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• Shony Vivanco

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GASTOS RECREATIVOS Es común que en las empresas se realicen actividades recreativas que buscan socializar al personal, aliviar el estrés, motivar a los trabajadores, etc.. Para ello la empresa realiza ciertos desembolsos de dinero destinados a cubrir los gastos incurridos en estos eventos. Ejemplos de Actividades Recreativas: - Eventos deportivos (competencias de fútbol, voley, etc.) - Festividades ( aniversario de la empresa, día del trabajador, día de la madre, día del padre, fiestas patrias y navidad, etc.) - Paseos ( visita a algún club, viajes) - Onomásticos ( celebración de cumpleaños de los trabajadores)

CONDICIONES PARA LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO PRIMERO: Principio de causalidad   

Proporcionalidad y razonabilidad. Comprobante de pago emitido según RCP. Otros documentos que acrediten fehacientemente el gasto y su beneficiario.

SEGUNDO: Generalidad TERCERO: Devengo el ejercicio CUARTO: Se deduce el gasto hasta el límite máximo aceptable 0.5% ingresos netos con un máximo de 40UIT. CASO PRÁCTICO N°1 Enunciado La empresa Industrias FLM S.R.L ha registrado gastos recreativos a su personal por los importes y conceptos como se muestran a continuación:

Adicionalmente se sabe que los ingresos del ejercicio ascienden a S/. 6,900,795. Se pide determinar el importe deducible como gasto para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio.

Solución:

a) Cumplimiento de los requisitos:

b) Resumen por gastos incurridos en el presente ejercicio

Gastos incurridos en el mes de diciembre debidamente sustentados (+)

Gastos recreativos acumulados:

S/. 7,940.00 16,080.00

–

Celebración día de la secretaria

S/. 2,080

–

Aniversario de la empresa

S/. 7,400

–

Agasajo día del trabajador

S/. 6,600

Importe total de gastos recreativos

S/.24,020.00

c) Determinación del reparo por exceso de gastos recreativos CONCEPTO INGRESOS NETOS GASTOS RECREATIVOS (-) MAXIMO DEDUCIBLE 0.5% de S/. 6,900,795 (-) MAXIMO DEDUCIBLE 40 UIT = 40 X 4,200 ADICION POR EXCESO DE GASTOS RECREATIVOS

TOTAL S/. 6,900,795 S/.24,020.00 (S/.34,504.00) (S/.168,000.00) S/.10,484.00

GASTOS DE MOVILIDAD Suma de dinero entregada al trabajador para que puedan desempeñar sus funciones dentro de la empresa. Ejemplo: Juan es el asistente contable y tiene que ir a recoger documentos de una empresa. Para ello realizará un gasto de movilidad entre ir y venir por S/. 5.00. La empresa le entrega este importe. A esa movilidad se le conoce como condición de trabajo y no ingresa a la planilla de remuneraciones, por ello tampoco está afecta a renta de quinta categoría. El sustento legal está tipificado en el inciso a1) del artículo 37 del TUO del IR: Los gastos por concepto de movilidad podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario de la movilidad, en la forma y condiciones que se señale en el Reglamento. Los gastos sustentados con esta planilla no podrán exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada. La normatividad menciona dos formas de poder sustentar el gasto de movilidad:  

Comprobantes de Pago. Planilla de Movilidad.

Requisitos de la Planilla de Movilidad El literal v) del artículo 21 del reglamento del TUO del IR, adicionalmente menciona algunos requisitos que se debe cumplir la planilla de movilidad: La planilla de gastos de movilidad deberá constar en documento escrito, ser suscrita por el (los) trabajador (es). Implica que necesariamente debes imprimir la planilla de movilidad y lo trabajadores que hagan uso del gasto de movilidad deberán firmarlo. También menciona los datos mínimos que debe contener la planilla de movilidad:         

Numeración de la planilla. Nombre o razón social de la empresa o contribuyente. Identificación del día o período que comprende la planilla, según corresponda. Fecha de emisión de la planilla. Especificar, por cada desplazamiento y por cada trabajador: Fecha (día, mes y año) en que se incurrió en el gasto. Nombres y apellidos de cada trabajador usuario de la movilidad. Número de documento de identidad del trabajador. Motivo y destino del desplazamiento.

Modelo de Planilla de Movilidad

Como verás existen muchos sustentos para justificar la entrega de dinero al trabajador: Depósito de detracciones.    

Entrega de factura a clientes. Orientación en SUNAT – Miraflores. Cobro de Cheque de Proveedores. Pago de Impuestos.

CASO PRÁCTICO N°1 Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/, correspondiente al ejercicio 2018, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley.

FECHA 10.01.2018 25.01.2018 08.02.2018 23.02.2018 14.03.2018 30.03.2018 03.04.2018 19.04.2018 10.05.2018 22.06.2018 12.07.2018 23.08.2018 15.09.2018 17.10.2018 22.11.2018 13.12.2018



NOMBRES Y APELLIDOS DEL TRABAJADOR Luis Ortiz Enrique Prado Carlos Reynoso Oscar Teran Alberto Peña José Vilchez Gustavo Espinoza Hugo Loayza Pedro Jimenez Arturo Delgado Francisco Vasquez Eduardo Ortíz Oscar Teran Bruno Salazar Alberto Paz José Velis TOTALES

IMPORTE 75.00 125.00 90.00 160.00 30.00 60.00 90.00 85.00 97.00 25.00 110.00 65.00 80.00 33.00 65.00 20.00 1210.00

LIMITE 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 37.20 37.20 37.20 37.20 37.20 37.20 37.20 37.20 37.20 37.20

GASTO DEDUCIBLE 34.00 34.00 34.00 34.00 30.00 34.00 37.20 37.20 37.20 25.00 37.20 37.20 37.20 33.00 37.20 20.00 538.40

EXCESO 41.00 91.00 56.00 126.00 0.00 26.00 52.80 47.80 59.80 0.00 72.80 27.80 42.80 0.00 27.80 0.00 671.60

Determinación del reparo por exceso de movilidad

Concepto Monto cargado a gastos según planilla de movilidad (-)Gastos de movilidad deducible Adición por exceso de gastos de movilidad

S/ 1210.00 -538.40 671.60