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• Genessis Villarroel

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEFINICIÓN: El Estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que consiste en presentar la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un período. Además, este estado proporciona información acerca de todas las actividades de operación. Inversión y financiamiento de la entidad, durante un período. En nuestro medio está normado por el pronunciamiento No. 24 de Contadores Públicos y Auditores, y por la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) No. 7. CARACTERÍSTICAS :La información que se presenta en el Estado de Flujo de Efectivo, se caracteriza por: -Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo positivos. -Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pago de dividendos, y cumplir con las necesidades de financiamiento externo. -Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los cobros y pagos de efectivo asociados. -Evaluar el efecto sobre la situación financiera de una empresa, por sus transacciones de inversión y financiamiento que requiera de efectivo y las que no requieran de efectivo durante el período. OBJETIVOS: Para que el flujo de efectivo cumpla con su objetivo debe presentarse una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación. Un Estado de Flujo de Efectivo debe reportar el efecto de: -Los cambios de efectivo durante el período de operación de la empresa. -Sus transacciones de inversión y financiamiento -Las revelaciones relacionadas deben informar los efectos de las transacciones de Inversión y Financiamiento que afectan la situación financiera de la compañía, pero que directamente no afectan a los flujos de efectivo durante el período. Debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación para el efectivo y los equivalentes de efectivo. (El estado debe utilizar para el efectivo y los equivalentes de efectivo términos descriptivos. El total del monto de efectivo y los equivalentes de efectivo al comienzo y al final del período presentado en el Estado de Flujo de efectivo, deben ser los mismos montos presentados en los Estados de Situación Financiera a la misma fecha) OTROS CONCEPTOS: El Término de Efectivo incluye No solamente es el dinero disponible o depositado en bancos u otras instituciones financieras. El efectivo incluye también otras ciases de cuentas que tengan las características generales de depósitos a la vista; aquellos donde se pueda depositar o sacar fondos adicionales en cualquier tiempo sin previo aviso o sin multa (Todos los cargos o créditos hechos por un banco que tenga esas cuentas son recaudos o pagos en efectivo de la entidad propietaria de la cuenta. Por ejemplo,

cuando un banco conceda un préstamo y acredita el monto en la cuenta corriente de un cliente esto es un pago hecho por el banco y un recaudo de efectivo del cliente cuando se realiza la entrada), y las inversiones con vencimiento a tres meses. PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Información que se requiere: -Balance General del año a que corresponde el flujo de efectivo que se va a realizar y el del año inmediato anterior. -Estado de Resultados del año actual. -información complementaria, referente al movimiento de las cuentas. Pasos para su desarrollo: -Elaborar partidas originales y de reclasificación de las operaciones que no requieren de efectivo. -Hoja de trabajo del Estado de Flujo de Efectivo. -Estado de Flujo de Efectivo. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN INGRESOS -Cobros por venta de bienes y servicios.

EGRESOS -Pagos en efectivo para Materia Prima y Bienes para la venta.

-Cobros o venta de cuentas o -Los pagos a Principales Proveedores documentos por cobrar a largo plazo. sobre cuentas y documentos por pagara largo plazo y corto plazo. -Todos los cobros de efectivo que no surgen de transacciones de -Pagos en efectivo a otros proveedores actividades de actividades de y empleados por otros bienes y Inversión o Financiamiento. servicios. -Pago de intereses en efectivo a prestamistas. -Todos los pagos de efectivo que no surgen de transacciones de actividades de Inversión y Financiamiento

DETERMINACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVOCUENTAS CLASIFICACIÓN CUENTAS - Activos Circulantes y Pasivos a Corto Plazo no Financieros - Cargos y Abonos a Resultados que no requieren ni usa Efectivo. -Activos Fijos o Inversión.

CLASIFICACION - Actividades de Operación.

-Préstamos, Obligaciones, Capital y Reservas Retenidas.

Actividades de Financiamiento

- Conciliación entre el resultado Del ejercicio y los flujos de operación. -Actividades de Inversión.

EFECTO PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS FUJOS DE EFECTIVO SITUACION MOVIMIENTO EFECTO DE LA VARIACION SOBRE EL EFECTIVO Aumento de activos Disminución Disminución de activos + Aumento Aumento de pasivos + Aumento Disminución de pasivos Disminución Partidas deudoras del Estado de Resultados (-) Disminución Partidas Acreedoras del Estado de Resultados (+) Aumento Ejemplo