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Diplomado en NIIF Evaluación Módulo 2

La evaluación del presente módulo consiste en: 1

Que es un instrumento financiero?

Son contratos que dan lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. 2

Que entiende por activo financiero y pasivo financiero?

Un activo financiero es un título o anotación contable, por la que el comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor. Un pasivo financiero es toda obligación, deuda o compromiso de pago en un plazo exigible determinado, que puede ser en el corto, medio y largo plazo. Se considera pasivo financiero a la obligación contractual de entregar efectivo o cualquier activo financiero. 3

Que entiende por obligaciones negociables?

Las Obligaciones Negociables son títulos representativos de deuda emitidos por empresas que necesitan financiamiento para el desarrollo de proyectos específicos, reestructuración de pasivos u otros fines. 4

Que entiende por bonos y cuál es su asiento contable cuando usted lo adquiere (precio del bono S/ 10000 adquirido a una tasa de rendimiento de 4.75% anual siendo el periodo de redención del bono de 3 años?

————— — — — —— 01 — — ——————— DEBE 31 VALORES 10,000 317 Bonos Diversos 46 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS 469 Otras Cuentas por Pagar x/x Por la compra de Bonos que efectúo nuestra empresa. ————— — — — —— 02 — — ——————— DEBE 46 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS 10,000 469 Otras Cuentas por Pagar 10 CAJA Y BANCOS x/x Por el pago de la compra de los Bonos. ————— — — — —— 03 — — ——————— DEBE 16 CUENTAS X COBRAR 475 75 INGRESOS DIVERSOS

HABER

10,000

HABER

10,000 HABER 475

x/x Provisión de los Intereses ganados del Bono. ————— — — — —— 04 — — ——————— 10 CAJA Y BANCOS 16 CUENTAS X COBRAR x/x Por el cobro de los intereses. 5

DEBE 475

HABER 475

Que entiende por instrumentos de cobertura?

Los derivados financieros son instrumentos cuyo valor depende del valor de un activo subyacente. Se utilizan como instrumentos de cobertura frente a fluctuaciones de variables como la tasa de cambio, tasa de interés o el precio de algún bien. Instrumento financiero que, en una operación de cobertura, es designado para cubrir un riesgo específicamente identificado que puede tener impacto en la cuenta de pérdidas y ganancias como consecuencia de variaciones en el valor razonable o en flujos de efectivo de una o varias partidas cubiertas. Con carácter general, los instrumentos que se pueden designar como instrumentos de cobertura son los derivados. 6

¿Cómo contabilizaría un arrendamiento financiero?

————— — — — —— 01 — — ———————

DEBE

32 ACTIV. ADQUIRIDOS EN ARRENDAM. FINAN. 690,003.68 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 3223Maquinarias y equipos de explotación 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 4521Facturas u otro documento por pagar 45211 No emitidas x/x Registro del activo adquirido en arrendamiento financiero. ————— — — — —— 02 — — ———————

DEBE

67 GASTOS FINANCIEROS 158,910.58 673 Intereses por préstamos y otras obligac. 6732 Contratos de arrendamiento financiero 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 4521 Facturas u otro documento por pagar 45211 No emitidas x/x Por el registro de los intereses devengados del año en curso. ————— — — — —— 03 — — ———————

DEBE

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero

38,764.30

HABER

690,003.68

HABER

158,910.58

HABER

4521 Facturas u otro documento por pagar 45211 No emitidas 40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 4521 Facturas u otro documento por pagar 45212 Emitidas x/x Contabilizacion de la primera cuota.

6,977.57

45,741.87

————— — — — —— 04 — — ———————

DEBE

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452Contratos de arrendamiento financiero 4521 Facturas u otro documento por pagar 45212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Registro del pago de la primera cuota.

45,741.87

————— — — — —— 05 — — ———————

DEBE

HABER

45,741.87

HABER

68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIV. Y PROVIS. 115,000.61 681 Depreciación 6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero - Inmuebles, maquinaria y equipo 68132 Maquinarias y equipos de explotación 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 115,000.61 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotación x/x Contabilización de la depreciación del activo adquirido en arrendamiento financiero. 7

La empresa ABC adquiere un derivado financiero en el mercado OTC (over the counter) en el Banco Interbank por un monto de S/ 60000 bajo el contrato de swap de interés siendo la tasa de 3.25% de lo pactado por un período de 3 meses. Realizar el asiento contable respectivo.

Si dicho activo la tasa varía en 3.85% el diferencial como lo registraría.

————— — — — —— 01 — — ——————— 11 INVERSIONES FINANCIERAS 1123 Inversiones disponibles para la venta 11231 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra del bono. ————— — — — —— 02 — — ——————— 16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 166 Activos por instrumentos financieros 16622 Instrumentos de cobertura 77 INGRESOS FINANCIEROS 771 Ganancia por instrumento financiero derivado x/x Intereses generados por los 3 meses.

DEBE

60,000

60,000

DEBE

1,950

DEBE

67 GASTOS FINANCIEROS 677 Pérdida por medición de activos y pasivos Financieros al valor razonable 6772 Inversiones disponibles para la venta 11 INVERSIONES FINANCIERAS 1123 Inversiones disponibles para la venta 11232 Valor razonable

2,310

[email protected]

Atentamente

Luis La Rosa Reyes Expositor

HABER

1,950

————— — — — —— 02 — — ———————

Enviar una copia de la solución del examen al correo:

HABER

HABER

2,310