las ventas del mes 25 Se solicita al banco un pagaré por Bs. 8.000,00 a 90 días, el banco acepta la operación cobrando intereses a la tasa del 12% anual que deduce de manera anticipada, el resto es abonado en cuenta 26 Se vende mercancía por Bs. 18.000,00 según factura N° 004, se otorga un descuento a los clientes del 2%, el neto es enterado en caja. 29 Se adquiere mercancías por Bs. 8.000,00 según factura N° 236 a crédito a 15 días 31 Se paga Bs. 450 por servicio de agua potable, se emite cheque N° 508 31 Vende Mercancía a crédito por Bs. 500, da el 35% de inicial y se concede un descuento del 10%, por el resto, el 35 % corresponde a la factura N° 005, a 10 días y por lo restante firma 1 letra de cambio a 60 días con un interés mensual del 18%.

8.- La empresa La Omega C.A. presenta al 01-02-2010, los siguientes saldos: Efectivo en caja Bs. 125,00, Banco Bs. 265.300,00 Mobiliario Bs. 487,00, Cuentas por cobrar Bs. 960,00, efectos por cobrar Bs. 785,00, Equipos de oficina Bs. 357,00, Cuentas por pagar Bs. 100,00, Depreciación Acumulada mobiliario Bs. 48,70, Depreciación Acumulada Equipos de oficina Bs. 35,70, utilidad del ejercicio Bs. 250,00. Capital Bs. Hállelo. En el mes de febrero realizó las siguientes transacciones comerciales. Elabore los asientos

correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y el Balance de Comprobación por los métodos de sumas y saldos. Fech a 01 Vende mercancía al contado por Bs. 1.300 y a crédito Bs. 1.700 a Bazar Olivo, según factura N° 994 03 Compra en la oficina una computadora por Bs. 180, paga Bs. 60. De inicial con cheque N° 9814 y por el resto firma letras de cambio a 30 y 60 días al 8% mensual. 04 Compra a Lámparas Santana mercancía a crédito por Bs. 360, da el 15% de inicial y se nos concede un descuentos del 5%, por el resto, el 45 % corresponde a la factura N° 667, a 15 días y por lo restante firma 2 letras de cambio a 60 y 120 días con un interés anual de Bs. 25%. 05 Adquiere mercancía al contado por Bs. 260 y emite cheque N° 9815. 07 Hace un depósito bancario por Bs. 1.000, según planilla de depósito N° 41058 08 Un cliente devuelve mercancía por Bs. 40, correspondiente a una factura a crédito, y se le abona en cuenta. 08 Obtiene un préstamo bancario por Bs. 1000 a 180 días y a 38% anual. El banco le abona en cuenta, previo descuento de los intereses. 09 Compra un vehículo por Bs. 6.400. Para cerrar la operación, emite cheque N° 9816 por Bs. 1.700 y por el resto se firmaron giros. 12 Vende a crédito a Dora Sofía, mercancía por Bs. 182.000, según factura N° 995 13 Paga factura a Lámparas Santana y obtiene un descuento del 2% por pronto pago, emite cheque N° 9817. 15 Se crea el fondo de caja chica por Bs. 70 con cheque N° 9818 para pagar montos hasta por Bs. 5,00 15 Se retira uno de los trabajadores y se le pagan las prestaciones sociales por Bs. 250 con cheque N° 9819. 15 Se pagan sueldos y salarios con cheque N° 9820 por Bs. 600

EL LIBRO MAYOR

El Código de Comercio en su artículo 33, obliga llevar el Mayor General, pero no exige su legalización, sin embargo, en la actualidad debe ser legalizado por un Registro Mercantil y en consecuencia, el mayor debe ser un libro foliado. En el mayor se habilitará un folio para cada una de las cuentas que se han movilizado en el Diario General. Por ejemplo: si en el diario se han movilizado 100 cuentas, en el mayor habilitaremos 100 folios. Es muy fácil resumir en el mayor general las operaciones registradas en el diario general. Procederemos en la forma siguiente:

A. Toda cuenta registrada en el diario con una cantidad en el debe, pasará al debe, con esa misma cantidad, al folio que se le ha habilitado el mayor general. B. Toda cuenta registrada en el diario con una cantidad en el haber pasará al haber, con esa misma cantidad, al folio que se le ha habilitado en el mayor general.

No tiene dificultad alguna, lo que en el diario general está en él debe pasará al debe del mayor y lo que en el diario esté en el haber, pasará al haber del mayor. Más simple y fácil no puede ser. Seguidamente pasaremos al mayor los asientos que hemos registrado en el diario, a medida que se van registrando en el diario se van aperturando o habilitando los folios para cada una de esas cuentas. Si partimos del asiento de apertura en el libro diario, después de la cuenta caja viene la de capital: pues bien, en el mayor general, habilitaremos el folio N° 3 para registrar todo lo relacionado con la cuenta CAJA. El folio N° 4 para CAPITAL, entre otras.

Seguidamente vamos a pasar a las cuentas T y al libro mayor los 18 asientos del diario que nos servirá de ejemplo:

POSTEO A CUENTAS T

PASES AL LIBRO MAYOR

BALANCES DE COMPROBACIÓN BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS

El Balance de Sumas está formado por una relación de todas las cuentas (reales, nominales y de valuación) que hemos abierto en el mayor y nos indicará en una fecha determinada, el total de cargos y abonos registrados en cada una de las cuentas, es decir, el movimiento total de las mismas.

Total de Cargos o suma del DEBE.

BALANCE DE SALDOS

Total de Abonos o suma del HABER.

COMPROBACIÓN DE

El Balance de Saldos está formado por una relación de todas las cuentas que hemos abierto en el mayor, el cual en una fecha determinada, nos indicará el saldo de cada una de las cuentas.

SALDO ACREEDOR

SALDO DEUDOR

COMO PREPARAR LOS BALANCES DE COMPROBACIÓN DE SUMAS 1.- Sume el DEBE y el HABER de todas las cuentas del mayor general. 2.- En una hoja de balance de sumas, ponga el nombre de cada cuenta y sus correspondientes sumas del debe y haber.

3.- Sume todas las cantidades colocadas en la columna del debe (sumas del debe) y todas las cantidades colocadas en la columna del haber y el total de ambas columnas deben ser iguales. En páginas anteriores aparece el diario de Almacenes Sordillo y se puede apreciar que la suma del total del debe y haber de las cantidades registradas en el diario, observará que esa suma debe ser igual al total obtenido en el balance de sumas.

ALMACENES SORDILLO BALANCE DE SUMAS AL 16-01-2008

Esta igualdad entre el total del balance de sumas y el total del libro diario, significa que todas las cantidades registradas en el diario han sido traspasadas al mayor. En consecuencia, el balance de sumas nos servirá también para comprobar si los registros realizados en el diario han sido traspasados en su totalidad al mayor. En el supuesto que no cuadrasen, deberá determinar la causa. COMO PREPARAR LOS BALANCES DE COMPROBACIÓN DE SALDOS Para su elaboración, se procede en forma similar a como se hizo en el Balance de Comprobación de Sumas, sólo que, en vez de colocar los totales

del debe y del haber de cada cuenta, se pone únicamente el saldo, teniendo mucho cuidado, por supuesto, en que sí el saldo es DEUDOR se coloca en la columna del DEBE, mientras que si es de naturaleza ACREEDORA, se coloca en la columna del HABER.

ALMACENES SORDILLO BALANCE DE SALDOS AL 16-01-2008

Observe que, en este caso, al sumar las columnas del debe y del haber, también los totales son iguales. Esta igualdad necesariamente debe cumplirse pues, de no serlo, ello indicaría la existencia de algún error que habría que investigar.

Antes de concluir, debemos señalar que en la vida real, cuando el contador va a elaborar estos balances de comprobación, no los hace por separado, sino que los elabora ambos al mismo tiempo, utilizando para ello el formato que se muestra a continuación:

En el fondo es lo mismo, sólo que con el mismo listado de cuentas, se hacen los dos balances al habilitar dos columnas para el balance de sumas y a continuación otras dos para el balance de saldos.

ESTADOS FINANCIEROS El producto final de la contabilidad es suministrar la información de los resultados del proceso económico a través de los estados financieros, que

presentan de manera razonable la situación financiera y los resultados económicos de una organización en la fecha y período en el cual se informa. Los datos suministrados en estos informes: Estado de Resultados, Balance General (Estado de Situación Financiera), Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambio de Posición del Patrimonio y el Balance de Comprobación, son de particular interés para usuarios internos y externos, porque ayudan a la gerencia en la planificación y el control de las actividades comerciales y administrativas de la empresa. Conforme lo expresa el Instituto Americano de Contadores Públicos, “Los estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y de tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el período que se estudia”. EL ESTADO DE RESULTADOS El estado de resultados, es un documento financiero que muestra de manera detallada y razonablemente ordenada, el resultado de las operaciones del ejercicio contable el cual se informa. Al estado de resultado se le considera el más importante porque muestra, en resumen, el monto de la fuente de ingresos, la exposición de los costos y los gastos incurridos; es una relación que demuestra el total de la utilidad obtenida o de la pérdida incurrida. ESTRUCTURA 1.- ENCABEZAMIENTO A. Nombre de la empresa. B. Nombre del estado financiera. C. Fecha o período del cual se informa.

2.- CONTENIDO FINANCIERO

El contenido financiero comprende básicamente cuatro (4) secciones: Sección de Ingresos, Sección de Costos de Venta, Sección de Gastos Operacionales y Sección de Otros Ingresos y Egresos. Para elaborar el estado de resultados se desarrolla la fórmula que permite conocer el resultado económico:

RESULTADO = INGRESOS – EGRESOS 3.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (NOTAS REVELATORIAS) Las notas a los estados financieros

o notas revelatorias representan la

divulgación de cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios de la información financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto implique que estas notas explicativas no sean en sí mismas un estado financiero, sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación. ENCABEZAMIENTO

SECCIÓN DE INGRESOS La sección de

ingresos se refiere a las fuentes regulares de ingresos

principales de una empresa como lo son las ventas de bienes y servicios propios de la actividad económica de la misma.

Esta sección tiene como

propósito determinar el ingreso principal neto a partir de las ventas totales o brutas con sus respectivos descuentos, devoluciones y rebajas en ventas, mediante la siguiente fórmula: Ventas netas = Ventas brutas – (Descuentos en ventas + Devoluciones en ventas + Rebajas en Ventas)

VENTAS

4.400.000 ,00

DEVOLUCIÒN EN VENTAS

40.000, 00

REBAJAS EN VENTAS

30.000, 00

DESCUENTOS EN VENTAS

45.000, 00

VENTAS NETAS

SECCIÓN DE COSTOS

4.285.000 ,00

Una vez determinados los ingresos principales netos, se procede a calcular El Costo de Venta, el cual se refiere al costo de la mercancía adquirida y luego vendida durante un ejercicio económico.

Para determinar el costo de la

mercancía vendida se aplica la siguiente fórmula: Costo de Venta = Inventario Inicial + Compras Netas – Inventario Final La existencia de mercancía que tiene la empresa al inicio de un ejercicio económico se denomina Inventario Inicial y la existencia de mercancía al final de ese período se denomina Inventario final. Las compras netas no están expresamente señaladas en los libros de contabilidad. Ellas se obtienen considerando el saldo de la cuenta compras, más todos aquellos desembolsos de dinero que se generan por la adquisición de la mercancía, tales como gastos de transporte, derechos de importación, seguros sobre compras, impuestos de aduanas, entre otros, llamadas compras brutas, menos las devoluciones, rebajas y descuentos aplicados a las compras. Con una operación aritmética se logra obtener el monto de las compras netas con sólo aplicar la siguiente fórmula: Compras netas = Compras + Gastos en compras (gastos de transporte, derechos de importación, seguros sobre compras, impuestos de aduanas) – Descuentos, rebajas y devoluciones en compras.

COSTO DE VENTAS INV. MERCANCIA INICIAL COMPRAS FLETES DE COMPRAS IMPUESTO DE ADUANAS GASTOS EN COMPRAS SUB TOTAL DEVOLUCION EN COMPRAS REBAJAS EN COMPRAS DESCUENTOS EN COMPRAS COMPRAS NETAS

2.600.000,00 4.000.000,00 45.000,00 100.000,00 20.000,00 4.165.000,00 50.000,00 25.000,00 80.000,00

155.000,00 4.010.000,00 6.610.000,00 2.100.000,00

MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA

INV. MERCANCIA FINAL TOTAL COSTO DE VENTAS

4.510.000,00

SECCIÓN DE GASTOS OPERACIONALES Los gastos operacionales se describen como activos sacrificados con el propósito de producir ingresos.

Todas las transacciones que tienen la

intención de ingreso son patrocinadas por ciertos gastos, cuya denominación o nombre específico, que identifica la cualidad del egreso, se asigna según las características de las transacciones que los originan.

En el estado de

resultado, los gastos operacionales se muestran subdivididos en: Gastos de Ventas y Gastos de Administración. 1.- GASTOS DE VENTAS Se consideran Gastos de Ventas aquellos gastos que están relacionados de manera directa con el proceso de venta y que son fundamentales para llevar a cabo el acto de venta y entrega de las mercancías. Ejm: Gastos de publicidad, sueldos de vendedores, viáticos de vendedores, comisiones de venta, gastos de embalaje, fletes de ventas, gastos de depreciación equipo de reparto, gastos varios de ventas y otros rubros que estén relacionados estrechamente con las ventas o el departamento de ventas. 2.- GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

El proceso administrativo de la empresa implica otros gastos que, si bien no están relacionados directamente con las ventas, son necesarios para cumplir las funciones de supervisión y administración en general, los registros y el control contable, los gastos de cobranzas, entre otros.

Estos gastos se

agrupan en una categoría llamada Gastos de Administración. Ejm: Sueldos del personal administrativo, gastos de artículos de escritorio, gastos de depreciación de equipos de oficina, mobiliario, maquinaria, vehículo, edificio,

gastos

de

servicios

públicos,

seguro

social,

INCES,

pérdida

involuntaria del empleo, Fondo de ahorro obligatorio para la vivienda, gastos de alquiler, gastos jurídicos, gastos varios de administración, gastos generales, entre otros.

GASTOS DE OPERACIONES GASTOS DE VENTAS SUELDO DE VENDEDORES COMISIONES DE VENDEDORES GASTOS DE PUBLICIDAD GASTOS DEP. EQUIPO DE REPARTO TOTAL GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACIÒN SUELDO PERSONAL ADMINISTRACION GASTOS AMORT. GASTOS DE ORG. GASTOS DEPREC. VEHICULO GASTOS ART. DE ESCRITORIO GASTOS DE ALQUILER GASTOS VARIOS TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÒN TOTAL GASTOS DE OPERACIONES

150.000,00 190.000,00 260.000,00 250.000,00 850.000,00 390.000,00 30.000,00 310.000,00 30.000,00 240.000,00 56.000,00 1.056.000,00 1.906.000,00

SECCIÓN OTROS INGRESOS Y EGRESOS En las empresas comerciales se originan hechos eventuales y diferentes a las operaciones propias de la actividad comercial de la empresa, que dan lugar a la obtención de cualquier otro ingreso o a la cobertura de un egreso adicional, tales como: Utilidad en venta de activo fijo, pérdida en venta de activo fijo, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, los dividendos a

inversionistas entre otros, como ejemplos de los egresos, tenemos los gastos bancarios, gastos por intereses, donaciones, perdida cuentas incobrables, pérdidas en litigio, entre otros. Los principios de contabilidad generalmente aceptados recomiendan mostrar estas partidas en una sección aparte como Otros Ingresos y Egresos.

El

resultado de la sección se suma o se resta (según sea el caso) a la utilidad neta en operaciones. Ejm: OTROS INGRESOS Y EGRESOS OTROS INGRESOS UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO COMISIONES GANADAS TOTAL OTROS INGRESOS OTROS EGRESOS GASTOS INTERESES BANCARIOS TOTAL OTROS EGRESOS TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS

40.000,00 5.000,00 45.000,00 20.000,00 20.000,00 25.000,00

Cada una de estas cuatro secciones estudiadas, que conforman el Estado de Resultados, se presenta de manera integrada en un solo informe financiero como lo ilustra el siguiente ejemplo: ASIENTOS DE CIERRE

Al final de un periodo contable se deben cerrar todas las cuentas de ingresos y egresos y dejarlas con saldo cero, este procedimiento es conocido como proceso de cierre. La fecha de cierre de un ejercicio es una etapa de mucha laboriosidad en el departamento contable de una empresa ya que aquí se determina el resultado del ejercicio. Veamos con detalle los asientos de cierre. CIERRE DEL EJERCICIO Cuando ya se han realizado todos los ajustes con la ayuda de la hoja de trabajo en un periodo económico estipulado, el siguiente procedimiento a seguir es cerrar las cuentas de ingresos y egresos que reciben el nombre de cuentas nominales e indican el resultado de las operaciones de la empresa para el ejercicio evaluado. Todas las cuentas nominales deben quedar con saldo cero para iniciar el próximo ejercicio económico. El resultado del ejercicio terminado será transferido al Capital, bien sea, una ganancia o una pérdida.

PASOS A SEGUIR PARA ELABORAR LOS ASIENTOS DE CIERRE

Se debe empezar con cerrar las cuentas del Costo de venta. Cerrarlas es tomar las cuentas con saldo deudor y abonarlas todas contra la cuenta de Costo de venta y tomar las cuentas de saldo acreedor y cargarlas también contra Costo de venta. Pero ilustremos la explicación con un ejemplo. Entonces las cuentas: Inventario inicial, compras, fletes en compras, impuestos de aduanas y gastos de compras que tienen saldo deudor debemos abonarlas contra costo de venta y de esta manera las cerramos, mediante el siguiente asiento al 31-12-12.

FECH A 2012

Dic

3 1

DETALLES

REF

DEBE

.

HABER

-1Costo de venta

6

7 6 5 0 0 0

0 0

Inv. Inicial de mercancía

2 6 0 0 0 0 0

Compras

4 0 0 0 0 0 0

Fletes en compras

4 5 0 0 0

Impuesto de aduanas

1 0 0 0 0 0

Gastos en compras

2 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P/R cierre de cuentas del inv. IniciaL de Mercancía, compras, fletes en compras, Impuestos de aduanas y gastos en compras.

Igualmente, con las cuentas devolución, rebajas, descuentos sobre compras e inventario final que tienen saldo acreedor debemos cargarlas contra costo de ventas y así se cierran: FECH A 2012

Dic

3 1

DETALLES

REF

DEBE

.

HABER

-2Inv. Final de mercancías Devolución en compras Rebajas en compras Descuentos en compras Costo de Venta P/R Inventario final y el cierre de las Cuentas de devolución, rebajas,

2

0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0

1 0 0 0 0 0

2 2 5 5 0 0 0

0 0

descuentos en compras.

Una vez hecho los asientos de cierre correspondientes al costo de ventas, se procede a cerrar todos los ingresos del ejercicio contra ganancias y pérdidas, mediante el siguiente asiento: FECH A Dic

DEBE

.

HABER

-3-

2012

3 1

REF

DETALLES

Ventas

4

Utilidad en venta de activo fijo Comisiones ganadas

0 0 0 4 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0

4 0 0 0 0 0

Ganancias y Pérdidas

4 4 4 5 0 0 0

0 0

P/R cierre de cuentas nominales de ingreso

Después debemos cerrar todas las cuentas de egresos contra la cuenta de ganancias y pérdidas haciendo el siguiente asiento: FECH A 2012

Dic

3 1

REF

DETALLES

DEBE

.

HABER

-4Ganancias y pérdidas

6

5 5 1 0 0 0

0 0

Devolución en venta

4 0 0 0 0

Rebajas en ventas

3 0 0 0 0

Descuentos en ventas

4 5 0 0 0

Costo de venta

4 5 1 0 0 0 0

Sueldo de vendedores Comisiones vendedores

de

1 5 0 0 0 0 1 9 0 0 0 0

Gastos de publicidad

2 6 0 0 0 0

Gastos Dep. Eq. de reparto

2 5 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Sueldos personal admón. Gastos Amort. Gastos org. Gastos artículos de escritorio

3 9 0 0 0 0

0 0

3 0 0 0 0

0 0

3 1 0 0 0 0

Gastos Dep. vehículo

3 0 0 0 0

Gastos de alquiler

2 4 0 0 0 0

Gastos varios

5 6 0 0 0

Gastos de intereses bancarios

2 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

P/R cierre de cuentas nominales de egreso

Con los asientos 3 y 4 todas las cuentas nominales (ingresos y egresos) quedan con saldo 0, es decir cerradas. Para terminar los asientos de cierre, debemos cerrar la cuenta de ganancias y pérdidas mediante el siguiente asiento: FECH A 2012

Dic

3 1

DETALLES

REF

DEBE

.

HABER

-5Pérdida del ejercicio

2

1 0 6 0 0 0

Ganancias y pérdidas

0 0 2 1 0 6 0 0 0

P/R la pérdida del ejercicio

Con este asiento culminamos el proceso de cierre y únicamente quedarán las cuentas reales, es decir, las de activos, pasivos y patrimonio donde se incluirá la “Pérdida del ejercicio”

en el patrimonio que por supuesto

disminuye la cuenta capital. En el caso contrario, es decir, si se hubiese obtenido “Utilidad del ejercicio” el asiento quedaría de la siguiente manera: FECH A

DETALLES

REF .

DEBE

HABER

0 0

-5-

2012

Dic

3 1

Ganancias y pérdidas

2

1 0 6 0 0 0

Utilidad del ejercicio

0 0 2 1 0 6 0 0 0

P/R la utilidad del ejercicio

Donde se incluirá la “Utilidad del ejercicio”

en el patrimonio que por

supuesto aumenta la cuenta capital. EL BALANCE GENERAL El Balance general, también llamado Estado de Situación Financiera tiene por finalidad rendir un informe de la situación patrimonial o financiera de la empresa en una fecha determinada, es decir, muestra una relación resumida y clasificada del activo, el pasivo y el patrimonio para el período el cual se informa. ESTRUCTURA 1.- ENCABEZAMIENTO A. Nombre de la empresa. B. Nombre del estado financiera. C. Fecha o período del cual se informa. 2.- CONTENIDO FINANCIERO A.- ACTIVOS - Activo circulante o corriente - Activo fijo: Tangible e intangible - A largo plazo - Inversiones - Cargos diferidos - Otros activos

0 0

B.- PASIVOS -

Pasivo circulante o corriente

-

A largo plazo

-

Apartados

-

Créditos diferidos

-

Otros pasivos

C.- PATRIMONIO Está compuesto por el conjunto de cuentas que representan el interés financiero que el propietario tiene en su negocio. Estos tres grandes renglones (Activo, Pasivo y Patrimonio) que conforman el balance general, se presentan de manera integrada en un solo informe financiero. Hay dos formas de presentar el balance: en forma de cuenta y en forma de reporte. 3.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (NOTAS REVELATORIAS) FORMAS DE PRESENTACIÓN La elaboración en forma de cuenta es una presentación horizontal: En el lado izquierdo del informe se muestra el renglón de los Activos y en lado derecho se muestran el renglón de los Pasivos y Patrimonio. En forma de reporte es una presentación vertical: Se inicia con el renglón de los Activos y a continuación figuran el renglón de los Pasivos y el Patrimonio. Los modelos siguientes muestran el balance con estos tipos de presentación:

ENCABEZAMIENTO VINILCA C.A. BALANCE GENERAL

AL 31-12-2012

ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE ACTIVOS CIRCULANTE

130.000,00 1.000.000,00 580.000,00

CAJA CHICA BANCO VALENCIA BANCO UNIVERSAL CUENTAS POR COBRAR PROVISION CUENTAS DUDOSAS EFECTOS POR COBRAR EFECTOS POR COBRAR DESC.

800.000,00 180.000,00 700.000,00 200.000,00

INTERSES ACUM. POR COBRAR INV. DE MERCANCIA INV. DE PAPELERÌA ADELANTO A PROVEEDORES INVERSIONES TRANSITORIAS

620.000,00 500.000,00 24.000,00 5.000.000,00 80.000,00 360.000,00 560.000,00 8.854.000,00

TOTAL CIRCULANTE

ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO

6.000.000,00 300.000,00

TERRENO ENSERES DE TIENDA EDIFICIO DEPRECIACIÒN ACUM. EDIFICIO VEHÌCULO DEPRECIACIÒN ACUM. VEHÌCULO EQUIPOS DE OFICINA DEPRECIACIÒN ACU, EQ. DE OFIC.

44.000.000,00 650.000,00 3.230.000,00 360.000,00 1.500.000,00

2.870.000,00

150.000,00

1.350.000,00 100.000,00 210.000,00

PATENTE PLUSVALÌA MARCA DE FABRICA AMORT. ACUM. MARCA DE FAB.

43.350.000,00

280.000,00 80.000,00

200.000,00 54.380.000,00

TOTAL ACTIVO FIJO

A LARGO PLAZO ACTIVO A LARGO PLAZO PRESTAMO A EMPLEADOS TOTAL ACTIVO A LARGO PLAZO

120.000,00 120.000,00

INVERSIONES INVERSIONES

5.000.000,00

TERRENO

5.000.000,00

TOTAL INVERSIONES

CARGOS DIFERIDOS CARGOS DIFERIDOS

180.000,00 460.000,00 300.000,00 38.000,00

GASTOS DE ORGANIZACIÒN GASTOS DE INVESTIGACIÒN PUBLICIDAD DIFERIDA SEGUROS PREPAGADOS MEJORAS LOCAL ARRENDADO AMOR. ACUM. MEJORAS…

340.000,00 40.000,00

300.000,00 1.278.000,00

TOTAL CARGOS DIFERIDOS

PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO CIRCULANTE CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR IMPRENTA POR PAGAR RETENCIÒN SSO SUELDOS POR PAGAR

2.120.000,00 250.000,00 500.000,00 182.000,00 3.052.000,00

TOTAL PASIVO CIRCULANTE

A LARGO PLAZO PASIVO A LARGO PLAZO EFECTOS POR PAGAR BONOS POR PAGAR HIPOTECA POR PAGAR

1.150.000,00 1.000.000,00 3.000.000,00 5.150.000,00

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO

CREDITOS DIFERIDOS CREDITOS DIFERIDOS ALQUILERES PRECOBRADOS

40.000,00 40.000,00

TOTAL CREDITOS DIFERIDOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Social UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO

49.590.000,00 11.800.000,00 61.390.000,00

RELACIÓN ENTRE EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERAL Como se ha dicho anteriormente, el estado de resultado es un estado demostrativo de los resultados económicos alcanzados por la empresa durante un ejercicio económico. Ahora bien, ese resultado, sea utilidad o pérdida, hace variar el capital de la empresa, aumentándolo o disminuyéndolo según sea el caso; por lo tanto, el resultado económico demostrado en el Estado de Resultado debe aparecer también en el renglón del patrimonio del Balance General. Ejemplo: ALMACÉN EL TORO ESTADO DE RESULTADOS DEL 01-01-2012 AL 31-12-2012

Otros Egresos Gastos por intereses Pérdida en venta de activo fijo Utilidad del ejercicio antes del ISLR

3.000,0 0 10.000, 00

13.000, 00

27.000,0 0 453.000 ,00

ALMACÉN EL TORO BALANCE GENERAL AL 31-12-2012

Patrimonio Capital Utilidad del ejercicio Total patrimonio

2.000.000 ,00 453.000, 00 2.453.000 ,00

Total pasivo más 6.645.000 patrimonio ,00 Asimismo, el inventario final de mercancías que aparece en el Estado de Resultados, debe aparecer en el renglón del Activo Circulante del Balance General como: Inventario de mercancía.

PRESENTACIÓN EN FORMA DE CUENTA U HORIZONTAL

PRESENTACIÓN EN FORMA DE REPORTE O VERTICAL

EJERCICIOS 1.- Comercial Azul C.A. presenta las siguientes cuentas y saldos al 31-122012. Elabore el Estado de Resultados y el Balance General.

CUENTAS Cuentas por cobrar Banco Cuentas por pagar Hipoteca por pagar Efectos por pagar Inventario inicial Capital Reserva legal Compras Devoluciones en compras Gastos en compras Devoluciones en ventas Ventas Efectos por cobrar Seguros vigente Publicidad prepagada Impuestos por pagar Terreno Inversiones corto plazo Sueldos Administración Sueldos de ventas Provisión incobrables Vehículo Mobiliario y equipo Dep. Acum. Mob. Y equipo Dep. Acum. Vehículo Seguro en compra Pagaré bancario Apartado Prest. Sociales Intereses ganados Gastos de intereses Inventario final Comisiones vendedores

SALDO CUENTAS SALDOS 12.000,0 Viáticos vendedores 890,00 0 10.000,0 Gastos Dep. vehículo 50,00 0 Gastos Dep. Mob. Y 875,00 25,00 equipo 1.200,00 Pérdidas incobrables 90,00 Reservas voluntarias 1.450,0 645,00 0 Utilidades no 2.700,0 4.500,00 distribuidas 0 107.640, Gastos de 400,00 00 propaganda 12.000,0 Gastos de seguro 500,00 0 9.500,00 Sobregiro bancario 950,00 Edificio 13.980, 450,00 00 390,00 400,00 45.000,0 0 25.370,0 0 1.200,00 12.000,0 0 475,00 25.000,0 0 15.000,0 0 2.530,00 1.250,00 300,00 35.000,0 0 6.000,00 250,00 125,00 125,00 1.300,00 1.600,00 790,00 450,00 950,00 1.100,00

2.- La empresa TROYA C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta Caja Cuentas por cobrar Ventas Depósitos dados en garantía Efectos por cobrar Provisión cuentas dudosas Compras Inventario Inicial de Mercancía Maquinaria Terreno Mobiliario Vehículo Seguro prepagado Depreciación acumulada mobiliario Depreciación Acumulada Maquinaria Depreciación Acumulada Vehículo Devoluciones en ventas Amortización acumulada patente Sueldos y salarios Hipoteca por pagar Capital social Gastos generales

Monto Bs. 166.500,0 0 180.000,0 0 915.000,0 0 3.000,00 150.000,0 0 20.000,00 480.000,0 0 240.000,0 0 300.000,0 0 300.000,0 0 160.000,0 0 190.000,0 0 19.000,00 93.000,00 260.000,0 0 125.500,0 0 12.450,00 66.000,00 162.700,0 0 180.000,0 0 1.127.470 ,00 102.000,0 0

Gastos de seguro Alquileres ganados Gastos artículo de escritorio Mejoras a la propiedad arrendada Ingreso por intereses Patente Gastos de Intereses Banco

35.370,00 30.000.00 11.300,00 47.250,00 7.800,00 120.000,0 0 25.200,00 120.000,0 0

NOTA: Inventario final Bs. 285.000,00

3.- La empresa MI BOHÍO C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta Caja Banco Inversión en bonos Ventas Cuentas por Pagar Depósitos dado en garantía Hipoteca por cobrar Provisión cuentas incobrables Compras Inventario inicial de Mercancía Efectos por pagar Maquinaria Terreno Mobiliario Vehículo Seguro prepagado Depreciación Acumulada Mobiliario Depreciación acumulada maquinaria Depreciación acumulada vehículos

Monto Bs. 92,00 130.00 73,50 500,00 60,00 3,20 120,00 4,00 160,00 260,00 88,00 225,00 300,00 120,00 220,00 4,50 101,00 75,00 117,90

Mercancía pignorada Amortización acumulada Patente Sueldos y salarios Capital social Gastos de Organización Gastos de seguro Alquileres pagados por anticipado Intereses ganados Gastos de Intereses pignoraciones por pagar Patente Mercancía pignorada PC Cuentas por cobrar

30,00 39,00 68,00 1.032,50 25,35 52,70 21,15 19,00 32,00 18,00 72,00 30,00 75,00

NOTA: Inventario final Bs. 150,00

4.- La empresa Macrito C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta Caja Banco Cuentas por cobrar Ventas Depósitos dados en garantía Efectos por cobrar Provisión cuentas incobrables Compras Inventario inicial de Mercancía Maquinaria Terreno Mobiliario Vehículo Seguro pagado por anticipado Depreciación Acumulada Mobiliario Depreciación acumulada maquinaria Depreciación acumulada vehículos Devoluciones en ventas Amortización acumulada campaña

Monto Bs. 166,50 120,00 180,00 950,00 3,00 150,00 20,00 480,00 285,00 300,00 300,00 160,00 190,00 19,00 93,00 260,00 125,50 12.45 66,00

publicitaria Sueldos y salarios Cuentas por pagar Capital social Gastos generales Gastos de comisiones de venta Alquileres ganados Gastos artículos de escritorio Mejoras ala propiedad arrendada Ingresos por intereses Campaña publicitaria Gastos de seguro

162,70 180,00 1.137,4 7 102,00 25,20 30,00 11,30 47,25 7,80 120,00 35,37

NOTA: Inventario final Bs. 240,00

5.- La empresa La Nena C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta Caja Banco Cuentas por cobrar Ventas Fletes en ventas Efectos por cobrar Provisión cuentas incobrables Compras Fletes en compras Inventario inicial de Mercancía Terreno Mobiliario Vehículo Gastos de importación Depreciación Acumulada Mobiliario Depreciación acumulada vehículos Devoluciones en ventas

Monto Bs. 156,00 260,00 560,00 1.750,00 24,00 180,00 4,60 520,00 36,00 171,00 600,00 143,00 270,00 44,00 121,00 115,00 30,00

Cuentas por pagar Efectos por pagar Sueldos y salarios Hipoteca por pagar Capital social Gastos generales Gastos de organización Devoluciones en compras Descuentos en compras Gastos de alquiler Intereses pagados por anticipado Gastos artículos de escritorio Descuentos en ventas Cuenta personal

380,00 52,00 74,00 480,00 451,40 91,00 54,00 48,00 16,00 36,00 12,00 35,00 10,00 112,00

NOTA: Inventario final Bs. 130,00

6.- La empresa Imperio C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta Ventas Caja Banco Gastos de seguro Cuentas por cobrar Efectos por cobrar Capital social Inventario inicial de mercancía Gastos depreciación mobiliario Sueldos y salarios

Monto Bs. 210.000, 00 6.000,00 20.000,0 0 11.500,0 0 60.000,0 0 20.000,0 0 177.140, 00 5.000,00 2.000,00 26.000,0 0

Depósitos recibidos en garantía Anticipo a proveedores Cuenta personal Compras Perdida en venta de activo fijo Intereses ganados Mercancía en tránsito Hipoteca por pagar Terreno Mobiliario Fletes en ventas Gastos de alquileres Cuentas por pagar Depreciación acumulada mobiliario Gastos de organización Fletes en compras Gastos artículos de escritorio Gastos de importación Devoluciones en compras Rebajas en compras Devoluciones en venta Gastos generales

15.000,0 0 6.000,00 3.000,00 60.000,0 0 600,00 1.200,00 4.000,00 40.000,0 0 160.000, 00 40.000,0 0 1.400,00 6.000,00 20.000,0 0 8.000,00 16.440,0 0 400,00 18.000,0 0 800,00 900,00 400,00 500,00 5.000,00

NOTA: Inventario final Bs. 2.000,00

7.- La empresa El Naciente C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta Caja

Monto Bs. 30.400,0 0

Banco Ventas Intereses Gastos Cuentas por cobrar Efectos por cobrar Inventario inicial de mercancía Compras Cuentas por pagar Efectos por pagar Gastos Generales Edificio Mobiliario Fletes en compras Hipoteca por pagar Sueldos y salarios Depreciación acumulada Mobiliario Gastos de alquiler Devoluciones en compras Seguros pagados por anticipado Capital social Campaña publicitaria Depreciación acumulada Vehículo Vehículo

280.600, 00 560.000, 00 25.000,0 0 150.700, 00 60.400,0 0 86.000,0 0 230.000, 00 75.300,0 0 80.200,0 0 19.200,0 0 800.000, 00 94.800,0 0 26.250,0 0 400.000, 00 50.900,0 0 42.660,0 0 58.950,0 0 40.650,0 0 13.750,0 0 800.000, 00 18.060,0 0 90.200,0 0 144.000,

00

NOTA: Inventario final Bs. 60.400,00

8.- La empresa Regalía C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros. Cuenta Cuenta personal Depósitos recibidos en garantía Pérdida cuentas dudosas Ventas Alquileres ganados Caja Banco Terreno Devoluciones en ventas Provisión cuentas dudosas Gastos depreciación mobiliario Fletes en compras Fletes en ventas Depreciación acumulada mobiliario Efectos enviados al cobro Inventario Inicial de mercancía Alquileres gastos Anticipo a proveedores Gastos de seguro Gastos de organización Mercancía en tránsito Gastos de importación Cuentas por pagar Gastos generales Pagaré bancario Capital social

Monto Bs. 3.000,00 15.000,00 3.500,00 210.000,0 0 1.200,00 6.000,00 20.000,00 160.000,0 0 500,00 10.000,00 2.000,00 400,00 1.400,00 8.000,00 5.000,00 5.000,00 6.000,00 6.000,00 11.500,00 16.440,00 4.000,00 800,00 20.000,00 5.000,00 30.000,00 142.640,0 0

Compras Perdida en venta de activo fijo Intereses ganados Hipoteca por pagar Gastos artículos de escritorio Sueldos y salarios Seguro pagado por anticipado Rebajas en compras Cuentas por Cobrar Efectos descontados Efectos por cobrar Mobiliario Devoluciones en compras Efectos enviados al cobro P.C.

60.000,00 600,00 2.500,00 40.000,00 18.000,00 26.000,00 12.000,00 400,00 60.000,00 7.500,00 20.000,00 40.000,00 900,00 5.000,00

NOTA: Inventario final Bs. 1.500,00 9.- La empresa El Renacer C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas al 31-12-2012, para que elabore el Estado de Resultado y asientos de cierre.

Cuenta Banco Caja Efectos por pagar Cuentas por cobrar Inventario Inicial de Mercancía Provisión cuentas dudosas Ventas Compras Fletes en ventas Efectos por cobrar Descuentos en compras Rebajas en ventas Cuentas por pagar Gastos de Administración Capital social Gastos de ventas Mobiliario Edificio Depreciación Acumulada Mobiliario

Monto Bs. 900,00 30,00 150,00 350,00 180,00 30,00 3.500,00 500,00 35,00 300,50 25,00 15,50 175,50 350,00 12.375,5 0 380,00 80,00 3.000,00 15,00

Terreno Vehículo Depreciación acumulada vehículo Mejoras propiedad arrendada Mercancía pignorada Mercancía pignorada PC Pérdida en venta de acciones Intereses ganados Hipoteca por pagar

8.000,00 3.500,00 1.500,00 950,00 350,00 350,00 75,00 95,00 780,00

NOTA: Inventario final Bs. 250,00

10.- Santa Rosa C.A. presenta las siguientes cuentas y saldos al 31-12-2012. Elabore el Estado de Resultados y el Balance General.

CUENTAS Caja Banco Colocación bancaria Efectos por cobrar Provisión incobrables Inventario inicial Provisión obsolescencia Terreno Edificio Mobiliario Vehículo Equipos de computación Depreciación Acumulada Edificio Depreciación Acumulada Mobiliario Depreciación Acumulada computación Gastos de investigación

Equipos

Alquileres en garantía entregados Compras Gastos en compras Fletes en compras Sueldos de administración Sueldos de directores Pérdidas incobrables Sueldos de ventas Comisiones de vendedores Gastos de servicios Capital social Reserva legal Utilidades retenidas Ventas

de

SALDO 500.000,00 4.560.000, 00 2.000.000, 00 1.250.000, 00 3.500.000, 00 3.870.000, 00 400.000,00 14.500.000 ,00 25.000.000 ,00 9.870.000, 00 10.500.000 ,00 9.684.000, 00 11.666.666 ,67 4.606.000, 00 4.519.200, 00 1.250.000, 00 150.000,00 26.000.000 ,00 500.000,00 125.000,00 5.600.000, 00 2.500.000, 00 150.000,00 4.578.000, 00 1.456.800, 00 1.253.680, 00 20.000.000 ,00 2.000.000, 00 4.026.613, 33 75.580.000 ,00

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Brito, J. (2006). Contabilidad Financiera. Caracas, Venezuela: Ediciones Centro de Contadores. Redondo, A. (2004). Curso Práctico de Contabilidad General y Superior, Tomo I. Caracas, Venezuela: Centro Contable Venezolano. Silva, J. y Bolívar, O. (2006). Problemario de Contabilidad General. Caracas, Venezuela: Ediciones CO-BO. Silva, J. (2008). Fundamentos de Contabilidad II. Caracas, Venezuela: Ediciones CO-BO.