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Derecho Financiero Licda. Lizeth Nájera

Examen FINAL 9no. Semestre

PRESUPUESTO PÚBLICO (Punto No. 6) •

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De interés para los políticos y juristas, por el papel que juega el presupuesto público en la Economía de los países, ya que sirve de instrumento en la ejecución de los planes de desarrollo. Al principio sólo era de interés para los estudiosos de las Finanzas Públicas y economistas. Debido a que los políticos presentan su plan de gobierno, y dicho plan se va a hacer efectivo por medio del presupuesto público. El presupuesto se presenta siempre en todos los Estados, independientemente de la Organización Política que tengan, como una necesidad técnica, económica y financiera. El presupuesto contiene DOS GRANDES PARTIDAS a saber: Los Gastos: que se van a realizar en cierto período de tiempo. Se refiere al principio de anualidad del presupuesto público, que señala que el presupuesto va a tener vigencia de un año (del 1/enero al 31/ ‣ diciembre) Los Ingresos: con los cuales van a hacer pagados los gastos (también denominado: egresos) Es una necesidad técnica, económica y financiera; que tuvo su origen con mucha antelación al momento histórico en que el Presupuesto llega a adquirir el carácter de institución pública, con un profundo contenido político, económico y social. Es decir, que en las monarquías absolutas en cualquier período de la historia se han elaborado presupuestos.

CIENCIA QUE LO ESTUDIA: • La ciencia que estudia el Presupuesto Público es la CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS: a través del Derecho Presupuestario. • Logra determinar los distintos fenómenos administrativos, económicos y financieros. NATURALEZA JURÍDICA del Presupuesto: • Su naturaleza jurídica está basada en tres corrientes: 1. Primera: considera al presupuesto como un acto administrativo en forma de ley Se basan en que en el presupuesto, no se encuentra la norma general, impersonal, imperativa ni la sanción por su ‣ inobservancia (defendida por Jése y Duguit) Es un acto de administración económica del Estado y aún en el caso de que termine su vigencia y no se hubiere autorizado el siguiente, no por ello se interrumpe la actividad del estado y ni el movimiento económico del mismo. También se fundamentan en que lo único que hace el Organismo Legislativo es autorizar al Organismo Ejecutivo para ‣ recaudar ingresos y efectuar gastos, limitando su campo de acción a lo autorizado, pero dejándolo en libertad de realizarlo en la forma que considere más conveniente. No encuadra en Guatemala, porque para Guatemala es una ley y no un acto administrativo en ley (se legisla un derecho financiero y no es una ‣ parte del derecho administrativo) Segunda: considera al presupuesto como acto-condición del legislador. ‣

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Determina la actuación económica del Ejecutivo negando al igual que los anteriores, que el presupuesto tenga las características de una ley, considera que: ➡ Los ingresos del Estado, no se establecen ni se autorizan con la emisión del presupuesto, ya que éstos han sido establecidos con anterioridad por otras leyes. ➡ Los gastos tampoco son considerados como una ley, pues no se hacen en virtud del presupuesto, sino en virtud de situaciones, obligaciones o vínculos jurídicos que han nacido con independencia a la emisión del mismo. No encuadra en Guatemala, porque en Guatemala, quien debe de aprobar la ley es el legislativo. ‣ Tercera: considera al presupuesto como Ley con Plenos Efectos Jurídicos desde dos puntos de vista: formal y material Defendida por Haenel, Ingrosso y Fonrouge. ‣ ‣

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Es una ley en sentido formal por ser emitido por el Organismo Legislativo. ➡ El Legislativo recibe un proyecto de ley como se usa en cualquier otra materia, sometiéndolo a discusión teniendo incluso la facultad de modificarlo - (El legislativo puede: 1. aprobarlo, 2, improbarlo, 3. modificarlo) Es una ley en sentido material porque reúne las características de generalidad, impersonalidad, normatividad, inoperatividad; sin dejar de reconocer que el presupuesto es una ley siu-generis con sus características propias. Pág. 1 de 11

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9no. Semestre

DEFINICIÓN: • “Es el cuadro sistemático particularizado de los gastos y de los ingresos públicos correspondientes a un período administrado” (según Prof. Flora) • “Es un acto que contiene la aprobación previa de los ingresos y gastos públicos” (según Prof. Stourun) • “Es un acto de autoridad soberana por el cual se computan anticipadamente los ingresos y se autorizan los gastos públicos, para un período determinado” (según Esteban Jaramillo) Elementos esenciales en las definiciones: 1. ingresos, 2. gastos, 3. por tiempo determinado. ELEMENTOS del Presupuesto Público: 1.

Es un documento legal: Significa que no es una previsión meramente contable de la realidad financiera el Estado para un próximo período, sino

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Es Sistemático: El Presupuesto se presenta en cifras de las sumas que se contemplan, elaborados de acuerdo con un sistema. -

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Con este sistema, se busca que los gastos se agrupen según su objeto, detallando la cuantía acordada para ellos y que las entradas se presenten agrupadas de conformidad a la fuente de ingreso, con el rendimiento probable que se espera percibir. Manual de Planificación y Programación Presupuestaria del Sector Público: establece el sistema de clasificación para los ingresos y gastos públicos, así como la metodología que con base en la técnica del presupuesto (utilizado para poder aplicar este sistema)

Cálculo y Autorización: El presupuesto es una realidad financiera futura. Significa que constituye un cálculo de los ingresos que se esperan durante su período de vigencia, al igual la previsión de los gastos o de los desembolsos que debe de hacer el Estado para atender las necesidades públicas durante dicho período. -

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debe de comprender que el presupuesto público es una ley que aunque tiene diferencia con otras clases de leyes, implica la aprobación del poder legislativo y un mandato estricto en materia de los gastos que en el Presupuesto se contemplan. Art. 171 inc. -b- CPRG: como atribución del Congreso de la República, será la de: “aprobar, modificar o improbar, a más tardar 30 días antes de entrar en vigencia, el Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado” Art. 237 CPRG: señala que “El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo establecido en esta Constitución, incluirá la estimación de todos los ingresos a obtener y los gastos por realizar.”

Se tiene que pensar en todos los ingresos que va a recaudar la SAT.

Contiene dos grandes Partidas: Gastos e Ingresos: Sus dos grandes partidas (ingresos y gastos) constituyen sus partes esenciales, y ambos tienen una fuerte relación. Art. 237 CPRG: “deberá de contender….” Posturas históricas: ‣ Hacienda Pública Clásica: se debe de formular primero los gastos y después los ingresos (apoyándose en la libertad que tiene el Estado de modificar el volumen de ingresos, aumentando o disminuyendo los impuestos y exacciones) ‣ Hacienda Pública Moderna: (contrapostura) considera parcial y limitada la teoría clásica, ya que el volumen de los gastos no se determina en forma abstracta. ➡ Ni por el deseo del Estado de atender el máximo de necesidades públicas, puesto que se cuenta con limitaciones naturales, como son: 1. la Renta Nacional, y 2. las posibilidades de endeudamiento con que se cuenta. ➡ Art. 237 CPRG: el presupuesto público: “…incluirá la estimación de todos los ingresos a obtener y los gastos por realizar”

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Durante un Cierto Período de Tiempo: Todo presupuesto es hecho y aprobado para un espacio de tiempo limitado, conocido como Ejercicio Presupuestario o Ejercicio Fiscal. Comúnmente es de un año, debido al principio de anualidad del Presupuesto. Pág. 2 de 11

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PRINCIPIOS Presupuestarios: I.

De carácter Sustancial (por referirse al concepto general del presupuesto) 1. De Equilibrio Presupuestario: Principio considerado, ‘la regla de oro’. Buscan que los ingresos tengan la misma relación con los egresos. ‣ ‣ ‣

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Definición: Se entiende que tanto el total de los ingresos como los gastos representan cantidades iguales. Posturas en cuanto al equilibrio presupuestario: ➡ Los gastos totales del estado no deben de exceder el total de sus ingresos ordinarios, oponiéndose a los recursos provenientes de los empréstitos o medidas monetarias como medios para cubrir el déficit (teoría clásica) ➡ En ocasiones conviene provocar una situación de desequilibrio, mediante un incremento de los gastos, a n de que el Estado pueda actuar con mayor eficacia en la política de empleo y en la creación de nuevas rentas (teoría Moderna) ➡ El presupuesto puede estar desequilibrado temporalmente durante períodos de depresión, pero en el curso del ciclo económico deberían estar equilibrados (postura de Harold M. Somers) Déficit fiscal: cuando los gastos son mayores que los ingresos.

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Superávit fiscal: cuando los ingresos son mayores a los gastos y queda un excedente. ➡ Este excedente es el que permite el ahorro del Estado, permitiendo al Estado estar preparado para alguna emergencia De Anualidad Presupuestaria: ‣ Definición: que el presupuesto corresponde a un período de doce meses o un año calendario (como en el caso de Guatemala) Guatemala se basa en el año calendario o natural, es decir del 1/enero al 31/dic (en otros países utilizan el período de 12 meses del 1/jul. de un año ‣ al 30/jun. del año siguiente) Funcionalidad: permite conocer, vigilar y limitar la actividad del gobierno. ‣ ‣ Excepciones a este principio: a. En materia de erogaciones, b. Los créditos provisionales, y c.La reconducción del presupuesto.

II. De carácter Formal (por relacionarse con la estrutura interna) 1. De Unidad Presupuestaria: Definición: Exige que todas las finanzas del Estado, en sus gastos e ingresos totales, figuren en un solo presupuesto ‣ Buscan lograr tener un cuadro total y exacto de la realidad financiera de un país, sin ocultamientos. ‣ Se entiende que dentro de un solo presupuesto se encuentren las totalidades de ambas partidas, de ingresos y egresos. ‣ ‣ Funcionalidad: a. Permiten apreciar fácilmente si el presupuesto está equilibrado. b. Dificulta la realización de maniobras (como simulación de economías o la ocultación de gastos en las cuentas especiales) c. Hace posible conocer la magnitud efectiva del presupuesto y la porción de renta afectada por erogaciones. d. e.

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Evita complicaciones y obscuridades. Facilita el control parlamentario que se vería dificultado por las cuentas fraccionadas, al propio tiempo que posibilita la comparación del grado de utilidad de los gastos al beneficiarlos en forma integral. De Universalidad: (qué promulga:) a. Porque no haya compensación o confusión entre los gastos y los recursos, y b. Que ambos (gastos y recursos) deben de ser consignados en el presupuesto por su importe ‘bruto’, sin extraer saldos ‘netos’ De No Afectación de Recursos: Que determinados recursos no se utilicen para la atención de gastos determinados, esto es que no tengan una afectación ‣ especial, sino que ingresen a rentas generales, de modo tal que todos los ingresos, sin discriminación, entren a un fondo común y sirvan para financiar todas las erogaciones. Es decir, que para gastos determinados, no sale de impuestos determinados sino que todos los gastos salen de un fondo común. ‣ De Especificación de Gastos: Cada servicio debe tener su denominación y la partida correspondiente para atender el gasto que demanda ‣ Mientras más se dividan y discriminan los gastos públicos mejor limitada queda la esfera de acción fiscal del gobierno y ‣ más facilidades hay que llevar a cabo la fiscalización del presupuesto.

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De Veracidad: (Principio propuesto por Benavente) Exige que en el calculo de los ingresos se consignen sólo las sumas que verosímilmente puedan esperarse hayan de afluir a ‣ las arcas fiscales, sin que sea lícito abultarlas para presentar un financiamiento aparente de presupuesto o reducirlas con el objeto de obtener un superávit al final del ejercicio. De Publicidad: (Principio propuesto por Benavente) ‣ ‣

La publicidad del presupuesto público es un hecho indiscutido, pues actualmente su publicidad es real y efectiva. Busca que los habitantes de el país y la opinión pública sean factores de presión al estar enterados del manejo de los fondos públicos e influir en la toma de decisiones

MOMENTOS Presupuestarios: 1. Preparación Cuando todas las dependencias, Ministerios y entidades descentralizadas, autónomas o semiautónomas, envían sus respectivos ante proyectos al Ministerio de Finanzas Públicas, quién por intermedio de la dirección Técnica del Presupuesto realiza los estudios para formular el Proyecto. -

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Exentos de enviar anteproyecto: (sólo remiten copia de sus propios presupuestos al Congreso de la República y al Organismo Ejecutivo antes del inicio de cada ejercicio fiscal) (a) Ministerio de Finanzas Públicas (b) Organismos y entes con independencia económica y funcional (c) Municipalidades de la República Discusión y Aprobación Fase a cargo del Congreso de la República. Procedimiento: (a) El Organismo Legislativo recibe el anteproyecto de presupuesto. (b) El Congreso deberá de conocer, discutirlo y aprobarlo dentro de tres sesiones consecutivas (c) Es enviado al Organismo Ejecutivo para que sea promulgado y sancionado el Proyecto de Presupuesto. Ejecución Presupuestaria Fase a cargo del Organismo Ejecutivo, a quien se le asigna la responsabilidad de su correcta realización. Destinada a a realizar la política fiscal y el plan financiero que el Presupuesto supone. Etapa de carácter técnico - administrativo. El Estado deberá de velar por el cumplimiento del presupuesto, tratando de hacer efectiva dos fases: (a) Fase de recaudación de ingresos (b) Fase de realización de los gastos programados y efectuados Es normal: cuando toda la actividad se desarrolla según lo previsto -

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Es anormal: cuando se da la falta de disponibilidad en la caja, carga fiscal o por el contrario, en un momento dado hay exceso de Recursos numerarios. Rendición de Cuentas Se refiere al presupuesto ejecutado. Encargados: (a) Contabilidad del Estado: le corresponde el registro y control contable de la ejecución del presupuesto del ejercicio fiscal fenecido, glosando las cuentas de ingreso y egreso. (b) Tesorería Nacional: es la encargada de controlar los fondos y valores públicos, debiendo hacer los pagos de toda la administración.

CONTROL Y FISCALIZACIÓN del Presupuesto: (tres formas:) • Control Político: Ejercido por los diferentes partidos políticos que están representados en el Congreso de la República. Se refieren a todas las manifestaciones públicas que pueden hacer los diputados y representantes de las instituciones de derecho público del buen o mal uso de los fondos públicos. Ej: la interpelación

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Control Administrativo: Efectuado por la administración pública, se refiere a los diversos mecanismos y controles existentes en la administración pública. Las cuales son: 1) Dirección Técnica del Presupuesto: relacionada con la elaboración del ante proyecto del Presupuesto Público. 2) Dirección de Contabilidad del Estado: relacionada con la manera de realizar los gastos. Tesorería Nacional: relacionada con la manera en que se van a efectuar los gastos y específicamente cómo se van a realizar los pagos. 4) Otros órganos: que participen tanto de los ingresos como de los gastos para que estos estén respaldados. Control Técnico-financiero: Principal función ejercida por la Contraloría General de Cuentas de la Nación como máxima autoridad fiscalizadora de los bienes, ingresos y egresos de la nación. 3)

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EL GASTO PÚBLICO (Punto No. 7) • • • •

Es un concepto básico de actividad financiera del Estado (siendo toda la actividad del Estado que realiza para cubrir y cumplir con los fines del Estado) - Es una fase de la actividad financiera del Estado. Corresponde su uso de conformidad con la ley, al gobierno de turno (cada candidato debe de incluirlo en su plan de trabajo) Implica los egresos del Estado, ya que como ingresa el dinero, asimismo se gasta. Hay dos especies de gastos bien diferenciados (Según Héctor Villegas) A. Erogaciones Públicas: Comprende todos aquellos gastos públicos derivados de los servicios públicos y del pago de la deuda pública. ‣ B.

Inversiones Patrimoniales: Comprenden los gastos relacionados con la adquisición de bienes de uso o de producción y con las obras y servicios públicos ‣

DEFINICIÓN: • Es la erogación de dinero efectuada por la administración pública para la realización de sus fines. • “Es una erogación monetaria realizada por autoridad competente en virtud de una autorización legal destinada a fines del desarrollo nacional, que se estima como interés colectivo” (según Carlos Ahumada) • “Es toda erogación generalmente en dinero que incide sobre las finanzas del Estado y se destina al cumplimiento de fines administrativos o económicos” • “Son erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de una ley para cumplir sus fines consistentes en la satisfacción de las necedades” (según Héctor Villegas) definición que más se acopla a los elementos que hemos visto en clase CARACTERÍSTICAS DEL GASTO PÚBLICO: 1. Erogaciones dinerarias: Se refiere al empleo de la riqueza, o sea, dar destino, aplicación o utilización a bienes que se identifican como dinero ¿Cómo se pagan esos gastos? con dinero 2. Efectuadas por el Estado: Todo el dinero o las sumas de dinero que salen por cualquier concepto del tesoro público para empleo de riquezas por parte del Estado. 3.

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Porque quien efectúa los gastos es el Estado, y el que paga es la tesorería del Estado. En Virtud de Una Ley: Rige el principio de legalidad en cuanto al gasto, es decir, no hay gasto público legítimo sin ley que lo autorice. En nuestro medio, el Presupuesto Público que es una ley aprobada por el Congreso de la República, en su texto autoriza los ingresos y los gastos. ¿Cuál es la ley que autoriza los ingresos y egresos del Estado? Ley Orgánica del Presupuesto, Dto. 101-97, que contiene los ingresos y egresos del Estado. Para Satisfacer las Necesidades Públicas: Idealmente, la erogación estatal debe de ser congruente con los fines de interés público como lo es la satisfacción de las necesidades.

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ELEMENTOS DEL GASTO PÚBLICO: 1. Se realiza para satisfacer las necesidades públicas, pudiendo realizarse de dos maneras: Directa o Indirecta 2. Al ser necesidades públicas, el presupuesto de legitimidad del gasto público, las decisiones al respecto presuponen la selección de ellas y la comparación con las posibilidades materiales. 3. 4.

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El Presidente, al llegar al poder, debe de tener una realidad de lo que es el Estado. Saber qué necesita satisfacer para saber a sus prioridades. Es Inter-independiente del Recurso Público Es decir, no es lo mismo el gasto público del recurso público. Es Indicativo de la Actividad, Estado Social, y Tendencia de los Países Marcando la interculturalidad del país, características que deben de ser tomadas en cuenta al momento de realizar el gasto público; incluyendo sus necesidades en el Presupuesto Público. La cuantía del gasto público y su influencia sobre la economía general tornan imprescindible su consideración por las Finanzas Públicas. Es imposible considerar el fenómeno del recurso público sin tener en cuenta lo que el Estado restituye a la colectividad mediante el gasto público.

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Prescindir del gasto público, significa excluir la indagación de aspectos esenciales como el antecedente y resultado de la actividad financiera. AUMENTO PROGRESIVO DEL GASTO PÚBLICO: • Problema paralelo a los límites de los gastos públicos, y no podemos dejar de hablar de la expansión o crecimiento de los mismos el cual obedece a factores muy complejos que van desde la explosión demográfica hasta circunstancias de orden económico, político y social. • Causas principales del crecimiento de los gastos públicos: (según Mauricio Duverger) 1. Al desarrollo de las funciones del estado, que se debe a que las necesidades sociales pasaron a cargo del Estado, al no poderlas cubrir la iniciativa privada. 2. El progreso técnico, especialmente en materia militar = es decir, a la transformación de las condiciones militares, sobre todo

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por el progreso tecnológico. 3. La evolución de la concepción de hacienda pública, debido a las nuevas tesis políticas y económicas que le atribuyen al Estado. Relativo a las cifras: Las cifras por sí solas no son suficientes para evidenciar las causas de su verdadero crecimiento. Las cifras deben de interrelacionarse con factores políticos y económicos para darnos una idea completa sobre su volumen. Del aumento de los gastos públicos lento primero y acelerado en los últimos tiempos: Causas Aparentes: variaciones del valor de la moneda 1. La depreciación de los signos monetarios es constante y sus efectos son experimentados por todos los países. 2. La evolución producida en las reglas presupuestarias al modificar la forma de computar las erogaciones. 3. Se debe de distinguir entre el crecimiento absoluto y el crecimiento relativo de los gastos; donde la incidencia real es menor en el crecimiento absoluto.

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Causas Reales: 1. Gastos militares: que exigen la inversión de sumas extraordinarias. 2. Expansión de la actividad del Estado: nuevas actividades que asumen en razón de los modernos conceptos en materia social y económica, y por la expansión de funciones tradicionales como: (1) (2) (3) (4) (5) (6)

Nuevas actividades por servicios públicos Cargas de seguridad social y organización de entidades para administrarlas Realización de obras y trabajos públicos como medio de prevenir o combatir circunstancias adversas de la coyuntura económica. Necesidad de crear nuevos servicios administrativos por exigencias del aumento de la renta privada. Organización de controles por la expansión de los negocios y la necesidad de amparar a los consumidores. Extraordinarios gastos de urbanización originados por el surgimiento de nuevos núcleos de población y por el crecimiento desmesurado de os existentes.

3. Aumento de los Costos: aumento internacional de los costos de toda clase de mercaderías y servicios que incide en los presupuestos públicos. 4. Burocracia y Presión Política: de parte de grupos o sectores con influencia política que tienden a satisfacer sus intereses particulares a costa del presupuesto del Estado. Pág. 6 de 11

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CLASIFICACIÓN DEL GASTO PÚBLICO: Criterio Administrativo: • Los gastos públicos se agrupan según los órganos que realizan las erogaciones y las funciones a que esas erogaciones se destinan, basándose en la estructura administrativa del Estado y en la regulación legal de su accionar. Criterio Económico: • Primera clasificación: Se establece la diferenciación entre gastos de funcionamiento (o gastos operativos) y gastos de capital (o gastos de inversión) 1. Los gastos de funcionamiento o gastos operativos: son los pagos que el ente público debe realizar en forma indispensable para el correcto y normal desenvolvimiento de los servicios públicos y de la administración en general. Retribuyen bienes de consumo o prestación de servicios. ‣ Pueden ser gastos de consumo: ‣ (1) Conservación y reparación de edificios. (2) Renovación de bienes muebles, etc. (3) Retributivos de servicios: sueldos, salarios, dietas, honorarios de funcionarios y empleados. 2. Los gastos de capital o gastos de inversión: son todas aquellas erogaciones del estado que significan un incremento directo del patrimonio público. Redistribuyen capital, contribuyen a aumentar el capital. ‣ Pueden ser: ‣ (1) Pagos por adquisición de bienes de producción como maquinaria, equipos e inversiones en obras públicas de infraestructura. (2) Presas hidroeléctricas (3) Viaductos (4) Carreteras (5) Puentes (6) Inversiones destinadas a la industria como: siderurgia, petroquímica, fabricación de equipo pesado •

Otra clasificación con criterio económico: 1. Gastos de servicio (o con contrapartida): Se cambia en dinero del gasto por un servicio prestado o una cosa comprada. ‣ 2. Gastos de transferencia (o sin contrapartida): En estos gastos no existe ningún contralor alguno, el propósito es exclusivamente promocional o retributivo. ‣

INVERSIÓN SOCIAL: • Constituida por los recursos que el Estado tiene destinados para la ejecución de programas de ayuda de extrema pobreza en cada territorio focalizado, en cada uno de estos territorios se ofrece a las personas, oportunidades que actúan como factores protectores de • • •

los riesgos asociados a la pobreza, según sean las diferentes etapas de su vida. Invertir: que mediante el mismo tiene lugar el cambio de la satisfacción inmediata y cierta a la que se renuncia, contra una esperanza que se adquiere y de la cual, el bien invertido es el soporte (def. Masse) Inversión: una vinculación de recursos líquidos actuales para obtener un flujo de beneficios en el futuro (def. Levy y Sarnat) Inversión social: constituye el modelo sistemático de las actuaciones del Estado que se elaboran anticipadamente para dirigirla y encausarla a programas y proyectos de obra pública. Considerado como un rubro para el desarrollo social del país. Es el que elaboran los técnicos y administradores públicos para ordenar la previsión social y ejecución de sus respectivas obras y servicios. -

Aspectos donde comprende su campo de actividades: ‣ Salud y nutrición para reducir indicadores de mortalidad. ‣ Educación ‣ Infraestructura social ‣ Actividades que protejan y promuevan el medio ambiente ‣ Condiciones económico-sociales para los sectores de pobreza.

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División de la Inversión Social: 1. Inversión Social Directa: ‣ Son aquellos gastos destinados a la producción por cuenta propia de bienes de capital y comprenden: ➡ Instalaciones, edificaciones y construcciones ➡ Equipos que sirven para producir bienes y servicios (estos están sujetos a depreciación) 2.

3.

Inversión Financiera: Se refiere a aquellos gastos que efectúa el sector público no empresarial en aportes de capital y en adquisición de ‣ acciones u otros valores representativos de capital de empresas públicas, así como de instituciones nacionales e internacionales. Incluye las concesiones de préstamos a corto y largo plazo, de carácter reintegrable otorgado en forma directa o mediante ‣ instrumentos de deuda que se acuerdan con instituciones del sector público, del sector externo y otras entidades. En todos los casos la realización de estos gastos responde a la consecución de objetivos de política y no lograr ‣ rentabilidad en la aplicación de excedentes financieros. Inversión Pública Física: ‣

Es el gasto en maquinaria y equipo, construcción de carreteras y obras públicas que realiza el gobierno central, los gobiernos locales y las instituciones y empresas públicas descentralizadas y autónomas financieras y no financieras.

CRÉDITO Y DEUDA PÚBLICA (Punto No. 8) CRÉDITO PÚBLICO • • •

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Etimología: ‘crédito’ = dar, creer. Ubicación histórica: nace y se desarrolla en el s. XVIII → adquiere inmenso desarrollo después del s. XIX y en la actualidad. La doctrina considera este arbitrio financiero como una amenaza para el estado que causaría su ruina en un futuro, pero los Estados fueron haciendo uso de este recurso como necesidad de hacerle frente a los crecientes gastos públicos-como de la guerra Actualmente, en países latinoamericanos, el uso del Crédito Público es constante, implicando el endeudamiento de los Estados. DEFINICIONES: Facultad o capacidad que tiene un Estado para contraer deudas. Con la confianza de que el deudor, el Estado, habrá de cumplir el compromiso que contrae al solicitar el crédito. Posibilidad de que el Estado obtenga mediante una promesa de pago, los fondos públicos que necesita. CLASIFICACIÓN del Crédito Público 1. Crédito Público EXTERNO: Es aquel de que goza un Estado en otros Estados Extranjeros o entre los inversionistas particulares externos. ‣ Cuando el Estado hace uso de este arbitrio financiero, obtiene los fondos que necesita de un estado extranjero o dentro ‣ de un economía extranjera (particulares o instituciones de crédito) Necesidades que lo originan: 1. Falta de capitales nacionales, disponibles para satisfacer la necesidad crediticia del ‣ Estado, o 2. Necesidad de procurarse moneda extranjera para compra de abastecimientos. ‣

Efectos económicos: ✓ ✓

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Proporciona capital al Estado (que éste puede emplear), esta deuda externa representará en un futuro un desplazamiento de su renta nacional hacia el extranjero = amortización de la deuda y pago de sus intereses. El peso económico puede influir en el desenvolvimiento futuro de la economía del Estado deudor.

Crédito Público INTERNO: Es aquel de que un Estado goza dentro de las esferas de su propia economía nacional. ‣ ‣ ‣ ‣

‣

Es el que tiene el Estado dentro de las fronteras de su economía nacional para obtener los capitales que necesita. La posibilidad de utilizar este recurso financiero depende de los capitales nacionales disponibles y el objeto al que se destinarían los fondos que provea este crédito. Necesidades que lo originan: ✓ Cuando un Estado necesita de este recurso extraordinario, puede obtener dentro de sus propias fronteras los recursos monetarios que necesita o egresos que puedan hacerse con la moneda nacional. Efectos económicos:

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9no. Semestre El Estado traspasa el poder monetario desde la economía privada hacia el sector público, restándole el poder de tomar decisiones económicas con los fondos que el Estado se ha procurado. El peso futuro sobre la economía nacional (amortización e intereses) quedará en manos de la economía nacional y concretamente, en poder de los tenedores de los títulos de esta deuda.

El uso del crédito público externo es independiente que del interno. - Un Estado puede no obtener crédito externo y conserve intacto su crédito interno; y viceversa. - Los efectos económicos que se originan también son diferentes entre el crédito público interno y el externo.

DEUDA PÚBLICA: •

DEFINICIÓN de Deuda Pública Cuando el Estado hace uso de su crédito público y obtiene los recursos que requería, se origina la Deuda Pública. Deuda Pública = uso del crédito público. Está representada por todos los compromisos monetarios, externos o internos, directos o indirectos del Estado, que se han -

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originado por el uso de su crédito público. Es el conjunto de compromisos monetarios de un Estado, que el Estado en algún momento deberá de pagar.

CLASIFICACIÓN de Deuda Pública

Clasificación 3

Clasificación 2

Clasificación 1

Diferentes clasificaciones de Deuda Pública EXTERNA

Es aquella que corresponde al uso del crédito externo del Estado. Características: - El acreedor o acreedores de esta deuda son o un Extranjero o Inversionistas Extranjeros. - La suma debida no está expresada en la moneda nacional del Estado Deudor, sino en la moneda del Estado acreedor de esta Deuda.

INTERNA

Es la que se origina por el uso del crédito público de un Estado, dentro de su propia economía nacional.

CONSOLIDADA Es la deuda pública a largo plazo y que, por tanto, proporciona al Estado Deudor un período más o menos largo de años para atenderla. Subclasificación: 1. Reembolsable: (o reembolsable) el Estado deudor contrae el compromiso de devolver por parcialidades o al término de un período, el capital que recibió en préstamo 2. Perpetua: (o irredimible) el Estado que recibe el capital no se obliga a devolverlo, sino únicamente a cancelar los intereses estipulados en la deuda. Los los inversionistas reciben los títulos representativos de la parte de la deuda que han adquirido, los que les dan derecho a percibir, mientras sean sus propietarios, los intereses correspondientes a sus títulos FLOTANTE

Es la deuda a corto plazo, originada generalmente por los décit de caja y su exigibilidad se produce en un espacio de tiempo reducido.

DIRECTA

Aquella interna o externa, que él ha contratado, que afecta su patrimonio y que debe servir.

INDIRECTA

Es la que han contraído otros órganos públicos (ej: municipalidades) o entidades en que el Estado tiene un interés social o económico y que éste garantiza su cumplimiento - No gravitan como egresos de su presupuesto, ya que corresponden a organismos o entidades que dentro de la vida del Estado gozan de una determinada autonomía financiera o económica

POLÍTICA FISCAL (Punto No. 9) • •

Art. 2 CPRG: Deberes del Estado: “Es deber del Estado garantizarle a los habitantes de la República la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral de la persona.” Art. 1 CPRG: Protección de la Persona: “El Estado de Guatemala se organiza para proteger a la persona y a la familia; su fin supremo es la realización del bien común”

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La Política Fiscal es una de las funciones del Estado para buscar la realización del bien común para todos los habitantes del país. Política: “En el campo de la gerencia o en la dirección de un negocio, la rama que trata de las decisiones y su planeamiento, formulación y evaluación fijando los objetivos y los métodos generales de administración de acuerdo con los cuales se conducen las operaciones de cualquier organización.” (def. Diccionario para Contadores de Erick Koller) -

“Está dirigida a un número diverso de objetivos, muchos de los cuales se aceptan en grado variable con los principales partidos políticos en la mayoría de países occidentales” (def. Diccionario Enciclopédico de Guillermo Cabanellas)

DEFINICIONES de Política Fiscal: • • •

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Series de decisiones que el gobierno debe implementar de manera de lograr la armonía económica y social en función del gasto público y de sus ingresos. Los dos grandes rubros del presupuesto: ingresos y gastos. Parte de la Política económica, que no sólo abarca ingresos por la vía de los impuestos, sino que e cualquier índole; y además, comprende los gastos de toda especie del fisco o hacienda pública. El proceso de disponer de los impuestos y los gastos públicos de manera que ayuden, a un tiempo, a amortiguar las oscilaciones del ciclo económico y a mantener una economía progresiva con elevado nivel de empleo y libre de inflación o deflación excesivas (def. Samueslon) Es lo que nos permite encaminar y realizar el gasto. Parte de la Política económica, que no sólo abarca ingresos por la vía de los impuestos, sino que de cualquier índole; y además, comprende los gastos de toda especie del fisco o hacienda pública. El Proceso de disponer de los impuestos y los gastos públicos de manera que ayuden, a un tiempo, a amortiguara las oscilaciones del ciclo económico y a mantener una economía progresiva con elevado nivel de empleo y libre de inflación o deflación excesivas.

TIPOS de Política Fiscal: • •

Política Fiscal Expansiva: cuando se reducen los impuestos o se aumenta el gasto público para estimular la demanda agregada. Política Fiscal Restrictiva: cuando se aumentan los impuestos o se reduce el gasto público.

IMPORTANCIA de Política Fiscal: • • • •

La política fiscal adecuada, sentará las bases para el crecimiento económico que es la pre-condición para el combate a la pobreza. Es la base económica que le da viabilidad al propósito de la sociedad de construir un Estado. Contribuye a la estabilidad macroeconomica como condición para impulsar el desarrollo. Está relacionada con la imposición o tarifas impositivas y el gasto público.

De la Política Fiscal: •

Para diseñar la política fiscal, el gobierno debe de tomar una serie de decisiones sobre la cuantía de los impuestos directos (ej: ISR) y de los impuestos indirectos (ej: IVA) También debe de considerarse: ✓ La suma de los gastos corrientes de la administración (salarios de empleados y funcionarios públicos) ✓ Las tarifas impositivas de instituciones internacionales como el Fondo Monetario Internacional (FMI) que sus préstamos sueles ser condicionados al cumplimiento de determinadas medidas fiscales. ✓

Los compromisos internacionales, como las contribuciones a la ONU, al Presupuesto de la Unión Europea, OEA, entre otros.

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El grado de desempleo o de crecimiento económico presentes y futuros del país, ya que influyen en los ingresos que se podrá obtener por impuestos y los gastos necesarios que se necesitarán para mantener el Estado de Bienestar. Déficits Presupuestarios: cuando los gobiernos deciden gastar más de lo que ingresa; teniendo dos opciones: -

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Se opta por emitir dinero = crean tensiones inflacionarias, o Se opta por emitir deuda pública = se presiona el alza a los tipos de interés (el pago de esta deuda se debe de ir incorporando al presupuesto público) Al tomar decisiones sobre la política fiscal, los gobiernos están sometidos a influencias de tipo político o a la reacción de la población. Es necesario que exista coherencia entre la política fiscal y el resto de la política económica del país. Propiciar un marco económico que incentive la actividad productiva y cimentar las bases para un desarrollo sostenible del país

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Derecho Financiero Licda. Lizeth Nájera

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9no. Semestre

Partida de Reserva: ideales para atender aquellos gastos extraordinarios que puedan generarse o que se diera un menor nivel de los ingresos impositivos. Características importantes que deben tomarse en cuenta para la consistencia de la política fiscal: (1) Consistencia de la Política fiscal para mantener la estabilidad macroeconómica. (2) Contenido del presupuesto. (3) (4) (5) (6) (7) (8)

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Examen FINAL

Política de ingresos. Consolidación de la Reforma en la Administración Tributaria. Proceso de unificación y desgravación arancelaria. Política de Egresos. Modernización y Descentralización del Gasto Público. Optimización del Gasto Público.

Fundamento Legal: de los deberes y atribuciones que le corresponden al Estado, Organismo Ejecutivo y Congreso de la República dentro de las finanzas públicas: -

Arts. 118, 119, 171 -b-, 183 -j- CPRG

Del PACTO FISCAL: •

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Definiciones del Pacto Fiscal Acuerdo social amplio y representativo sobre los derechos y obligaciones de los ciudadanos guatemaltecos con el Estado, y sobre los deberes y poderes del Estado en su relación económica y financiera con la sociedad guatemalteca. Acuerdo nacional sobre el monto, origen y destino de los recursos con que debe contar el Estado para cumplir con sus funciones, según lo establecido en la Constitución Política y los Acuerdos de Paz. Se han creado condiciones favorables al diálogo y negociación entre guatemaltecos para lograr una pacto fiscal = proceso de democratización en 1985 y Acuerdos de Paz en 1996, actualmente se encuentra una Comisión Preparatoria del Pacto Fiscal = sin embargo, nunca se ha logrado concretar, quedando únicamente en proyectos. Implicaría: Crear las condiciones necesarias que permitan que todos los guatemaltecos puedan dejar atrás la pobreza y beneficiarse de los frutos del desarrollo Contribuir a la estabilidad macroeconómica mediante un equilibrio de ingresos y gastos del Estado. Acuerdos del conjunto de la sociedad sobre el estilo de sociedad que se desea construir y sobre principios y compromisos recíprocos del Estado y de los ciudadanos acerca de los temas de política fiscal (gasto público, deuda pública, ingresos del estado, patrimonio del Estado, administración tributaria,…) Permitiría definir una política fiscal de largo plazo, reduciendo la incertidumbre (es decir, que se siga realizando sin importar el cambio de gobierno, lo que actualmente ocasiona empezar de nuevo cada cuatro años) Acuerdos explícitos sobre política fiscal en otros países: Ej: 1. Nueva Zelanda (1980’s) 2. Estados Unidos (1986) 3. Suecia (1938) 4. Unión Europea (tratado de Maastricht, 1992) Quiénes han participado para que se haya podido llegar a cabo: 1. Partidos Políticos, 2. Organizaciones Sindicales y empresariales, 3. aportes significativos de la sociedad civil.

PRINCIPIOS QUE RIGEN LA POLÍTICA FISCAL: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Del Balance Fiscal De los Ingresos del Estado De Administración Tributaria Del Gasto Público De Deuda Pública De la Gestión del Patrimonio Público De Evaluación y Control De Descentralización Fiscal

(nota: la licda mencionó en clase que sólo preguntaría de los principios y no de los sub-principios de cada uno de estos)

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